Анализ формирования и использования прибыли на предприятии ОАО «ЯХК

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа на тему:

«Анализ формирования и использования прибыли на предприятии ОАО «ЯХК»»

по дисциплине «Экономический анализ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление

Введение……………………………………………………………………………...3

Глава 1. Теоретические аспекты формирования и использования прибыли………………………………………………………………………………5

1.1. Основные показатели прибыли и рентабельности предприятия……………………….............................................................................5

1.2. Факторы, влияющие на прибыль предприятия………………………………………………………………………...11

1.3. Методика анализа финансовых результатов………………………………………………………………………….13

Глава 2. Анализ прибыли по данным ОАО «ЯХК»………………………………………………………………………….........16

2.1. Экономическая характеристика ОАО «ЯХК»……………………………………………………………………………….16

   2.2. Анализ структуры и динамики прибыли…………………………………………………………………………......20

   2.3. Анализ распределения и использования чистой прибыли……………………………………………………………………………..22

Глава 3. Рекомендации и мероприятия по увеличению прибыли ОАО "ЯХК"

……………………………………………………………………………………….26

Заключение………………………………………………………………………….32

Список использованной литературы………………………………………….......34

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность. Прибыль, важнейшая экономическая категория, получила новое содержание в условиях современного экономического развития страны, формирования реальной самостоятельности субъектов хозяйствования. Являясь главной движущей силой рыночной экономики, она обеспечивает интересы государства, собственников и персонала предприятия.

Много аспектное значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Дело в том, что акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

Поэтому одной из задач современного этапа является овладение руководителями и финансовыми менеджерами современными методами эффективного управления формированием, распределением и использованием прибыли предприятия. Существенно растет и ответственность за своевременность и качество принимаемых решений.

Грамотное, эффективное управление формированием прибыли предусматривает построение на предприятии соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знание основных механизмов формирования прибыли, использование современных методов ее анализа и планирования.

Наряду с формированием прибыли на каждом предприятии должно быть обеспечено и эффективное управление ее распределением. Необходимо при этом иметь в виду, что каждый цикл распределения прибыли отчетного периода – это одновременно и процесс обеспечения эффективных условий ее формирования на расширенной основе в предстоящем периоде, реализации целей стратегического развития предприятия.

Целью данной курсовой работы является изучение порядка формирования и использования прибыли предприятия, а также разработка рекомендации по повышению доходности предприятия.

Основными задачами, поставленными для достижения цели курсовой работы являются:

• изучить теоретические аспекты формирования прибыли;
• рассмотреть методику финансовых результатов;
• провести анализ структуры и динамики прибыли на ОАО «ЯХК»;
• провести анализ распределения и использования чистой прибыли на ОАО «ЯХК»;
• Разработка рекомендаций и мероприятий по увеличению прибыли предприятия ОАО «ЯХК».

Объектом исследования являются процессы формирования, и использования прибыли на ОАО «ЯХК». Предмет – прибыль предприятия.

При написании курсовой работы использовались различные нормативные документы, а также литературные источники, приведенные в списке литературы, анализ и расчеты производились на основе объективных данных работы ОАО “ЯХК”.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. Теоретические аспекты формирования и использования прибыли

 

1. Основные показатели прибыли и рентабельности предприятия

Прибыль - это часть чистого дохода, который получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Количественно она представляет собой разность между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции.

Прибыль, как финансовый результат, представляет собой выраженный в денежной форме экономический итог хозяйственной деятельности предприятия.

В данном качестве прибыль выступает как один из основных обобщающих качественных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, как инструмент для измерения эффективности производства, который наиболее полно характеризует все стороны хозяйственной деятельности предприятия. Однако, значение прибыли как обобщающего качественного показателя не следует преувеличивать, так как ее величина определяется во многом не зависящими от деятельности  предприятия факторами (политика цен, изменение ставок налогов, структурные сдвиги в экономике и так далее).

Стремление к получению прибыли ориентирует предприятия на увеличение объема производства и снижение затрат. В условиях рыночной экономики этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей.

Вопрос определения финансового результата предприятия – один из фундаментальных и наиболее сложных вопросов, стоящих перед бухгалтерским учетом и финансовым анализом. Многочисленные исследования на предмет изучения соответствия прибыли, исчисленной в бухгалтерском учете, ее экономическому содержанию привели к разграничению таких понятий как «бухгалтерская» прибыль и «экономическая» прибыль.1

Под «бухгалтерской» прибылью обычно понимается прибыль, исчисленная в соответствие с действующими правилами бухгалтерского учета и указываемая в Отчете о прибылях и убытках как разница между доходами и расходами, признаваемыми в отчетном периоде.

Понятие «бухгалтерской прибыли» в России введено с 1 января 1999 года Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.06.98 г № 34н п. 79. Согласно этому Положению бухгалтерская прибыль – это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса.2

Под экономической прибылью обычно понимается прирост экономической стоимости предприятия.

Можно сказать, что от показателя бухгалтерской прибыли экономическая прибыль отличается тем, что при ее расчете учитывается стоимость использования всех долгосрочных и иных процентных обязательств, а не только расходов по уплате процентов по заемным средствам как это имеет место быть при расчете бухгалтерской прибыли. Иными словами, бухгалтерская прибыль превышает экономическую прибыль на величину альтернативных затрат или затрат отвергнутых возможностей.

На рынке предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. От того, насколько правильно был оценен спрос на продукцию, определены товарная номенклатура, объем производства, ценовая политика, сегменты рынка реализации продукции, зависят финансовые результаты деятельности предприятия — доходы и прибыль.

Во второй части Налогового кодекса РФ определены основные категории: доходы и их виды, прибыль, порядок их расчета для различных предприятий. Доходы предприятия формируются как доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации) и внереализационные доходы.

 

Доходы от реализации состоят из выручки от реализации:

• товаров (работ, услуг) собственного производства;
• ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
• покупных товаров;
• финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;
• основных средств;
• товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств;
• другого имущества и имущественных прав.

В процессе анализа формирования прибыли используются следующие основные показатели прибыли:

• валовая прибыль;
• прибыль от продаж;
• прибыль до налогообложения;
• чистая прибыль.

 

Валовая прибыль – это разница между выручкой и себестоимостью реализованной продукции или услуги.

где В – выручка; С – себестоимостью продаж.

 

Прибыль (убыток) от продаж представляет собой валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов:

где    Ру – расходы на управление; Рк– коммерческие расходы.

 

 

 

Прибыль (убыток) до налогообложения – это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов.

гдее    Спдр – прочие доходы и расходы.

 

Чистая прибыль может быть получена вычитанием из прибыли до налогообложения суммы налога на прибыль и иных  аналогичных обязательных платежей (суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды):

где    Н – сумма налогов.

 

Для оценки результативности и экономической целесообразности деятельности предприятия недостаточно только определить абсолютные показатели. Более объективную картину можно получить с помощью показателей рентабельности. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия.

Термин рентабельность ведет свое происхождение от рента, что в буквальном смысле означает доход. Таким образом, термин рентабельность в широком смысле слова означает прибыльность, доходность.

Показатели рентабельности используют для сравнительной оценки эффективности работы отдельных предприятий и отраслей, выпускающих разные объемы и виды продукции. Эти показатели характеризуют полученную прибыль по отношению к затраченным  производственным ресурсам. Наиболее часто используются такие показатели, как рентабельность продукции и рентабельность производства.

Наиболее распространенными показателями рентабельности являются:

• рентабельность продукции (изделий);
• рентабельность производства;
• рентабельность реализации (продаж);
• рентабельность собственных средств (капитала);
• рентабельность основных производственных фондов;
• рентабельность активов.

 

Рентабельность продукции – это отношение общей суммы прибыли к издержкам производства и реализации продукции (относительная величина прибыли, приходящейся на 1 руб. текущих затрат):

где Ц - цена единицы продукции; С - себестоимость единицы продукции.

 

Рентабельность производства является относительным показателем эффективности использования основных фондов и оборотных средства предприятия. Она показывает степень общей прибыльности на 1 рубль затрат производственных ресурсов.

где П – совокупная прибыль предприятия, руб.; Ф – среднегодовая стоимость ОПФ предприятия, руб.; Ноб – среднегодовой норматив оборотных средств предприятия, руб.

 

Рентабельность реализации или продаж определяется как отношение прибыли к стоимости объема продаж и показывает процент прибыли с каждого рубля реализации. Этот показатель рассчитывается по формуле:

где Рр – рентабельность реализации, %; Qр – выручка от реализациитоварной продукции, руб.; Пр – прибыль от реализации продукции, руб.

 

Рентабельность собственных средств или капитала, рассчитывается как отношение чистой прибыли предприятия к акционерному капиталу с резервами.  Рассчитывается по следующей формуле:

где Рк – рентабельность собственного капитала, %; Пч – чистая прибыль предприятия, руб.; К – средняя величина собственного капитала, руб.

 

Рентабельность основных производственных фондов, рассчитываемая как отношение прибыли предприятия к среднегодовой стоимости основного капитала. Рассчитывается по формуле:

где Рф – рентабельность ОПФ, %; П – общая прибыль предприятия, руб.; Ф – среднегодовая стоимость ОПФ, руб.

 

Наиболее обобщающей оценкой эффективности, формирования прибыли является рентабельность активов (экономическая рентабельность). Она характеризует общий уровень прибыли, полученной от использования всех активов предприятия, т.е. показывает отношение общей прибыли к стоимости экономических ресурсов компании.

где РА – рентабельность активов, %; П – общая или бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения), руб.; А – средняя стоимость всех используемых активов, руб.

 

2. Факторы, влияющие на величину прибыли

Выявление факторов, влияющих на прибыль, предполагает изучение экономических условий ее формирования. Под воздействием внешних и внутренних условий хозяйственной деятельности  предприятия существенно изменяются абсолютная величина и относительный уровень прибыли.

К внешним условиям можно отнести инфляцию, изменения в законодательных и нормативных документах в области ценообразования, кредитования, импортирования товаров народного потребления, налогообложения предприятий, оплаты труда работников.

Структура спроса населения на товары и услуги может изменяться в связи с государственной политикой доходов. Сдерживание индексации реальных доходов населения (размера минимальной заработной платы, пенсии, стипендии, различных денежных выплат социального назначения) в зависимости от темпов инфляции ведет к сокращению покупательной способности и, следовательно, к снижению объема продажи товаров.

Внутренние условия деятельности предприятия также влияют на формирование прибыли. Так, в связи с увеличением (или сокращением) количества работников возрастают (снижаются) затраты на оплату труда и социальные нужды, что в свою очередь может повлиять на рост (или уменьшение) валовой прибыли и соответственно чистой прибыли, хотя уровень рентабельности, исчисленный по отношению к товарообороту, может остаться на прежнем уровне или измениться незначительно.3

Прибыль является синтетическим показателем, ее исследования должны носить системный характер. Это означает, что совокупность факторов, влияющих на прибыль, представляет собой систему, состоящую из нескольких элементов. К подсистеме образующих факторов, от которых зависит формирование валовой прибыли, относятся валовой доход, прибыль (убыток) от реализации основных фондов и иного имущества, сальдо доходов и расходов по внереализационным операциям. Другую подсистему образуют взаимовлияющие факторы. На формирование прибыли от реализации товаров влияют те же факторы, что и на валовой доход и издержки обращения.

Основными взаимовлияющими факторами являются: объем продажи товаров, розничные цены на реализуемые товары, издержки обращения, оборачиваемость и состав оборотных средств (оборотного капитала), фондовооруженность работников, налогоемкость предприятия, численность работников. К подсистеме взаимовлияющих факторов можно отнести элементы, которые традиционно не включаются при исчислении валовой прибыли, но фактически являются составляющими экономической прибыли. Это группа расходов предприятия, не учитываемых в издержках обращения, но относимых на прибыль, которая остается в распоряжении предприятия. Одним из факторов, снижающих величину экономической прибыли, является изъятие средств у предприятия за допущенные нарушения налогового законодательства.                    

          Разделив подсистему взаимовлияющих  факторов на отдельные элементы  показатели, можно выявить степень  влияния каждого из них на  прибыль на основе применения  методов и приемов экономико-математического  анализа. Сначала определяется степень  зависимости между каждым фактором  и прибылью, а затем оценивается  их комплексное влияние.

          Для выявления степени воздействия  того или иного взаимовлияющего  фактора на величину прибыли  можно применить метод комплексного  анализа экономической эффективности  хозяйственной деятельности. При  этом в совокупность взаимовлияющих  факторов включаются показатели, характеризующие ресурсы, затраты  и конечные результаты. Затраты  возникают в ходе целенаправленного  потребления ресурсов. Можно сказать, что ресурсы трансформируются  через затраты в конечные результаты хозяйственной деятельности.

 

3. Методика анализа финансовых результатов

Методика анализа формирования и распределения прибыли является неотъемлемой частью общей методики финансового анализа, основная цель которого – получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Цель анализа достигается в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач.

Исходной базой анализа формирования и распределения прибыли являются данные бухгалтерского учета и отчетности. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 « Отчет о прибылях и убытках». К ним относятся:

• валовая прибыль (убыток);
• прибыль (убыток) от продаж;
• прибыль (убыток) до налогообложения;
• чистая прибыль(убыток) и др.4

Аналитический просмотр этих данных должен восстановить все основные аспекты хозяйственной деятельности и совершенных операций в обобщенной форме, то есть, с необходимой для анализа степенью агрегирования.

Практика финансового анализа выработала основные методы чтения финансовых отчетов. Среди них:

• горизонтальный анализ;
• вертикальный анализ;
• трендовый анализ;
• метод финансовых коэффициентов;
• сравнительный анализ;
• факторный анализ.

Горизонтальный анализ – сравнение каждой позиции с предыдущим годом и расчет динамики. Вертикальный анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный анализ.

Анализ относительных показателей – расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязи показателей.

Сравнительный анализ – это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т.п., и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении с данными конкурентов, со средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ – анализ влияния и отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приемов исследования. Факторный анализ может быть как прямым, так и обратным, т.е. синтез-соединение отдельных элементов в общий результативный показатель.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ).
2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ).
3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ).
4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. Анализ прибыли по данным  ОАО «ЯХК»

 

2.1 Экономическая  характеристика ОАО «ЯХК»

Открытое акционерное общество «Якутский хлебокомбинат», создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом от 21 декабря 2001 года № 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества», Федеральным законом от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и иным действующим законодательством Российской Федерации.

Общество создано в соответствии с постановлением Правительства Республики Саха (Якутия) от 22 апреля 2005 года № 222 путем реорганизации в форме преобразования государственного унитарного предприятия «Якутский хлебокомбинат» в открытое акционерное общество «Якутский хлебокомбинат».

Место нахождения Общества: 677004, г. Якутск, ул. Очиченко, д. 17. Почтовый адрес Общества: 677004, г. Якутск, ул. Очиченко, д. 17. Целью деятельности Общества является получение прибыли. Среднесписочная численность работников Общества составляет 700 чел. Генеральный директор ОАО «ЯХК» Татаринов Сергей Васильевич. 1-й заместитель генерального директора по производству и общим вопросам Рыжкина Людмила Владимировна. Уставный капитал Общества составляет: 74 352 850 рублей.

Главным акционером является Республика Саха (Якутия) в лице Министерства имущественных отношений Республики Саха (Якутия), которая владеет 74%, 26% владеет ИП «Жженых А.Л.»

Для достижения цели Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

- производство хлебобулочных, кондитерских и макаронных изделий;

- осуществление фирменной торговли продукцией Общества;

- осуществление розничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами;

- оказание услуг общественного питания;

- оказание транспортных услуг;

- осуществление оптового закупа и оптовой торговли;

- выполнение строительно-монтажных работ;

- осуществление внешнеэкономических связей;

- иные виды деятельности, не запрещенные законодательство Российской Федерации.

ОАО» ЯХК» — это мощное предприятие с круглосуточным производственным циклом, 20 подразделениями. Они сосредоточены на двух заводах.

В структуру предприятия входят автотранспортный парк из 49 автомашин, предназначенных для доставки выпускаемой продукции, как в сеть фирменных магазинов, так и прочим покупателям города и близлежащих районов, ремонтно-строительная база со столярным цехом, складское хозяйство при отделе снабжения. На хлебокомбинате развита социальная инфраструктура. Работает свой медицинский оздоровительный центр с квалифицированным персоналом. Имеется комфортабельная столовая, прачечная для стирки спецодежды. Кроме того, есть тренажерный зал и сауна, где работники могут провести свое свободное время. Все работающие на хлебокомбинате имеют социальный пакет и пользуются различными льготами, предусмотренными коллективным договором.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1. - Организационная структура ОАО «ЯХК»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1. Основные экономические показатели деятельности ОАО «ЯХК» за 2010, 2011 гг.

 

№ п/п	Наименование показателя	2010 год	2011 год	Изменение	Темп роста, %
1	Выручка	559 902	706 760	146 858	126,2
2	Среднегодовая стоимость основных средств	228 111	257 713	29 602	113,0
3	Среднегодовая стоимость оборотных активов	121 575	128 709	7 134	105,9
4	Запасы	83 232	87 079,5	3 848	104,6
5	Численность персонала	480	603	127	125,6
6	Фонд оплаты труда	146 836	161 514,8	14 679	110,0
7	Среднемесячная заработная плата, руб.	25 492	22 174	-3 318	87,0
8	Среднемесячная производительность труда	97	97	0	99,8
9	Фондоотдача, руб.	2,45	2,74	0,29	111,8
10	Фондоемкость, руб.	0,41	0,36	-0,05	87,8
11	Фондовооруженность, тыс. руб.	475	425	-50	89,5
12	Оборачиваемость оборотного капитала, дней	79	69	-10	87,3
13	Оборачиваемость запасов, дней	54	49	-5	90,7

 

По данным таблицы 1 можно сделать следующие выводы:

Не все экономические показатели ОАО «ЯХК» имеют положительную динамику, т.е. значения не всех показателей в отчетном году увеличились. Наибольший темп роста имеет показатель «Выручка», равный 126,2 %, что свидетельсвует о хорошей доходности предприятия. Наименьший темп роста характерен показателю “Среднемесячная заработная плата”, который равен 87,0%.

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ  структуры и динамики прибыли

Анализ начинается с оценки динамики показателей прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на прибыль.

Проведем анализ состава и динамики прибыли ОАО «ЯХК»

Таблица 2. Состав и динамика прибыли

	Базисный период		Отчетный период			Отклонение от предшествующего периода		Темп роста, %
Показатели	тыс. руб.	в % к прибыли	тыс. руб.	в % к прибыли			в % к итогу
Прибыль(убыток) от продаж	46 316	177,4	28 695	145,4		-17 621	-32	61,95
Проценты к получению	23	0,08	39	0,19		16	0,11	169,56
Проценты к уплате	12 712	48,69	2 710	13,73		-10002	-34,96	21,31
Прочие доходы	38 743	148,4	19 414	98,39		-19 329	-50,01	50,10
Прочие расходы	58 956	225,8	87 335	442,65		28 379	216,85	148,1
Итого прибыль (убыток) до налогообложения	26 103	100	19 730	100		-6 373	-	75,58
Текущий налог на прибыль	9 918	37,99	8 876	44,98		-1042	6,99	89,49
Чистая прибыль (убыток)	17 105	65,52	11 513		58,35	-5 592	-7,17	67,30