Анализ формирования и использования прибыли

Содержание

Введение…………………………………………………………………4-5

Глава 1. Теоретические основы анализа прибыли……………………6-17

1.1. Сущность и состав доходов и расходов как экономическая база формирования финансовых результатов………………………………………..6-10

1.2. Виды прибыли, направления ее использования, задачи анализа………………………………………………………………………………10-13

1.3. Особенности деятельности предприятия…………………………13-17

Глава 2. Анализ формирования и использования прибыли…………..18-28

2.1. Анализ формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли………………………………………………………………………………18-20

2.2. Анализ налогов, выплачиваемых из прибыли……………………20

2.3. Анализ распределения и использования чистой прибыли………20-25

2.4. Пути повышения прибыли и улучшения ее использования…….25-28

Заключение……………………………………………………………...29-30

Список использованных источников………………………………….31-32

Приложения……………………………………………………………..33-35

Введение

Развитие рыночных отношений требует осуществления новой финансовой политики, усиления и воздействия на ускорение социально-экономического развития России, рост эффективности производства и укрепления финансов государства. Важная роль в обеспечении всесторонней интенсификации производства и повышения его эффективности принадлежит прибыли. Получение ее является обязательным условием функционирования предприятия.

Главное предназначение прибыли в современных условиях хозяйствования - отражать эффективность деятельности предприятия. Также повышается значение прибыли как объекта распределения созданного в сфере материального производства чистого дохода.

Прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности. За счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.

Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятий, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов. Таким образом, цель работы является весьма актуальной.

Объектом исследования данной курсовой работы выступает прибыль ООО «Фиолент».

Предметом исследования является анализ формирования и использования прибыли.

Целью курсовой работы - рассмотрение прибыли предприятия, анализ ее использования и формирования.

В данной работе поставлены следующие задачи:

- рассмотреть сущность прибыли, значение анализа;

- изучить виды прибыли, направления ее использования, задачи анализа;

- рассмотреть анализ  прибыли до налогообложения и чистой;

- рассмотреть анализ  налогов, выплачиваемых из прибыли;

- рассмотреть анализ распределения и использования чистой прибыли;

- выявить пути повышения прибыли и улучшение ее использования.

При выполнении работы были использованы следующие приемы анализа: сравнения, абсолютных разниц, интегральный метод, цепных подстановок.

В первой главе курсовой работы рассмотрены сущность и состав доходов и расходов как экономическая база формирования финансовых результатов, виды прибыли, направления ее использования, задачи анализа, а также особенности деятельности ООО «Фиолент».

Во второй главе проведен анализ формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли, анализ налогов, выплачиваемых из прибыли, анализ распределения и использования чистой прибыли. Выявлены пути повышения прибыли и улучшение ее использования.

Глава 1. Теоретические основы анализа прибыли

1.1.           Сущность и состав доходов и расходов как экономическая база

формирования финансовых результатов

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности организации получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности организации представлены в отчете о прибылях и убытках в форме № 2 годовой и квартальной отчетности.

Финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия определяется показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного (хозяйственного) года.

Финансовый результат представляет собой разницу между суммами доходов и расходов предприятия. Превышение доходов над расходами означает прирост имущества предприятия – прибыль, а превышение расходов над доходами – убыток. Полученный предприятием за отчетный год финансовый результат в виде прибыли или убытка соответственно приводит к увеличению или уменьшению собственного капитала предприятия.

Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) [8] и «Расходы организации» (ПБУ 10/99) [9], утвержденные Приказами Минфина России от 06.05.1999 N 32н и N 33н соответственно (с изменениями и дополнениями), признают доходами увеличение, а расходами – уменьшение экономических выгод в результате поступления или выбытия активов, а также погашения или возникновения обязательств, приводящих к соответствующим изменениям капитала предприятия. В указанных нормативных актах приводится группировка доходов и расходов для отражения их в бухгалтерском учете и отчетности, дается их определение и порядок признания в учете.

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

а) доходы от обычных видов деятельности;

б) прочие доходы.

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Прочими доходами являются:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование);

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности

- курсовые разницы;

- сумма дооценки активов;

- прочие доходы.

Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.); стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

а) расходы по обычным видам деятельности;

б) прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. Расходами по обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.

Расходы по обычным видам деятельности формируют:

- расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;

- расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.).

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- страховые взносы;

- амортизация;

- прочие затраты.

Прочими расходами являются:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- возмещение причиненных организацией убытков;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

- курсовые разницы;

- сумма уценки;

- перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий; 

- прочие расходы.

Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

1.2. Виды прибыли, направления ее использования, задачи анализа.

По экономическому содержанию прибыль есть денежное  выражение  части  стоимости прибавочного продукта. Как финансовая категория прибыль  выполняет  функции: воспроизводственную, стимулирующую и контрольную.

Воспроизводственная функция  -   один  из  источников  финансирования расширенного воспроизводства.

Стимулирующая   -   источник  образования  поощрительных  фондов   и социального  развития коллектива.

Контрольная   -   один  из  основных  показателей   результативности хозяйственной деятельности предприятия.

Виды прибыли:

1) Валовая (маржинальная) прибыль (строка 029 ф.2) – это разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг.

2) Прибыль  от продаж (строка 050 ф.2) – определяется по формуле: валовая прибыль (строка 029 ф.2) – коммерческие расходы (строка 030 ф.2) – управленческие расходы (строка 040 ф.2).

3) Прибыль до налогообложения (строка 140 ф.2) - прибыль компании до вычета налога. Определяется по формуле: прибыль от продаж (строка 050 ф.2) + проценты к получению (строка 050 ф.2) - проценты к уплате (строка 070 ф.2) +  доходы от участия в других организациях (строка 080 ф.2) + прочие доходы (строка 090 ф.2) - прочие расходы (строка 100 ф.2).

4) Чистая прибыль -  сумма прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты всех налогов, сборов, экономических санкций.

6) Капитализированная (реинвестированная) прибыль – это часть нераспределенной (чистой) прибыли, направляемая в фонд накопления с целью финансирования прироста активов организации.

7) Потребляемая прибыль – сумма прибыли, которая направляется на выплату дивидендов учредителям организации, персоналу или на реализацию социальных программ.

Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предприятия, так и формирование доходов государства.

В зависимости от объективных условий общественного производства на различных этапах развития отечественной экономики система распределения прибыли менялась и совершенствовалась. Одной из важнейших проблем распределения прибыли как до перехода на рыночные отношения, так и в условиях их развития является оптимальное соотношение доли прибыли, аккумулируемой в доходах бюджета и остающейся в распоряжении хозяйствующих субъектов.

С развитием рыночных отношений предприятия имеют право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме той ее части, которая подлежит обязательным вычетам, налогообложению и другим направлениям в соответствии с законодательством.

Таким образом, возникает необходимость в четкой системе распределения прибыли, прежде всего, на стадии, предшествующей образованию чистой прибыли (прибыли, остающейся в распоряжении предприятия).

Экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятия.

Объектом распределения является налогооблагаемая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

При распределении прибыли предприятия необходимо учитывать основные принципы распределения, которые можно сформулировать следующим образом:

1. Прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом.

2. Прибыль аккумулируется в соответствующих бюджетах (в настоящее время в местных бюджетах) в виде налога на прибыль, порядок исчисления и уплаты которого в бюджет устанавливается законодательно и ставка которого не может быть произвольно изменена.

3. Величина прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной деятельности.

4. Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь должна направляться на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части — на потребление.

5. Распределение чистой прибыли должно отражать процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.

В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок налогообложения прибыли предприятия стимулирует расходы на воспроизводство производственных и непроизводственных фондов, расходы на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходы по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др.

Основные задачи анализа финансовых результатов деятельности организации следующие:

1) оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);

2) факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

3) анализ финансовых результатов от прочей реализации;

4) анализ и оценка использования чистой прибыли;

5) выявление и оценка возможных резервов роста прибыли, рентабельности на основе оптимизации объемов производства и издержек производства и обращения;

6) разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета, финансовой отчетности (форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия).

1.3. Особенности деятельности предприятия

Предприятие «Фиолент» начало свою деятельность с открытия магазина «Евгения» 21 декабря 1993 года. С 1999 года предприятие освоило новую деятельность – транспортную экспедицию.

В ноябре 2005 года ООО «Фиолент» открыло гостиницу с 15 номерами, постоянные клиенты гостиницы – жители России и КНР.

Данное предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, круглую печать со своим наименованием, штамп и бланк, расчетные счета.

Основной целью деятельности общества является получение прибыли.

Место нахождения предприятия – Приморский край, п. Пограничный, ул. Орлова 7.

Предприятие имеет линейно – функциональную структуру управления, где каждый орган управления выполняет конкретные функции (приложение А).

Директору подчиняются: главный бухгалтер, специалист отдела кадров, руководитель службы приема и размещения, руководитель хозяйственного отдела, руководитель службы питания, коммерческий директор, главный инженер,  начальник службы безопасности.

Производственная структура ООО «Фиолент» представлена в приложении Б.

Таблица 1 -  Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Фиолент» за 2008-2010гг.

По данным таблицы 1 выручка от оказания услуг ООО «Фиолент» в 2010 году по сравнению с 2008 годом выросла на 450 тыс. руб. Определим, чем это обусловлено.

Сначала рассчитаем влияние трудовых факторов, используя прием абсолютных разниц:

1) изменение численности работающих:

-2 ∙ 747,48 = - 1494,96 тыс. руб.

2) изменение производительности труда:

77,8 ∙ 25 = 1945 тыс. руб.

Таким образом, в результате снижения численности работающих выручка уменьшилась на 1494,96 тыс. руб., а в результате роста производительности труда выручка увеличилась на 1945 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов составляет: -1494,96 + 1945 = 450,04 тыс. руб. Следовательно, на увеличение выручки повлияло повышение производительности труда.

Теперь определим влияние на выручку факторов, связанных с наличием и использованием основных средств, используя интегральный метод:

1) изменение стоимости основных средств:

-631 ∙ 1,929 + ((-631) ∙ 0,169) / 2 = -1270,52 тыс. руб.,

        2) изменение фондоотдачи:

0,169 ∙ 9834 + ((-631) ∙ 0,169) / 2 = 1608,63 тыс. руб.

В результате уменьшения стоимости основных средств выручка уменьшилась на 1270,52 тыс. руб., а повышение фондоотдачи привело к увеличению выручки на 1608,63 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов составило 338,11 тыс. руб. (-1270,52 + 1608,63). Таким образом, увеличение выручки вызвано повышением фондоотдачи.

Уменьшение численности работающих вызвано текучестью кадров. Уменьшение стоимости основных средств вызвано в результате переоценки. На увеличение среднегодовой выработки 1 работающего повлияло изменение количества отработанных дней работающих. Рост фондоотдачи вызван увеличением прибыли от продаж и сокращением среднегодовой стоимости основных фондов.

Фонд оплаты труда в 2010 году по сравнению с 2008 годом увеличился на 102 тыс. руб. Определим влияние факторов на это изменение с помощью приема абсолютных разниц:

1) изменение численности работающих:

-2 ∙ 166 = -332 тыс. руб.,

2) изменение среднегодовой заработной платы:

18 ∙ 25 = 450 тыс. руб.

Таким образом, в результате снижения численности работающих фонд оплаты труда уменьшился на 332 тыс. руб., а в результате роста среднегодовой заработной платы фонд оплаты увеличился на 450 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов составляет: -332 + 450 = 118 тыс. руб. Следовательно,  увеличению фонда оплаты труда способствовал рост среднегодовой заработной платы.

Рост полной себестоимости произошел за счет повышения затрат практически по каждому элементу затрат.

Затраты на один рубль продаж в 2010 году по сравнению с 2008 годом уменьшились на 0,01 рубль. Рассчитаем влияние факторов на их изменение:

1) изменение себестоимости:

19771/20182 = 0,98 руб.; 0,98 – 0,97 = 0,01 руб.;

2) изменение выручки от продаж:

0,96 – 0,98 = - 0,02 руб.

Следовательно, в результате увеличения себестоимости затраты на один рубль продаж выросли на 0,01 руб., а в результате роста выручки от продаж затраты на один рубль продаж понизились на 0,02 руб.

Суммарное влияние факторов: 0,01 – 0,02 = - 0,01 руб. Таким образом, уменьшению затрат на один рубль затрат способствовал фактор увеличение выручки от продаж.

Рост прибыли до налогообложения обусловлен: ростом  выручки от продаж на 197 тыс. руб. (20632 – 20435), уменьшением себестоимости на 351 тыс. руб. (19771 – 20122). 3. Уменьшение прочих доходов на 577 тыс. руб. понизило прибыль до налогообложения на ту же сумму. Снижение прочих расходов способствовало повышению прибыли на 295 тыс. руб.

Рентабельность продаж в 2010 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 1,46%. Определим, чем это вызвано:

1) изменение прибыли:

861 : 20182 ∙ 100 = 4,27%;   4,27 – 2,71 = 1,56%;

2) изменение выручки от продаж:

4,17 – 4,27 = - 0,1%.

Таким образом, в результате увеличения прибыли от продаж рентабельность повысилась на 1,56%, а в результате увеличения выручки от продаж рентабельность понизилась на 0,1%.

Суммарное влияние факторов: 1,56 – 0,1 = 1,46%.

Следовательно, рентабельность повысилась за счет увеличения прибыли.

Рентабельность производства продукции в 2010 году по сравнению с 2008 годом повысилась на 1,57%.

Определим, чем это вызвано:

1) изменение прибыли:

                            861 : 19635 ∙ 100 = 4,39%; 4,39% - 2,78% = 1,61%;

              2) изменение полной себестоимости:

                            4,35 - 4,39  = - 0,04%.

Таким образом, в результате увеличения прибыли от продаж рентабельность производства продукции повысилась на 1,61%, а в результате увеличения себестоимости продаж рентабельность понизилась на 0,04%.

Суммарное влияние факторов: 1,61 – 0,04 = 1,57%.

Следовательно, рентабельность производства продукции повысилась за счет увеличения прибыли.

Анализ технико-экономических показателей работы предприятия, проведенный на основании бухгалтерского баланса (ф. №1) и отчета о прибылях и убытках (ф.№2) (Приложение В), позволяет сделать вывод о том, что оно работает стабильно и постепенно развивается, хотя и невысокими темпами.