Анализ фонда заработной платы. 7

Реферат

 

Курсовая работа: 45 с., 3 рис., 11 табл., 13 источников, 6 прил.

 

ФОНД ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ, АНАЛИЗ, СРЕДНЕСПИСОЧНАЯ ЧИСЛЕННОСТЬ РАБОТНИКОВ, ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ, ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТЬ ТРУДА, ТЕМП РОСТА

 

Объект: ООО «Новоросподшипник»

Целью данной работы является анализ фонда заработной платы и  разработка практических рекомендаций по повышению эффективности использования фонда заработной платы.

В процессе курсовой работы изучены роль, цель, задачи анализа использования фонда заработной  платы, рассмотрена информационная база для анализа фонда заработной платы, исследован состав фонда заработной платы. Изучена методика проведения анализа фонда заработной платы. Проведено исследование организационно-экономической характеристики ООО «Новоросподшипник». Проведен анализ фонда заработной платы.

В результате исследования выявлены недостатки в системе оплаты труда в ООО «Новоросподшипник». По результатам анализа даны практические рекомендации по повышению эффективности использования фонда заработной платы в ООО «Новоросподшипник». 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение...................................................................................................................4

1 Теоретические вопросы анализа  фонда заработной платы..............................6 
    1.1 Цель, задачи, информационная база анализа фонда заработной платы...6

    1.2  Показатели, используемые  в анализе.........................................................8

    1.3 Методика проведения  анализа фонда заработной платы..........................9

2 Организационно-экономическая  характеристика организации.....................11

    2.1 Общие  сведения об организации...............................................................11

    2.2 Экономическая  характеристика организации...........................................13

3 Анализ фонда заработной  платы  в платы  в организации ............................24

    3.1 Анализ  состава, структуры,  и динамики  фонда оплаты труда...............24

    3.2 Анализ  влияния факторов на изменение фонда оплаты труда рабочих

................................................................................................................................32

    3.3Анализ  влияния факторов на изменение  фонда оплаты труда в целом..33

4 Рекомендации  по  повышению эффективности  использования  фонда

оплаты труда в   организации...............................................................................36

Заключение.............................................................................................................38                                                                                                             

Список использованных источников ..................................................................42                                                                  

Приложение А Бухгалтерский баланс за 2010 г. ...............................................44                                               

Приложение Б Отчет о прибылях и убытках за 2010 г. ....................................46                                    

Приложение В Бухгалтерский баланс за 2011 г.  ..............................................47                                            

Приложение Г Отчет о прибылях и убытках  за 2011 г.  ..................................49                                 

Приложение Д Бухгалтерский баланс за 2012 г. ...............................................50                                            

Приложение Е Отчет о прибылях и убытках за 2012 г. ....................................52                                   

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В условиях рыночной экономики экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является важным элементом в системе управления организацией, эффективным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой для разработки планов и принятия управленческих решений. Особая роль в экономическом анализе принадлежит анализу фонда заработной платы.

Фонд заработной платы - общая величина заработной платы работников предприятия, исчисляемая исходя из существующих ставок оплаты или окладов и до момента удержания из нее различных налогов, отчислений на социальное страхование, взносов и удержаний.

Тема курсовой работы «Анализ фонда заработной платы» представляет теоретический и практический интерес. Актуальность выбранной темы курсовой работы заключается в том, что в условиях рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны, существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов.

В современных условиях  анализ фонда заработной платы имеет большое значение, так как контроль за использованием фонда заработной платы позволяет выявить возможности экономии средств за счет прироста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Объектом исследования курсовой работы является анализ фонда заработной платы в ООО «Новоросподшипник» (г. Новороссийск).

Субъектом исследования выступает ООО «Новоросподшипник».

Основным видом деятельности ООО «Новоросподшипник» является оптовая и розничная торговля подшипниками, резинотехническими изделиями, смазочными материалами, а также другими техническими изделиями.  

Для исследования выбрана финансово-хозяйственная деятельность ООО «Новоросподшипник» за 2010 - 2012 годы.

Целью курсовой работы является анализ фонда заработной платы и разработка практических мероприятий по повышению эффективности  использования фонда заработной платы в ООО «Новоросподшипник».

В соответствии с поставленной целью в курсовой работе необходимо решить следующие основные задачи:

-  изучить теоретические  вопросы анализа фонда заработной  платы;

- исследовать организационно-экономические  характеристику ООО «Новоросподшипник»  и дать оценку финансовой деятельности  предприятия;

- провести анализ формирования  фонда заработной платы и его структуры;

- провести факторный  анализ изменения фонда заработной  платы;

             - разработать рекомендации по  повышению эффективности использования фонда оплаты труда в организации.

Изучение теоретических вопросов по теме курсовой работы проводилось на базе изучения учебно-методической литературы, которая достаточно глубоко и конкретно освещает вопросы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности, таких отечественных авторов как: Басовский Л.Е., Лунёва A.M., А. Н. Соломатин, Климова Н.В., Савицкая Г.В., Любушин  Н. П. и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

1  Теоретические   вопросы   анализа   фонда   заработной 

платы

1.1 Цель, задачи и   информационная   база   анализа   фонда  

заработной платы

 

Принятие любого управленческого решения немыслимо без тщательного и сбалансированного анализа.

Анализу хозяйственной деятельности принадлежит важная роль в совершенствовании организации заработной платы, обеспечении ее прямой зависимости от количества и качества труда, производственных результатов. В процессе анализа выявляются резервы для создания необходимых ресурсов роста и совершенствования оплаты труда, введения прогрессивных форм оплаты труда работников, обеспечивается систематический контроль за мерой труда и потребления.

От эффективности использования фонда оплаты труда во многом зависят конечные результаты деятельности организации.

Значение анализа фонда заработной платы обусловливается необходимостью постоянного определения резервов улучшения качества работы предприятий, повышения эффективности использования рабочей силы и эффективности расходования фонда заработной платы.

             Основной целью анализа фонда  заработной платы является выявление  резервов по  повышению эффективности  использования  фонда оплаты труда в  организации.

В основные задачи анализа фонда заработной платы входят:

- проверка степени  обоснованности применяемых форм  и систем оплаты труда;

- определение  размеров и динамики средней  заработной платы отдельных категорий и профессий работников;

- выявление отклонений в численности работников и в средней заработной плате на расход фонда зарплаты;

- изучение эффективности  применяемых систем премирования;

- исследование  темпов роста заработной платы, их соотношения с темпами производительности  труда;

- выявление и мобилизация резервов повышения эффективности использования фонда заработной платы.

В качестве источников информации для анализа используется следующая отчетная и учетная документация:

- годовая статистическая отчетность  «Сведения о численности и  заработной плате» форма N 1-Т (Приказ Федеральной службы государственной статистики от 29 августа 2013 г. N 349);

- статистическая отчетность «Сведения  о заработной плате работников  по профессиям и должностям»  форма N 57-Т (Приказ Федеральной службы государственной статистики  от 20 июля 2011 г. N 330);

- месячная статистическая отчетность «Сведения о численности и заработной плате и движении работников» форма N П-4 (Приказ Федеральной службы государственной статистики от 19 августа 2011 г. N 367);

- статистическая отчетность «Сведения о просроченной задолженности по заработной плате» форма N 3-Ф (Приказ Федеральной службы государственной статистики от 19 августа 2011 г. N 367);

- расчетные ведомости по начислению  заработной платы;

- штатное расписание;

- материалы табельного учета и движения кадров;

- регистры бухгалтерского учета  по начислению заработной платы;

- лицевые счета работников;

- материалы результатов аттестаций  и обследований условий работы  персонала и др.

 

 

 

1.2 Показатели, используемые в анализе

 

Рассмотрим показатели, используемые в анализе фонда оплаты труда.

Фонд заработной платы - это сумма вознаграждений, предоставленных наемным работникам в соответствии с количеством и качеством их труда, а также компенсаций, связанных с условиями труда.

При осуществлении анализа заработной платы менеджеров организации используются следующие показатели:

-постоянная часть  заработной платы, в т.ч.:

1) повременная  оплата труда по окладам;

2) доплаты за  переработку.

           -  переменная часть заработной  платы (премии по результатам работы);

           - удельный вес постоянной части  заработной платы  в общей заработной плате;

удельный вес переменной части заработной платы   в общей заработной плате;

- отпускные.

При осуществлении анализа заработной платы кладовщиков организации используются следующие показатели:

-постоянная часть  заработной платы, в т.ч.:

1) повременная  оплата труда по окладам;

2) доплаты за  переработку.

           -  переменная часть заработной  платы (премии по результатам  работы);

           - удельный вес постоянной части заработной платы  в общей заработной плате;

удельный вес переменной части заработной платы   в общей заработной плате;

- отпускные.

При осуществлении анализа заработной платы руководящего состава  организации используются следующие показатели:

-постоянная часть  заработной платы (повременная оплата  труда по окладам);

-  переменная  часть заработной платы (премии  по результатам работы);

           - удельный вес постоянной части  заработной платы  в общей заработной плате;

удельный вес переменной части заработной платы   в общей заработной плате;

- отпускные.

 

1.3  Методика проведения анализа  фонда  заработной платы

 

С целью оценки эффективности деятельности предприятия и поиска резервов ее повышения осуществляется анализ использования фонда заработной платы.

Для изучения причин, влияющих на абсолютную величину фонда заработной платы, используется факторный анализ.

Расчет фонда заработной платы осуществляется по формуле:

 

                                                                                          (1.1)

 

где - фонд заработной платы, тыс. руб;

      - численность персонала, чел.;

      - среднегодовая заработная плата, тыс. руб.

Рассмотрим факторный анализ изменения фонда заработной платы   способом абсолютных разниц.

Расчет способом абсолютных разниц влияния каждого фактора:

1 Влияние численности  персонала

 

                                ∆ФЗ(Ч) = (Ч1 – Ч0) x ,                                       (1.2)

 

где  ∆ФЗ(Ч) – изменение фонда заработной платы за счет изменения численности персонала, тыс. руб;

       Ч1 – численность персонала в отчетном году, чел.;

       Ч0 - численность персонала в предыдущем году, чел.;

       - среднегодовая заработная плата одного работника предыдущего года, тыс. руб.

2  Влияние  среднегодовой заработной платы

       

                           ∆ФЗ( ) = Ч1  x ( ) ,                                           (1.3)

 

где  ∆ФЗ( ) – изменение фонда заработной платы за счет изменения среднегодовой заработной платы, тыс. руб;

       Ч1 – численность персонала в отчетном году, чел.;

       1 - среднегодовая заработная плата в отчетном году, тыс. руб;

       0 - среднегодовая заработная плата в предыдущем году, тыс. руб.

     3 Суммарное изменение факторов 

                             ∆ФЗ(Сумм) = ∆ФЗ(Ч) + ∆ФЗ( ) ,                                       (1.4)

где  ∆ФЗ(Сумм) -   суммарное изменение факторов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Организационно–экономическая  характеристика  ООО «Новоросподшипник»

2.1 Общие сведения об организации

 

  Общество  с ограниченной ответственностью  «Новоросподшипник» (ООО «Новоросподшипник») было учреждено физическими лицами. 

ООО «Новоросподшипник» является юридическим лицом и действует на основании Устава, Федерального закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.98 [4], а также на основании других законодательных актов Российской Федерации.    

Основной целью деятельности фирмы, в соответствии с Уставом ООО «Новоросподшипник», является  получение прибыли.

ООО «Новоросподшипник» обладает полной самостоятельностью в осуществлении своей производственно-хозяйственной и финансовой деятельности,  имеет круглую печать со своим наименованием  и эмблемой, угловой штамп, фирменные  бланки,  расчетный счет. Общество имеет обособленное имущество, собственный баланс.  

Юридический и почтовый  адрес ООО «Новоросподшипник»: 353900, Краснодарский край, г. Новороссийск, ул. М. Борисова, д. 2.  

Основным видом деятельности ООО «Новоросподшипник» является оптовая и розничная торговля подшипниками, резинотехническими изделиями, смазочными материалами, а также другими техническими изделиями.  

В ассортимент продукции, поставляемой ООО «Новоросподшипник» входят следующие изделия и материалы:

- подшипники всех модификаций  отечественного производства и  заводов стран СНГ;

- подшипники всех модификаций  импортного производства;

- манжеты армированные импортного  и отечественного производства;

- техпластина, паронит, фторопласт, капролон, круги абразивные, ремни, отбойные молотки;

- смазка в ассортименте (солидол, циатим, литол и т.д.);

- электроды.    

Покупателями продукции ООО «Новоросподшипник» являются предприятия, занимающиеся ремонтом и обслуживанием морских судов, сельскохозяйственные и промышленные предприятия, а также предприятия пищевой промышленности Краснодарского края.

ООО «Новоросподшипник» является представителем многих российских подшипниковых заводов-изготовителей и Минского подшипникового завода в Южном Федеральном Округе, а также является официальным представителем «Европейской Подшипниковой Корпорации»

В ООО «Новоросподшипник» действует линейно-функциональная организационная структура управления предприятием [5]. В основу ее построения положены линейная вертикаль управления и специализация управленческого труда по функциональным подсистемам организации. При такой организационной структуре происходит процесс деления предприятия на отдельные функциональные элементы, каждый из которых имеет свою четко определенную, конкретную задачу и обязанности.

Создание линейно-функциональной структуры в ООО «Новоросподшипник» сводится к группировке персонала по тем задачам, которые они выполняют на предприятии (рисунок 2.1):

- бухгалтерский  учет;

- организация  оптовых и розничных продаж;

- организация  складирования продукции.

Конкретные характеристики и черты деятельности того или иного работника соответствуют наиболее важным направлениям деятельности всей организации.

Команда поступает от высшего руководства и устремляется сверху вниз. Далее, вниз по иерархической лестнице, задачи подлежат дальнейшему функциональному дроблению в соответствии с процессами.

 

 

Рисунок  2.1 - Организационная структура ООО «Новоросподшипник»

 

Общая численность персонала предприятия по состоянию на первре января  2013 г.  составила 7 человек.   

 

  2.2 Экономическая характеристика  ООО «Новоросподшипник»

 

  Далее рассмотрим  основные экономические показатели, характеризующие деятельность ООО «Новоросподшипник» за период с 2010 – 2012 гг. Информационной базой для анализа является бухгалтерская отчетность предприятия: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Данные расчетов представлены в таблице 2.1. 

 

Т а б л и ц а  2.1 – Основные экономические показатели деятельности

                              ООО «Новоросподшипник» за 2010 – 2012 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолютные отклонения		Темпы роста, %
				2012г. от 2010г.	2012г. от 2011г.	2012г. к 2010г.	2012г.к 2011г
1 Выручка от     продаж продукции,      тыс. руб.	7352	9656	5814	-1538	-3842	79,1	60,2
2 Себестоимость      проданной продук-    ции, тыс. руб.	5616	7315	4030	-1586	-3285	71,8	55,1
3 Прибыль от      продаж продукции,     тыс. руб.	275	758	163	-112	-595	59,3	21,5
4 Чистая прибыль,    тыс. руб.	12	262	-263	-275	-525	-21,9 раза	-100,4
5 Среднегодовая    стоимость  оборот-    ных средств,    тыс. руб.	3321,5	3267,5	3535,0	213,5	267,5	106,4	108,2
6 Среднесписочная     численность персо-    нала, чел.	5	10	7	2	-3	140,0	70,0
7 Фонд оплаты труда        тыс. руб.	841,3	1512,8	1195,4	354,1	-317,4	142,1	79,0
8 Затраты на 1 руб.       реализованной  про-     дукции, коп.,        (п.2/п.1)	76,0	75,8	69,3	-6,7	-6,5	91,2	91,4
9 Рентабельность        продаж, %,        (п.3*100 /п.1)	3,74	7,85	2,80	-0,94	-5,05	74,9	35,7
10 Коэффициент обо-     рачиваемости обо-       ротных средств, ко-     личество оборотов  в      год  (п.1/ п.5)	2,21	2,96	1,64	-0,57	-1,32	74,2	55,4
11 Период оборачи-      ваемости оборотных       средств, дней,      (п.5 /п.1)*360	162,6	121,8	218,9	56,3	97,1	134,6	179,7
18 Производительность      труда, тыс. руб./чел.,             (п.1/п.6)	1470,4	965,6	830,6	-639,8	-135,0	56,5	86,0
19 Среднемесячная       заработная  плата,       тыс. руб.	14,0	12,6	14,2	0,2	1,6	101,4	112,7

          Анализ таблицы 2.1 показывает, что  за анализируемый период в ООО «Новоросподшипник» наибольшая величина выручки от продаж продукции наблюдалась в 2011 году в размере 9656  тыс. руб., а наименьшая – в 2012 году в размере 5814 тыс. руб. Такая динамика связана с тем, что в 2011 году был большой заказ на поставку подшипников для сельхозпроизводителей Краснодарского края.

Наибольшая величина себестоимости проданной продукции также наблюдалась в 2011 году в размере 7315 тыс. руб., а наименьшая – в 2012 году в размере 4030 тыс. руб.

Аналогичную динамику имеет и прибыль от продаж продукции.

На рисунке 2.2 показана динамика выручки от продаж продукции, себестоимости проданной продукции и прибыли от продаж  за 2010-2012 гг.

Рисунок 2.2 – Динамика выручки, себестоимости и прибыли от

продаж в ООО «Новоросподшипник» за 2010-2012 гг.

 

Величина чистой прибыли в 2010 году была в размере 12 тыс. руб., в 2011 году величина чистой прибыли резко выросла до 262 тыс. руб.  Такая динамика объясняется, тем что темп роста выручки в 2011 году опережает темп роста себестоимости в 2011 году.

Величина чистой прибыли в 2012 году имела отрицательный показатель в размере минус 263 тыс. руб., что объясняется большими затратами предприятия по процентам к уплате и прочими расходами.

Среднегодовая стоимость оборотных  средств в 2010 году имела величину в размере 3321,5 тыс. руб., в 2011 году этот показатель несколько снизился до 3267,5 тыс. руб., а в 2012 году  вновь увеличился до 3535,0 тыс. руб., при этом рост по отношению к уровню 2010 года составил 106,4, а по отношению к уровню 2011 года – 108,2%.

Среднесписочная численность персонала в 2010 году была в размере 5 чел., в 2011 году-10 чел., а  в  2012 году – 7 человек. 

Фонд оплаты труда за анализируемый период имел следующие величины: 841,3 тыс. руб. в 2010 году, 1512,8 тыс. руб. в 2011 году и 1195,4 тыс. руб. в 2012 году. Наибольшая величина фонда оплаты труда в 2012 году объясняется наибольшей среднесписочной численностью персонала.

Анализ затрат на 1 руб. реализованной продукции за 2010-2012 гг. показал, что затраты имеют отрицательную динамику с 76,0 коп. в 2010 году до 69,3 коп. в 2012 году,  что свидетельствует о более эффективной деятельности предприятия за анализируемый период. 

Рентабельность продаж в 2010 году была в размере 3,74 %, в 2011 году этот показатель резко вырос до 7,85 %  за счет увеличения прибыли от продаж до 758 тыс. руб., однако в 2012 году рентабельность продаж опять резко снизилась до 2,8%  за счет снижения прибыли от продаж до 163 тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, показывающий   количество оборотов, которые совершают за анализируемый период оборотные средства, в 2010 году был в размере 2,21 оборотов. В 2011 году этот  показатель несколько увеличился до 2,96 оборотов, за счет увеличения выручки от продаж и падении среднегодовой стоимости оборотных средств,  что свидетельствует о небольшом увеличении деловой активности предприятия.

В 2012 году коэффициент оборачиваемости оборотных средств резко снизился до 1,64 оборота за счет резкого уменьшения выручки от продаж продукции и некоторого увеличения среднегодовой стоимости оборотных средств.

Период оборачиваемости оборотных средств  (длительность одного оборота оборотных средств) - это средний срок, за который возвращаются в пределы организации вложенные в ее производственно-хозяйственные операции денежные средства. В 2010 году период оборачиваемости составил 162,6 дней. В 2011 году этот показатель снизился до 121,8 дней, что свидетельствует  о  небольшом  увеличении  деловой  активности  предприятия.  В

2012 году  период  оборачиваемости  оборотных средств вновь увеличился до

218,9 дней, что является отрицательным фактором.

Производительность труда за анализируемый период имела отрицательную динамику с 1470,4 тыс. руб. в 2010 году до 830,6 тыс. руб. в 2012 году, что свидетельствует о снижении эффективности использования трудовых ресурсов предприятия.

Среднемесячная заработная плата персонала за анализируемый период имела следующую динамику с 14,0 тыс. руб. в 2010 году,  12,6 тыс. руб. в 2011 году и 14,2 тыс. руб. в 2012 году.  Уменьшение среднемесячной заработной платы в 2012 году объясняется увеличением численности менеджеров и кладовщиков, имеющих более низкую заработную плату , по сравнению с заработной платой руководящего состава.  

Рассмотрев  вышеуказанные  технико-экономические показатели ООО «Новоросподшипник» можно сделать вывод, что предприятие в 2010-2011 году работало стабильно, финансовое положение в 2011 году имело тенденцию к улучшению.  Однако в 2012 году финансово-хозяйственная деятельность предприятия резко ухудшилось, предприятие имело убыток. 

Далее проведем  анализ состава и структуры имущества ООО «Новоросподшипник» за 2010-2012 гг. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. В таблице 2.2 показаны  изменения в имуществе предприятия в за 2010-2012 гг.

Т а б л и ц а  2.2  - Анализ состава и структуры имущества  ООО

                             «Новоросподшипник» за 2010 – 2012 гг. (на конец года) 

Наименование показателя	31.12.2010 г.		31.12.2011 г.		31.12.2012 г.		Отклонение 2012 г. от  2010 г.	Темп роста 2012 г. к  2010 г., %
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Всего имущества	3174	100,0	3397	100,0	3705	100,0	531	116,7
в том числе:
а) Внеоборотные активы	17	0,54	17	0,50	16	0,43	-1	94,1
из них:
- основные средства	-	-	-	-	-	-	-	-
- прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-	-
б) Оборотные средства:	3156	99,46	3381	99,50	3689	99,57	533	116,9
из них:
- запасы	2977	93,81	3130	92,14	3172	85,61	195	106,6
- денежные средства	19	0,58	3	0,09	23	0,62	4	121,0
- дебиторская задолженность	161	5,07	247	7,27	491	13,25	330	305,0