Анализ Финансовых результатов деятельности предприятия

                              Содержание:

   Введение……………………………………………………………………………………………………..….3

1.Теоретические основы  анализа финансовых результатов  деятельности предприятия……………………………………………………………………………………………….……..6

1.1 Анализ состава  и динамики балансовой прибыли…………………………………....6

1.2 Источники  информации  для анализа финансовых результатов…………….…8

2. Анализ финансовых  результатов деятельности предприятия……………….…..11

2.1 Анализ финансовых  результатов от реализации продукции  (работ, услуг), и от прочих видов  деятельности………………………………………………………………….….11

2.2 Анализ рентабельности  деятельности предприятия………………….……………18

2.3 Методика подсчёта резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности……………………………………………………………………………….……………….20

    Заключение……………………………………………………………………………………………………23

    Список  литературных источников………………………………….…………………………….25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Экономическая реформа в России (процессы разгосударствления, демонополизации, приватизации) привела  к новым отношениям в сфере  хозяйственной деятельности предприятий. Но усилия органов государственной  власти в ходе реформы были направлены в основном на проведение рыночной макроэкономической политики, что не переломило негативных тенденций спада  производства и не создало реальных предпосылок для преодоления  промышленного кризиса. Основным препятствием на пути налаживания эффективного функционирования рыночного механизма стал медленный  процесс преобразований на уровне отдельных  предприятий.

     Одна  из главных задач реформы –  переход к управлению ресурсами  предприятия на основе анализа его  финансово-экономической деятельности (состояния).

     Анализ  финансового состояния — очень  важная составляющая любого экономического исследования. Под термином «финансовое  состояние предприятия» понимается экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его  кругооборота, и способность субъекта хозяйствования к развитию на фиксированный  момент времени.

     Анализ  финансового состояния отдельно взятого хозяйствующего субъекта, позволяющий  выявить недостатки организации  финансов, помогает ответить на вопросы  о стабилизации финансово-экономического положения страны в целом.   С помощью анализа финансового состояния обосновывается целесообразность осуществления конкретных хозяйственных, инвестиционных и финансовых решений, устанавливается степень их соответствия целям развития предприятия.

     Переход к рыночной экономике требует  от предприятия повышения эффективности  производства, конкурентоспособности  продукции и услуг на основе внедрения  эффективных форм хозяйствования и  управления производством, инициативы, активизации предпринимательства  и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, выявляются резервы эффективности производства и реализации продукции, работ, услуг, оцениваются результаты деятельности.   Мировая экономическая наука накопила богатый опыт анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

     Родоначальником систематизированного экономического анализа считают Жака Савари (1622—1690), который ввел понятие синтетического и аналитического учета. В конце XIX — начале ХХ века появилось течение в учете — балансоведение. В России расцвет науки об анализе баланса приходится на первую половину XX века.

     Анализ  финансово-хозяйственной деятельности можно считать важнейшим средством  руководства и контроля производственно-хозяйственной  деятельности предприятия, учреждения или организации любой организационно-правовой   формы, в любой из отраслей хозяйства. В современной литературе достаточно широко освещены теоретические аспекты анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий. (Методика финансового анализа - 208 стр.)

     В связи с вышеизложенным, тема курсовой работы: Анализ  Финансовых  результатов деятельности  предприятия» представляется особенно актуальной.    Целью данной работы является всесторонней анализ финансовой деятельности предприятия.

     Для достижения этой цели предполагается решить ряд взаимосвязанных частных  задач:

     • Изучить  теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия;

     • Исследовать  анализ финансовых результатов деятельности предприятия;

     • Проанализировать результаты и сделать  соответствующие выводы.

     В настоящее время анализ финансового  состояния предприятия подразумевает  ознакомление с его основными  экономическими характеристиками (и  с тенденциями их изменений), текущей  ликвидностью и финансовой устойчивостью. Кроме того интересной в данном случае представляется оценка рентабельности деятельности предприятия и анализ имущественного положения. (8, 27) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.Теоретические  основы анализа  финансовых результатов  деятельности  предприятия.

     Как известно, комплексный экономический  анализ хозяйствующего субъекта начинается с изучения его деятельности. Причем на начальном этапе дается оценка сложившегося финансового положения, и выявляются основные тенденции  его изменения. Такой анализ получил  название общей оценки финансового  состояния.

     Информация, необходимая финансовому менеджеру  для анализа, в обобщенном виде систематизирована  в бухгалтерском балансе, являющемся наглядной финансовой моделью предприятия.

     Анализ  финансового состояния — очень  важная составляющая любого экономического исследования. Под термином «финансовое  состояние предприятия» специалисты  понимают экономическую категорию, отражающую состояние капитала в  процессе его кругооборота, и способность  субъекта хозяйствования к развитию на фиксированный момент времени.

     С помощью анализа финансового  состояния обосновывается целесообразность осуществления конкретных хозяйственных, инвестиционных и финансовых решений, устанавливается степень их соответствия целям развития предприятия.

     Финансовый  результат – это итог хозяйственной  деятельности предприятия за отчетный период.

     Финансовый  результат может выражаться в  форме прибыли (превышения доходов  над расходами) или в форме  убытка (превышения расходов над доходами). (7, 120.) 

     1.1 Анализ состава  и динамики балансовой  прибыли.

     Прибыль-часть  чистого дохода.  В условиях капиталистических  отношений – это превращенная форма прибавочной стоимости. Учет прибыли позволяет установить, насколько  эффективно ведется хозяйственная  деятельность.

     Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются  суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

     Прибыль является показателем, наиболее полно  отражающим эффективность производства, состояние производительности труда, уровень затрат. Она показывает стимулирующее  воздействие на укрепление коммерческого  расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.   Основным источником формирования прибыли торговых предприятий являются реализованные торговые надбавки, а по некоторым товарам — торговые скидки.

     Прибыль как важнейшая категория капиталистических  отношений выполняет ряд важнейших  функций.

     Во-первых, прибыль является критерием и  показателем эффективности деятельности предприятия. Иными словами, сам  факт прибыльности уже свидетельствует  об эффективной деятельности предприятий.

     Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей  функцией. Выступая конечным финансово-экономическим  результатом предприятий, прибыль  приобретает ключевую роль в капиталистических  отношениях. За ней закрепляется статус цели, что предопределяет экономическое  поведение хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависит как  от величины прибыли, так и от принятого  в национальной экономике алгоритма  ее распределения, включая налогообложение.

     В-третьих, прибыль является источником формирования доходов бюджетов различных уровней. Она поступает в бюджеты в  виде налогов, а также экономических  санкций, и используется на различные  цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном  порядке. Таким образом, прибыль  предприятия — основной фактор его  экономического и социального развития. Этот вывод вытекает из цели предпринимательской  деятельности.

     В анализе используются следующие  показатели прибыли:

     -прибыль  от реализации продукции.

     -прибыль  от прочей реализации.

     -налогооблагаемая  прибыль.

     -чистая  прибыль.

     В процессе анализа необходимо изучить  состав балансовой прибыли её структуру, динамику, и выполнение плана за отчётный год . При изучении динамики прибыли следует учитывать информационные факторы изменения её суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен.(1, 202.) 

     1.2 Источники  информации  для анализа финансовых  результатов.

     Исходной  информацией для анализа являются данные из стандартных форм бухгалтерской  отчетности: баланс (форма №1), отчет  о финансовых результатах и их использовании (форма №2).

     Указанные формы являются документами внешней  отчетности фирмы и могут быть доступны для всех групп заинтересованных пользователей. Подготавливаются они, как правило, ежеквартально и  тем самым определяют наименьший интервал и частоту анализа.

     -Бухгалтерский  баланс 

     -Агрегированный  баланс 

     -Анализ  структуры активов и пассивов 

     -Отчет  о финансовых результатах и  их использовании 

     -Построение  и анализ отчета о движении  денежных средств 

     Бухгалтерский баланс - это отчетный документ, представляющий собой детализированный перечень в  стоимостной оценке имущества предприятия (активы) и источников их возникновения (пассивы).  Баланс отражает состояние  имущества, собственного капитала и  обязательств  предприятия на определенную дату.  Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому   руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, о правильности выбранного стратегического курса, об эффективности использования ресурсов и принятых решениях по самым разнообразным вопросам управления предприятием.   Бухгалтерский баланс состоит из двух частей - актив и пассив. В актив баланса включаются статьи, в которых объединены определенные элементы имущества предприятия по функциональному признаку.

     Активы  фирмы по сроку использования  подразделяются на:

     Внеоборотные или постоянные активы (ПА) - ресурсы, приобретенные для долгосрочного использования (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения и др.);

     оборотные или текущие активы (ТА) или оборотные  средства - ресурсы, приобретенные с  целью их использования в течение  обычного производственного цикла  фирмы или одного года. Сюда относят: производственные запасы, незавершенное  производство, готовую продукцию, свободные  денежные средства компании, краткосрочные  финансовые вложения, величину дебиторской  задолженности и прочие оборотные  активы.

     В Российской Федерации актив баланса  строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в порядке  возрастания скорости превращения  этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму

     Пассивы предприятия (источники финансирования) по признаку принадлежности разделяются  на собственный капитал (СК) и заемный  капитал (ЗК).

     Собственный капитал включает уставной капитал (УК) (акционерный капитал (АК), добавочный капитал, резервный капитал) и дополнительный капитал (ДК), представляющий собой  накопленную прибыль, как распределенную, так и нераспределенную.

     Заемный капитал разделяется на долгосрочные обязательства (более 1 года) (ДО) и краткосрочные обязательства (до 1 года) или текущие пассивы (ТП).

     Наиболее  важными задачами анализа баланса  являются:

     • оценка доходности (рентабельности) капитала;

     • оценка финансовой устойчивости;

     • оценка ликвидности баланса и  платежеспособности предприятия.

     Баланс  позволяет оценить эффективность  размещения капитала предприятия, его  достаточность для текущей и  предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных  источников, а также эффективность  их привлечения.

     В процессе финансового анализа может  использоваться следующая информация:

     -информация  о технической подготовке производства 

     -нормативная  информация 

     -плановая  информация 

     -хозяйственный  учет 

     -оперативный; 

     -бухгалтерский; 

     -статистический.

     -отчетность 

     -бухгалтерская  отчетность 

     Для проведения финансового анализа  необходима исходная информация. Основным источником информации о финансовой деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность. (2, 507.) 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ финансовых  результатов деятельности  предприятия.

     2.1 Анализ финансовых  результатов от  реализации продукции  (работ, услуг), и от прочих видов деятельности.

     Получение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) связано с осуществлением основной деятельности субъектов хозяйствования. Прибыль входит в состав выручки  от реализации, поэтому ее формирование связано с поступлением выручки  от реализации. Однако в отличие  от выручки, поступление которой  на расчетный счет фиксируется регулярно, объем полученной прибыли определяется только за определенный период (месяц, квартал, год) на основе данных бухгалтерского учета.

     Реально формирование прибыли на предприятии  происходит по мере реализации продукции. Поэтому в обороте предприятия  прибыль появляется до ее отражения  в отчетности.

     Для формирования прибыли важное значение имеет определение момента реализации продукции. В отдельных законодательных актах по-разному трактуется момент реализации. Однако независимо от принятой трактовки момента реализации в законодательных актах, формирование на предприятии прибыли от реализации продукции имеет место только при условии реальной реализации, т.е. при зачислении средств от покупателя на расчетный счет поставщика.

     Для того чтобы сознательно и целенаправленно  принимать организационно-технические  и хозяйственно-управленческие решения  по наращиванию прибыли, необходимо, прежде всего, классифицировать факторы  роста прибыли и параметры, количественная оценка которых позволяет оценить  их влияние на этот процесс.

     На  уровень прибыли торгового предприятия  влияют различные факторы:

     -объём   и реализация продукции

     -себестоимость

     -уровень  среднеализационных   цен

     -объём   реализационной продукции.

     Фактор  — это существенное обстоятельство в каком-либо явлении, процессе, исходная составляющая чего-либо.

     По  своей сути факторы подразделяются на природные, социально-экономические и производственно-экономические.

     К социально-экономическим факторам относятся жилищные условия работников, организация культурно-массовой, спортивной и оздоровительной работы предприятия, общий уровень культуры и образования  кадров и др.

     Производственно-экономические  факторы определяют полноту и  эффективность использования производственных ресурсов предприятия и конечные результаты его деятельности.

     По  степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности факторы  делятся на основные и второстепенные.

     К основным относятся факторы, которые оказывают решающее воздействие на результативный показатель.

     Второстепенными считаются те, которые не оказывают  решающего воздействия на результаты хозяйственной деятельности в сложившихся  условиях.

     Основное  внимание при анализе должно уделяться  исследованию внутренних факторов, на которые организация может воздействовать.

     Для правильной оценки деятельности предприятий  факторы необходимо подразделять на объективные и субъективные. Объективные, например, стихийные бедствия, не зависят от воли и желаний людей. В отличие от объективных субъективные причины зависят от деятельности юридических и физических лиц.

     По  степени распространенности факторы  делятся на общие и специфические.

     К общим относятся факторы, которые действуют во всех отраслях экономики. Специфическими являются те, действие которых проявляется в условиях отдельной отрасли экономики или организации.

     По  времени воздействия на результаты хозяйственной деятельности различают  факторы постоянные и переменные.

     Постоянные  факторы оказывают влияние на изучаемое явление беспрерывно  на протяжении всего времени. Воздействие  же переменных факторов проявляется  периодически, например освоение новой  техники, новых видов продукции, новой технологии производства и  т.д.

     Если  при анализе ставится цель измерить влияние каждого фактора на результаты хозяйственной деятельности, то их разделяют на количественные и качественные, сложные и простые, прямые и косвенные, измеримые и неизмеримые.

     Количественными считаются факторы, которые выражают количественную определенность явлений (количество рабочих, оборудования, запасов  и т.д.). Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности  изучаемых объектов (производительность труда, качество продукции).

     Количественную  оценку перечисленных факторов производят с помощью ряда параметров, основными  из которых являются:

     • изменения цен;

     • изменения в структуре продаж;

     • экономия от снижения расходов на продажу;

     • изменения расходов на продажу за счет структурных сдвигов;

     • изменение цен и тарифов на услуги;

     • изменение цен на 1 руб. продукции.

     На  величину прибыли оказывают влияние  также эффект операционного и  финансового рычага.

     Таким образом, рассмотренные выше факторы, влияющие на финансовые результаты деятельности предприятия, должны являться предметом  тщательного анализа со стороны  финансовых служб.

     Прибыль от реализации продукции непосредственно  зависит от двух основных показателей:

     • объем реализации продукции,

     • себестоимость продукции.

     На  изменение объема реализации продукции  влияет изменение:

     • объема производства,

     • остатков нереализованной продукции,

     • прибыли в цене продукции (рентабельность продукции).

     Необходимо  обратить внимание на то, что изменение  объема производства продукции, остатков нереализованной продукции оказывают  влияние не только на объем реализации продукции, но и на ее себестоимость. Это достигается через: изменение  условно-постоянных расходов (при изменении  объема производства продукции); изменение  расходов по хранению продукции и  других расходов (при изменении остатков нереализованной продукции).

     Существенное  влияние на объем реализации продукции, а также непосредственно и  прибыль от реализации оказывает  размер прибыли, включаемый в цену продукции. В условиях формирования капитализма, отменено в большинстве случаев  государственное регулирование  рентабельности продукции, создается  возможность регулирования прибыли  за счет указанного фактора. Этому способствует отсутствие достаточной конкуренции  при производстве и реализации многих видов продукции.

     Таким образом, можно сделать вывод, что  возможность предприятий влиять на объем прибыли от реализации через  изменение объемов производства продукции, остатков нереализованной  продукции, рентабельность продукции  является существенной.

     Рассмотрим  особенности влияния на формирование прибыли себестоимости продукции (работ, услуг). Себестоимость является обобщающим, качественным показателем  деятельности предприятий, показателем  ее эффективности. Обобщенно можно  дать следующее определение себестоимости.

     Себестоимость продукции - это денежные (ресурсные) издержки предприятий на производство и реализацию продукции, выражающие часть её стоимости (стоимость потребленных средств производства и стоимость необходимого продукта).

     Отношение чистого дохода (прибыли) к себестоимости  продукции выражает рентабельность  производства.

     Затраты на производство продукции образуют ее производственную себестоимость. Затраты  на производство и реализацию —  образуют полную себестоимость продукции.

     Возможность предприятия влиять на формирование себестоимости является существенной.

     На  основе Типовых положений разработаны  отраслевые, ведомственные положения, инструкции, которые определяют порядок  определения плановой и фактической  себестоимости продукции (работ, услуг).

     Сокращение  затрат на производство и реализацию продукции, т.е. снижение ее себестоимости  является важным фактором увеличения прибыли от реализации. Оно может  быть достигнуто за счет использования  многочисленных факторов влияющих на сокращение затрат на производство и  реализацию продукции. Для этого  необходимо: знать подробный перечень указанных затрат, который дается в Типовых положениях по их учету; особенности состава и формирования затрат с учетом сферы и отрасли  деятельности предприятия.

     Следует отметить, что в современных условиях предприятия всех форм собственности  получили больше самостоятельности  в принятии решений относительно формирования себестоимости. Однако они  не могут допускать отступлений  от действующих законодательных  и нормативных документов, которые  регламентируют указанные вопросы.

     Таким образом, можно сделать вывод - значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей.