Анализ финансовых результатов деятельности предприятия на примере ООО «Заря»

Содержание.

Введение……………………………………………………………………3стр.

1. Анализа финансовых результатов деятельности предприятия…..5стр.
1. Сущность анализа финансовых результатов…………………….5стр.
2. Методы анализа прибыли…………………………………………9стр.
2. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.…....................11стр.

   2.1. Факторы формирования прибыли. ……………………………..11стр.

   2.2.  Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг). ……………………………………………………………18стр.

3.       Анализ рентабельности…………………………………………...20стр.

3.1.  Анализ  финансовых результатов от прочих  видов деятельности……………………………………………………...20стр.

    3.2.  Анализ рентабельности деятельности предприятия………….21стр.

     3.3  Анализ  рентабельности  деятельности ООО «Заря»…………23стр.

Заключение……………………………………………………………….28стр.

Список источников информации……………………………………….30стр.

Приложение ……………………………………………………………...32стр. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

В данной курсовой работе объектом работы является анализ финансовых результатов деятельности предприятия как совокупность критериев и показателей.

Знание  методов и владение приемами экономического анализа в современных условиях рыночной экономики приобретают  особую актуальность. Особенно возрастает роль и значение экономического анализа, как важнейшей функции управления организацией на стадии реализации принятого  решения. Сравнивая фактические  результаты с плановыми, выявляя  отклонения, анализируя причины, вызвавшие  их, администрация предприятия может  корректировать возникшие отклонения и приводить фактические результаты в соответствии с запланированными. Данные, полученные с помощью экономического анализа, используются так же для  пересмотра целей и долгосрочных планов.

Предметом исследования курсовой работы является анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Цель  данной курсовой работы заключается  в анализе финансовых результатов  деятельности предприятия и  изучение теоретических основ, сущности, методик экономического анализа. Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

1. Изучаются теоретические деятельности анализа финансовых результатов деятельности предприятия.
2. Определение сущности, виды, функции и принципы, определение показателей характерных хозяйственных деятельностей предприятий.
3. Прорабатывающие методы и методики анализа.

Предприятия получили самостоятельность в управлении и ведении хозяйства, право распоряжаться  ресурсами и результатами труда  и несут всю полноту экономической  ответственности за свои решения  и действия. В таких условиях благополучие и коммерческий успех предприятия всецело  зависят  от  того,  насколько  эффективна  его  деятельность.

Рыночная  экономика требует от предприятий  повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции  и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных  форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации  предпринимательства,  инициативы  и  т.д.

Важная  роль в реализации этой задачи отводится  анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы  и управленческие решения, осуществляется контроль их выполнения, выявляются резервы  повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений  и работников.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Анализа финансовых результатов деятельности предприятия.
1. Сущность анализа финансовых результатов.

В условиях рыночных отношений целью предпринимательской  деятельности является получение прибыли. В соответствии с законодательством  Российской Федерации предпринимательская  деятельность означает инициативную самостоятельность  предприятия, направленную на получение  прибыли.

Финансовый  результат – это обобщающий показатель анализа и оценки эффективности  деятельности предпринимательской  организации. К финансовым результатам  относятся следующие показатели: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль, нераспределенная прибыль.

Показатели  финансовых результатов характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его  деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой, инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми  участниками предпринимательской  деятельности.

Прибыль обеспечивает возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и  работников предприятия. Прибыль является также основным источником формирования доходов бюджета (федерального, регионального  и местного) и погашения долговых обязательств организации перед  банками, другими кредиторами и  инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе  оценки результативности деятельности предприятия, степени его надежности и финансового благополучия.

Прибыль является конечным результатом деятельности предприятия. Предприятие может  произвести большой объем продукции, однако, если она не будет реализована или реализована по цене, не обеспечивающей получение прибыли, то предприятие окажется в тяжелом финансовом состоянии. Прибыль это показатель, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Поэтому одна из важнейших составных частей анализа финансового состояния предприятия – анализ финансовых результатов его деятельности.

Рентабельность - один из основных стоимостных качественных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень  отдачи затрат и степень использования  средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат. Таким образом, более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Величина  прибыли и уровень рентабельности зависят от производственной, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, т.е. эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов  деятельности являются:

• контроль за выполнением планов реализации продукции и получения прибыли, изучение динамики;
• определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на формирование финансовых результатов;
• выявление резервов роста прибыли;
• оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
• разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основной  целью финансового анализа является разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

Однако, для пользователей бухгалтерской  отчетности нужны разные показатели финансовых результатов, например: администрацию  предприятия интересует полученная прибыль, её структура и факторы, воздействующие на её величину; налоговые  органы – достоверная информация о всех слагаемых налогооблагаемой базы прибыли; потенциальных инвесторов – вопросы качества прибыли, т.е. устойчивости и надежности получения прибыли в ближайшей перспективе, для выбора и обоснования стратегии инвестиций, направленной на минимизацию потерь и финансовых рисков от вложений в активы анализируемого предприятия.

Анализ  финансовых результатов деятельности предприятия включает:

• Исследование изменения каждого показателя за текущий анализируемый период;
• Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений;
• Изучение динамики изменения показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов;
• Выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественная оценка.

Как уже  было сказано, одним из финансовых результатов  деятельности предпринимательской  организации является валовая прибыль, которая рассчитывается как разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции.

Полная  себестоимость реализованной продукции включает:

• Себестоимость реализованной продукции;
• Коммерческие расходы;
• Управленческие расходы.

Прибыль (убыток) от прочей реализации. У предприятия могут образоваться излишние материальные ценности в результате изменения объема производства, недостатков в системе снабжения, реализации и других причин. Длительное хранение этих ценностей в условиях инфляции приводит к тому, что выручка от их реализации окажется ниже цен приобретения. Поэтому от реализации ненужных товарно-материальных ценностей образуются не только прибыль, но и убытки.

Прибыль от реализации излишних основных фондов исчисляется как разница между  продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью фондов, которая увеличивается на соответствующий  индекс, законодательно устанавливаемый  в зависимости от темпов роста  инфляции.

Прибыль (убыток) от внереализационных операций рассчитывается в виде разницы между доходами и расходами по внереализационным операциям. Полученная предприятием общая сумма прибыли распределяется между предприятием и федеральным, региональным и местным бюджетами путем уплаты налога на прибыль.

Прибыль до налогообложения представляет собой разность между доходами и расходами от основной производственной, финансовой или инвестиционной деятельности предпринимательской организации.

Чистая  прибыль или прибыль после налогообложения рассчитывается как разность между прибылью до налогообложения и суммой налога на прибыль.

Нераспределенная  прибыль – это разность между суммой чистой прибыли и чрезвычайными доходами и чрезвычайными расходами предпринимательской организации. Нераспределенная прибыль является конечным финансовым результатом деятельности организации. 
 
 

2. Методы  анализа прибыли.

Анализ прибыли  предприятия подразделяется на отдельные  виды в зависимости от организации  его проведения, объектов анализа, масштабов  и т.д.

По организации  проведения выделяют внутренний и внешний  анализ прибыли.

Внутренний  анализ проводится менеджерами предприятия или его собственниками с использованием всей совокупности имеющихся информативных показателей (включая данные управленческого учета). Результаты такого анализа, как правило, представляют коммерческую тайну предприятия. Внешний анализ могут осуществлять аудиторские фирмы, банки, налоговые органы, страховые компании, причем у каждого субъекта внешнего анализа могут быть свои индивидуальные цели. Источником информации для проведения такого анализа являются данные финансового учета и отчетности предприятия.

По периоду  проведения анализ прибыли подразделяется на предварительный, текущий и последующий. Предварительный анализ связан с изучением условий формирования прибыли, её распределения или предстоящего использования. Как правило, речь идет о предварительном расчете ожидаемой прибыли по коммерческим сделкам, финансовым и инвестиционным операциям, планируемым предприятием в будущем. Текущий (оперативный) анализ прибыли проводится в процессе осуществления производственно-хозяйственной деятельности предприятия с целью оперативного воздействия на формирование или использование прибыли. Последующий (ретроспективный) анализ осуществляется обычно за отчетный период (квартал, год) и позволяет полнее проанализировать результаты формирования и использования прибыли предприятия в сравнении с предварительным и текущим её анализом, так как основан на результатах финансовой отчетности.

По объектам анализа выделяют анализ формирования, распределения и использования прибыли. Анализ формирования прибыли проводится, как правило, в разрезе основных сфер деятельности предприятия – операционной, инвестиционной, финансовой. Он является основной формой анализа для выявления резервов повышения уровня прибыли предприятия. Анализ распределения и использования прибыли предприятия проводится по основным направлениям использования и призван выявить уровень потребления прибыли собственниками и работниками предприятия, общий уровень её капитализации и конкретные формы её производственного потребления в инвестиционных целях.

По масштабам  выделяют анализ прибыли по предприятию  в целом, по его структурным подразделениям и по отдельным операциям. Анализ прибыли по предприятию в целом исследует формирование и использование прибыли на предприятии без выделения отдельных его структурных подразделений. Предметом анализа прибыли по отдельным операциям, осуществляемым предприятием, может быть прибыль по отдельным коммерческим сделкам предприятия; отдельным операциям, связанным с краткосрочными или долгосрочными финансовыми вложениями; отдельным завершенным проектам и др. 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ  состава и динамики балансовой прибыли.

1. Факторы формирования прибыли.

В анализе  используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль  от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от прочей реализации, внереализационные  результаты (доходы и расходы от внереализационных операций), налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая  прибыль представляет собой часть прибыли, которая служит базой для расчета налога, подлежащего внесению в бюджет.

Чистая  прибыль - это та прибыль, которая  остается в распоряжении предприятия  после уплаты всех налогов, экономических  санкций и отчислений в благотворительные  фонды.

В процессе анализа определяется состав балансовой прибыли, ее структура, динамика и выполнение плана за анализируемый период. При  изучении динамики и выполнения плана  балансовой прибыли применяют метод  сравнения: сравнение показателей  отчетного периода с предшествующим, в первом случае и сравнение фактических  показателей отчетного периода  с плановыми^*.

При изучении динамики показателей следует учитывать  инфляционные процессы. Сопоставимость показателей обеспечивается путем  перерасчета на индекс цен. Индекс роста  цен определяется по формуле:

       ’                                                                                    (1)

где К_i - выпуск продукции в анализируемом периоде в натуральных единицах измерения; . Ц_i   -   цена единицы продукции в анализируемом периоде; Ц_о   -   цена единицы продукции в базисном периоде;

*Анализ  и диагностика финансово –  хозяйственной деятельности     предприятий: Учебник/Под ред. проф. В.Я. Позднякова. – М.: ИНФРА – М,  2009

На изменение  балансовой прибыли оказывают влияние  многие факторы. Количественно можно  измерить факторы первого, второго  и третьего порядков.

К факторам первого порядка относятся изменения:

1. прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
2. прибыли от прочей реализации;
3. внереализационных финансовых результатов.

В свою очередь прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) зависит от следующих  факторов:

1. объема реализованной продукции;
2. структуры реализованной продукции;
3. полной себестоимости реализованной продукции;
4. цен на реализованную продукцию.

Эти факторы  относятся к факторам второго  порядка балансовой прибыли.

Взаимосвязь факторов первого и второго порядков с балансовой прибылью прямая, за исключением  себестоимости, снижение которой приводит к росту прибыли.

При расчете  влияния факторов первого порядка  на балансовую прибыль используем аддитивную факторную модель:

      ,          (2)

где ПБ   -  балансовая прибыль; ПР   -  прибыль от реализации товаров;

ПП  -  прибыль от прочей реализации; ВР   -  внереализационные результаты.

Количественное  изменение каждого фактора равно  влиянию этого фактора на изменение  балансовой прибыли.

Для расчета  влияния факторов, от которых зависит  прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг), таких как объем  реализации продукции, ее полной себестоимости  и среднереализационных цен, часто  применяют  
 

способ  ценных подстановок или способ абсолютных разниц^*.

Прибыль от реализации однородной продукции  рассчитывается по формуле:

       ’                                                        (3)

где  П  -  прибыль от реализации продукции; V   -   объем (количество) реализованной продукции; Ц   - цена реализации единицы продукции;

С   - себестоимость единицы продукции.

Эту формулу  используем как факторную модель для детерминирования факторного анализа.

Способ  цепных подстановок позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение  величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение  одного, затем двух, трех, и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного  показателя до и после изменения  уровня того или другого фактора  позволяет элиминироваться от влияния  всех факторов, кроме одного, и определить воздействия последнего на прирост  результативного показателя ^**.

Алгоритм  расчета способом цепной подстановки  для факторной модели  (3.):

Плановое (базовое) значение прибыли:

,                                                                      (4) 

^*Данилова Н. Ф. Экономический анализ деятельности предприятия. Курс лекций / Н. Ф. Данилова, Е. Ю. Сидорова. – Экзамен, 2009.

^**Гиляровская Л. Т. Экономический анализ: Учебник для вузов / Л. Т. Гитляровская. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2005.

где Vпл   -  плановый объем (количество) реализованной продукции;

Цпл  -  плановая цена реализации единицы продукции;

Спл   -  плановая себестоимость единицы продукции.

Первый  условный показатель прибыли, показывающий, какое значение имела бы прибыль  при фактическом объеме реализации продукции и плановой цене и плановой себестоимости:

       ’                                                                (5)

где Vф   -   фактический объем (количество) реализованной продукции;

Цпл  -  плановая цена реализации единицы продукции;

Спл  -  плановая себестоимость единицы продукции.

Второй  условный показатель, отражающий величину прибыли при фактическом объеме реализации и фактической цене, но при плановой себестоимости продукции;

       ’                                                       (6)

где Vф   -   фактический объем (количество) реализованной продукции;

Цф  -  фактическая цена реализации единицы продукции;

Спл   -  плановая себестоимость единицы продукции.

Фактический показатель прибыли:

       ’                            (7)

где Vф   -   фактический объем (количество) реализованной продукции;

Цф  -  фактическая цена реализации единицы продукции;

Сф   -  фактическая себестоимость единицы продукции.

Общее изменение прибыли:

       ’                   (8)

где Пф  -  фактический показатель прибыли;

Ппл  -  плановое (базовое) значение прибыли.

В том  числе за счет:

1) изменение  объема реализации продукции:

       ’          (9)

где Пусл1   -  условный показатель прибыли, показывающий, какое значение имела бы прибыль при фактическом объеме реализации продукции и плановой цене и плановой себестоимости;

Ппл   -  плановое (базовое) значение прибыли.

2) изменение  средней цены реализации продукции:

       ’        (10)

где Пусл1 - условный показатель прибыли, показывающий, какое значение имела бы прибыль при фактическом объеме реализации продукции, плановой цене и плановой себестоимости;

Пусл2 - условный показатель, отражающий величину прибыли при фактическом объеме реализации и фактической цене.

3) изменение  себестоимости продукции:

       ’        (11)

где Пф  -  фактический показатель прибыли;

Пусл2   -  условный показатель, отражающий величину прибыли при фактическом объеме реализации и фактической цене.

Алгебраическая  сумма влияния всех факторов обязательно  должна быть равна общему приросту результативного показателя:

      ,      (12)

где -  изменение объема реализации продукции;

-  изменение средней цены реализации продукции;

  -  изменение себестоимости продукции.

Отсутствие  такого равенства свидетельствует  о допущенных ошибках в расчетах.

Методика  расчета влияния факторов методом  абсолютных разниц: В факторную модель вместо значения объема реализации продукции подставляем его отклонение и рассчитываем влияние изменения объема на прирост прибыли:

       ’      (13)

где Vпл   -  плановый объем (количество) реализованной продукции;

Vф   -   фактический объем (количество) реализованной продукции;

Цпл  -  плановая цена реализации единицы продукции;

Спл  -  плановая себестоимость единицы продукции.

1. Произведение отклонения цены на объем реализации продукции показывает изменение величины прибыли за счет изменения цены: