УРАЛЬСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ 

КАФЕДРА ФИНАНСЫ, ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ 

И КРЕДИТ 
 
 
 
 
 
 

БЮДЖЕТИРОВАНИЕ  И НАЛОГОВОЕ 

ПЛАНИРОВАНИЕ

Методические  указания по выполнению контрольной работы

по  специальностям 060400 «Финансы и кредит»,

060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 
 

  
 
 
 
 
 

Екатеринбург, 2004 

 
 

Методические  указания подготовлены

Уральским гуманитарным институтом

 

Утверждены  Научно-методическим  советом  УрГИ

 
 
 
 
 

       Автор: ст. преп. Вяткина Л.А.

 
 

Ответственный редактор: к.соц.н., доцент Багирова А.П.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      

 
 
 
 
 
 

© Уральский гуманитарный институт

2004 г.

 
 

 

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

  Развитие  бизнеса на современном этапе  характеризуется усилением его  конкурентоспособности. Это связано  с резким ограничением внешних ресурсов. К тому же, в настоящее время рыночная ситуация в России характеризуется крайней нестабильностью, финансовыми и экономическими кризисами. У предприятий практически отсутствуют возможности внешней экономической поддержки со стороны финансовых органов и государства. В этих условиях необходимо создание самонастраивающейся системы бизнеса, способной адекватно и своевременно реагировать на происходящие изменения во всех областях (сбыт, производство, совершенствование продукции, повышение её качества, развитие техники и технологий и т.д.).

  Конкурентная  стратегия предприятий обычно предусматривает  долгосрочные действия, от которых зависят будущие конкурентные возможности предприятия и его позиции на рынке, и краткосрочные тактические ходы для мгновенной реакции на ситуацию.

  Бюджетирование является первым этапом разработки системы экономического управления и способствует оптимизации финансовых потоков и ресурсов предприятия, что позволяет значительно снизить их объем и потребность в них, себестоимость и повысить конкурентоспособность предприятия.

  Бюджетирование  является связующим звеном между  стратегическим и оперативным управлением  всеми хозяйственными операциями, направленным на координацию экономической политики предприятия и, как следствие, на повышение конкурентоспособности.

  Последовательность  подготовки документов для составления  основного бюджета рассматривается  в ходе лекционных и практических занятий курса «Бюджетирование  и налоговое планирование». Целью  выполнения контрольной работы является закрепление и расширение знаний, полученных студентами, а также выработка умений применить их в решении практических задач и ситуаций.

  Контрольная работа включает в себя два вопроса  по теории бюджетирования и практическое задание. Выполнение заданий необходимо сопровождать подробными расчетами и пояснениями.

  Выполнение  контрольной работы оценивается  прежде всего по тому, насколько правильно и самостоятельно даны ответы на поставленные вопросы, а также насколько точно рассчитаны полученные результаты.

    Контрольная работа составлена  в 10 вариантах. Номер варианта определяется студентом по последней цифре номера зачетной книжки. Если последняя цифра номера зачетной книжки 0, то номер варианта контрольной работы 10.

  Технология  составления бюджетов предприятия  демонстрируется ниже с помощью условных примеров, которые описывают соотношения между отдельными показателями внутри бюджетных таблиц и соотношение итоговых показателей отдельных бюджетных таблиц как единого целого бюджета.

ИСХОДНЫЕ  ДАННЫЕ ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ 

ОПЕРАЦИОННЫХ  БЮДЖЕТОВ

(ДЛЯ ВСЕХ ВАРИАНТОВ)

 

  На  предприятии начата подготовка формирования основного бюджета на 200У год. В соответствии со сложившейся системой налогообложения финансовый менеджер составляет систему бюджетов на ежеквартальной основе, получив из отдела маркетинга данные о прогнозных объемах продаж и цен. Совокупность собранной информации представлена ниже. Исходные данные представляются в таблицах в соответствии со списком бюджетов, которые разрабатывает служба финансового менеджера предприятия.

  Таблица 1

Прогноз продаж и цен на готовую продукцию на 200У год

 

  В табл. 2 представлен балансовый отчет года 200Х, предшествующего внедрению бюджетирования. 

  Таблица 2

Баланс  отчет на 200Х год, тыс. руб.

 

 

_Вариант №1

 

  1. Сформулируйте  смысл понятия «бюджетирование». Каковы его основные задачи? Перечислите основные этапы работ по реализации процесса бюджетирования на предприятии. В чем, по Вашему мнению, различие между понятиями «план» и «бюджет»? Назовите достоинства и недостатки процесса «бюджетирование»

  2. Составьте  бюджет продаж с графиком ожидаемых  денежных поступлений, используя следующие данные:

  - планируемый  объём продаж на 200У год и  цена единицы продукции на 1 квартал  представлены в табл. 1. Предполагается, что рост цен составит 5% в квартал.

   -при  составлении графика ожидаемых  денежных поступлений в 200У  году предполагается:

  - дебиторская  задолженность согласно балансовому  отчету (см. табл.2) погашается в 1 квартале 200У года;

  - анализ  условий заключаемых договоров  и сложившейся практики работы с покупателями показал, что 80% объема реализации оплачиваются в квартале продажи, оставшиеся 20% оплачиваются в следующем квартале.

  Полученные  результаты представьте в табл. 1.1, 1.2.

  Таблица 1.1

Бюджет  продаж на 200У год

  Таблица 1.2

График  ожидаемых денежных поступлений в 200У  году

 

  3. Составив  бюджет продаж и график ожидаемых  денежных поступлений на 200У год, ответьте на следующие вопросы:

  - каковы  особенности составления бюджета  продаж и какие вопросы могут  быть решены в процессе его составления?

  - перечислите  основные факторы, которые влияют  на объём продаж;

  - как,  по Вашему мнению, выбор варианта  оплаты влияет на ожидаемые денежные поступления?

  - как  связаны бюджет продаж и график  ожидаемых денежных поступлений с основным бюджетом предприятия?

_Вариант №2

 

  1. Дайте  определение основного бюджета.  Назовите основные этапы работы  по его составлению. Перечислите  основные виды бюджетов предприятия.  Какие бюджеты называются операционными,  а какие – финансовыми?

  2. Составьте  бюджет производства продукции на 200У год и дайте оценку себестоимости продукции, используя следующие данные:

  - планируемый  объём продаж на 200У год представлен  в табл.1;

  - затраты  на единицу продукции составляют: основные материалы – 7кг при  стоимости 5 руб./кг, затраты прямого труда –0,2 чел./час при стоимости часа 25 руб., накладные расходы- 0,8 чел./час. при стоимости часа –75 руб.

  - для  обеспечения бесперебойного снабжения  готовой продукцией предприятие  планирует остаток запасов готовой  продукции на конец планового периода (квартала) в объёме 20% от объёма продаж будущего периода (квартала);

  - запасы  готовой продукции на конец  года постоянно планируются в  объёме 300 единиц продукции;

  Полученные  результаты представьте в табл. 2.1.

  Таблица 2.1

Бюджет  производства продукции на 200У год

 

  3. Составив  бюджет производства, ответьте на  следующие вопросы:

  - какие  факторы влияют на объём производства?

  - запишите  основную формулу расчета объема  производства продукции;

  - для  чего необходим расчёт себестоимости  единицы продукции?

  - как  связан бюджет производства продукции  с основным бюджетом предприятия?

_Вариант №3

 

  1. Дайте  характеристику бюджета продаж. Назовите основные методы, используемые  при составлении бюджета продаж. На какие основные вопросы следует ответить при подготовке данного бюджета? Перечислите основные факторы, которые влияют на объём продаж.

  2. Составьте  бюджет прямых затрат на материалы,  используя следующие данные:

  - планируемый  объём производства продукции представлен в табл. 3.

  Таблица 3

Объем производства продукции  на 200У год

 

  - норматив  потребления сырья на единицу  продукции составляет 7 кг, цена одного килограмма сырья составляет в 1 квартале 5 руб/кг, прогнозируется рост цен на сырье 5% в квартал;

  - остаток  сырья на конец каждого квартала  планируется в объёме 10% от потребности  будущего периода (квартала);

  - оценка  необходимого запаса сырья на конец года составляет 1050 т;

  - запасы  сырья на начало периода равны  запасам на конец предыдущего периода (на начало 1 квартала воспользуйтесь данными табл.2);

  Полученные  результаты представьте в табл. 3.1.

  Таблица 3.1

Бюджет  прямых затрат на материалы  на 200У год

 

  3. Составив бюджет прямых затрат на материалы на 200У год, ответьте на следующие вопросы:

  - что  составляет основу бюджета прямых  затрат на материалы и что  он показывает?

  - запишите  основную формулу для расчета  требуемого объёма закупа сырья  для производства продукции;

  - как  связан бюджет прямых затрат  на материалы с основным бюджетом предприятия?

_Вариант №4

 

  1. Дайте  характеристику бюджета производства  и бюджета производственных запасов. Каково их назначение? Как взаимосвязаны данные бюджеты и какая информация будет использована для составления заключительных финансовых документов основного бюджета?

  2. Составить  график планируемых платежей  за сырье в 200У году, используя следующие данные:

   - расходы  на сырье представлены в табл. 4.

  Таблица 4

Расходы на сырье на 200У год

 

  - оплата  планируемых закупок сырья осуществляется  с образование кредиторской задолженности;

  - предполагается, что весь имеющийся согласно балансовому отчету объём кредиторской задолженности (см. табл. 2) погашается в 1 квартале.

  - планируемые  платежи за сырье производятся  на следующих условиях: 70% стоимости квартальных закупок за сырье оплачивается в квартале закупки, остальные – в следующем квартале;

  Полученные  результаты представьте в табл. 4.1.

  Таблица 4.1

График  планируемых платежей за материалы в 200У  году

 

  3. Составив  график планируемых платежей  за материалы в 200У году, ответьте на следующие вопросы:

  - как  связан бюджет прямых затрат  на материалы с графиком планируемых платежей;

  - как  связан график планируемых платежей  за материалы с основным бюджетом  предприятия?

_Вариант №5

 

  1. Порядок  составления бюджета прямых затрат  на материалы. Что составляет основу бюджета прямых затрат на материалы? Покажите формулу для расчета требуемого объёма закупа сырья для производства продукции. Как связан бюджет прямых затрат на материалы с основным бюджетом предприятия?

   2. Составьте  бюджет прямых затрат на оплату труда на 200У год, используя принятую на предприятии сдельно-повременную систему оплаты труда. В соответствии с которой:

  - планируемые  затраты труда на единицу готовой  продукции составляют 0,2 часа;

  - почасовая  тарифная ставка составляет 25 руб. Предполагается, что оплата труда индексируется в соответствии с темпами инфляции (5 % ежеквартально);

  - отчисления  во внебюджетные фонды составляют 38,6 %

  - планируемый  объем производства представлен  в табл. 5.

  Таблица 5

Планируемый объем производства на 200У год

  Полученные  результаты представьте в табл. 5.1.

  Таблица 5.1

Бюджет  прямых затрат на оплату труда на 200У год

 

  3. Составив  бюджет прямых затрат на оплату  труда ответьте на следующие вопросы:

  - каковы  особенности составления бюджета  прямых затрат на оплату труда?

  - что,  по Вашему мнению, необходимо  сделать, если на предприятии  накопилась значительная кредиторская  задолженность по выплате заработной платы?

  - как  связан бюджет прямых затрат  на оплату труда с основным  бюджетом предприятия?

_Вариант №6

 

  1. Каковы  особенности составления бюджета  прямых затрат на оплату труда?  Что, по Вашему мнению, необходимо  сделать если на предприятии накопилась значительная кредиторская задолженность по выплате заработной платы?

  2. Составьте  бюджет общепроизводственных накладных расходов, используя следующие данные:

  - накладные  расходы включают переменную  и постоянную составляющие;

  - ставка  переменных общепроизводственных  накладных расходов составляет 0,8 руб/шт, причем она индексируется с темпами инфляции -5% ежеквартально;

  -планируемые  объёмы постоянных накладных  расходов приведены в табл. 6); 

  Таблица 6

Планируемые объемы постоянных накладных  расходов на 200У год