Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. 29

     СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………...3

Технико-экономический  анализ деятельности предприятия…………………..4

1. Исходные данные для анализа…………………………………………4
2. Анализ производства и реализации продукции………………………6

2.1. Анализ объема и ассортимента продукции…………………………………6

2.2. Динамика  валовой и товарной продукции и ее анализ…………………….7

2.3. Выполнение плана за отчетный период…………………………………….8

2.4. Выполнение плана по ассортименту………………………………………..9

2.5. Анализ структуры продукции……………………………………………...10

2.6. Анализ ритмичности производства………………………………………..11

2.7. Анализ отгрузки и реализации продукции………………………………..13

3. Анализ трудовых ресурсов предприятия………………………...…..14

3.1. Анализ использования трудовых ресурсов………………………….…….14

3.2. Анализ производительности труда…………………………………..…….15

3.3. Анализ трудоемкости продукции………………………………….………18

3.4. Анализ оплаты  труда………………………………………………………..20

4. Анализ использования основных производственных фондов……...22

4.1. Анализ технического уровня развития производства…………………….22

4.2. Анализ эффективности использования основных фондов……………….23

5. Анализ себестоимости промышленной продукции………………....26
6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия……...27

Заключение…………………………………………………………………….…28

Список использованных источников ………………………………………..…30 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

     Важную  роль в обеспечении повышения  эффективности производства играет технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия, являющийся составной частью экономических методов управления. Анализ является базой планирования, средством оценки качества планирования и выполнения плана.

     Предметом экономического анализа является производственно-хозяйственная  деятельность предприятий.

     Содержанием экономического анализа является комплексное  изучение производственно-хозяйственной  деятельности предприятия с целью  объективной оценки достигнутых  результатов и разработки мероприятий  по дальнейшему повышению эффективности  хозяйствования.

         Экономический анализ предприятия  включает в себя большое количество  различных видов оценок результатов их деятельности и, следовательно, требует и допускает применение разнообразных методов. Вид и метод экономического анализа предопределяются поставленной целью, временем проведения анализа и ожидаемым результатом анализа.

     Основными целями экономического анализа, а, следовательно, основными критериями должны быть такие, которые позволили бы повысить эффективную работу предприятия. Предприятие должно быть доходным, повышать производительность и увеличивать доходы и прибыльность.

     В данной курсовой работе будут рассмотрены  следующие вопросы:

1. Оценка и результаты работы за прошедшие периоды;
2. Разработка процедур оперативного контроля за производственной деятельностью;
3. Выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельности предприятия и в ее финансовых результатах и т.д.

 
 
 

     ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1. Исходные данные для анализа

 
 
 
 
 
 
     

2. Анализ  производства и реализации продукции
1. Анализ объема и ассортимента продукции

     Анализ  деятельности предприятия целесообразно начинать с изучения объемов производства и темпов его роста. Предприятия должны наиболее полно обеспечивать спрос населения продукцией высокого качества.

     Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции являются:

• оценка динамики основных показателей объема, структуры и качества продукции;
• определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
• выявление резервов увеличения выпуска и реализации продукции;
• разработка мероприятий по освоению внутрихозяйственных резервов.

     Валовая и товарная продукция являются основными показателями объема производства.

     Объем реализации продукции включает стоимость  реализованной продукции, отгруженной  и оплаченной покупателями. Объем  реализации определяется отпускной  ценой, включая НДС.

     Объектами анализа являются:

     - объем производства и реализации  продукции как в целом, так и по ассортименту;

     - качество товарной продукции;

     - структура товарной продукции;

     - ритмичность производства и реализации  продукции.

      
 
 

     

2.   Динамика валовой и товарной продукции и ее анализ

     Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

     Анализ объема производства начинается с изучения динамики валовой (товарной) продукции, на основе расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

     Таблица 2.2

     Динамика  товарной продукции

     Из  таблицы 2.2 видно, что за последние четыре года объем производства продукции был выше, чем в базисном году. За пять лет объем производства увеличился на: 104,72 - 100 = 4,72%.

     Среднегодовой темп роста выпуска продукции  можно рассчитать по среднегеометрической.

= 1,0116 = 101,16%

     Среднегодовой темп прироста:

      

= 101,16 – 100 = 1,16%.

     По  данным расчетам можно сделать следующий  вывод: за пять лет объем производства в среднем медленно увеличивался. Об этом свидетельствует положительная величина среднегодового темпа прироста (+1,16%).

     Для большей наглядности динамику товарной продукции можно изобразить графически (рисунок 1). 
 
 
 

     Рисунок 1

 
 
 

     2.3. Выполнение плана за отчетный период

     Оценка  выполнения плана за отчетный период производится по данным, приведенным в таблице 2.3.

     Таблица 2.3

     Анализ  выполнения плана по выпуску товарной продукции предприятия

      

     Фактический выпуск товарной продукции в отчетном периоде больше как по сравнению  с планом на 1200 млн. руб., так и по сравнению с прошлым годом на 2200 млн. руб.

     Из  расчетов, представленных в табл. 2.2 видно, что план по выпуску товарной продукции перевыполнен на 1,3%. Такое положение вызвано перевыполнением плана по выпуску продукции – А на 18,02% и Б на 16,23%, а по продукции В наблюдается недовыполнение плана на 25,43%.

4. Выполнение плана по ассортименту

     Большое влияние на результаты хозяйственной  деятельности оказывают ассортимент  и структура производства и реализации продукции.

     При формировании ассортимента предприятие  должно учитывать, с одной стороны, на данные виды продукции, а с другой – наиболее эффективное использование  трудовых, сырьевых, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся  в его распоряжении.

     Оценка  выполнения плана по ассортименту производится по данным, приведенным в таблице 2.4.

     Таблица 2.4

     Выполнение  плана по ассортименту

     Из  расчетов таблицы 2.4 видно, что план по ассортименту перевыполнен по продукции А на 18,02%, по продукции Б на 16,23%, а по продукции В – план по ассортименту выполнен лишь на 74,57%.

     Оценка  выполнения плана по ассортименту продукции  производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в  выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции.

     Из  таблицы 2.4 видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 90,43% (83200 / 92000 х 100).

     Причины невыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние.

     К внешним относятся конъюнктура  рынка, изменение спроса на отдельные  виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.

     Внутренние  причины – недостатки в организации  производства, плохое техническое состояние  оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе  управления и материального стимулирования. 
 
 

     2.5. Анализ структуры  продукции

     Структура продукции – это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.

     Расчет  влияния структуры производства на уровень отдельных показателей  производится способом цепной подстановки (таблица 2.5.1).

     Таблица 2.5.1

     Анализ  структуры товарной продукции

     Коэффициент выполнения плана по товарной продукции  в целом по предприятию К_в.л. определяется соотношением суммарного объема производства продукции по факту к суммарному объему производства продукции по плану:

     К_в.п. = 164,26 / 157,86 = 1,04.

     При фактической структуре общий  объем производства в ценах плана ниже на 2527,07 млн. руб. Это значит, что уменьшилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

     Для расчета влияния структурного фактора  на объем производства продукции  в стоимостном выражении используется способ абсолютных разниц. Для этого:

1. Сначала необходимо определить, как изменится средний уровень цены 1 тыс. т. (ΔЦстр) за счет структуры (таблица 2.5.2).

     ΔЦстр.i = ((УД_ф.i – УД_пл.i) * Ц_плi.) / 100

     Таблица 2.5.2

     Расчет  изменения средней цены 1 тыс. т. за счет структурного фактора

2. Затем, умножая полученный результат на общий фактический объем производства продукции в условно-натуральном выражении, узнаем изменение объема товарной продукции в стоимостном выражении:

     ΔQстр. = ΔЦстр * Q^т_ф.общ. = -16,794 * 164,26 = -2527,07 млн. руб. 
 
 

     2.6. Анализ ритмичности производства

     Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

     Аритмичность  производства продукции влияет на все  экономические показатели: снижается  качество продукции, растут объем незавершенного производства и сверхплановые остатки  готовой продукции на складах, замедляется  оборачиваемость оборотных средств предприятия. За невыполненные поставки продукции предприятие платит штрафы, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд оплаты труда, растет себестоимость продукции, падает прибыль.

     Проведем  анализ ритмичности выпуска продукции по декадам (таблица 2.6).

     Таблица 2.6

     Ритмичность продукции по периодам

     Из  данных таблицы 2.6 следует, что выпуск продукции по декадам не равномерный: в 1-й декаде он ниже плана, а во 2-й и 3-й выше плана.

     Для оценки выполнения плана по ритмичности  используется коэффициент ритмичности  Кр. Коэффициент ритмичности определяется:

      Кр =

     где Q_плi – плановый выпуск продукции в i-е периоды.

Q_нi – недовыполнение плана по выпуску продукции в i-м периоде.

     Кр = 90225,33 / 92000 = 0,981 = 98,1%

     План  по ритмичности выпуска продукции выполняется на 98,1%. 
 

     2.7. Анализ отгрузки и реализации продукции

     Анализ  факторов изменения объема реализации продукции выполним в табличной форме (таблица 2.7).

     Таблица 2.7

     Анализ  факторов изменения объема реализации продукции

     На  конец года наблюдаются сверхплановые  остатки готовой продукции в размере: 1000 – 900 = 100 млн. руб. Это произошло отчасти из-за сверхпланового выпуска товарной продукции на 1200 млн. руб. Фактическая отгрузка продукции за год выше плановой на 780 млн. руб. По остаткам товаров, отгруженных покупателям наблюдаются излишки как на начало, так и на конец года. Причем на конец года эти излишки значительно увеличились. План по реализации продукции не выполнен на 2170 млн. руб. или на 2,39%, что отрицательно характеризует работу предприятия по сбыту товарной продукции в ритмичной работе. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     

3. Анализ  трудовых ресурсов предприятия

     3.1. Анализ использования  трудовых ресурсов  предприятия

     Полноту использования трудовых ресурсов можно  оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а  также по степени использования фонда рабочего времени.

     Такой анализ проводится по каждой категории  работников, по каждому производственному  подразделению и в целом по предприятию (таблица 3.1).

     Таблица 3.1

     Использование трудовых ресурсов предприятия