Анализ формирования и использования прибыли предприятия (на примере ООО «КазМонолитСтрой»)

1. Анализ формирования и использования прибыли предприятия (на примере ООО «КазМонолитСтрой»)

2.1. Краткая характеристика  ООО «КазМонолитСтрой»

Общество с ограниченной ответственностью «КазМонолитСтрой», именуемое в дальнейшем «Общество», является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства РФ.

Целью деятельности Общества является извлечение прибыли.

Основные направления  деятельности Общества:

- разработка, выпуск и реализация железо-бетонных изделий.

Собственные производственные мощности позволяют организовать полный цикл производства железо-бетонных изделий.

ООО «КазМонолитСтрой» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе. ООО «КазМонолитСтрой» может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг  осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым ООО «КазМонолитСтрой» самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

ООО «КазМонолитСтрой» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе. ООО «КазМонолитСтрой» может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг  осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым ООО «КазМонолитСтрой» самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

Предприятие самостоятельно распоряжается выпускаемой продукцией, полученной в результате хозяйственной  деятельности, прибылью оставшейся после  уплаты налогов и других обязательных платежей.

2.2. Анализ прибыли  ООО «КазМонолитСтрой»

Объем продукции (работ, услуг) оценивается в фактических оптовых (отпускных) ценах (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей). Для изучения динамики выполнения плана объем продукции следует оценивать также в сопоставимых ценах.

В качестве сопоставимых цен  можно использовать оптовые (отпускные) цены отчетного года (таблица 2.2.1).

Таблица 2.2.1.

Выполнение плана и  динамика объема продукции «КазМонолитСтрой»

Данные таблицы 2.2.1. показывают, что объем продукции (работ, услуг) ООО «КазМонолитСтрой» увеличился против 2010 года на 9960 тыс. руб., или на 22,36 %, а против плана — на 5000 тыс. руб., или на 10,10 %. Но это в основном следствие роста цен, а не увеличения физического объема продукции. Об этом свидетельствуют показатели прироста продукции в сопоставимых ценах: против 2010 года — на 500 тыс. руб., или на 0,93 %, и против плана — на 320 тыс. руб., или на 0,59 %.

Таким образом, в результате повышения цен объем выпуска  продукции на ООО «КазМонолитСтрой» увеличился по сравнению с предыдущим 2010 годом на 9460 тыс. руб., или на 21,24 %, а по сравнению с планом — на 4680 тыс. руб., или на 9,45 %.

Анализ прибыли предприятия следует начинать с общей оценки динамики величины и состава прибыли до налогообложения.

Данные для оценки динамики прибыли до налогообложения и ее слагаемым на ООО «КазМонолитСтрой» приведена в таблице 2.2.2.

Таблица 2.2.2

Динамика выручки от продажи  продукции (работ, услуг), ее себестоимости  и прибыли на ООО «КазМонолитСтрой» за 2009-2011 гг.

Динамика прибыли представлена на рис. 2.2.1.

По данным рис. 2.2.1. основную часть структуры прибыли на ООО «КазМонолитСтрой» до налогообложения (вертикальный анализ) составляет прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг: 90,2 % в отчетном 2011 году и 91,3 % в 2010 году.

Несмотря на снижение доли прибыли от основной деятельности по сравнению с прошлым годом на 1,1 пункта, ее прирост в абсолютной сумме составил 630 тыс. руб., или 7,4 %. Это произошло потому, что темпы снижения себестоимости продукции опередили темпы снижения объема продаж в отпускных ценах.

Положительный результат, полученный от финансовой деятельности, позволил ООО ««КазМонолитСтрой» увеличить сумму прибыли отчетного  года по сравнению с 2010 годом на 110 тыс. руб., или на 1,2 %.

 Рис. 2.2.1. Динамика прибыли на ООО «КазМонолитСтрой» до налогообложения за 2008-2010 гг.

Анализ динамики структуры  налогооблагаемой прибыли на ООО «КазМонолитСтрой» представлен в приложении 1.

По данным приложения 1 чистая прибыль на ООО «КазМонолитСтрой» в отчетном 2011 году увеличилась по сравнению с предыдущим 2010 годом на 530 тыс. руб., или на 8,7 % и составила 6610 тыс. руб.

На ООО «КазМонолитСтрой» увеличение доходов, полученных от финансовой деятельности, позволило обеспечить прирост прибыли отчетного 2010 года по сравнению с предыдущим 2010 годом на 160 тыс. руб., в том числе за счет увеличения суммы полученных процентов — на 90 тыс. руб. и доходов от участия в других организациях — на 70 тыс. руб.

Структурный анализ прибыли  до налогообложения показал, что основным источником ее формирования на ООО «КазМонолитСтрой» является прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Она представляет собой конечный результат деятельности предприятия не только в сфере производства, но и в сфере обращения.

Анализ структуры использования прибыли, то есть определение, какая часть чистой прибыли направлена на расширение деятельности предприятия, а какая часть использована на текущее потребление и материальное поощрение работников представлен в приложении 2.

На рис. 2.2.2. представлена динамика распределения чистой прибыли на ООО «КазМонолитСтрой» за 2009-2011 год.

Как видно из приложения 2 и рис. 2.2.2. значительное перевыполнение плана по чистой прибыли (в 2011 году на 24,1 %) обеспечило сверхплановые отчисления в резервный капитал и фонды, на текущее потребление, на благотворительные и другие цели. Однако изменилась структура отчислений: увеличилась по сравнению с планом доля отчислений на текущее потребление на 7,9 пункта. Уменьшились также доли отчислений в резервный капитал, на благотворительные и другие цели.

Прибыль, полученная ООО  «КазМонолитСтрой», распределяется в следующем порядке. Прежде всего, из нее вносится текущий налог в бюджет и другие аналогичные платежи, в том числе штрафные санкции со стороны налоговых органов. Для исчисления обложения налогом прибыль до налогообложения уменьшается на сумму доходов в виде дивидендов, процентов, полученных по ценным бумагам, принадлежащим предприятию; доходов, полученных от долевого участия в деятельности других предприятий, льгот, предоставленных в соответствии с действующим законодательством.

 Рис. 2.2.2. Распределение чистой прибыли на ООО «КазМонолитСтрой» за 2009-2011 год

На основе вышеизложенного  можно сделать следующий вывод: в распределении чистой прибыли в ООО «КазМонолитСтрой» повышается удельный вес реинвестированной прибыли. Такая тенденция приводит к расширению предпринимательской деятельности, что заслуживает положительной оценки на ООО «КазМонолитСтрой».

Значительное перевыполнение плана по чистой прибыли (в 2011 году на 24,1 %) обеспечило сверхплановые отчисления в резервный капитал и фонды, на текущее потребление, на благотворительные и другие цели.

2.3. Пути увеличения прибыли и повышения рентабельности ООО «КазМонолитСтрой»

На ООО «КазМонолитСтрой» максимизация суммы прибыли (получение максимальной прибыли, остающейся в его распоряжении) является приоритетной задачей и главной целью менеджмента ООО «КазМонолитСтрой». Такое мнение представляется весьма спорным. Максимизация прибыли не обеспечивает автоматически возрастания рыночной стоимости ООО «КазМонолитСтрой». Если полученная большая сумма прибыли полностью расходуется ООО «КазМонолитСтрой» на цели личного потребления, то организация лишается основного источника формирования собственных финансовых ресурсов для своего развития, а неразвивающаяся организация теряет в перспективе позиции, что приводит к снижению ее рыночной стоимости. Кроме того, максимальная сумма прибыли ООО «КазМонолитСтрой» может достигаться при высоком уровне хозяйственных рисков и угрозе банкротства в последующем периоде, что также может обусловить снижение ее рыночной стоимости и конкурентной позиции на потребительском рынке.

На ООО «КазМонолитСтрой» в настоящее время:

- обесцениваются все доходы и поступления предприятия. Малейшая отсрочка платежей ведет к тому, что предприятие получает лишь часть причитающегося дохода.

- неоправданный рост потребности ООО «КазМонолитСтрой» в оборотных средствах, потому что затраты ООО «КазМонолитСтрой» на сырье и материалы, зарплату, амортизацию и другие элементы, учитываемые в себестоимости продукции по ценам предыдущего периода, не возмещают суммы реальных расходов ООО «КазМонолитСтрой» в текущем периоде.

- искажается реальная стоимость капитала ООО «КазМонолитСтрой», его активов и обязательств.

Происходит:

- занижение стоимости имущества ООО «КазМонолитСтрой». К моменту составления отчета по ценам, сложившимся на отчетную дату, имущество стоит дороже, чем по ценам его приобретения.

- занижение расходов ООО «КазМонолитСтрой» на материальные затраты и амортизационные отчисления, что влечет за собой занижение себестоимости и завышение прибыли. В результате у ООО «КазМонолитСтрой» изымается в бюджет фактически не существующая часть прибыли, т.е. изымаются его оборотные средства со всеми негативными последствиями этого факта для финансового положения и платежеспособности ООО «КазМонолитСтрой».

- занижение себестоимости влечет за собой неполное возмещение реальной суммы текущих затрат и выручки ООО «КазМонолитСтрой». Возмещаемая сумма не позволяет воспроизвести весь комплекс материальных затрат ООО «КазМонолитСтрой». Для этого потребуется в следующем активном периоде большая сумма денег, чем возмещено в предыдущем. В каждом новом цикле воспроизводства требуются всевозрастающие вложения оборотных средств, что обостряет потребность в кредитных ресурсах, порождает неплатежи.

- теряют часть своей стоимости даже такие финансовые активы, как денежные средства и дебиторская задолженность.

Максимизация суммы прибыли  должна быть, безусловно, важной, но не приоритетной задачей управления ООО «КазМонолитСтрой». В процессе менеджмента все его основные задачи (обеспечение высокого уровня обслуживания покупателей, максимизация суммы прибыли и эффективное её использование, минимизация уровня хозяйственных рисков, постоянного возрастание рыночной стоимости организации) должны быть оптимизированы между собой.

ООО «КазМонолитСтрой» сегодня не в состоянии за один год решить вопросы пополнения собственных оборотных средств, финансирования капитальных вложений в основные фонды и постоянного использования инноваций. Поэтому ООО «КазМонолитСтрой» должно знать свои временные возможности по решению указанных и других экономических проблем. Достижение этих целей требует определенной величины финансовых ресурсов, основным источником которых является прибыль.

Из приведенных положений  ясно, что ООО «КазМонолитСтрой» необходима информация о возможностях получения прибыли с упреждением на несколько лет и об ожидаемом ее объеме на предстоящий период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год). Соответственно поэтому ООО «КазМонолитСтрой» прогнозирует прибыль на 3-4 года и разрабатывает планы на предстоящий период. Эту работу ООО «КазМонолитСтрой» делает также и для того, чтобы сориентироваться в своих отношениях с налоговыми службами.

Механизм управления формированием  прибыли на ООО «КазМонолитСтрой» от производства продукции строится с учетом тесной взаимосвязи этого показателя с показателями объема товарооборота, доходов и издержек обращения предприятия.

Для ООО «КазМонолитСтрой» очень важно оценить свои возможности по получению чистой прибыли. От этого зависит самофинансирование развития различных направлений хозяйственной деятельности (пополнение собственных оборотных средств, вложение в развитие основных фондов, решение социальных вопросов коллектива и другие). Указанные направления использования чистой прибыли определяются собственником ООО «КазМонолитСтрой» и его участниками в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность ООО «КазМонолитСтрой» и с учетом установленных норм использования прибыли. При планировании чистой (целевой) прибыли необходимо также учитывать: результаты финансовой деятельности ООО «КазМонолитСтрой» в прошлый период (например, наличие убытков на начало года), продолжительность деятельности предприятия и другие факторы.

На основе плановой величины чистой прибыли и положений по уплате налогов устанавливается балансовая прибыль.

Основное внимание ООО  «КазМонолитСтрой» уделяет расчету плановой величины прибыли от производства продукции.

Для расчета уровня рентабельности реализации (оборота) за предыдущий период (год), по плану и фактически за отчетный период (год), изучения влияния различных факторов на изменение уровня рентабельности используются следующие источники информации: финансовый план, формы № 1 и № 2 бухгалтерской отчетности ООО «КазМонолитСтрой». В таблице 2.3.1. представлен расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности продаж.

Таблица 2.3.1

Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности продаж продукции на ООО «КазМонолитСтрой»