Анализ фонда заработной платы. 17

Минобрнауки России

Алатырский филиал

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Чувашский государственный  университет 

имени И.Н.Ульянова»

(ФГБОУ ВПО  «ЧГУ им. И.Н. Ульянова»)

Алатырский филиал

Факультет управления и экономики

Кафедра экономики

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине: «Комплексный экономический анализ финансовой деятельности»

на тему: «Анализ фонда заработной платы»

 

 

 

 

Выполнила студентка 4 курса

                                                                        очной формы обучения

                                                                 группы ЭКФ 62-08

                                                                                   Поливцева Ю.Ю.

                                                                         Научный руководитель

                                                                         к.э.н., доц. Грязева Е.В.

 

                                                                     

 

 

 

 

 

Алатырь 2012

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

1. Понятие и значение фонда заработной платы ……………………………...6
2. Анализ форм и систем заработной платы …………………………………..9

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ И ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НА ОАО «ЗАВОД «ЭЛЕКТРОПРИБОР»

2.1 Анализ использования фонда заработной платы на ОАО «Завод «Электроприбор»………………………………………………………………...16

2.2 Анализ численности работников и производительности труда…………..22

2.3 Факторный анализ фонда заработной платы………………………………28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….30

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………….32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В рыночных условиях хозяйствования предприятиям предоставлена большая  свобода в использовании трудовых ресурсов и определении форм и размеров заработной платы сотрудников. Сотрудники же, в свою очередь, достаточно свободно могут выбирать предприятие, на котором им будут предложены наиболее привлекательные условия, причем едва ли не во всех случаях на первом месте при принятии ими решения о трудоустройстве будет стоять размер заработной платы.

Фонд заработной платы – это  общая сумма денежных выплат, стоимость  натуральной оплаты за работу, выполненную  рабочими и служащими по трудовому  договору (контракту).

Актуальность исследования. Заработная плата всех сотрудников предприятия  в сумме дает показатель фонда  заработной платы, который занимает немалую долю в расходах предприятия. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия и политики руководства в области выплат сотрудникам доля расходов на фонд заработной платы может колебаться от нескольких процентов до половины общей суммы затрат предприятия. Это немалая величина, поэтому анализ этой статьи расходов предприятия так важен.

От того, к какой категории  относится рабочее время, зависит  способ оплаты и, в конечном итоге, то, к какому типу затрат эти суммы  будут отнесены (согласно российскому  законодательству некоторая часть  этих расходов в состав себестоимости не включается и относится на чистую прибыль предприятия). Обычно доля таких расходов невелика, но и она весьма невыгодна для предприятия.

Помимо заработной платы, выплачиваемой  сотрудникам в денежной и натуральной  форме (оклады, премии и вознаграждения регулярного характера, компенсационные выплаты за вредные условия труда, внеурочные работы и т.п.), расходы предприятия, связанные с оплатой труда, включают оплату неотработанного времени и единовременные выплаты, а также различные обязательные отчисления. Все эти расходы формируют показатель фонда заработной платы.

Различают две основные формы оплаты труда: повременную, при которой  заработная плата сотрудника зависит  от количества отработанного времени, и сдельную, при которой заработок  зависит от количества произведенной продукции. Кроме того, на разных предприятиях могут применяться различные их комбинации и разновидности. Как и для полных затрат, в полном объеме фонда заработной платы предприятия можно выделить её постоянную составляющую, которую можно отождествить с заработной платой сотрудников, работающих повременно, и переменную часть, зависящую от выработки рабочих-сдельщиков. Соотношение переменной и постоянной частей на предприятиях различных отраслей может сильно варьироваться, и их отношение всегда меньше единицы, поскольку на любом предприятии часть сотрудников (по крайней мере, административный и обслуживающий персонал) работает с повременными условиями оплаты труда.

 Цель данной работы заключается в изучении теоретических аспектов анализа фонда заработной платы предприятия, и проведения анализа по имеющимся данным. В связи с поставленной целью в работе решается ряд задач:

-оценить уровень фонда заработной платы по категориям работающих и категориям фонда оплаты труда;

-провести оценку его  динамики и структуры, выявить непроизводственные выплаты в его составе;

- проанализировать численность  работников и производительность  труда;

-изучить влияние факторов  на ФЗП;

-провести факторный  анализ фонда заработной платы.

Объект исследования - открытое акционерное общество «Завод «Электроприбор»

Предмет исследования – анализ фонда  заработной платы предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

1. Понятие и значение фонда заработной платы

 

Оплата труда является стержнем общественного производства, так как затрагивает всех без исключения работников. В связи с этим на предприятии очень важно правильно сформировать и распределить фонд заработной платы.

Заработная плата всех сотрудников предприятия в сумме  дает показатель Фонд заработной платы, который занимает немалую долю в расходах предприятия. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия и политики руководства в области выплат сотрудникам для расходов на Фонд заработной платы может колебаться от нескольких % до половины общей суммы затрат предприятия. Это не малая величина, поэтому анализ этой статьи расходов предприятия так важен.

Фонд заработной платы  — общая сумма заработной платы, начисленная рабочим и служащим за выполнение работы, а также оплата неотработанного времени в соответствии с трудовым законодательством и коллективным договором.

К фонду заработной платы  предприятий (организаций) относятся  все суммы, начисленные за работу, выполненную как списочным, так и несписочным его составом.

В фонд заработной платы  включаются: заработная плата, начисленная  за работы, выполненные по сдельной и повременной формам оплаты труда (основная часть фонда); премии в  соответствии с утвержденными постоянно  действующими положениями о премировании (за выполнение и перевыполнение производственных планов и норм выработки, сокращение простоев оборудования и др.); надбавки (за выслугу лет, работу в отдаленных местностях, высокую квалификацию и др.); доплаты (сдельщикам в связи с изменением условий работы, по прогрессивным расценкам, за работу в сверхурочное и ночное время, высококвалифицированным рабочим, занятым на особо ответственных работах, совмещение профессий); оплата простоев, не зависящих от рабочих; оплата ежегодных, ежегодных очередных и дополнительных отпусков; оплата учебных отпусков; оплата перерывов в работе в случаях, предусмотренных законодательством и т.д.

Рис. 1. Состав фонда заработной платы работников предприятия

В фонд заработной платы не включаются: единовременная помощь, в том числе и выплачиваемая из фонда материального поощрения; безвозмездная помощь работникам, вступившим в жилищно-строительный кооператив за счет фонда социального развития; суточные при служебных командировках и при переводе и переезде на работу в другие местности; стипендии учащимся, выплачиваемые за счет средств предприятия; пособия, выплачиваемые молодым специалистам за время отпуска после окончания высшего или среднего специального учебного заведения; пособия по социальному страхованию (по временной нетрудоспособности, беременности и родам, на рождение ребенка, малообеспеченным семьям, на похороны); пенсии работающим пенсионерам.

При планировании и анализе  отчетных данных об оплате труда: фонд заработной платы рабочих подразделяется на часовой, дневной и полный (месячный, квартальный, годовой).

Фонд часовой заработной платы представляет собой заработную плату, начисленную рабочим за фактически отработанные часы в условиях нормальной продолжительности смены. Состав этого фонда соответствует времени, фактически отработанному рабочими и учтенному в человеко-часах. В этот фонд входят суммы, начисленные за отработанные рабочими человеко-часы в урочное и сверхурочное время по основным тарифным ставкам и основным сдельным расценкам при прямой, прогрессивной и премиальной сдельной системах заработной платы; доплаты сдельщикам по прогрессивным расценкам; доплаты за работу в ночное время; выполнение работы ниже присвоенного разряда в связи с изменением условий работы, не освобожденным бригадирам за руководство бригадой и обучение учеников; премии и премиальные надбавки этого фонда.

Фонд дневной заработной платы включает не только суммы, начисленные  за время фактической работы, но и за неотработанное внутри-сменное  время, оплачиваемое в соответствии с установленным трудовым законодательством. Следовательно, этот фонд представляет собой оплату фактически отработанных человеко-дней и должен соответствовать рабочему времени, учтенному в человеко-днях. В состав фонда дневной заработной платы включаются: фонд часовой заработной платы; доплата за работы в сверхурочное время и праздничные дни; доплата подросткам за сокращенный рабочий день; оплата перерывов в работе кормящих матерей; оплата внутрисменных простоев не по вине рабочего; оплата внутрисменного времени, затраченного на выполнение государственных и общественных обязанностей.

Суммы, начисленные за сверхурочные работы, включаются в  состав фонда часовой заработной платы в нормальном размере без  доплат за сверхурочность. Объясняется это тем, что фонд часовой заработной платы должен соответствовать числу отработанных человеко-часов, при учете которых каждый сверхурочный час учитывается как один час, хотя оплачивается он в полуторном или двойном размере.

В состав полного фонда  заработной платы (месячного, квартального, годового) включается фонд дневной заработной платы: оплата отпусков; вознаграждения за выслугу лет; выходные пособия; оплата человеко-дней, затраченных на выполнение государственных и общественных обязанностей; оплата целодневных простоев; заработная плата работникам, командированным на другие предприятия или проходящим обучение без исключения из списков предприятия, и другие элементы, не входящие в фонды часовой и дневной заработной платы.

Таким образом, в состав фонда заработной платы и выплат стимулирующего характера включаются все расходы предприятия на оплату труда независимо от источника их финансирования, в том числе суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за неотработанное время, в течение которого за ним сохраняется заработная плата, а также стимулирующие и компенсирующие выплаты.

Все указанные выплаты  рабочим и служащим предприятия  включаются в себестоимость продукции  либо производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и размером не ограничиваются.

 

 

2. Анализ форм и систем заработной платы

Формы и системы  оплаты труда устанавливают строго определенный порядок исчисления заработной платы по каждой группе и категории  персонала в зависимости от количества и качества, а также результатов труда.

Расходы на оплату труда  состоят из:

- основной заработной  платы - вознаграждения за выполненную  работу в соответствии с установленными  нормами труда. Она устанавливается  в виде тарифных ставок (окладов)  и сдельных расценок для рабочих и должностных окладов для служащих;

- дополнительной  заработной платы - вознаграждения  за труд сверх установленной  нормы, за трудовые успехи и  изобретательность, и особые условия  труда. В нее входят доплаты,  надбавки, гарантийные и компенсационные  выплаты, предусмотренные действующим законодательством; премии, связанные с выполнением производственных заданий и функций;

- других поощрительных  и компенсационных выплат в  форме вознаграждений по итогам  работы за год, премий по  специальным системам и положениям, компенсационных и других денежных и материальных выплат, не предусмотренные актами действующего законодательства, либо которые проводятся сверх установленных указанными актами норм.

Рассмотрим системы оплаты труда применяемые на заводе ОАО «Электроприбор».

Системы заработной платы, применяемые  в ОАО, устанавливаются коллективным договором, соглашениями, трудовыми договорами, иными локальными нормативными актами.

Основой для применения и разработки различных систем оплаты труда в  ОАО являются тарифная система, которая включает в себя: тарифные ставки (оклады), тарифную сетку, тарифные коэффициенты.

Тарифная ставка  – фиксированный  размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда (трудовых обязанностей) определенной сложности (квалификации) за единицу времени без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.

Устанавливается конкретному работнику  на основании утвержденной на предприятии  единой тарифной сетки в зависимости  от уровня квалификации работника и  разряда выполняемых работ для рабочих-сдельщиков.

Оклад (должностной оклад) – фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.

Тарифный разряд – величина, отражающая сложность труда и квалификацию работника. На предприятии ОАО «Электроприбор» действует 18-ти разрядная ЕТС.

Таблица 1

Единая тарифная сетка  по оплате труда работников на заводе ОАО «Электроприбор»

Разряды оплаты труда	Тарифные коэффициенты	Разряды оплаты труда	Тарифные коэффициенты
1	1,0	10	3,27
2	1,36	11	3,68
3	1,59	12	4,18
4	1,73	13	4,73
5	1,82	14	5,32
6	2,00	15	6,00
7	2,27	16	6,68
8	2,54	17	7,41
9	2,91	18	8,23

Диапазон применения разрядов с 1-го по 18-й определяется в соответствии с утвержденными на предприятии рекомендациями  по оплате труда.

Квалификационный разряд – величина, отражающая уровень профессиональной подготовки работника или требуемый уровень квалификационной подготовки при выполнении конкретных операций.

Тарифная сетка – совокупность тарифных разрядов работ (профессий, должностей), определенных в зависимости от сложности работ и квалификационных характеристик работников с помощью тарифных коэффициентов.

На предприятии принята за основу единая тарифная сетка (ЕТС), утвержденная постановлением Правительства РФ для работников бюджетной сферы.

Тарифная система -  совокупность нормативов, с помощью которых  осуществляется дифференциация заработной платы работников различных категорий и квалификаций.

В ОАО применяются различные системы оплаты труда:

1. Сдельно-премиальная
2. Повременно-премиальная
3. Аккордно-премиальная

          Сдельно-премиальная система оплаты труда – наиболее полно соответствует оплате за конечный результат. Она устанавливается на таких участках и цехах, где существует:

          1.  возможность технического нормирования и точного учета работы: ГШЦ, МПЦ, СП, МП, ИнЦ. 

2.  В основе расчетов сдельной  заработной платы лежит сдельная  расценка – размер оплаты труда  за выработку единицы продукции  (работы).

Расценка за единицу продукции  определяется умножением часовой тарифной ставки разряда выполняемых работ  на норму времени в часах.

3.  При сдельно-премиальной системе  оплаты труда сдельные расценки  устанавливаются из разряда выполняемых  работ (операций) согласно ЕТКС и стоимости 1-го н/ч (1 часа) исходя из соответствующего разряда ЕТС.

4.  Сдельно-премиальная система  оплаты труда предусматривает  выплату рабочему в дополнение к сдельному заработку премии за достижение установленных индивидуальных и коллективных, количественных и качественных  показателей на основании действующего в ОАО положения о премировании рабочих-сдельщиков за выполнение собственных показателей.

5. Разновидностью сдельно-премиальной  системы оплаты труда является – бригадная оплата труда:

- в этом случае за бригадой закрепляется определенный объем работ, обеспечивающий выпуск готового изделия или законченной его части. Оплата труда производится за конечные результаты по действующим в ОАО расценкам по единому наряду. Распределение заработка между членами бригады производится в зависимости от личного вклада (КТУ) отдельного работника и фактически отработанного времени.

Условия оплаты труда работника, определенные трудовым договором (см. приложение №1), не могут быть ухудшены по сравнению с принятыми коллективным договором, с установленными ТК РФ, законами или иными нормативными актами.

Повременно  – премиальная система оплаты труда -  На ряду со сдельно-премиальной системой  оплаты труда в ОАО применяется повременно-премиальная система оплаты труда  для оплаты труда рабочих-повременщиков, руководителей, специалистов и служащих.

Повременно-премиальная система  оплаты труда применяется для  тех видов работ, которые не поддаются  точному нормированию и учету  и в случаях, когда:

• нет возможности определить количество единиц продукции, выработанной работником;
• когда нет возможности  или очень сложно обеспечить обоснованный учет выполненных работ;
• когда  требуется высокая степень точности  (при настройке, регулировке, испытании приборов и т.д.)

При этой системе оплаты труда заработная плата работника определяется в зависимости от квалификации, занимаемой должности и фактически отработанного времени, без прямого учета его индивидуальной выработки.

При повременно-премиальной  системе оплаты труда заработная плата работнику начисляется по часовой тарифной ставке, соответствующей присвоенному работнику квалификационному разряду или категории   или занимаемой должности на основании ЕТС и утвержденных «рекомендаций по отнесению руководителей, специалистов, служащих и вспомогательных рабочих согласно их квалификации и установленных категорий к разрядам оплаты Единой тарифной сетки (ЕТС) и установлению окладов».

Кроме того, сверх  заработка по тарифной сетке за фактически отработанное время работнику начисляется премия за выполнение конкретных собственных показателей в работе и от конечных результатов работы подразделения или ОАО, установленных действующими в ОАО положениями о премировании рабочих-повременщиков, руководителей, специалистов и служащих.

С целью рационального использования рабочего времени вспомогательными рабочими, максимального использования навыков и знаний, высоко квалифицированных работников, определения оптимального соотношения численности вспомогательных рабочих по профессиям  в ОАО применяется оплата вспомогательным рабочим по установленным часовым тарифам за время, затраченное на фактически выполненные работы (нормированные задания).

В отдельных случаях  в ОАО для рабочих-повременщиков  применяется  косвенно - сдельная  оплата труда. 

При этом размер заработка рабочего, обслуживаемого основное производство, непосредственно зависит от результатов  труда участка, который он обслуживает.

Разновидностью  повременно-премиальной системы  оплаты труда, применяемой в ОАО  является бригадная оплата. При этом заработок рабочего-повременщика состоит из 2-х частей:

1- фиксируемой тарифной части и 2- распределяемой в зависимости от КТУ (приработка) решением членов бригады.

Аккордно-премиальная  система оплаты труда - это  оплата, когда оплачивается выполнение определенного комплекса работ, входящих в аккордное задание, а не отдельные операции или виды работ. Применяется при срочных, аварийных и других работах, которые необходимо  выполнить в сжатые сроки. Сумма заработка по отдельному аккорду (смете) определяется на основе калькуляции, учитывающей нормы времени (выработки) и расценки на виды работ, включенные в комплекс работ и  распределяется между членами бригады, оговоренными приказом, согласно личного вклада отдельного работника, отработанного времени и оформляется нарядом на аккордно-премиальную оплату и протоколом за подписью  членов бригады. Действие аккордно-премиальной системы оплаты труда регулируется отдельным положением по ОАО.

При любом режиме работы расчет средней заработной платы  работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного времени за 12 предшествующих месяцев.

Средний дневной  заработок для оплаты отпусков и  выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней). Расчетный период может корректироваться в соответствии со ст.139 ТК РФ.

Сроки расчета при увольнении - при прекращении трудового договора (см. приложение №2) выплата всех сумм, причитающихся, работнику производится  в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования в расчете.

В случаях спора о размерах сумм, причитающихся работнику, ему (работнику) в указанные сроки выплачивается  неоспариваемая сумма.

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ И ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НА ОАО «ЗАВОД «ЭЛЕКТРОПРИБОР»

2.1. Анализ использования фонда заработной платы

 

Анализ использования средств  на оплату труда на каждом предприятии  имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический  контроль за использованием фонда заработной платы.

Таблица 2

Использование фонда заработной платы на предприятии

ОАО Завод «Электроприбор» 

Показатель	2010 г.		2011 г.		Отклонение, Тыс. руб.
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
Основные производственные рабочие	30117	31,7	36572	33,3	+6455
Вспомогательные рабочие	24720	26,0	28746	26,2	+4026
Руководители	20022	21,1	21853	19,9	+1831
Специалисты	19925	20,9	22362	20,4	+2437
Служащие	264	0,3	230	0,2	-34
Итого ФЗП	95048	100	109763	100	+14715

Исследуя  данную таблицу, можно сказать, что  на предприятии ОАО «Электроприбор»  фонд заработной платы в 2011 году по сравнению с 2010 годом возрос на 14715 тыс. руб., в том числе практически по каждой статье. Рост заработной платы произошел в результате движения численности персонала и продолжающегося инфляционного процесса, вследствие чего на предприятии неоднократно поднимался минимальный оклад труда.

Рассмотрим, как расходуется фонд заработной платы по категориям работников. Большая часть фонда заработной платы расходуется на категорию "рабочие", что связано с большей численностью работников данной категории и средней заработной платы по предприятию. Основные производственные рабочие занимают большую часть в ФЗП – 33,3%, их заработная плата повысилась на 6455 тыс. руб. На категорию вспомогательные рабочие тратится 26, 2% из ФЗП, что на 4026 тыс. руб. больше по сравнению с 2010 годом. Значительная часть фонда заработной платы расходуется на категории руководителей и специалистов, это связано с более высокими окладами данных работников. Общая заработная плата на  категории руководителей и специалистов увеличилась с 20022 тыс. руб. до 21853 тыс. руб. и с 19925 тыс. руб. до 22362 тыс. руб. соответственно. И уменьшилась заработная плата лишь у служащих на 34 тыс. руб.

Далее более подробно рассмотрим  систему премирования на заводе ОАО «Электроприбор». Премирование рабочих производится на основании Положения о премировании (см. приложение №4).

На заводе ОАО «Электроприбор» с целью повышения материальной заинтересованности работников, повышении эффективности производственной деятельности коллективов подразделений ОАО и результатов финансово-экономической деятельности, выполнении и перевыполнении планов по товарной и реализованной продукции, по доходам, повышении производительности труда и качества выпускаемой продукции, снижении затрат на производство и реализацию товарной продукции и, как конечный результат, получение дополнительной прибыли вводится премирование.

Премирование подразделяется на:

а) текущее премирование за основные результаты хозяйственной деятельности

б) единовременное премирование

Премирование работников производится ежемесячно по результатам деятельности конкретного работника, подразделения  или ОАО в целом.

Премии выплачиваются работникам за фактически отработанное время в  премируемом месяце:

-рабочим-сдельщикам, ученикам на сумму сдельного заработка (с учетом повышающих коэффициентов);

-рабочим-повременщикам, руководителям, специалистам и служащим на сумму заработка, определенную по фактически установленным штатными расписаниями с учетом уровня квалификации часовым тарифам (окладам) по основной профессии (должности);