Анализ формирования и использования прибыли на УП «Бархим»

     Целью данной курсовой работы является проведение анализа формирования и использования  чистой прибыли на основании данных  УП «Бархим», определение степени влияния различных факторов на изменение размера прибыли, а также выявление резервов увеличения прибыли остающейся в распоряжении предприятия и эффективности её использования. В соответствии с поставленной целью можно выделить следующие задачи:

     - определение круга факторов и степени их влияния на изменение чистой прибыли;

     - выявление тенденций, сложившихся в распределении прибыли за отчётный период;

     - определение степени влияния распределения прибыли на финансовое состояние предприятия;

     - оценка влияния факторов на величину специальных фондов;

     - оценка эффективности использования фондов накопления и потребления.

     - определение резервов увеличения прибыли от финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

     Объектом  исследования данной курсовой работы является прибыль, остающаяся в распоряжении УП «Бархим», процесс её формирования, распределения и использования в соответствии с учредительной политикой предприятия.

     Чистая  прибыль является важным фактором в  процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В ней заинтересованы как руководство предприятия, которое стремится направить большую сумму прибыли на воспроизводство, так и работники, стремящиеся к повышению оплаты труда. Следовательно, предприятию необходимо разрабатывать мероприятия способствующие увеличению чистой прибыли.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Для проведения анализа формирования прибыли  используют следующую документацию:

     - главная книга,

     - журналы–ордера или заменяющие их регистры оборотов в аналитическом разрезе по счёту 80 «Прибыли и убытки»,

     - баланс предприятия–форма №1,

     - отчёт о прибылях и убытках–форма №2,

     - утверждённый предприятием бизнес–план,

     - учредительные документы предприятия,

     - приказы, распоряжения и различные первичные документы,

     - банковские выписки о движении денежных средств на расчётном счёте.

     В отчёте о прибылях и убытках отражаются финансовые результаты от деятельности предприятия, показывается использование прибыли, платежи за счёт неё во внебюджетные и другие фонды, а также причитающиеся по расчёту и фактически внесённые платежи в бюджет.

     Основными источниками анализа использования прибыли служат:

     - баланс доходов и расходов, бухгалтерский баланс,

     - расшифровки балансовых статей «Платежи в бюджет»,

     - отчёт о финансовых результатах - форма №5-ф

     - журнал-ордер №15,

     -  первичные бухгалтерские документы,

     - прочие учётные регистры.

       В процессе анализа особое  внимание уделяется методикам  формирования прибыли, используемым  на предприятии, а также пропорциональности  её распределения  на социальное  и внутрипроизводственное развитие  предприятия и рабочего коллектива. Данные сведения должны быть отражены в учредительных документах хозяйствующего субъекта. 

     Часть из этих налогов, такие, как отчисления в дорожный фонд, начисления на фонд заработной платы, влияют на чистую прибыль  через себестоимость продукции  и являются факторами второго  порядка. Другая часть налогов (налог на содержание жилищного фонда, налог на рекламу и т.д.) является прямыми налогами. Размер налоговых отчислений по каждому виду налогов зависит от налогооблагаемой базы и налоговой ставки.

     Таким образом, можно сделать вывод, что изменение чистой прибыли зависит от суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и изменения налоговой ставки, взятой с обратным знаком, т. е.: 

     DП _ч (Н) = - (DНБ * СН⁰/100 + DСН * НБ¹/100),                        (2.1.) 

     где П _ч- чистая прибыль;

     НБ  – налогооблагаемая база;

     СН  – ставка налога, рассчитывается в  процентах;

     Н – размер налоговых платежей.

     Для того чтобы рассчитать налог на прибыль  необходимо определить налогооблагаемую базу.  С этой целью валовая  прибыль предприятия уменьшается  на сумму доходов, полученных по акциям и другим ценным бумагам, доходов от целевого участия, на суммы прибылей от страховой и посреднической деятельности, а также на сумму льготируемой прибыли. Кроме того, из валовой прибыли вычитаются суммы, направляемые на создание фондов накопления, потребления и резервные фонды; суммы, направленные на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного характера; на суммы затрат на содержание находящихся на балансе предприятия объектов здравоохранения, культуры, дошкольных учреждений.

     Таким образом, по данной методике факторами  первого порядка, влияющими на величину чистой прибыли, являются налогооблагаемая прибыль и ставка налога на прибыль. Размер их влияния определяется по формуле (2.1). В свою очередь, на величину налогооблагаемой прибыли влияют:

     - доходы, облагаемые по ставкам, отличным от налога на прибыль;

     - размер отчислений в резервный фонд;

     - размер льготируемых отчислений из прибыли.

     Данные  факторы являются факторами второго  порядка по отношению к чистой прибыли. Их влияние рассчитывается по формуле: 

     DН_i =DП _нi * CН / 100,                                                             (2.2.) 

     где DН _i – приращение налога на прибыль за счёт i-го фактора;

     DП _нi – приращение налогооблагаемой прибыли за счёт i-го фактора.

     На  величину прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, влияют факторы, формирующие  валовую прибыль. Влияние этих факторов рассчитывается по формуле: 

     DП _чi = DФ _i * D ⁰_чi ,                                                                 (2.3.)

     где DП _чi – изменение чистой прибыли за счёт i-го фактора;

     DФ _i – изменение суммы валовой прибыли за счёт i-го фактора;

     D_чi- удельный вес чистой прибыли в валовой прибыли.

     Алгоритм  расчёта влияния факторов на формирование чистой прибыли отображён в таблице 2.1. 

    Таблица 2.1.

    Алгоритм  расчёта влияния факторов на величину чистой прибыли

     Обозначения в алгоритме: П¹_ч ; П⁰_ч – плановая и фактическая чистая прибыль;    

     D _{пл. чi} , D⁰_чi – удельный вес чистой прибыли в валовой прибыли по плану и фактически;

     DП _ч  (П _в) – изменение чистой прибыли за счёт изменения валовой прибыли;

     DП _ч (П _р)   - изменение чистой прибыли за счёт изменения прибыли от реализации;

     DП _ч (О _д) - изменение чистой прибыли за счёт изменения прочих операционных доходов;

     DП _ч (О _р)- изменение чистой прибыли за счёт изменения прочих операционных расходов;

     DП _ч (Р _д) - изменение чистой прибыли за счёт изменения процентных доходов;

     DП _ч (ВД) – изменение внереализационных доходов;

     DП _ч (ВР) – изменение внереализационных расходов.

     Любушин В.Б предлагает в качестве факторов первого порядка использовать балансовую прибыль и удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой прибыли. Факторная модель выглядит следующим образом:  

     ЧП = БП * УД ^чп ,                                                                                                        (2.4.) 

     где, ЧП    – чистая прибыль;

            БП     – балансовая прибыль;

            УД ^чп -  удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой прибыли.

     Далее из факторов первого порядка выделяют факторы второго и третьего порядка (рис 2.1). Алгоритм определения влияния факторов на величину чистой прибыли не сильно отличается от представленного выше, и будет обобщён в таблице 2.2. 

                                                                                                                          Таблица 2.2

       Анализ  факторов изменения чистой прибыли

      Окончание таблицы 3.1

     Обозначения в алгоритме: П_ч0, П_ч1 - плановая и фактическая чистая прибыль;

     У_ч0, У_ч1 – плановый и фактический удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой;

     У_д1, У_д0 - плановый и фактический удельный вес налогов в сумме балансовой прибыли на доходы;

     У_н1, У_н0 - плановый и фактический удельный вес налогов в сумме балансовой прибыли на недвижимость;

     У_с1, У_с0 - плановый и фактический удельный вес налогов в сумме балансовой прибыли по установленной ставке;

     У_э1, У_э0 - плановый и фактический удельный вес экономических санкций в сумме балансовой прибыли;

     У_ф1, У_ф0 - плановый и фактический удельный вес прибыли, внесённой в благотворительные фонды, в сумме балансовой прибыли.

     Проведя сравнительный анализ приведённых  методик, можно сделать вывод, что  первая методика, предложенная коллективом авторов учебника «Анализ хозяйственной деятельности в промышленности», является более узкой и трудоёмкой для осуществления анализа формирования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

     В процессе использования данной методики, необходимо определить налогооблагаемую базу, которая должна быть уменьшена на сумму льготируемой прибыли, отчислений на благотворительность и другие выплаты, способные уменьшить размер прибыли, подлежащей налогообложению. Кроме того, должны быть учтены ставки налогов и размеры налоговых платежей. Данная методика не позволяет определить в численном выражении, как повлияет изменение прибыли от внереализационных и других доходов (расходов) на изменение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

       Методика анализа формирования прибыли, предложенная Любушиным, является более простой с точки зрения проведения расчётов, а также более точной, так как по ней можно определить влияние факторов, оказывающих как прямое  (факторы первого порядка), так и косвенное (факторы второго и третьего порядка) влияние на формирование чистой прибыли. Кроме того, можно сказать, что первая методика является составной частью второй.

     Таким образом, для анализа формирования чистой прибыли целесообразно использовать балансовую прибыль и удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой прибыли как факторы первого порядка, а также определить круг показателей, оказывающих влияние на размер факторов первого порядка, а через них - на размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. 

       Общая схема распределения чистой прибыли, изображена на рисунке 3.1.

    Распределение чистой прибыли

Рис.3.1

     Процесс распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, должен базироваться на следующих принципах.

     1. Политика распределения должна быть взаимоувязана с общей политикой предприятия, соответствовать её целям и задачам.

     2. В процессе распределения прибыли,  в первую очередь, должны учитываться  интересы собственников.

     3. Политика распределения прибыли  должна быть стабильной и долговременной.

     4. При внесении изменений в политику  распределения (изменений пропорций  распределения прибыли) об этом  должны быть извещены все инвесторы,  т.е. политика должна быть предсказуемой.

     5. Оценка эффективности разработанной  политики распределения прибыли.

     Реализация  последнего принципа осуществляется в  процессе анализа распределения  и использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Данный анализ проводится в следующем порядке:

     - даётся оценка изменений суммы  и удельного веса средств по  каждому направлению использования  прибыли по сравнению с планом  и базисным периодом;

     - проводится факторный анализ  образования фондов;

     - проводится анализ движения специальных фондов;

     - даётся оценка эффективности использования фондов накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

     В процессе анализа необходимо изучить  выполнение плана по использованию  нераспределённой прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравнивают с данными плана и выясняют причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли.

       С этой целью можно использовать аналитическую таблицу 3.1

    Таблица 3.1   

    Обобщающий  анализ распределения прибыли