Анализ формирования и использования прибыли организации на примере ОАО «Лукойл»

Содержание:

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Прибыль в рыночной экономике  используется как важнейший инструмент государственного регулирования деятельности предприятий.

Рано или поздно руководители организации сталкиваются с проблемами управления финансовыми ресурсами: выясняется, что показатели и процедуры, использовавшиеся ранее для планирования деятельности предприятия, например, объем произведенной продукции, не позволяют ему успешно конкурировать из-за высокой себестоимости продукции и появление конкурентов не только начинает препятствовать получению привычных прибылей, но сводит иногда прибыль до нуля.

Финансовые результаты деятельности предприятия – одна из главных составляющих его успешного  функционирования.

Актуальность данной темы заключается в том, что прибыль является очень важной категорией в рыночной экономике. В настоящее время, когда Россия вышла на путь экономических реформ условием существования фирм является получение прибыли.

Цели курсовой работы – определить сущность прибыли, провести ее анализ и разработать проект совершенствования планирования прибыли на предприятии.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть значение прибыли организации;
• определить роль прибыли в деятельности предприятия;
• провести анализ показателей прибыли;
• разработать план мероприятий по совершенствованию планирования прибыли.

Предмет исследования – прибыль организации, сущность, значение и пути совершенствования планирования прибыли.

Объектом исследования является ОАО «Лукойл».

1. Сущность и значение  прибыли в организации

1. Роль прибыли в деятельности предприятия

 

Прибыль – это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями  любой формы собственности. Как  экономическая категория она  характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Прибыль – один из основных финансовых показателей плана и  оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников. Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятия, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

Прибыль – главная  цель предпринимательской деятельности. В условиях рыночных отношений – это превращенная форма прибавочной стоимости. Учет прибыли позволяет установить, насколько эффективно ведется хозяйственная деятельность. [5]

Прибыль от реализации продукции  зависит от внутренних и внешних  факторов. К внутренним факторам относятся:

• уровень хозяйствования;
• компетентность руководства и менеджеров;
• конкурентоспособность продукции;
• уровень организации производства и труда и др.

К внешним факторам, которые  не зависят от деятельности предприятия, относятся:

• конъюнктура рынка;
• уровень цен на потребляемые материально-технические ресурсы;
• нормы амортизации;
• система налогообложения и др.

Внутренние факторы  действуют на прибыль через увеличение объема выпуска продукции, улучшение  качества продукции, повышение отпускных цен и снижение издержек производства и реализации продукции. Величина прибыли от реализации продукции определяется по формуле:

 

Пр = (Цi – Сi) * Vi,

 

где Цi - отпускная цена единицы i-ой продукции,

Сi - себестоимость единицы i-ой продукции,

Vi - объем реализации i-ой  продукции.

Прибыль облагается налогом, поэтому на практике принято выделять налогооблагаемую прибыль. Последняя представляет собой валовую прибыль за вычетом отчислений в резервные фонды, доходов по видам деятельности, освобожденной от налогообложения. В результате на предприятии, как это принято называть в теории и на практике, остается так называемая чистая прибыль. По своей величине она представляет налогооблагаемую прибыль за минусом налога на прибыль.

Из чистой прибыли  предприятие выплачивает дивиденды  и различные социальные выплаты, образует фонды. В результате остается прибыль неиспользованная, или убыток, непокрытый деньгами.

От прибыли зависит  нормальная деятельность любого предприятия, т.к.

- прибыль обеспечивает  расширенное воспроизводство (капитальные  вложения в основные фонды и прирост оборотных средств),

- прибыль необходима  для развития НИОКР (научно-исследовательские  и опытно-конструкторские работы), обеспечивающие НТП,

- за счет прибыли  финансируются затраты на социальные  нужды,

- прибыль необходима  для выплаты дивидендов, а следовательно  от нее зависят инвестиции.

Кроме того, прибыль предприятия  имеет более широкое значение, т.к. из нее выплачивается налог на прибыль, являющийся частью доходов, за счет которых формируется бюджет государства.

Прибыль, остающаяся в  распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов. [6]

Основные функции прибыли  представлены на рис.1.1.

 

Рис. 1 Функции прибыли

Воспроизводственная - прибыль является источником формирования финансовых ресурсов предприятия и государства, источником расширенного воспроизводства не только в рамках предприятия, но и в масштабах всего общества.

Стимулирующая - прибыль является основным источником прироста собственного капитала предприятия, источником социальных благ для членов трудового коллектива. За ней закрепляется статус цели, от ее величины зависит благополучие хозяйствующих субъектов.

Контрольная - прибыль является обобщающим итоговым показателем деятельности предприятия, призванным наиболее полно отражать эффективность производства, качество производимой продукции, уровень производительности труда, рациональное использование всех видов ресурсов.

 

Важнейшая роль прибыли  определят необходимость правильного  ее счисления и планирования.

Планируется прибыль раздельно  по видам [2]:

• от реализации товарной продукции:
• от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера;
• от реализации основных фондов и другого имущества;
• от внереализационных доходов и расходов.

Расчет плановой прибыли  должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное  и полное финансирование инвестиций, прироста собственных оборотных средств, соответствующих выплат рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками.

Экономически обоснованная система  распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятий.

Корректировка валовой прибыли  в процессе распределения происходит следующим образом.

Прежде всего, валовая прибыль  увеличивается на сумму превышения расходов на оплату труда работников (занятых в основной деятельности), учитываемых в себестоимости продукции, по сравнению с ее нормируемой величиной.

Далее валовая прибыль уменьшается  на сумму: платежей за пользование природными ресурсами; доходов от долевого участия в деятельности других предприятий, находящихся в пределах России; дивидендов и процентов, полученных по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим данному предприятию; доходов от сдачи в аренду и других видов использования имущества.

Затем валовая прибыль  уменьшается на сумму прибыли: от проведения концертно-зрелищных массовых мероприятий на открытых площадках, стадионах; от работы казино, видеосалонов и использования игровых автоматов; от посреднических операций и сделок. [4]

Из валовой прибыли  исключаются суммы прибыли, по которой  установлены налоговые льготы. Исключаются  доходы юридических лиц по государственным  облигациям и другим, государственным  ЦБ, а также от оказания услуг  по размещению государственных ЦБ и  резервов Федерального казначейства РФ, не подлежащие обложению налога на прибыль.

Оставшаяся после этих корректировок валовая прибыль  является объектом налогообложения.

С этой прибыли уплачивается налог на прибыль в бюджет. После  уплаты налога остается так называемая чистая прибыль. Эта прибыль находится в полном распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности.

По мере поступления  чистая прибыль предприятий направляется: на финансирование НИОКР, на работы по созданию, освоению и внедрению новой техники; на совершенствование технологии и организации производства; на модернизацию оборудования; улучшение качества продукции; техническое перевооружение, реконструкцию действующего производства. Чистая прибыль является источником пополнения собственных оборотных средств. Она направляется на уплату процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств, а также уплату процентов по просроченным и отсроченным кредитам. [3]

За счет чистой прибыли  уплачиваются некоторые виды сборов и налогов.

Прибыль также используется в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для  уплаты различных штрафов и санкций.

В условиях перехода к рыночным отношениям возникает необходимость резервировать средства в связи с проведением рисковых операций. Поэтому при использовании чистой прибыли предприятия вправе создавать финансовый резерв, т.е. рисковый фонд.

С расширением спонсорской  деятельности часть чистой прибыли может быть направлена на благотворительные нужды.

Наличие чистой прибыли  является важным фактором дальнейшего  укрепления и расширения деятельности предприятий.

1.2 Формирование и рапределение прибыли на предприятии

 

В практике работы предприятия  рассчитываются следующие показатели, характеризующие объем полученной прибыли:

• валовая (балансовая) прибыль;

• прибыль, подлежащая налогообложению;

• чистая прибыль предприятия;

• чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (рис. 2).

 

Рис. 2– Порядок формирования и использования прибыли предприятия

 

Валовая (балансовая) прибыль  представляет собой сумму прибыли, полученной от реализации продукции  и прочей реализации, полученных от внереализационных операций доходов, уменьшенных на расходы предприятия по этим операциям, а также полученные предприятием средства целевого финансирования, благотворительная помощь и т.д.

  Сумма прибыли предприятия, подлежащая налогообложению (налоговая база по налогу на прибыль) определяется в соответствии с гл. 25 НК РФ. Объем прибыли, полученной после уплаты налога на прибыль, называется чистой прибылью.

Из чистой прибыли  предприятие производит выплаты  по заемному капиталу (оплата кредитов), осуществляет платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду. Разница между чистой прибылью и указанными обязательными платежами представляет собой чистую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.

Сумму полученной чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, оно использует самостоятельно, направляя ее в создаваемые фонды (см. рис. 2). Распределение этой прибыли производится, как правило, на формирование фонда накопления, фонда потребления и резервного (страхового) фонда.

Фонд накопления, в который также  включается и сумма амортизационных отчислений, в основном используется на техническое и социальное развитие предприятия. За счет средств этого фонда оно приобретает новые материальные активы, в том числе и создает новые основные фонды как производственного, так и непроизвод­ственного назначения. Кроме того, средства фонда могут использоваться на проведение научно-исследовательских работ и на осуществление природоохранных мероприятий.

Фонд потребления используется на финансирование материального стимулирования работников предприятия и на социальные нужды. Так, в частности, из этого фонда могут оплачиваться: премии, не связанные с производственными показателями (за долголетний труд, в связи с юбилейными датами и т.д.); материальная помощь; санаторно-курортные путевки, медикаменты и лечение работников предприятий; дивиденды держателям акций предприятия.

Резервный фонд создается  для покрытия непредвиденных расходов, вызванных стихийными действиями. Размеры  этого фонда должны соответствовать  учредительным документам.

 

2. Анализ деятельности предприятия

2.1 Характеристика  деятельности организации

 

Разработка проекта  совершенствования планирования прибыли  на предприятии будет осуществляться на примере ОАО «Лукойл».

Целью деятельности ОАО «Лукойл» является получение прибыли путем насыщения потребительского рынка товарами и услугами.

Компания Лукойл существует на рынке с 1991 года. 25 ноября 1991 года вышло Постановление Правительства РСФСР №18 о создании нефтяного концерна «ЛангепасУрайКогалымнефть», который впоследствии был преобразован в Открытое акционерное общество «Нефтяная компания «ЛУКОЙЛ». В 1994 году начались первые приватизационные торги и торговля акциями Компании на вторичном рынке. В этом же году ЛУКОЙЛ вошел в свой первый международный проект - приобрел 10% участия в разработке крупнейшего в азербайджанском секторе Каспия нефтяного месторождения Азери-Чираг-Гюнешли.

В сентябре 1999 года ЛУКОЙЛ приобрел 100% акций ОАО «КомиТЭК». Эта сделка дала возможность ускорить реализацию проектов Компании по освоению значительных запасов углеводородов в Тимано-Печорской нефтегазоносной провинции. Также в 1999 году ЛУКОЙЛ приобретает контрольный пакет акций Одесского нефтеперерабатывающего завода на Украине, покупает нефтехимическое предприятие «Саратоворгсинтез», а также становится главным акционером болгарского нефтехимического предприятия «Нефтохим» в Бургасе. В этом же году ЛУКОЙЛ начал разведочное бурение на севере Каспийского моря. В течение нескольких лет Компания открыла в этом районе 8 крупных месторождений нефти и газа и 10 перспективных нефтегазовых структур.

В 2005 году ЛУКОЙЛ и ConocoPhilips создали совместное предприятие  для разработки нефтегазового месторождения  Южное Хыльчую в Ненецком автономном округе. Проектом 2009 года стало обустройство месторождения им. Юрия Корчагина на Каспии. Начало 2010 года было ознаменовано подписанием в Багдаде контракта об оказании услуг по разработке и добыче на месторождении Западная Курна-2. В первой половине 2011 года ЛУКОЙЛ завершил сделку по приобретению у компании ERG 11% участия в совместном предприятии по управлению нефтеперерабатывающим комплексом ISAB, расположенным в районе города Приоло (Сицилия).  В апреле 2012 ЛУКОЙЛ и РОСАТОМ заключили соглашение о стратегическом партнерстве.

ЛУКОЙЛ расширяет сеть АЗС в Западной Европе. Компания LUKOIL Belgium N.V. подписала соглашение с Verolma Group о приобретении 46 автозаправочных станций в Нидерландах и 13 АЗС в Бельгии.

С 1 июля все нефтеперерабатывающие  заводы ЛУКОЙЛа в России перешли  на производство автомобильных бензинов АИ-92 и АИ-95, соответствующих только классу 5 (Евро 5). Выпуск бензинов класса 4 (Евро 4) с этого момента прекращается.

В сентябре ЛУКОЙЛ в составе  Национального нефтяного консорциума  начал добычу ранней нефти на месторождении  Хунин-6 в Венесуэле.

 ЛУКОЙЛ сегодня - это:

• 2,2% общемировой добычи нефти;
• компания №1 среди крупнейших мировых частных нефтегазовых компаний по размеру доказанных запасов нефти;
• компания №4 среди крупнейших мировых частных нефтегазовых компаний по объему добычи нефти;
• 16,6% общероссийской добычи нефти и 17,7% общероссийской переработки нефти;
• крупнейшая российская нефтяная бизнес-группа с выручкой в 2011 году более 133 млрд долл. и чистой прибылью более 10 млрд долл.

 

В октябре 2005 года Президент  РФ Владимир Путин наградил Президента ОАО «ЛУКОЙЛ» Вагита Алекперова орденом «За заслуги перед Отечеством» IV степени за большой вклад в развитие топливно-энергетического комплекса России.

В 2010 году группа специалистов ЛУКОЙЛа награждена премией Правительства РФ в области науки и техники за разработку и реализацию системы инновационных организационно-методических решений и технологий, обеспечивающих комплексное вовлечение в освоение невостребованных запасов и ресурсов нефти и газа. Президент РФ Дмитрий Медведев наградил Президента ОАО «ЛУКОЙЛ» Вагита Алекперова орденом «За заслуги перед Отечеством» III степени за большой вклад в развитие нефтегазового комплекса и многолетний добросовестный труд. [11]

 

2.2 Анализ экономического состояния деятельности предприятия

 

Проведем анализ экономического состояния организации на основе бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках представленных в приложении 1 и 2 курсовой работы.

Анализ основных показателей  деятельности предприятия за три  смежных года представлены в таблице 2.1.

Значения стр5. и стр.6 таблицы 2.1 позволяют определить изменения (прирост или уменьшение) значений показателей отчетного периода по отношению к предыдущему, рассчитываемых в %.

Показатель выручки  от продажи товаров отражается по стр.010 в Отчете о прибылях и убытках.

Показатель валовой прибыли отражается по стр.029 в Отчете о прибылях и убытках и рассчитывается как разница между выручкой от продажи товаров и себестоимостью изготовленной продукции.

Уровень валовой прибыли  рассчитывается как отношение валовой  прибыли периода к выручке от продажи товаров за тот же период.

Прибыль от продаж отражается по строке 050 в Отчете о прибылях и убытках и находится вычитанием из валовой прибыли управленческих и коммерческих расходов. [3]

Рентабельность продаж (Рп) рассчитывается по формуле:

 

Рп = ,

 

где Пр – прибыль от продажи,

Вр – выручка от продажи товаров.

 

Таблица 1.

Основные показатели деятельности предприятия

Показатели	Годы			Изменение, %
	2009	2010	2011	2010/ 2009	2011 /2010
1	2	3	4	5	6
Выручка от продаж  тыс. руб.	536 708 067	35 041 423	36 106 995	-93,5	3,04
Валовая прибыль, тыс. руб.	107 513 811	21 458 801	21 356 494	-80,04	0,5
Уровень валовой прибыли, %	20,03	61,24	59,15	205,8	-2,4
Прибыль от продаж, тыс. руб.	44 907 745	7 057 798	6 001 620	-84,3	-14,96
Рентабельность продаж, %	8,3	20,14	16,62	142,65	-17,48

 

Данные таблицы 1 показывают, что  в рассматриваемом периоде выручка  компании ОАО «Лукойл» от продаж в 2010 году уменьшилась на 501 666 644 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом (или на 93,5 %).

Изменение величины выручки в 2011 г. составил - 1 065 572 тыс. руб. по сравнению с показателем прошлого года.

В системе экономического анализа  важное место занимает оценка экономической  эффективности предприятия и  его финансового состояния. Из таблицы видно, что в 2010 году предприятие сработало достаточно эффективно: рентабельность продаж увеличилась с 8,3 до 20,14 %. Однако рентабельность за 2011 год уменьшилась по сравнению с 2010 годом на 17,48% и составила 16,62% .

Валовая прибыль компании в 2010 г. уменьшилась на 80,04% то есть составила 21 458 801 тыс. руб., что на 0,5 % больше показателя 2011 года.

Анализ прибыли предприятия  охватывает как факторы ее формирования, так и распределения. Задачами анализа  финансовых результатов деятельности предприятия являются: оценка динамики показателей прибыли, обоснованность фактических данных об образовании и распределении прибыли, оценка резервов дальнейшего роста прибыли.

Для анализа и оценки уровня и  динамики показателей финансовых результатов  деятельности предприятия составляется следующая таблица (табл. 2.2), в которой использованы данные отчетности предприятия.

 

Таблица 2

Анализ динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия, тыс. руб.

Показатели	Годы			Изменение, %
	2009	2010	2011	2010/ 2009	2011 /2010
Прибыль от продаж	44 907 745	7 057 798	6 001 620	-15,7	-14,96
Прочие доходы	6 564 294	3 454 388	21 960 710	-52,6	535,7
Прочие расходы	14 984 322	12 401 458	32 248 753	-17,24	160,04
Прибыль до налогообложения	53 962 446	142 412 782	251 131 318	163,91	76,34
Чистая прибыль отчетного периода	45 147 922	140 037 510	242 637 070	210,17	73,27

 

Данные табл. 2 показывают, что в 2011 г. организация получила прибыли от финансовой хозяйственной деятельности в размере 6 001 620 тыс. руб., что на 14,96% меньше величины прибыли прошлого года (в 2010 году она составила 7 057 798 тыс.руб). Но благодаря прочим доходам, величину показателя чистой прибыли увеличилась, остающейся в распоряжении предприятия на 73,27% и составило 242 637 070 тыс руб. (в 2010 году этот показатель был равен 140 037 510 тыс.руб).

Прочие расходы в 2011 году по сравнению с 2010 годом выросли на 160,0 %.

Таким образом, проанализировав  основные показатели деятельности, рекомендуем  руководству предприятия принять  во внимание такие варианты увеличения прибыли, как рост прибыли от реализации, путем увеличения объема реализации товаров; реализация не используемых основных фондов повлечет увеличение прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия, что в свою очередь положительно отразиться на величине прибыли; так же возможно вложение средств в ценные бумаги, что, конечно, требует большой осторожности и анализа.

Проведем теперь анализ рентабельности. [1]

Рентабельность более полно, чем  прибыль отражает окончательные  результаты хозяйствования, так как  ее величина показывает соотношение  эффекта с наличными или использованными  ресурсами.

Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным. Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность

Рентабельность, являясь  конечным результатом деятельности предприятия, создает условия для  его расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности.

Рентабельность продаж (Рп) рассчитывается по формуле:

 

Рп = ,

 

где Пр – прибыль от продажи (стр.050 ф.№2),

Вр – выручка от продажи товаров (стр.010 ф.№2).

Рентабельность затрат (Рз) рассчитывается по формуле:

 

Рх = ,

 

где П – чистая прибыль (стр.190 ф.№2),

Зр – затраты, связанные  с реализацией товаров (стр.030 ф.№2).

Она показывает, сколько  предприятие получило прибыли с  каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Еще одним важным показателем рентабельности деятельности предприятия является рентабельность активов.

Коэффициент рентабельности активов (Ра) рассчитывается как отношение  валовой прибыли (П) к величине активов (А):

 

Ра = %,

 

где А – сумма активов  предприятия (стр.300 ф.№1).

Этот коэффициент показывает, сколько копеек прибыли приходится на каждый рубль активов, т.е. насколько  эффективно используются ресурсы организации.

Собственников интересует не только общая эффективность использования  ресурсов, но и эффективность ресурсов, принадлежащих им, т.е. рентабельность собственного капитала.

Рентабельности собственного капитала:

 

Рск = ,

где СК – величина собственного капитала организации (стр.490 ф.№1);

Данный коэффициент  показывает, сколько копеек прибыли приходится на каждый рубль собственного капитала. Рентабельность собственного капитала тем выше, чем ниже его доля в общем объеме ресурсов, используемых предприятием, иными словами, чем больше доля заемных ресурсов.

Фондорентабельность:

 

Роф = ,

 

где ОФ основные фонды  организации (стр.120 Ф.№1)

Рентабельность собственных  оборотных средств:

 

Рсос = ,

 

где СОС – собственные  оборотные средства организации (стр.490 Ф.№1-стр.590ф.№1-стр.190ф.№1)

Ресурсорентабельность рассчитывается как отношение чистой прибыли к ресурсам организации, которые находятся стр.120 ф.№1+стр.290 ф.№1

Представим расчеты показателей  рентабельности фирмы «Норма»  за последние два года в табл. 3.

 

Таблица 3.

Показатели рентабельности

Коэффициенты	Расчет коэффициентов		Изменение
	2010 г.	2011 г.
Рентабельность продаж	7 057 798 /35 041 423 * 100 = 20,14	6 001 620 / 35 106 995 * 100 = 17,1	- 15,1
Рентабельность активов пр-я	7 057 798 / 1 182 371 977 *100 = 5,9	6 001 620 / 989 296 897 * 100 = 0,6	- 99,9
Рентабельность собственного капитала	7 057 798 / 426 609 436 * 100 = 1,7	6 001 620  / 519 204 589 * 100 = 1,2	- 29,4
Фондорентабельность	7 057 798 / 490 887 390 * 100 = 1,43	6 001 620  /  481 427 192  * 100 = 1,24	- 13,3
Рентабельность собственных оборотных средств	7 057 798 /498 409 507 * 100 = 1,4	6 001 620  /700 944 785 * 100 = 0,85	- 39,3