Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. 53

САРАТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМ.Н.И.ВАВИЛОВА

 

 

ФАКУЛЬТЕТ ЗАОЧНОГО ОБУЧЕНИЯ

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

 

«Анализ финансовых результатов деятельности предприятия»

 

 

 

Выполнила: студентка 3 курса

 группы Бс-36

ФИО : Шадрина И.А.

Проверила:

 

 

 

Саратов 2012

Содержание

Введение……………………………………………………..……………...……3

1. Теоретические основы формирования финансовых результатов деятельности предприятия………………………….……………………………5
1. Сущность и порядок формирования балансовой прибыли……………..5
2. Показатели рентабельности предприятия…………….………………….8
3. Методика определения резервов роста прибыли и рентабельности.….13
2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия на современном этапе……………………………………………...……………….16
1. Финансово-экономическая характеристика предприятия………...……16
2. Анализ состава и динамики прибыли……………………………………27
3. Анализ финансовых результатов от реализации сельскохозяйственной продукции ………………………………………………….……………………29
4. Оценка показателей рентабельности…………………………………….30
3. Основные направления и резервы повышения финансовых результатов деятельности предприятия………………………………..…………………….37
1. Резервы снижения себестоимости сельскохозяйственной продукции..37
2. Резервы увеличения прибыли и уровня рентабельности…..…………..38

Выводы и предложения………………………………………………..………..41

Список использованной литературы……………………………………...……43

Приложения………………………………………..…………………………….46

 

 

 

 

 

Введение

По сравнению  с производственными предприятиями  продукция сельскохозяйственных предприятий отличается более разнообразным ассортиментом. Часть произведённой продукции остаётся в хозяйстве и используется на производственные нужды – нетоварная продукция. Товарная часть предназначена для реализации. Она равна выручке от реализации продукции и оценивается по фактическим ценам реализации.   В рыночных отношениях, получение прибыли является основной целью деятельности предприятий. Предприятия реализуют сельскохозяйственную продукцию и продукты её переработки по сложившимся рыночным ценам. При этом используются различные каналы реализации продукции: продажа государству на рынке, работникам хозяйства и другие. Отличаются друг от друга по структуре продаваемой продукции, ценам реализации конкурентам, покупателям. Поэтому от имеющихся каналов сбыта продукции зависят выручка и прибыль предприятия.  Основными задачами анализа реализации и финансовых результатов деятельности являются:

• Изучение возможностей получения прибыли в соответствии с имеющимся ресурсным потенциалом предприятия и конъюнктурой рынка;
• Определение влияния внешних и внутренних факторов на объём реализации продукции;
• Выявление резервов увеличения суммы прибыли и повышения уровня доходности бизнеса.

Основными источниками  информации при анализе реализации продукции и прибыли служат данные формы №2 «Отчёт о прибылях и убытках», Форма №3 «Отчёт об изменениях капитала», форма №7 «Реализация продукции», форма №16-АПК «Баланс продукции», также соответствующие таблицы плана предприятия.

Цель курсовой работы – изучить процесс реализации продукции, выявить резервы повышения эффективности производства, оценить финансовые результаты реализации сельскохозяйственной продукции.

Таким образом, целью работы является анализ финансовых результатов деятельности хозяйствующего субъекта.

В соответствии с указанной целью в работе поставлены следующие задачи:

• рассмотреть сущность анализа финансовых результатов деятельности предприятия;
• проанализировать процесс формирования финансовых результатов на предприятии;
• проанализировать важнейшую составляющую валовой прибыли: прибыль от реализации товаров и услуг;
• определить факторы, оказывающие влияние на процесс формирования прочих показателей финансовых доходов расходов;
• изучить процесс формирования рентабельности продаж;
• изучить процесс формирования рентабельности производственных активов;
• изучить факторы, влияющие на показатели рентабельности продукции, а также направленность влияния выявленных факторов;
• проанализировать формирование финансовых результатов СПК «Камышковский».

Объектом исследования являются финансовые результаты деятельности СПК «Камышковский», сформированные на основе отчетов о прибылях и убытках, а также других бухгалтерских документов анализируемых предприятий.

 

 

1. Теоретические основы формирования финансовых результатов деятельности предприятия

 

1. Сущность и порядок формирования балансовой прибыли

Прибыль, учитывающая все  результаты производственно - хозяйственной  деятельности предприятия, называется балансовой прибылью. В ее составе  учитывается: прибыль (убыток) от реализации продукции; прибыль от реализации прочей продукции и услуг; прибыль (убыток) от реализации иного имущества предприятия; прибыль от внереализационных, операционных, чрезвычайных операций:

Пб = Прп + Прмц + Пво + Поп + Пч

где Пб - балансовая прибыль;

Прп - прибыль  от реализации продукции;

Прмц - прибыль  от реализации иных материальных ценностей;

Пво - прибыль  от внереализационных операций;

Поп - прибыль  от операционных операций;

Пч - прибыль  от чрезвычайных операций.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) - это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию. Выручка принимается в расчет без налога на добавленную стоимость и акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. Из выручки также исключаемая сумма наценок (скидок), поступающая торговым и снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции.

Рис.1. Модель формирования прибыли

Прибыль от выполнения работ  и оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли от реализации продукции.     Кроме прибыли от реализации продукции в состав валовой прибыли включается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера. На долю этой прибыли приходится несколько процентов балансовой прибыли. В ее состав входят прибыли (убытки) подсобных сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных и других хозяйств, находящихся на балансе предприятия.      Прибыль (убыток) от реализации иного имущества предприятия - это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия.            Прибыль от внереализационных, операционных операций - это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия. Финансовый результат определяется как доходы (убытки) за минусом расходов по операциям.     Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль. После формирования прибыли предприятие производит уплату налогов, а оставшаяся часть прибыли в распоряжении предприятия называется чистой прибылью. Чистая прибыль, представляет собой разность между балансовой прибылью и налоговыми платежами. Этой прибылью предприятие может распоряжаться по собственному усмотрению.  Перечисленные виды прибыли можно представить в виде следующей схемы. (Рис.2.)

 

Рис.2. Виды прибыли

Эффективность производственной, финансовой, инвестиционной деятельности выражается финансовым результатом - прибылью или убытком. Конечный финансовый результат деятельности - балансовая (валовая) прибыль. Она корректируется (различные льготы, неналогооблагаемый доход) и получается налогооблагаемая прибыль. После уплаты налога на прибыль в распоряжении предприятия остается чистая прибыль. Она должна обеспечивать расширенное воспроизводство, выплату дивидендов, осуществление социальных программ. Поэтому получение максимальной прибыли, которая обеспечит развитие предприятие в условиях конкуренции, позволит ему удержать позиции на рынке, является главной целью предпринимательской деятельности.

 

2.  Показатели рентабельности предприятия

Рентабельность представляет собой доходность (прибыльность) производственно-торгового  процесса. Ее величина измеряется уровнем рентабельности. Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным.          Доходность хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности - сумма прибыли (доходов). Относительный показатель - уровень рентабельности. Абсолютные показатели позволяют проанализировать динамику различных показателей прибыли за ряд лет. При этом следует отметить, что для получения более объективных результатов следует рассчитывать показатели с учетом инфляционных процессов.   Относительные показатели меньше подвержены влиянию инфляции, т.к. представляют собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала, или прибыли и производственных затрат.     По абсолютной сумме прибыли не всегда можно судить об уровне доходности предприятия, так как на ее размер влияет не только качество работы, но и масштабы деятельности. Поэтому для характеристики эффективности работы предприятия наряду с абсолютной суммой прибыли используют относительный показатель - уровень рентабельности.   В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) ее производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия.       Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.           Показатели рентабельности продукции отражают эффективность текущих затрат (в отличие от показателя общей рентабельности, характеризующего эффективность авансированного капитала) и исчисляются как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости реализованной продукции:

Ррп =Прп /С*100%, где

Ррп - рентабельность продукции;

Прп - прибыль  от реализации продукции;

С - полная себестоимость реализованной продукции.

Рентабельность конкретного  вида продукции зависит от цен  на сырье, качества продукции, производительности труда, материальных и других затрат на производство.       Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат. Рентабельность вложений предприятия - это показатель рентабельности, который показывает эффективность использования всего имущества предприятия.         

Показатели рентабельности (доходности) являются общеэкономическими. Они отражают конечный финансовый результат  и отражаются в бухгалтерском  балансе и отчетности о прибылях и убытках, о реализации, о доходе и рентабельности.

Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие  группы:

1) показатели рентабельности капитала (активов),

2) показатели рентабельности продукции;

3) показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

Первая группа показателей рентабельности формируется как отношение прибыли к различным показателям авансированных средств, ид которых наиболее важными являются; все активы предприятия; инвестиционный капитал (собственные средства +долгосрочные обязательства); акционерный (собственный) капитал

Несовпадение уровней  и рентабельности по этим показателям  характеризует степень использования  предприятием финансовых рычагов для  повышения доходности: долгосрочных кредитов и других заемных средств,

Каждый из перечисленных  показателей легко моделируется по факторным зависимостям. Рассмотрим следующую очевидную зависимость:

Эта формула раскрывает связь  между рентабельностью всех активов, рентабельностью реализации и оборачиваемостью активов. Экономически связь, заключается в том, что формула прямо указывает пути повышения рентабельности при низкой рентабельности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота активов.

Рассмотрим еще одну факторную модель рентабельности.

Как видим, рентабельность собственного (акционерного) капитала зависит от изменения уровня рентабельности продукции, скорости оборота совокупного капитала и соотношения собственного и заемного капитала Изучение подобных зависимостей имеет большое значение для оценки влияния различных факторов на показатели рентабельности. Вторая группа показателей формируется на основе расчета уровней и рентабельности по показателям прибыли, отражаемым в отчетности предприятий. Например,

Данные показатели характеризуют  прибыльность продукции базисного ( ) и отчетного ( ) периодов. Например, рентабельность продукции по прибыли от реализации

; ; ; ;

,

где – - прибыль от реализации отчетного и базисного периодов;

- реализация продукции (работ, услуг) отчетного и базисного периодов;

- себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного и базисного периодов;

- изменение рентабельности в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом.

Влияние фактора  изменения объема реализации определяется расчетом (по методу цепных подстановок)

Соответственно  влияние изменения себестоимости  составит

Сумма факторных  отклонений дает общее изменение  рентабельности в отчетном периоде  по сравнению с базисным периодом;

Третья группам  показателей рентабельности формируется  аналогично первой и второй группам, однако вместо прибыли в расчет принимается  чистый приток денежных средств.

ЧПДС - чистый приток денежных средств

Данные показатели дают представление о степени  возможности предприятия расплатиться с кредиторами, заемщиками и акционерами  денежными средствами в связи  с использованием имеющего места  денежного притока. Концепция рентабельности исчисляемой на основе притока денежных средств, широко применяется в странах с развитой рыночной экономикой. Она приоритетна, потому, что операции с денежными потоками, обеспечивающие платежеспособность, является существенным признаком состояния предприятия.

 

3.  Методика определения резервов роста прибыли и рентабельности

Резервы увеличения суммы прибыли  определяются по каждому виду продукции. Основными источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества продукции и т.д.

Рис. 1 Блок-схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции.

Для определения резервов увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости  продукции необходимо предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножить на возможный объем ее продаж с учетом его роста.

Под резервами снижения себестоимости  продукции понимают конкретные неиспользованные возможности ее экономии. Учет и  реализация выявленных резервов позволяют  снижать себестоимость по всем направлениям.

Внутрипроизводственные резервы  в основном зависят от деятельности организации и определяются следующими условиями:

• экономией количества по каждому виду ресурсов – материальным, трудовым, машинам и механизмам (такие резервы выявляют, изучая степень использования и потери ресурсов за прошлые периоды и называют “резервы-простои”);
• сокращением времени простоев или пролеживания ресурсов (“резервы-запасы” – неиспользование ресурсов в отдельные периоды времени);
• повышением качества применяемых ресурсов и организационно-технического уровня строительного производства, внедрением научно-технических достижений по материалам, технике, технологиям, организации производства и труда, применением прогрессивных методов управления (резервы, связанные с использованием НТД, называют “перспективные или потенциальные”).

Существенным резервом роста прибыли  является улучшение качества продукции.

В заключение обобщаются все выявленные резервы роста прибыли:

По  результатам анализа финансовых результатов деятельности предприятия разрабатываются мероприятия по устранению выявленных недостатков и использованию вскрытых резервов.

Основными источниками резервов повышения  уровня рентабельности продаж являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции ( ) и снижение себестоимости продукции ( ). Для подсчета резервов может быть использована следующая формула:

,

где  - резерв роста рентабельности;

- рентабельность возможная;

- рентабельность фактическая;

- фактическая сумма прибыли;

- резерв роста прибыли от реализации  продукции;

- возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста;

- возможный уровень себестоимости  i-х видов продукции с учетом выявленных резервов снижения;

- фактическая сумма затрат по  реализованной продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия на современном этапе

 

1.  Финансово-экономическая характеристика хозяйства

Изучаемое предприятие  является сельскохозяйственным производственным кооперативом (СПК). Сельскохозяйственный производственный кооператив создается гражданами и юридическими лицами для совместной деятельности по производству, переработке и сбыту сельскохозяйственной продукции, а также для выполнения иной не запрещенной законом деятельности, основанной на личном трудовом участи членов кооператива.

Полное наименование - сельскохозяйственный производственный кооператив «Камышковский». Основным видом деятельности которого является животноводство, которое имеет подотрасли овцеводство, коневодство, скотоводство и имеет мясную специализацию. Так же занимается растениеводством для обеспечения животных кормом.  Учредительным документом производственного кооператива является его Устав, утверждаемый общим собранием его членов.   Высшим органом управления кооперативом является общее собрание его членов.          Исполнительными органами в СПК "Колхоз "Красавский" являются правление кооперативом и председатель кооператива. Они осуществляют текущее руководство деятельностью кооператива. Кроме председателя в состав правления по должности входит главный бухгалтер. Председатель кооператива, правление кооператива избираются общим собранием членов кооператива из числа членов кооператива на срок не более 5 лет. Председатель кооператива является членом правления кооператива и возглавляет его.           Срок деятельности кооператива не ограничен.     СПК «Камышковский» образовался в 2006 году на базе бывшего колхоза «Камышки» в результате смены собственника хозяйства. Административный центр предприятия расположен в селе Камышки.     СПК «Камышковский» зарегистрировано в ИМНС по Ал-Гайскому району; юридический адрес:413401, Саратовская область, Ал-Гайский район, с. Камышки, ул. Колхозная 1а.       Ближайшими населёнными пунктами являются сёла: Камышки, Пензенка, Калуга, Тамбовка, Сырт- Cмоленовка. СПК «Камышковский» расположена в 40 км от районного центра п. Мокроус, в 130 км от областного центра г. Саратова, связь с которыми осуществляется по автомобильной трассе и грунтовым дорогам.         На СПК «Камышковский» созданы хорошие социальные условия для работающих:

- регулярная и достаточно высокая заработная плата;

- хорошее медицинское обслуживание. На территории предприятия работает профилакторий, в котором есть зубной, гинекологический, массажный, физиотерапевтический кабинеты, кабинет водных процедур, тренажерный зал;

- организована доставка работников на работу и обратно транспортом предприятия;

- работает столовая.

Территория  СПК «Камышковский» расположена  в степной зоне, здесь преобладают  ранневесенние и весенние и летние засухи. Стоит на берегу реки Караман. Почвенный покров степной зоны, характеризуется широким распространением от светло-серых до черноземов разной степени выщелочности и гумусированности данные почвы обладают  плодородием    и пригодны для выращивания всех сельскохозяйственных культур характерных для данной зоны. Климат континентальный умеренно засушливый. Продолжительность теплого периода составляет 120-125 дней. Годовое количество осадков составляет 500 мм. Значительная часть осадков приходится на летние месяцы в виде ливней, что вызывает необходимость осуществления противоэрозионных мероприятий. Рельеф предполагает устойчивые предпосылки для повышения стока талых вод весной и интенсивной водной эрозии. Среднегодовая температура воздуха составляет 3,8 t ⁰ C. Возможны поздние весенние и ранние осенние заморозки. Переходы от холода к теплу, и наоборот, сравнительно быстрые, особенно весной. За зиму осадков выпадает более 150 мм. Устойчивый снежный покров на открытых участках достигает 30 см. - этого достаточно для предохранения озимых культур от действия низких температур.

Таблица 1 - Объём и структура товарной продукции организации

Показатели	2008г.		2009г		2010г		В среднем за 2008-2010гг
	выручка, тыс. руб.	%	выручка, тыс. руб.	%	выручка, тыс.руб.	%	выручка, тыс. руб.	%%
Зерновые и  зернобобовые
Прочая продукция	292	10,30	176	19,05	-	-	468	11,66
Всего по растениеводству	292	10,30	176	19,05	-	-	468	11,66
Молоко	-	-	-	-	-	-	-	-
КРС в живой  массе	422	14,89	211	22,84	17	6,64	650	16,19
Продукция коневодства	36	1,27	-	-	-	-	36	0,9
Овцы в живой  массе	818	28,86	481	52,06	231	90,23	1530	38,12
Шерсть	61	2,15	10	1,08	8	3,13	79	1,97
Продукция животноводства, реализованная в переработанном виде	1205	42,52	46	4,98	-	-	1251	31,17
Всего по животноводству	2542	89,70	748	80,95	256	100	3546	88,34
Прочая продукция  хозяйства	-	-	-	-	-	-	-
Всего по хозяйству	2834		924		256		4014

 

Для оценки уровня специализации  производства опытной станции рассчитаем коэффициент специализации (К_сп). Он равен:

К_сп = 100/(Σ (Уд_i *(2n-1),            (1)

где Уд_i –удельный вес i-го вида товарной продукции в общем её объёме;

n – порядковый номер отдельных видов продукции по их удельному весу в ранжированном ряду.

К_сп=100/(38,12*(2*1-1)+31,17*(2*2-1)+16,19*(2*3-1)+11,66*(2*4-1)+

1,97*(2*5-1)+0,9*(2*6-1)= 100/321,83=0 ,31

Фактически  сложившаяся специализация СПК  «Камышковский» за период 2008 – 2010 гг. животноводство, преимущественно овец, поскольку  значение рассчитанного коэффициента равно 0,31.

Таблица 2 - Состав и структура земельного фонда хозяйства

Показатели	2008г	2009г	2010г	Структура, %
Общая земельная  площадь, га в том числе:	8283	4055	3578	100,0
Всего с/х угодий: из них:	7656	3432	3201
пашня	2760	950	125
пастбища	3896	2276	2876
сенокосы	1000	206	200
Лесные массивы	-	-
Древесно–кустарниковые  растения	200	200	200
Пруды и водоемы	133	133	133
Дороги (км)	250	250	250
Прочие земли	44	44	44

 

Таблица 3 – Состав и структура основных фондов производства

Вид основных средств	2008г.		2009г.		2010г.		2010г.в % к 2008г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Здания	5015		1905		1905		38
Сооружения	15978		15476		15476		97
Машины и  оборудование	256		68		-		-
Транспортные  средства	69		10		10		15
Производственный  и хозяйственный инвентарь	51		5		5		10
Продуктивный  скот	2260		545		345		15
Рабочий скот	436		44		44		10
Многолетние насаждения	-		-		-
Другие виды основных средств	4875		4874		4874		99,98
Итого	28940	100,0	22927	100,0	22659	100,0	78,3

 

Из таблицы 3 видно, что основную долю в структуре основных фондов занимают Сооружения 15476 тыс.руб. и здания 1905 тыс.руб. Также, значительную долю имеют продуктивный скот 345 тыс.руб., транспортные средства 10 тыс.руб, производственный и хозяйственный инвентарь 5 тыс.руб. В величине, составе и структуре основных фондов произошли как благоприятные, так и неблагоприятные изменения. Уменьшилась доля активной части фондов: рабочего и продуктивного скота. Наблюдается уменьшение в первую очередь производственных фондов сельскохозяйственного назначения.

 

Таблица 4 - Обеспеченность организации основными средствами производства и эффективность их использования

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	2010г в % к  2008г.
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	18095,5	15356,5	13017	72
Среднегодовая численность работников, занятых  с.-х. производством, чел	41	9	3	7
Площадь с.-х. угодий, га	7656	3432	3201	42
Валовая продукция  сельского хозяйства в действующих  ценах, тыс. руб.	4387,3	1299,5	319,7	7
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	(1576)	(464)	(205)
Фондообеспеченность хозяйства, тыс. руб.	2,4	4,5	4,1	171
Фондовооружённость  труда, тыс.руб.	441,4	1706,3	4339,0	983
Фондоотдача, руб.	0,2	0,1	0,02	10
Фондоёмкость, руб.	4,1	11,8	40,7	993

 

Как показывают расчёты таблицы 4 среднегодовая стоимость основных средств снизилась на 28%. Так как площадь сельскохозяйственных угодий сокращалась быстрыми темпами, в сравнении со стоимостью основных средств, показатель фондообеспеченности вырос на 71%. Однако, сокращение численности работников привело к тому, что показатель фондовооруженности возрос более чем в 9 раз. В целом можно сказать, что СПК «Камышковский» убыточное, то есть окупаемости основных средств не происходит. Структура и состав основных средств с 2008 года до 2010 года сократились на 29,4%.