Анализ формирования и исполнения бюджета Липецкой области. 2

Содержание

Введение...................................................................................................................3

Глава 1 Основные направления улучшения использования бюджета

1.1. Региональные налоги и их влияние на экономическое развитие субъектов Российской Федерации...........................................................................................5

1.2. Проблемы  развития региональной системы налогообложения.................10

1.3. Тенденции развития региональной системы налогообложения................15

Глава 2. Анализ формирования и исполнения бюджета Липецкой области

2.1. Анализ расходной части бюджета  Липецкой области......................17

2.2 Анализ доходной части бюджета  Липецкой области........................21

2.3 Дефицит и профицит бюджета.............................................................25

Заключение.............................................................................................................27

Список используемой литературы.......................................................................28

Введение

Региональными бюджетами являются бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований -республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований и городов Москвы и Санкт – Петербурга. В бюджетном кодексе Российской Федерации бюджеты республик, краев, областей и автономных образований именуются бюджетами субъектов Федерации.

Бюджет субъекта федерации (региональный бюджет) - это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функции региона.

Региональные бюджеты являются составной частью финансовой системы Российской Федерации. К региональным бюджетам относятся бюджеты 21 республики в составе РФ, 55 краев, областей и городов Москвы и Санкт – Петербурга; бюджеты 10 автономных округов.

Роль региональных бюджетов в экономическом и социальном развитии заключается в следующем:

Во-первых, сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах субъектов Федерации позволяет органам представительной и исполнительной власти регионов иметь финансовую базу для реализации своих полномочий в соответствии с Конституцией Российской Федерации.

Во-вторых, формирование региональных и местных бюджетов дает возможность регионам в полной мере проявить финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие региона, обеспечить планомерное развитие образовательных учреждений, медицинских учреждений, учреждений культуры, муниципального жилищного фонда и коммуникаций местного значения.

В-третьих, с помощью региональных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий. С этой целью формируются региональные программы экономического и социального развития территорий.

В-четвертых, имея в распоряжении финансовые бюджетные средства, органы власти регионов могут увеличивать или уменьшать нормативы финансовых затрат на оказание государственных и муниципальных услуг в учреждениях непроизводственной сферы.

В-пятых, концентрируя часть финансовых ресурсов в региональных бюджетах, органы представительной и исполнительной власти регионов могут централизованно направлять финансовые ресурсы на решение стратегических задач, развитие в регионе приоритетных отраслей промышленности, сельского хозяйства и социальной сферы.

В-шестых, региональные бюджеты через финансовые ресурсы оказывают воздействие на оптимальные пропорции финансирования капитальных и текущих затрат и стимулирование эффективного использования материальных и трудовых ресурсов, а также создание новых местных производств и промыслов, что позволяет создавать новые рабочие места и вносить вклад в решение проблемы снижения безработицы в регионе.

Характеризуя роль региональных бюджетов нельзя учитывать, что кризисные явления в экономике страны, инфляция и расстроенность финансовой системы не позволяют региональным бюджетам выполнять в полной мере свое предназначение. К таким негативным факторам можно отнести бюджетный дефицит (превышение расходов над доходами), субъективные моменты при определении нормативов отчислений и распределении средств между бюджетами разных уровней, несвоевременность утверждения бюджетов.

Глава 1 Основные направления улучшения использования бюджета

1.1. Региональные налоги и их влияние на экономическое развитие субъектов Российской Федерации

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги субъектов Российской Федерации (региональные налоги) и местные налоги и сборы. [3, стр. 120].

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. [1, стр. 120].

В отличие от федеральных региональные налоги устанавливаются в два этапа: одна «часть» определяется Налоговым кодексом РФ, другая - законом субъекта Федерации.

Налог на имущество организаций уплачивают следующие субъекты:

Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

До 1 января 2017 г. из числа налогоплательщиков исключены:

• организации - организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи;
• организации - маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета (МОК).

Объект налогообложения - это движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе как основные средства. Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

 Объекты обложения налогом на имущество организаций представлены на схеме 1.1

рис.1.1  объекты налогообложения

Не являются объектами налогообложения:

• имущество федеральных органов власти, используемое для нужд обороны;
• объекты культурного наследия народов РФ;
• объекты, связанные с ядерной отраслью (установки, хранилища и т д.);
• ледоколы и прочие суда;
• объекты космической отрасли;
• движимое имущество, находящееся на балансе начиная с 01.01.2013 г.;
• имущество, приобретаемое для перепродажи и т д.

С 1 января 2015 года изменился порядок налогообложения движимого имущества организаций согласно вступающим в силу положениям главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации.  
Так, не облагающееся налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, теперь будет признаваться объектом налогообложения.  
При этом указанное имущество подлежит льготированию, за исключением объектов, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц. Также льгота не будет распространяться на случаи передачи движимого имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии с положениями статьи 105.1 Кодекса.  
Кроме того, с 1 января 2015 года не будут признаваться объектом налогообложения объекты основных средств, включенные в первую и вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации.

Налоговая база определяется самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества. Учитывается по его остаточной стоимости. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ - по инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января текущего года, являющегося налоговым периодом. [1, стр. 135].

С января 2011 г. и до 2025 г. налоговая база уменьшается на сумму законченных капитальных вложений в строительство, реконструкцию или модернизацию отдельных объектов (судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях России, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта, за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома).

Налоговый период - календарный год.

Отчетные периоды  -  I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.  По истечении каждого отчетного периода в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) предоставляются налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций. [1, стр. 230].

Срок предоставления расчетов - 30 число месяца, следующего за отчетным периодом.

По итогам налогового периода предоставляется налоговая декларация не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом.

Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента.

В большинстве субъектов РФ установлены максимальные налоговые ставки.

Пример 1. Нужно рассчитать налог на имущество за I квартал 2014 г. Организация приобрела и ввела в эксплуатацию 15 декабря 2013 г. объект основных средств стоимостью 12 000 руб. Срок полезного использования данного объекта — 10 лет. Метод начисления амортизации линейный. На 1 января 2013 г. объект основных средств числился на балансе организации по стоимости 12 000 руб. Для определения размера налога на имущество нужно рассчитать стоимость имущества на начало каждого месяца отчетного периода за вычетом начисленной амортизации. [8, стр. 56].

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений равна 100 руб. (12 000 руб.: 10 лет : 12 мес.). Следовательно, остаточная стоимость объекта основных средств составила:

на 1 февраля 2014 г. - 11 900 руб. (12 000 руб. - 100 руб.);

на 1 марта 2014 г. - И 800 руб. (12 000 руб. - 200 руб.);

на 1 апреля 2014 г. - 11 700 руб. (12 000 руб. - 300 руб.). Среднегодовая стоимость имущества за квартал составила 11 850 руб. [(12 000 руб. + 11 900 руб. + 11 800 руб. + 11 700 руб.): 4].

Сумма налога, начисленного за I квартал 2014 г., соответственно равна 261 руб. (11 850 руб. х 2,2% : 100%).

Транспортный налог.

Налогоплательщики - организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также физические лица, которым переданы транспортные средства на основании доверенности.

Объектами налогообложения являются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и др. водные и воздушные транспортные средства.

Перечисленные транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном порядке.

В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. [1, с.164].

Налоговый период - календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя - ст. 361 НК РФ. Налоговые ставки, указанные в ст. 361 Налогового кодекса, могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода уплата авансовых платежей по налогу организациями не производится. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом [1, с.162].

Пример 2. На ЗАО «Лучик» зарегистрирован грузовик, мощность которого — 270 л.с. Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ ставка транспортного налога для грузовых автомобилей равна 17 руб. с каждой лошадиной силы. Законом субъекта РФ, где зарегистрирован грузовик, эта ставка установлена в размере 40 руб. Значит, ЗАО «Лучик» должно рассчитывать транспортный налог исходя из ставки 40 руб. с каждой лошадиной силы. [9, стр. 65].

Следовательно, транспортный налог, который ЗАО «Лучик» заплатило в 2014 г., равен 10 800 руб. (40 руб. х 270 л.с). 
1.2. Проблемы развития региональной системы налогообложения

Формирование и исполнение местных бюджетов осуществляется органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования. Формирование бюджетов субъектов РФ происходит на основе доходов и расходов [3, стр. 237].

Нарушение порядка разграничением бюджетных полномочий между их представительными и исполнительными органами, не соблюдение принципа гласности, введение в местные бюджеты налоговых доходов, не предусмотренных федеральным законом о налогах и сборах, не соблюдение требований за законодательства, регламентирующего порядок закупок товаров для муниципальных нужд и т. д. Все это свидетельствует о недостаточном уровне правового обеспечения нормотворческого процесса на местах, а также нежелание руководителей следовать букве закона.

Существенно влияет на закономерность использования средств местных бюджетов отсутствие самих финансовых контрольных органов. Имеют место закупки товаров, выполнение работ или оказание услуг для муниципальных нужд вопреки требованиям действующего законодательства. В нарушение требований ст. ст. 71 – 73 БК РФ в ряде регионов не созданы конкурсные комиссии, не надлежащим образом ведутся реестры закупок товаров, работ и услуг для муниципальных нужд, заключенные муниципальные контракты не отвечают требованиям. [2, стр. 237].

Исходя из указанных нарушений следуют следующие задачи:

• обеспечение прозрачности механизма осуществления закупок продукции для государственных и муниципальных нужд;
• стимулирование добросовестной конкуренции и повышение экономии бюджетных средств;
• устранение возможностей злоупотребления и коррупции посредством четкой регламентации осуществления закупок.

В кризисных условиях налоговая политика претерпела значительные изменения, с отменой большинства региональных налогов значительно снизились денежные поступления в бюджет нашего региона, что неблагоприятно отразилось на его экономическом развитии в середине кризисного периода. Это связано с тем, что в структуре доходов территориального бюджета 12,5% приходится на региональные налоги. Как, видно доля региональных налогов слишком мала, для самостоятельного функционирования области на эти средства. Поэтому 80% доходов территориального бюджета составляют федеральные налоги и сборы, а так же различные субсидии и дотации от государства.

На сегодняшний день существует ряд проблем в администрировании и собираемости налогов. Базу данных для исчисления региональных налогов налоговые органы формируют по сведениям разных информационных ресурсов - Росрегистриции, Роснедвижимости, ГИБДД. Только в 1 квартале 2014 года от них поступило около 2,5 млн сведений. К сожалению, информационный обмен продолжает оставаться несовершенным, налоговые органы не получают полных и актуальных данных, необходимых для исчисления налогов, что в итоге ведет к потерям региональных и местных бюджетов. Для решения данной проблемы необходимо разработать единую базу данных с автоматическим учетом, которая могла бы объединять предоставленную информацию по всем налогоплательщикам и отфильтровывать в зависимости от требований налоговых органов. [6, стр. 9].

В настоящее время наряду с представлением ГИБДД сведений в старых форматах, в нашем регионе тестируется новое программное обеспечение. Количество сведений, не прошедших контроль, а также технические ошибки встречаются достаточно часто, о чем свидетельствует наибольшее число жалоб налогоплательщиков. Вместе с тем, прием информации в новых форматах позволяет сегодня говорить о повышении качества и достоверности передаваемых данных, а также о достижении достаточно высокого уровня автоматической обработки (до 95%). Работа областной комиссии по транспортному налогу дала положительные результаты, как в части взаимодействия ведомств, так и в мобилизации платежей по данному налогу.

Повышение уровня собираемости региональных и местных налогов напрямую зависит от эффективной работы по взысканию задолженности. Активизация в 2014 году работы налоговых органов в данном направлении позволила обеспечить дополнительные поступления в бюджет региона около 600 миллионов задолженности прошлых лет.

Еще одна проблема, которая отрицательно повлияла на становление бюджета Липецкой области, связана с появлением в РФ специально отведенных игорных зон для азартных игр, куда наша область не вошла. Необходимо заметить, что и в самих игорных зонах дала, обстоят не лучшим образом, т.к. не все предприниматели регистрируют там свой бизнес, предпочитая работать на прежнем месте не легально или в обход закона, сменив таблички с «казино» на «лото», оправдывая свои действия не обустроенностью данных территорий.

В комиссиях по легализации налоговой базы необходима совместная работа всех заинтересованных структур (органов прокуратуры, внутренних дел, представителей администрации). Консолидация усилий всех структур власти, а в первую очередь, служб по экономическим и налоговым преступлениям, особенно необходима для решения обозначенных проблем. [6, стр. 23].

Основная часть доходов области формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Собственные налоги покрывают менее 15 процентов расходных потребностей региональных бюджетов. При этом полномочия по регулированию данных налогов на региональном уровне весьма ограничены.

Для устранения всех имеющихся недостатков региональных налогов, предлагается принять законопроект о «Развитии бюджетного федерализма в РФ». Который существенно повысит роль собственных доходов региональных бюджетов, в том числе - налогов, то есть создаст предпосылки для перехода в долгосрочной перспективе к формированию доходов бюджетов каждого уровня в основном за счет собственных налогов.

Для этого необходимо:

1) расширить налоговые полномочия  органов власти субъектов и  местного самоуправления при  одновременном предотвращении недобросовестной  налоговой конкуренции и обеспечении  единого налогового пространства;

2) законодательно закрепить основные  доходные источники (собственные  налоги, отчисления от налоговых  поступлений) за региональными бюджетами  на постоянной (долгосрочной) основе  в соответствии с установленным  разграничением расходных полномочий  и обязательств;

3) сократить масштабы расщепления  налоговых поступлений между  уровнями бюджетной системы;

4) отказаться от практики централизации  поступлений по региональным  налогам в вышестоящие бюджеты;

5) обеспечить уплату налогов, поступающих  в региональные бюджеты, по месту  фактической деятельности предприятий.

Разграничение налогов (налоговых полномочий) и доходных источников между органами власти разных уровней должно базироваться на следующих принципах:

а) стабильность разделения доходов между уровнями бюджетной системы на основе единых принципов и подходов, обеспечивающего заинтересованность органов власти субъектов в формировании благоприятных условий для экономического развития и наращивания налогового потенциала соответствующих территорий;

б) собственные доходы бюджетов каждого уровня должны стать основным ресурсом для эффективной реализации закрепленных за ними расходных полномочий, включая выравнивание бюджетной обеспеченности регионов;

в) налоговые полномочия органов власти субъектов не должны ограничивать перемещение капиталов, рабочей силы, товаров и услуг, а также позволять экспортировать налоговое бремя в другие регионы;

г) разграничение налоговых полномочий и доходных источников должно в основном ориентироваться на вертикальное (между уровнями бюджетной системы), а не горизонтальное (между регионами и муниципальными образованиями) бюджетное выравнивание;

д) часть доходов от регулирующих налогов может (в установленных федеральным законодательством случаях - должна) распределяться между местными бюджетами на основе формализованных методик (по численности населения, бюджетной обеспеченности и т.д.), учитывающих региональные и местные особенности. транспортный имущество игорный

Применение данного законопроекта дает следующие преимущества:

• региональные налоги полностью поступают в региональные бюджеты. Таким образом, у всех уровней государственного управления появляется стимул развивать собственную налоговую базу. Кроме того, обеспечивается стабильность поступлений налоговых доходов в соответствующие бюджеты;
• органам государственной власти субъектов РФ предоставили право полностью или частично передавать свои налоговые доходы в соответствующие местные бюджеты;
• поступления от применения упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход зачисляются исключительно в региональный и местный бюджет;

Одновременно в Бюджетный Кодекс РФ предполагается ввести нормы, регулирующие установление нормативов отчислений в местные бюджеты органами государственной власти субъектов Российской Федерации.

1.3. Тенденции развития региональной системы налогообложения

На стадии становления налоговой системы, когда сама налоговая материя эмпирична, подвижна и нестабильна, правовая форма налогообложения не может быть совершенной. Пожалуй, и сегодня нельзя ещё утверждать, что российская налоговая система миновала стадию становления.

    Шестилетний опыт функционирования  налоговой системы позволяет  сделать вывод о том, что только  законодательная форма даёт оптимальную  возможность обеспечить правомочия  участников налоговых отношений, эффективно воздействовать на  их поведение силой авторитета  правовых норм, придать этим отношениям  необходимую стабильность и определённость.

    Предусматривается установление  предельных ставок региональных  и местных налогов. Сокращение  их числа и упрощение правил  определения размеров налоговых  платежей, кодификация правил взаимоотношений  налогоплательщика и налоговых  органов. [5, стр. 84].

 Одной из ключевых по-прежнему  остаётся проблема собираемости  налогов. Технологически её решение  предлагается подкрепить рядом  мер. Среди них - переход к начислению  налогов по отгрузке, поэтапный  перенос обязанности уплаты налогов  с получателя средств на плательщика, введение реального механизма  контроля над доходами физических  лиц, соединение процедур регистрации  субъекта малого предпринимательства  и внесения им единого налога, совершенствование методов банковского  контроля и детальная регламентация  использования различных видов  банковских счетов.

    Намечается ввести режим, при котором любые льготы по  налогообложению предоставляются  только налогоплательщикам, полностью  вносившим текущие платежи в  предшествующем году. Ряд налогов  постепенно будет отменяться. Это, к примеру, платежи за пользование  автодорогами, на содержание жилищного фонда, объектов соцкультбыта, милиции, сборы на нужды образования и т. д.

Сделана попытка несколько ослабить общее налоговое бремя, уменьшив его с нынешних 35% до 32% к ВВП. Снижение, конечно, не очень значительное, но сделать его большим пока не очень реально, поскольку экономическая ситуация в стране сложнейшая, спад производства пока не преодолён, до 40% налогоплательщиков в России по разным причинам вообще не платят налогов. [6, стр. 224].

 Налоговая база будет определяться  как разница между выручкой  и затратами, связанными с извлечением  прибыли. При этом предприятиям  даётся значительно больше прав  списывать в расходы свои материальные  издержки, связанные с ведением  бизнеса. Это, несомненно, позволит  значительно стимулировать обновление  основных фондов.

    Все эти нововведения станут мощным генератором роста цен и могут существенно усилить социальную напряжённость в обществе. Думается, что столь непродуманный подход к завышению ставок налогов связан с игнорированием взаимосвязи налогов и цен.

    Однако любая система  безжизненна и не выполняет  поставленных задач без соответствующего  кадрового обеспечения.    Анализ  качественного состава работников  налоговой службы свидетельствует  о том, что сформировалась отдельная  самостоятельная отрасль, требующая  особого подхода к профессиональной  подготовке и переподготовке  специалистов. Это обусловлено особой  ролью налоговых работников в  механизме рыночных преобразований.

Ситуация усугубляется тем, что в настоящее время нет единой, стройной концепции подготовки специалистов для органов Госналогслужбы России. Опыт работы свидетельствует о том, что практически отсутствует какая-либо координация подготовки специалистов. Как следствие - разнобой в наименовании дисциплин и выделенных на их изучение часов, формах контроля и т. д. [4, стр. 305].

Глава 2. Анализ формирования и исполнения бюджета Липецкой области

2.1. Анализ расходной части бюджета Липецкой области

Представим данные расходной части бюджета в процентах к общей сумме расходов. (Табл. 2.1.)

Таблица 2.1. Структура расходов бюджета Липецкой области за период 2012– 2014 гг.