Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. 19

Содержание 

Введение 
 

       Результативность  функционирования предприятия оценивается уровнем финансовых результатов его деятельности. Финансовые результаты характеризуются суммой полученной прибыли или уровнем рентабельности, которые в свою очередь существенно зависят от организации производственного процесса, снабженческой, сбытовой, коммерческой деятельности предприятия, то есть это показатели отражают все стороны хозяйствования.

       Конечный  финансовый результат представляет собой чистый доход, складывающийся из трех источников:

- реализации  сельскохозяйственной продукции

-реализация промышленных производств

- производств  других сторон

       Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия  является единая модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на формировании и распределении  прибыли.

       Важное  значение в анализе прибыли от реализации имеет анализ ее отраслевой структуры, в процессе которой выявляются наиболее эффективные отрасли и  виды деятельности на предприятии. Анализ необходимо проводить в динамике, используя для расчетов формы  годовой отчетности предприятия.

       Финансовые  результаты деятельности предприятия  измеряются абсолютными и относительными показателями эффективности, которые  соизмеряют полученный экономический  эффект с затратами, его вызвавшими, или ресурсами. К ним относят  такие показатели, как прибыль и производственные от него- рентабельности. Причем в зависимости от целей анализа различают прибыль от основной деятельности, прибыль от финансовой деятельности, налогооблагаемую прибыль, чистую прибыль отчетного периода.

       Соответственно рассчитывают такие показатели, как рентабельность продаж, рентабельность имущества, рентабельность собственного капитала.

       Не  менее важны для предприятия  любой формы собственности является показатель рентабельности собственного капитала, т. е. той его части, которая принадлежит собственникам.

       Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

       Прибыль предприятия получают главным образом  от реализации продукции, а также  от других видов деятельности.

       Цель  курсовой работы: освоить методику расчета и анализа реализации продукции, финансовых результатов; научиться  выявлять неиспользованные резервы  увеличения реализации продукции, повышение  рентабельности.

       Исходя  из цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить и описать краткую характеристику хозяйства ООО «Дружба»
2. Провести анализ финансовых результатов предприятия ООО «Дружба»
3. Сделать выводы и предложения по увеличению финансовых результатов предприятия ООО «Дружба»

       Объектом  исследования в курсовой работе является ООО «Дружба» Бугурусланского района, Оренбургской области за период 2007-2008 года.

       Предметом исследования в курсовой работе являются финансовые результаты предпринимательской  деятельности.

       Источником  анализа для написания курсовой работы являются данные годового отчета за период 2007-2008 года, а именно:

- «Бухгалтерский  баланс» Форма №1 АПК

- «Отчет  о прибылях и убытках» Форма  №2 АПК

- «Отчет  об изменениях капитала» Форма  №3 АПК

- «Отчет  о движении денежных средств»  Форма №4 АПК

- «Приложение  к бухгалтерскому балансу» Форма  №5 АПК

- «Отчет  об отраслевых показателях деятельности  организации агропромышленного  комплекса» Форма №6 АПК 

- «Отчет  об затратах на основное производство»  Форма №8 АПК

- « Сведения  о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства» Форма №9 АПК

- « Отчет  о средствах целевого финансирования»  Форма № 10 АПК

- « Сведения  о производстве, затратах, себестоимости  и реализации продукции животноводства»  Форма №13 АПК 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       1 Краткая характеристика  хозяйства 
 

       Территория  колхоза «Дружба» Бугурусланского  района, расположена в западной части  района. Центральная усадьба- с. Нуштайкино, находится в 15 км от районного центра г. Бугуруслана и в 400 км от областного центра г. Оренбурга.

       Транспортная  связь с районом и областным  центрами осуществляется по асфальтированной дороге.

       Существующее  производственное направление- зерновое, с хорошо развитым животноводством.

       Территория  хозяйства входит в лесостепную  почвенно- климатическую зону, характеризующаяся континентальным климатом: холодной зимой и жарким летом. Средняя температура воздуха в июле месяце достигает +35 С, абсолютный минимум в декабре- январе -35-40 С. Среднее количество атмосферных осадков составляет 420-425 мм в год, в том числе за вегетативный период 220 мм. Глубина снежного покрова в феврале- марте достигает 42-46 см.

       Территория  хозяйства расположена в зоне подзоне выделочных черноземов и  типичных черноземов. Наибольшее распространение  получили типичные черноземы, типичные карбоновые, пойменные почвы с глинистым и тяжелосуглинистым мехсоставом.

       Территория  хозяйства относится к зоне южной  лесостепи. На склонах оврагов растет разнотравье- чабрец, шалфей, тысячелистник  обыкновенный, лапчатка серебристая, молочай  горный. Из злаков преобладают- мятлик луговой, пырей ползучий. Из сорняков преобладают многолетние корнеотпрысковые- молокан татарский, вьюнок полевой, бодяг полевой, осот полевой. Из однолетних сорняков- лебеда раскидистая, куриное просо, овсюг, пастушья сумка. 

Таблица 1.1

Размер  хозяйства и размер производства

       Вывод: В целом по хозяйству можно  сделать следующий  вывод, что  в 2008г. по сравнению с 2007г.: размер хозяйства, площадь сельхозугодий, среднегодовая  стоимость основных средств производственного назначения, тыс.руб. и среднегодовая численность работников-  не изменились и составили 100%. Потребленные оборотные средства, тыс.руб. в 2008г. по сравнению с 2007г. увеличились на 90 %.

       В 2008г. по сравнению с 2007г.: валовая продукция, тыс.руб. увеличилась на 14 %, денежная выручка от реализации, тыс.руб. увеличилась на 11 %, зерно, ц. увеличилось на 6 %, подсолнечник, ц. увеличился на 46 %, молоко, ц. увеличилось на 4 %, прирост КРС, ц. увеличился на 14 %.

                                                                                                                 Таблица 1.2

Размер  и структура товарной продукции

       Вывод: В целом по хозяйству можно  сделать вывод, что отклонение зерна по выручке составило 118 тыс.руб., по структуре 0,51 %, отклонение овса  по выручке составило 120 тыс.руб., по структуре 0,31 %, отклонение ржи по выручке составило 523 тыс.руб., по структуре 1,52 %, отклонение пшеницы по выручке составило 1065 тыс.руб., по структуре 3,6 2%, отклонение ячменя  по выручке составило 1036 тыс.руб., по структуре 2,68 %, отклонение гороха  по выручке составило 620 тыс.руб., по структуре 1,67 %, отклонение прочей продукции  по выручке составило 885 тыс.руб., по структуре 1,88 %, отклонение КРС по выручке составило 945 тыс.руб., по структуре 6,15 %, отклонение лошадей по выручке составило 8 тыс.руб., по структуре 0,02 %, отклонение молока по выручке составило 5832 тыс.руб., по структуре 14,32 %, отклонение прчей продукции по животноводству по выручке составило 2 тыс.руб., по структуре 0,005 %, отклонение всего по животноводству  по выручке составило 4832 тыс.руб., по структуре 7,91 %, отклонение всего по хозяйству по выручке составило 2607 тыс.руб., по структуре 100 %. 
 
 
 
 
 
 

Таблица 1.3

Производственные  и экономические  показатели деятельности хозяйства

       В целом по хозяйству можно сделать  выводы: отклонение зерна  отчетного  года к базисному составило 6,8 тыс. руб., отклонение зернобобовые озимые  отчетного года к базисному составило 8,3 тыс. руб.,

 отклонение кукурузы  отчетного года к базисному составило 3,3 тыс. руб., отклонение КРС  отчетного года к базисному составило 643 тыс. руб..

Уровень производства:

 отклонение  молока  отчетного года к базисному  составило 20,62 тыс.руб., отклонение  прирост КРС  отчетного года к базисному составило 452 тыс.руб., отклонение валовая продукция  отчетного года к базисному составило 135,2 тыс.руб., отклонение товарной продукции  отчетного года к базисному составило 135,2 тыс.руб., отклонение зерна  отчетного года к базисному составило 127,5 тыс.руб., отклонение подсолнечник  отчетного года к базисному составило 37,89 тыс.руб., отклонение произведенной валовой продукции  отчетного года к базисному составило 808,7 тыс.руб., отклонение оплаты труда отчетного года к базисному составило 46,28 тыс.руб..

себестоимость 1 ц. с/х продукции руб.:

отклонение  зерна и зернобобовых  отчетного  года к базисному составило 98,08 тыс.руб., отклонение озимые зерновые  отчетного  года к базисному составило 81,94 тыс.руб., отклонение яровые зерновые отчетного года к базисному составило 74,88 тыс.руб., отклонение зернобобовые  отчетного года к базисному составило 122,33 тыс.руб., отклонение кукуруза  отчетного года к базисному составило 122,33 тыс.руб., отклонение подсолнечник  отчетного года к базисному составило 101,02 тыс.руб., отклонение КРС  отчетного года к базисному составило 239,98 тыс.руб..

прибыль и рентабельность производства:

отклонение  прибыли всего, тыс.руб. отчетного  года к базисному составило 3736 тыс.руб., отклонение на 100 га. с/х угодий отчетного года к базисному составило 112,35 тыс.руб., отклонение на одного работника отчетного года к базисному составило 135,1 тыс.руб., отклонение уровня рентабельности в целом по хозяйству отчетного года к базисному составило в растениеводстве 79,61 %,в животноводстве 240,05 % 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 Анализ финансовых  результатов деятельности  предприятия

2.1 Анализ выполнения  плана по реализации  продукции 
 

       Анализ  выполнения плана по реализации продукции  осуществляется методом сравнения. Оценивается влияние цен и физического объема реализации на динамику выручки от реализации. При анализе факторов, влияющих на изменение объема реализации, исследуется структура реализованной продукции. Определяется удельный вес основной продукции предприятия, продукции непромышленных хозяйств. Если доля основной продукции невысока, это свидетельствует о необходимости перехода на выпуск новой продукции, перепрофилирования предприятия.  Оценка влияния факторов на изменение объема реализации по сравнению с планом или с иным периодом осуществляется с использованием метода балансовой увязки. При этом прирост реализованной продукции представляется в виде функции следующих факторов: DРП=DTП+(DГПн-DГПк)+(DTIн-DTIк), где DTП-изменение производства товарной продукции,грн.;  DГПн,к – изменение остатков готовой продукции на складе соответственно на начало и конец анализируемого периода, грн.;  DTIн,к – изменение остатков продукции отгруженной, но неоплаченной (дебиторской задолженности) соответственно на начало и конец анализируемого периода, грн.; для сопоставления всех факторов модели пересчитываются в отпускных ценах. Так как в бухгалтерском учете готовая (товарная) и отгруженная продукция, показываются по себестоимости, для их перевода в базовые цены используется коэффициент перерасчета – КПЕР, рассчитываемый как отношение выручки от реализации продукции в отпускных ценах к себестоимости реализованной продукции. После определения приращения вышеперечисленных факторов эксперт должен определить причины, вызвавшие динамику этих факторов. При этом рассматривается, по крайней мере три группы причин:

1) связанные  с производством (определяют DTП);

2) связанные  со сбытом (определяют DГП);

3) связанные  с платежеспособным спросом (определяют  DTО).

       Оценка  выполнения договорных обязательств осуществляется посредством расчета индекса выполнения планового задания по номенклатуре. Для расчета используется объем реализованной продукции по отпускным ценам. Причины невыполнения договорных обязательств классифицируются на: зависящие от предприятия (несоответствие объема выпуска объему поставок, низкая ритмичность производства и т.д.); не зависящие от предприятия (срыв поставок материально-технических ресурсов, сбой в транспортном обеспечении и т.д.).  Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема. Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции

Таблица 2.1

Расчет  выполнения плана  по реализации продукции

       В целом по хозяйству можно сделать  следующий выводы: хозяйство в 2008 г. улучшило свое  производство по сравнению с 2007 г.  по таким показателям как Зерно и зернобобовые увеличились в 3 раза.

       Пшеница увеличилась  в 2 раза.  Рожь увеличилась  на 100 % . Ячмень  увеличилась   в  2 раза. Горох в 2008 г. уменьшилось  на   3 раза  по сравнению с 2007  г. Овес  в 30 раз. Подсолнечник  увеличился  на 1 раз. Прочая  продукция  растениеводства  увеличилось в  5 раз КРС  увеличилось в 5 раз. Молоко уменьшилось на 1 раз. 
 

2.2 Анализ товарности  отдельных видов  продукции 
 

       Уровень товарности определяют по важнейшим  видам продукции – в натуре; по отраслям и хозяйству в целом – в стоимости выражении, для чего используют сопоставимые цены. При исчислении уровня товарности продукции при помощи данных только годового отчета может быть допущена неточность,  так как в ее состав могут включить и часть продукции прошлого года, которая реализуется в отчетном году. Для ее устранения необходимо объем товарной продукции уточнить на основе материалов текущего бухгалтерского учета.

       В ходе анализа фактический уровень  товарности сравнивают с плановым, с показателями хозяйства за прошлые годы, со средними данными по хозяйствам района. Это позволяет уточнить возможности увеличения объема реализации продукции. Уровень товарности прямо зависит от направления хозяйства, уровня специализации и концентрации производства. Более интенсивные специализированные хозяйства по сравнению с многоотраслевыми, при прочих равных условиях, имеют и более высокий уровень товарности.

       Планы продажи сельскохозяйственной продукции устанавливаются на год и по периодам (кварталам) года, что имеет большое народнохозяйственное значение, так как обеспечивает ритмичную поставку сырья перерабатывающей промышленности и регулярное снабжение населения продуктами питания. При анализе выясняют, почему были отклонения от плана в отдельных кварталах и месяцах; изучают выполнение графиков и сдачу продукции заготовительным организациям, принимают меры для покрытия задолженности государству в следующем месяце или квартале.

       Систематический проводимый текущий анализ реализации продукции, например, молока, означает ежедневный контроль за продажей его  государству. Если надои  и жирность молока снизились, а кислотность  повысилась, то немедленно выясняют причины  и принимают необходимые меры. Для сравнения анализируемого хозяйства с другими колхозами  и совхозами показатели реализации продукции должны быть приведены в сопоставимый вид (отнесены к одинаковому базису).

       Таблица 2.2

Расчет  товарности отдельных видов продукции

       Уровень  товарности  по зерну фактически по сравнению с планом  увеличился на 8,7. Уровень   товарности по молоку  фактически   по сравнению с  планом увеличился  на 0,7.

       Уровень товарности  по мясу КРС фактически по сравнению с  планом  увеличился  на 89,2. 
 
 
 

       2.3  Влияние качества  реализованной продукции  на сумму выручки  от реализации  продукции 
 

       Важным  показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Его повышение – одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличение суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.