Анализ формирования и использования прибыли на примере ООО "Орион"

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ФИЛИАЛ  ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

МОСКОВСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ИНДУСТРИАЛЬНОГО  УНИВЕРСИТЕТА

В Г. ВЯЗЬМЕ СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

Дисциплина: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

Тема: «Анализ формирования и использования  прибыли на примере ООО "Орион"»

Специальность: 080109 «Бухгалтерский учёт анализ и аудит»

Группа: ВЗ07Б22п

Студент: Михайлова Светлана Сергеевна

Преподаватель: Андреева Ляля Ниязовна. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2010г.

Содержание 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Рыночная  экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого  финансового состояния и постоянного  совершенствования производства в соответствии с изменением коньюктуры рынка.

     Формирование  механизма жесткой конкуренции, непостоянность рыночной ситуации, ставят перед предприятием необходимость  эффективного использования имеющихся  в его распоряжении внутренних ресурсов, с одной стороны, а с другой, своевременно реагировать на изменяющиеся внешние условия, к которым относятся:

• финансово-кредитная система,
• налоговая политика государства,
• механизм ценообразования,
• коньюктура рынка,
• взаимоотношения с поставщиками и потребителями.

     Вследствие  перечисленных причин меняются и  направления аналитической деятельности.

     Чтобы обеспечить высокую экономическую  эффективность производства, нужна  государственная экономическая  политика, которая содействовала  бы формированию среды, благоприятной для хозяйственной деятельности и ориентировало предприятие на максимальное получение прибыли.

     В условиях рыночной экономики основой  деятельности предприятия является прибыль, это источник существования предприятия, основная цель и показатель результатов деятельности. Предприятие самостоятельно планирует развитие своей деятельности, исходя из фактора спроса на производимую продукцию, своих возможностей и необходимости дальнейшего развития. Самостоятельно планируемым показателем является и прибыль и варианты и способы её достижения.

     Главная задача анализа использования и  изменения прибыли – это выявление изменений распределения прибыли и составляющие ее использования по сравнению с прошлыми периодами. Результаты анализа являются источниками, на основе которых составляется план использования прибыли в данном периоде.

     Объектом  исследования данной работы выступает  прибыль предприятия.

     Предметом исследования является анализ формирования и использования прибыли на примере ООО "Орион".

     Целью курсовой работы – рассмотрение прибыли предприятия, анализ ее использования и формирования.

     В данной работе поставлены следующие  задачи:

• рассмотреть понятие и виды прибыли;
• изучить основные функции прибыли;
• систематизировать экономические факторы, влияющие на величину прибыли;
• рассмотреть порядок распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;
• рассмотреть анализ чистой прибыли;
• рассмотреть анализ распределения и использования чистой прибыли
• рассмотреть анализ влияния использования прибыли на финансовое положение предприятия;
• выявить пути улучшения распределения и использования прибыли в условиях рыночной экономики.

Глава 1 Теоретические основы источников формирования и порядка использования прибыли

     1.1 Прибыль: сущность, виды и функции

     Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса.

     Получение прибыли играет большую роль в  стимулировании развития производства. Но в силу определенных обстоятельств или упущений в работе предприятие может понести убытки. Прибыль – это обобщающий показатель, наличие которого свидетельствует об эффективности производства, о благополучном финансовом состоянии.

     Финансовое  состояние предприятий – это характеристика его конкурентоспособности (то есть платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими организациями. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников.

     Прибыль это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности.

     Базой порядка формирования прибыли служит принятая для всех предприятий, независимо от форм собственности, единая модель (рисунок 1.1)

     Прибыль, которая учитывает все результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия, называется балансовая прибыль. Она включает:

• прибыль от реализации продукции (работ, услуг),
• прибыль от прочей реализации,
• доходов по внереализационным операциям, уменьшенным на сумму расходов по этим операциям.

     Рисунок 1.1 Схема формирования прибыли хозяйствующего субъекта.

     Кроме того, различают прибыль, облагаемую налогом, и прибыль, не облагаемую налогом. После формирования прибыли предприятие производит уплату налогов, а оставшаяся часть прибыли в распоряжении предприятия, то есть после уплаты налога на прибыль,  называется чистой прибылью.

     Чистая прибыль, представляет собой разность между балансовой прибылью и налоговыми платежами за счет нее. Этой прибылью предприятие может распоряжаться по собственному усмотрению, например, направлять на производственное развитие, социальное  развитие, поощрение работников и дивиденды по акциям, нераспределенная прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, направляется на увеличение собственного капитала фирмы и может быть перераспределена в резервный фонд – фонд непредвиденных потерь, убытков, накопительный фонд – формирование средств для производственного развития, фонд потребления – средства для премирования сотрудников, оказание материальной помощи, фонд соц. развития – на различные праздничные мероприятия.

     Рисунок 1.2 Классификация прибыли

     Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в отчете о прибылях и убытках.

     Основными показателями прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной деятельности, выступает:

• балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой продукции,
• валовая прибыль,
• налогооблагаемая прибыль,
• прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль.

     Главное предназначение прибыли в современных  условиях хозяйствования – отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат предприятия, связанных с производством и реализацией своей продукции и выступающих в форме себестоимости, общественно необходимых затрат, косвенным выражением которых должна явиться цена изделия. Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствуют о снижении индивидуальных затрат предприятия на производство и реализацию продукции.

     В современных условиях повышается значение прибыли как объекта распределения, созданного в сфере материального  производства чистого дохода между предприятиями и государством, различными отраслями народного хозяйства и предприятиями одной отрасли, между сферой материального производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и его работниками.

     Как важнейшая категория рыночных отношений, прибыль выполняет определенные функции.

     Во-первых, прибыль характеризует конечный финансовый результат предпринимательской  деятельности предприятия. Она является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы предприятия. Прибыль оказывает также стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства.

     Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей  функцией. Ее содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

     Рост  прибыли определяет рост потенциальных  возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. Она позволяет осуществлять капитальные вложения в производство (тем самым, расширяя и обновляя его), внедрять нововведения, решать социальные проблемы на предприятии, финансировать мероприятия по его научно-техническому развитию. Помимо этого прибыль является важным фактором в оценке потенциальным инвестором возможностей компании, служит показателем эффективного использования ресурсов, то есть, необходима для оценки деятельности фирмы и ее возможностей в будущем.

     В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования и удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, социальных и других программ, принимает участие в формировании бюджетных и благотворительных фондов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками, другими предприятиями и организациями. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.2 Экономические факторы, влияющие на величину прибыли

     Так как прибыль – важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия, то в увеличении прибыли заинтересованы все участники производства.

     Чтобы управлять прибылью, необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить влияние и долю каждого фактора ее роста или снижения.

     Факторы, влияющие на прибыль, могут классифицироваться по разным признакам (рисунок 1.3).

     Рисунок 1.3 Экономические факторы, влияющие на величину прибыли

     К экстенсивным относятся факторы, которые  отражают объем производственных ресурсов, их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и другое), а также непроизводственное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).

     К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

     Важным  фактором, влияющим на величину прибыли  от реализации продукции является изменение  объема производства и реализации продукции. Падение объема производства при экономических условиях, не считая ряда противодействующих факторов, как, например, роста цен, неизбежно влечет сокращение объема прибыли. Отсюда вытекает вывод от необходимости принятия неотложных мер по обеспечению роста объема производства продукции на основе технического обновления и повышения эффективности производства.

     В процессе осуществления производственной деятельности предприятия, связанной с производством, реализацией продукции и получением прибыли, эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и зависимости.

     Таким образом, можно сделать вывод, что одни и те же элементы процесса производства, именно средства труда, предметы труда и труд, рассматриваются, с одной стороны, как основные первичные факторы увеличения объема промышленной продукции, а с другой – как основные первичные факторы, определяющие издержки производства. 
 
 
 
 
 
 
 

     1.3 Факторы, влияющие на формирование прибыли

     На  изменение балансовой прибыли оказывают  влияние многие факторы. По степени  соподчиненности они делятся  на факторы первого и второго  порядков.

     К факторам первого порядка относятся изменения:

• прибыли от реализации продукции (работ, товаров, услуг);
• прибыли от прочей реализации;
• внереализационных результатов;

     Факторами второго порядка являются изменения:

• объема реализованной продукции;
• структуры реализованной продукции;
• полной себестоимости реализованной продукции;
• цен на реализационную продукцию;
• доходов по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях;
• штрафов, пени, неустоек полученных за вычетом уплаченных;
• прибыли и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;
• поступлений долгов и дебиторской задолженности;
• финансовой помощи от других предприятий и организаций, пополнения фондов специального назначения и другое.

     Взаимосвязь факторов первого и второго порядков с балансовой прибылью прямая, за исключением  изменения себестоимости, снижение которой приводит к росту прибыли.

     Факторы формирования балансовой прибыли в  обобщенном виде характеризует структурно-логическая модель, показанная на рисунке 1.4.

     Влияние факторов первого порядка, второго порядка рассчитываем путем сравнения соответствующих фактических и плановых (прогнозных данных).

     Прибыль от реализации продукции: ,   (1.1)

     где – изменение балансовой прибыли за счет прибыли от реализации продукции (работ, товаров, услуг);

       – плановая и фактическая прибыль от реализации товарной продукции (работ, товаров, услуг).

     Факторы второго порядка, характеризующие  изменение прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг), определяются иным способом.

     Величина  влияния на прибыль от реализации продукции и балансовую изменения  объема реализованной продукции  определяется путем умножения суммы  плановой прибыли от реализации на коэффициент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации. Коэффициент же выполнения плана по объему реализованной продукции рассчитывается как отношение плановой себестоимости фактически реализованной продукции  к плановой себестоимости запланированной к реализации продукции.

     Объём реализованной продукции: ,   (1.2)

     где – изменение балансовой прибыли и прибыли от реализации продукции от объема реализованной продукции;

       – плановая прибыль от реализации товарной продукции (работ, товаров, услуг);

     К – коэффициент выполнения плана  по объему реализованной продукции;

       – плановая полная себестоимость и плановая себестоимость фактического объема реализованной продукции.

     Изменение структуры реализованной продукции  оказывает влияние на прибыль  в связи с тем, что уровень  рентабельности различных изделий  неодинаков. При повышении в общем, объеме реализации (в сравнении с  планом) удельного веса более высокорентабельных изделий прибыль от реализации увеличивается, и наоборот. 

Балансовая  прибыль  
 

     Рисунок 1.4 Факторы формирования балансовой прибыли

     Поскольку в рыночных условиях предприятия  заинтересованы в большей массе  прибыли, а спрос на продукцию  может существенно изменяться, они, естественно, стремятся выпускать  и реализовывать более прибыльную продукцию. Если эта продукция отвечает интересам потребителя и экономике государства в целом, то увеличение ее реализации закономерно. В условиях дефицита и монополии предприятия могут увеличивать выпуск и реализацию более рентабельной продукции в ущерб менее рентабельной, но необходимой потребителю. Поэтому следует тщательно изучать причины изменения структуры реализованной продукции.

     В теории и практике аналитической  работы известны несколько способов расчета влияния этого фактора: путем сравнения суммы прибыли  от реализации «по плану на фактический объем реализованной продукции» с плановой прибылью, скорректированной на коэффициент выполнения плана по объему реализации; путем вычитания из разности между показателями прибыли «по плану на фактический объем реализованной продукции» и «по плану» суммы влияния фактора «изменения объема реализации» (сальдовый способ).

     Структура реализованной продукции: , (1.3)

     где – изменение балансовой прибыли и прибыли то реализации продукции за счет структуры реализованной продукции;

       – прибыль по плану на фактически реализованную продукцию;

       – плановая прибыль от реализации товарной продукции;

       – изменение на счет объема реализованной продукции.

     При снижении или повышении по сравнению  с планом себестоимости реализованной  продукции прибыль от реализации соответственно увеличивается или  уменьшается. Для расчета этого  фактора сравнивают фактическую  себестоимость с плановой себестоимостью фактически реализованной продукции. В полученной таким образом сумме нашли отражение и имевшие место изменения цен по сравнению с планом на сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, тарифов на энергию. Так как этот фактор является не зависящим от предприятия, то целесообразно выделить его как самостоятельный. При необходимости можно выделить как самостоятельный фактор и изменение коммерчески расходов.

     Полная  себестоимость реализованной продукции: ,(1.4)

     где – изменение балансовой прибыли за счет полной себестоимости реализованной продукции;

       – фактическая полная себестоимость реализованной продукции;

       – плановая себестоимость фактического объема реализованной продукции.

     Изменение цен на реализованную продукцию является комплексным фактором, зависящим в свою очередь от ряда факторов формирования балансовой прибыли и прибыли от реализации продукции.

     Изменение цен на реализованную продукцию: , (1.5)

     где – изменение балансовой прибыли и прибыли от реализации за счет цен на реализованную продукцию;

       – фактическая и плановая на фактический объем реализованной продукции выручка от реализации без НДС и других отчислений от выручки.

     Значительное  влияние на балансовую и чистую прибыль  оказывают финансовые результаты от прочей реализации, а так же от внереализационных  операций.

     Прибыль от прочей реализации: ,   (1.6)

     где – изменение балансовой прибыли за счет прибыли от прочей реализации;

       – плановая и фактическая прибыль от прочей реализации.

     Каждый  вид реализации прочих активов (сырья, материалов и др.) имеет свою специфику, которую необходимо учитывать при анализе. Особое внимание следует обратить на реализацию излишних материалов. Это необходимо для выявления случаев создания излишних запасов, в результате чего оборотные средства на длительное время выводятся из оборота, что приводит к их недостатку и снижению эффективности использования.

     Анализ  внереализационных результатов  следует производить по каждому  их виду. Внереализационные убытки в значительной мере являются результатом  нарушения договорной дисциплины и  свидетельствуют о том, что на предприятии плохо обеспечивается сохранность собственности. Внереализационные доходы и расходы от штрафов, пени, неустоек в некоторых случаях являются результатом плохой постановки учета (например, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году). Тщательно выясняются причины их (особенно по штрафам), намечаются меры по сокращению и недопущению внереализационных убытков, штрафных санкций, большую часть которых составляют штрафы за нарушение договоров поставок.

     Ни  одно предприятие, ни застраховано от возникновения непредвиденных ситуаций, вызванных природными стихийными бедствиями (ураганы, наводнения, землетрясения, штормы), пожарами и авариями, а также политическими событиями (национализация, вооруженные конфликты). Поступления и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств считаются чрезвычайными расходами и доходами предприятия и большей частью учитываются при налогообложении прибыли, включаясь в состав внереализационных результатов. Доходами могут быть страховые возмещения, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания объектов имущества, не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию; а расходами – уничтожение и порча производственных запасов, готовой продукции и других материальных ценностей, потери от остановки производства, затраты, связанные с предотвращением ликвидаций последствий стихийных бедствий.

     Прибыль от внерелизационных результатов: , (1.7)

     где – изменение балансовой прибыли за счет внереализационных результатов;

       – плановые и фактические внереализационные результаты.