Анализ формирования и исполнения бюджета Табунского района на 2010г

Введение

Бюджет является важнейшим ресурсом, обеспечивающим возможность выполнения государством своих функций, реализацию закрепленных в Конституции РФ гражданских прав и свобод. Ключевые предпосылки для выполнения государственных функций в очередном финансовом году создаются на стадиях составления и утверждения бюджета: запланированные объемы доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета и их распределение позволяют установить, что именно и насколько полно будет обеспечено бюджетным финансированием в предстоящем году.

В настоящее время процедуры бюджетного планирования перестраиваются с учетом новых принципов – бюджетирования, ориентированного на результат. Начало данным работам было положено в 2004 г., когда Правительство РФ одобрило Концепцию реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004–2006 гг.

В процессе реформирования МСУ естественно изменяется и бюджетная система. На сколько эффективно она будет функционировать зависит от того как данные реформы будут воплощаться в жизнь не только на бумаге, но и непосредственно на местах.

Актуальность данной темы на современном этапе придают следующие обстоятельства:

от  того, насколько эффективно финансовое управление и бюджетная политика на уровне местного самоуправления, во многом зависит большинство вопросов жизнеобеспечения населения, и  в конечном итоге — социальная стабильность.

Цель курсовой работы состоит в рассмотрении и исследовании бюджета Табунского района  на 2010 год.

В соответствии с указанной целью поставлены и решаются следующие задачи:

•              анализ формирования и исполнения бюджета,

•              изучение состава собственных источников доходов местного бюджета;

•              рассмотреть состав, структуру, динамику расходов местного бюджета;

•              анализ бюджетных расходов в зависимости от их экономического со­держания;

•              изучение нормативно – правовой базы,  регулирующей отношения между бюджетами субъектов Рос­сийской Федерации и местными бюджетами,  а также между феде­ральным бюджетом и местными бюджетами — в рамках федераль­ных целевых программ.

Объектом исследования  выступает бюджет Табунского района.

Предметом исследования  является разработка, утверждение, исполнение и контроль над ис­полнением бюджета, установление местных налогов и сбо­ров, решение других финансовых вопросов местного значения.

Структура работы.

Курсовая  работа  состоит  из  введения,  трёх  глав и заключения. К работе приложены акты органов местного самоуправления Табунского района и другие аналитические материалы.

Глава 1. Местный бюджет

1.1 Понятие местного бюджета.

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет.

Проект бюджета составляется на основе прогноза социально-экономического развития в целях финансового обеспечения расходных обязательств.

Проект местного бюджета составляется в порядке, установленном местной администрацией муниципального образования, в соответствии с настоящим Кодексом и принимаемыми с соблюдением его требований муниципальными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований) составляют третий уровень бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджет муниципального образования - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования.

Использование органами местного самоуправления иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств муниципальных образований не допускается.

В местных бюджетах в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения и расходных обязательств муниципальных образований, исполняемых за счет субвенций из бюджетов других уровней для осуществления отдельных государственных полномочий.

Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет муниципального района.

В качестве составной части бюджетов городских и сельских поселений могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, других территорий, не являющихся муниципальными образованиями.

Местный бюджет имеет доходную и расходную части.

1.2. Доходная часть местных бюджетов

Источниками формирования доходной части местных бюджетов являются налоговые и неналоговые видов доходов, а также безвозмездные и безвозвратные перечисления.

Налоговые доходы муниципальных районов

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных и федеральных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

1.                 земельного налога, взимаемого на межселенных территориях,- по нормативу 100 процентов;

2.                 налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях,- по нормативу 100 процентов.

3.                 налога на доходы физических лиц - по нормативу 20 процентов;

4.                 налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 30 процентов;

5.                 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – по нормативу 100 процентов;

6.                 единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 35 процентов;

7.                 единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 70 процентов;

8.                 государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов;

9.                 по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации);

10.             за государственную регистрацию транспортных средств, за временную регистрацию ранее зарегистрированных транспортных средств по месту их пребывания, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства, за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств “Транзит”, свидетельства на высвободившийся номерной агрегат, свидетельства о соответствии конструкций транспортного средства требованиям безопасности дорожного движения, талона о прохождении государственного технического осмотра, международного сертификата технического осмотра, национального водительского удостоверения, международного водительского удостоверения, удостоверения тракториста – машиниста (тракториста), временного разрешения на право управления транспортными средствами, за выдачу учебным учреждениям свидетельства о соответствии требованиям оборудования и оснащенности образовательного процесса для рассмотрения соответствующими органами вопроса об аккредитации и за выдачу указанным учреждениям лицензии и на право подготовки трактористов и машинистов самоходных машин;

11.             за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции;

12.             за выдачу органом местного самоуправления муниципального района специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов;

13.             государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления муниципального района, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ на совершение нотариальных действий в населенном пункте, который расположен на межселенной территории и в котором отсутствует нотариус;

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислении, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии со статьей 58 Бюджетного Кодекса.

Неналоговые доходы местных бюджетов

Согласно бюджетному кодексу неналоговые доходы местных бюджетов формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 настоящего Кодекса, в том числе за счет:

                  доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

                  доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

                  доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями;

                  части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

                  плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 процентов.

                  доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 50 процентов;

                  доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах межселенных территорий муниципальных районов, - по нормативу 100 процентов;

                  доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, - по нормативу 50 процентов;

                  доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах межселенных территорий муниципальных районов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 100 процентов.

                  плата за пользование водными объектами в зависимости от права собственности на водные объекты по нормативу 100 процентов.

                 Доходы от продажи земельных участков, которые расположены на межселенных территориях, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий РФ по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов РФ,- по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта РФ не предусмотрено иное;

                 доходы от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые расположены на межселенных территориях, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий РФ по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов РФ, - по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта РФ не установлено иное.

              Безвозмездные и безвозвратные перечисления

К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:

       финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

       субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;

       субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;

       иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

       безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;

       безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

              1.3  Расходная часть местных бюджетов

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные расходы.

Текущие расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Капитальные расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.

Направление использования средств местных бюджетов характеризуется следующими позициями:

1. Государственное управление

2. Правоохранительная деятельность и обеспечение  безопасности

3. Промышленность, энергетика и строительство;

4. Сельское хозяйство и рыболовство;

5. Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика;

6. Жилищно-коммунальное хозяйство;

7. Образование;

8. Культура и искусство;

9. Здравоохранение и физическая культура;

10. Социальная политика;

11. Прочие расходы;

12. Расходы целевых бюджетных фондов;

В законе (решении) о бюджете могут определяться обязательные для исполнения получателем бюджетных средств условия финансирования конкретных расходов, предусмотренных законом (решением) о бюджете.

Главным направлением использования средств местных бюджетов являются расходы, связанные с жизнеобеспечением человека. Это расходы на социально-культурные мероприятия, составляющие более половины всех расходов, и на жилищно-коммунальное хозяйство — примерно треть всех расходов.

              1.4 Сбалансированность бюджета

Сбалансированность бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Принцип сбалансированности бюджета исторически эволюционировал. Расширение объема функций государства, прежде всего активизация участия государства в социальной и экономической сферах, привело к появлению хронических дефицитов бюджетов. Со временем дефицит перестал восприниматься исключительно как проявление серьезного расстройства публичных финансов. Практически все государства в те или иные периоды своей истории сталкивались с проблемой бюджетного дефицита. Для оценки состояния экономики и публичных финансов определяющее значение имеет не сам факт наличия дефицита, а его размер и качество. Дефицит может возникнуть в результате чрезвычайных обстоятельств (войны, катастрофы и т.д.). Он может быть связан с необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики (еще Дж. М. Кейнс обосновал экономическую политику, предусматривающую опережающий рост государственных расходов над доходами на отдельных этапах развития общества). Наряду с этим дефицит бюджета может отражать кризисные явления в экономике, неэффективность финансово - кредитной политики, неспособность правительства контролировать финансовую ситуацию в стране. Бюджетный дефицит такого качества представляет собой особую опасность.

Размер дефицита местного бюджета, утвержденный нормативным актом представительного органа местного самоуправления о бюджете на соответствующий год, не может превышать 10% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации.

Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть внутренние источники в следующих формах:

                 муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования;

                 кредиты, полученные от кредитных организаций;

                 бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

                 поступления от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности;

                 изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета.

2. Анализ формирования и исполнения бюджета Табунского района на 2010г

2.1 Анализ доходов

Рассмотрим формирование, доходной части районного бюджета.

Бюджет района на 2010 год по доходам был утвержден в сумме  162392 тыс. рублей, в том числе собственные доходы 23021 тыс. рублей, дотация из краевого бюджета составляет 53626 тыс. рублей, субвенция 80365,8 тыс. рублей, субсидии 5379,2 тыс. рублей.

Таблица 1

Из таблицы 1 видно, что бюджет района является дефицитным. Финансирование дефицита происходит за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений, а именно дотаций, субсидий, субвенций. Тем не менее, в структуре доходов объем собственных доходов растёт.

Подробная структура формирования доходов бюджета района на 2009-2010г. приведена в приложении.

Во время бюджетного периода 01.012010г. по 31.12.2010г. в районный бюджет были внесены изменения:

Доходы бюджета (собственные) выполнены на 104,9 процентов / фактически – 23021 тыс. руб., прирост к доходам прошлого года составляет 13 %.

Исполнение собственных доходов к плану по налоговым доходам составило 106,7%. Перевыполнение по налоговым доходам произошло за счет поступления следующих налогов:

- налога на доходы физических лиц на 106,2% к плану, удельный вес которого в общем объеме доходов составляет 53,5%;

- единого налога, взимаемого по упрощенной системе налогообложения на 111,9%, удельный вес составляет 6,5%.

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 108% к плану, его удельный вес составляет 7,7%.

- государственной пошлины на 115%, удельный вес составляет 7,3%.

Значительную часть в поступлениях в районный бюджет за 2010 год занимает налог на доходы физических лиц, удельный вес которого в общем объеме доходов составляет 53,5%.

По неналоговым доходам исполнение составило 99,4%, невыполнение плана по неналоговым доходам произошло за счет недопоступления доходов от использования имущества находящегося в государственной и муниципальной собственности на 92%.

Штрафов, санкций, возмещения ущерба на 87%.

Удельный вес неналоговых доходов в структуре собственных доходов составляет 23%.

                             2.2 Анализ расходов

Рассмотрим формирование, расходной части районного бюджета в 2010г.

Таблица

Расходы районного бюджета составляют 160315,5тыс. рублей.

Согласно решению о бюджете 2010г. приоритетными направлениями бюджетной политики являются образование, социальная политика, здравоохранение и спорт, культура.

                                      Перечень районных целевых программ,

предусмотренных к финансированию из районного бюджета в 2010 году

таблица

В приоритетном порядке финансируются расходы на заработную плату с начислениями, приобретение медикаментов, расходы, связанные с проведением отопительного сезона. Остальные расходы финансируются в зависимости от выполнения плана по доходам районного бюджета. Пропорции финансирования определяются главой района.

Исполнение по расходам районного бюджета к плану 2010 года составило 98,5% в том числе в разрезе разделов:

Государственное управление - 99% от плана года

Образование               - 99,4%

Культура              - 99,9%

Здравоохранение              - 99,9%

Социальная политика              - 94%

Невыполнение плана на 6% по разделу социальная политика произошло по причине остатка средств по переданным полномочиям на счете бюджета по состоянию на 01.01.2011 года.

В 2010 году, также как и в 2009 администрацией района было заключено соглашение с краевым комитетом по финансам, налоговой и кредитной политике в котором оговариваются следующие условия:

1.                                                                  Соблюдение бюджетного законодательства.

2.                                                                  Сокращение недоимки.

3.                                                                  Обеспечение отсутствия просроченной задолженности по заработной плате на каждое 1-е число месяца.

4.                                                                  Отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

5.                                                                  При формировании бюджета и при внесении изменений на  текущий финансовый год учитывать расходы на содержание органов местного самоуправления (включая переданные полномочия) в размере, не превышающем  установленный действующим законодательством.

В 2010 году в результате выполнения этого соглашения было получено дополнительно 10,2 млн. рублей.

За счёт этого полностью была выплачена заработная плата работникам бюджетной сферы районного бюджетной сферы районного бюджета в декабре 2010 года в полном объеме, произведена частичная оплата поставщикам за поставленный уголь для нужд отопления бюджетной сферы района, произведена установка пожарной сигнализации в детских садах района на сумму 155 тыс. рублей, произведены работы по текущему ремонту, приобретению навигаторов, установке столового оборудования в учреждениях образования на сумму 1665,7 тыс. рублей, расходы на текущий ремонт объектов здравоохранения в сумме 723,5 тыс. рублей, прочие текущие расходы 464,8 тыс. рублей.

Кроме того, в рамках инвестиционных и ведомственных программ из краевого бюджета было выделено:

- субвенция на развитие улично-дорожной сети – 1140 тыс. рублей.

- на строительство скважины и водовода и водопроводных сетей с. Большеромановка – 705 тыс. рублей.

- приобретение системы “Глонасс” – 102,2 тыс.рублей.

Расходная часть бюджета отражена в соответствии с бюджетной классификацией по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов.

Расходы бюджета на общегосударственные вопросы составили 11,8 млн. руб., в том числе на выплату заработной платы 8,9 млн. рублей.

Уменьшение расходов по отношению к 2009 году составило 7,8%.

Удельный вес расходов на общегосударственные вопросы в общем объеме бюджета составляет 7,3% , снижение данного показателя по отношению к прошлому году составило 2,3%.

Расходы бюджета на национальную экономику составили 2,1 млн. рублей, в том числе на содержание управления сельского хозяйства и продовольствия Табунского района в сумме 1,5 млн. рублей, также здесь отражены расходы на кадастровую оценку земель в сумме 79,8 тыс. рублей.; расходы на занятость населения в сумме 89,7 тыс. руб., содержание информационно-консультативного центра в сумме 14,2 тыс. руб., расходы на поддержку среднего и малого предпринимательства, в сумме 138,8 тыс. руб., расходы на территориальное планирование Табунского района в сумме 245,7 тыс. руб.

Расходы на образование составили 89 млн.руб. или 55,5% от общих расходов районного бюджета. Уменьшение расходов к 2009 году составило 2% . В том числе:

Расходы на содержание детских садов составили 13,7 млн. рублей, в том числе на выплату заработной платы 10,5 млн. рублей.

Расходы на содержание 1-го ребенка в детских садах района в месяц составили 2864 рублей, увеличение к 2009 году составило 162 рубля или 6%.

Расходы на содержание школ района составили 69,9 млн. руб., в том числе на выплату заработной платы 49,6 млн. рублей, расходы на горячее питание за счет средств краевого бюджета в размере 3 рубля 85 копеек на 1-го учащегося составили 563 тыс. рублей, расходы на учреждения по внешкольной работе с детьми: центр дополнительного образования, детско-юношеская спортивная школа, детская музыкальная школа составили 4,7 млн. рублей, расходы на ежемесячное вознаграждение за классное руководство 1,4 млн. рублей.

Затраты на 1-го учащегося в школах района в месяц составили 3949 рублей, прирост к расходам 2009 года составил 416 рублей или 12%.

Расходы на молодежную политику и оздоровление детей составили 349,1 тыс. рублей – для проведения летней оздоровительной компании, в том числе средства краевого бюджета 240 тыс. рублей и средства районного бюджета в сумме 32 тыс. рублей направлены на приобретение путевок в загородные лагеря, на профильные смены – 32 тыс. рублей, на лагеря с дневным пребыванием 45 тыс. рублей.