Анализ формирования и использования прибыли предприятия (на материалах ОАО «Новосибирскэнерго» г. Новосибирска)

   Министерство  образования и науки Российской Федерации

   Федеральное агентство по образованию

   Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

   «НОВОСИБИРСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» 
 
 

   КУРСОВАЯ  РАБОТА

   по  учебной дисциплине «Экономический анализ»

   по  теме: Анализ формирования и использования прибыли предприятия

   (на  материалах ОАО «Новосибирскэнерго»  г. Новосибирска) 
 
 
 
 
 

   Факультет: Бизнеса

   Специальность: Финансы и кредит

   Группа:707

   Выполнили: Болдырева Л. А.

   Проверил: Кириллов В. Л. 
 
 
 

Новосибирск, 2009 

ОГЛАВЛЕНИЕ 

ВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………… 2

1. ПРИБЫЛЬ КАК КОНЕЧНЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ…………………………………………………………………. 5

   1.1  Понятие и виды прибыли…………………………………………….. 5

   1.2  Методика анализа использования чистой прибыли………………. 11

2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОАО «НОВОСИБИРСКЭНЕРГО»…………………………………………………... 18

   2.1  Экономическая характеристика ОАО «Новосибирскэнерго»……. 18

   2.2  Анализ динамики показателей прибыли…………………………... 21

   2.3 Факторный анализ формирования чистой прибыли предприятия.. 24

   2.4  Анализ использования прибыли ОАО «Новосибирскэнерго»…… 26

   2.5 Пути увеличения прибыли на предприятии ОАО «Новосибирскэнерго»……………………………………………………….. 29

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………. 32

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………….. 36

ПРИЛОЖЕНИЕ………………………………………………………………… 38 

   ВЕДЕНИЕ 
 

   Рыночная  экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого  финансового состояния и постоянного  совершенствования производства в  соответствии с изменением коньюктуры рынка.

   Предприятие самостоятельно планирует (на основе договоров, заключенных с потребителями  и поставщиками материальных ресурсов) свою деятельность и определяет перспективы  развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения  производственного и социального  развития. Самостоятельно планируемым  показателем в числе других стала  прибыль. В условиях рыночной экономики  основа экономического развития –  прибыль, важнейший показатель эффективности  работы предприятия, источники его  жизнедеятельности. Однако, нельзя полагать, что планирование и формирование прибыли осталось исключительно  в сфере интересов только предприятия. Не в меньшей мере в этом заинтересованы государство (бюджет), коммерческие банки, инвестиционные структуры, акционеры  и другие держатели ценных бумаг.

   Формирование  механизма жесткой конкуренции, непостоянность рыночной ситуации, ставили  перед предприятием необходимость  эффективного использования имеющихся  в его распоряжении внутренних ресурсов, с одной стороны, а с другой, своевременно реагировать на изменяющиеся внешние условия, к которым относятся: финансово-кредитная система, налоговая  политика государства, механизм ценообразования, коньюктура рынка, взаимоотношения  с поставщиками и потребителями. Вследствие перечисленных причин меняются и направления аналитической  деятельности.

   Чтобы обеспечить высокую экономическую  эффективность производства, нужна  государственная экономическая  политика, которая содействовала  бы формированию среды, благоприятной  для хозяйственной деятельности и ориентировало предприятие  на максимальное получение прибыли (доходов).

   Так как, именно государство определяет успешное функционирование предприятия, то проблемы прибыли и рентабельности в настоящее время очень актуальны.

   Целью курсовой работы является изучение теоретических основ, анализ формирования и использования прибыли организации на материалах ОАО «Новосибирскэнерго» как базы для принятия управленческих решений по ее улучшению.

   Для достижения намеченной  цели поставлены следующие задачи:

   - раскрыть теоретические основы  прибыли организаций;

   - обосновать использование современных  методов анализа формирования и использования прибыли;

   - провести анализ формирования и использования прибыли и факторов, влияющих на нее, по ОАО «Новосибирскэнерго»;

   - дать рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

   Работа  выполнена на материалах ОАО «Новосибирскэнерго». ОАО «Новосибирскэнерго» — крупнейшее предприятие Сибири, занимающееся производством  электрической и тепловой энергии.

   В данной  работе проведено теоретическое  обобщение, выполнен анализ формирования и использования прибыли ОАО "Новосибирскэнерго»  за 2007-2008 гг. Курсовая работа состоит из трех глав.

   В первой главе рассмотрены различные  аспекты устойчивости предприятия  на основе  информационной базы  предприятия – бухгалтерской отчетности  ОАО "Новосибирскэнерго".

   Во  второй главе проведен анализ формирования и использования прибыли предприятия за 2007-2008 гг. на материалах ОАО "Новосибирскэнерго" с учетом равновесия между активами предприятия и источниками их формирования,   запаса финансовой прочности,  ликвидности и платежеспособности.

   В третьей главе предложены пути совершенствование управления прибылью ОАО «Новосибирскэнерго» в условиях рыночной экономики.

   Методической  основой работы явились Законодательные  и нормативные документы РФ, труды  отечественных и зарубежных экономистов  в области теории и практики управления эффективностью производства и прибыли. 

   1. ПРИБЫЛЬ КАК КОНЕЧНЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Понятие и виды прибыли

   Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных  показателей и рычагов управления экономикой. Она является мерилом  оценки деятельности предприятия, источником его развития, самофинансирования, материального поощрения труда  работников, выступает источником вознаграждения владельцам акций, паев в уставном капитале предприятия, пополнения государственного и местного бюджетов. Итак, прибыль  – это основной многозначный оценочный  показатель результатов работы предприятия  в условиях становления и развития рыночного механизма хозяйствования.

   Прибыль представляет собой реальную часть  чистого дохода, созданного прибавочным  трудом. Только после продажи продукт (работ, услуг) чистый доход принимает  форму прибыли. Количество прибыли  определяется как разность между  выручкой от хозяйственной деятельности предприятия (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного  налога и других отчислений из выручки  в бюджетные и внебюджетные фонды) и суммой всех затрат на эту деятельность.

   Получение прибыли является основной целью  деятельности любого хозяйственного субъекта. С одной стороны, прибыль является показателем эффективности деятельности предприятия, т.к. она зависит в  основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном  использовании ресурсов, т.к. прибыль  – основной источник производственного  и социального развития предприятия. С другой стороны, она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте сумм прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство.

   Рассматривая  сущность прибыли, следует отметить такие ее характеристики¹:

   1. Прибыль представляет собой форму дохода предпринимателя, осуществляющего определенный вид деятельности. Эта наиболее простая форма выражения прибыли является вместе с тем недостаточной для ее полной характеристики, так как в ряде случаев активная деятельность в какой-либо сфере может и не быть связанной с получением прибыли.

   2. Прибыль является формой дохода предпринимателя, вложившего свой капитал с целью достижения определенного коммерческого успеха.

   3. В процессе ведения бизнеса предприниматель вследствие своих неудачных действий или объективных причин внешнего характера может не только лишиться ожидаемой прибыли, но и полностью или частично потеряет вложенный капитал. Поэтому прибыль является в определенной мере и платой за риск осуществления предпринимательской деятельности.

   4. В количественном выражении прибыль является остаточным показателем, представляющим собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

   5. Является стоимостным показателем, выраженным в денежной форме. С учетом рассмотренных основных характеристик прибыли ее понятие в наиболее обобщенном виде может быть сформулировано следующим образом: «Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности». Систематизация прибыли, проведенная лишь по наиболее важным классификационным признакам, приведена в таблице 1.1.

   Таблица 1.1 - Систематизация видов прибыли предприятия по основным классификационным признакам

   В обоих случаях под прибылью понимается результат хозяйствования по основной производственно-сбытовой деятельности предприятия. Основной целью финансового анализа является разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта. В анализе используются следующие показатели прибыли:

   - балансовая прибыль; 

   - прибыль от реализации продукции  (работ, услуг);

   - прибыль от прочей реализации;

   - внереализационные результаты (доходы  и расходы от внереализационных  операций);

   - налогооблагаемая прибыль;

   - чистая прибыль.

   Балансовая  прибыль представляет собой часть балансовой прибыли, которая служит базой для расчета налога, подлежащего внесению в бюджет. В процессе анализа определяется состав балансовой прибыли, ее структура, динамика и выполнение плана за анализируемы период. При изучении динамики и выполнения плана балансовой прибыли применяют метод сравнения: сравнение показателей отчетного периода с предшествующим в первом случае и сравнение фактических показателей отчетного периода с плановыми. На изменение балансовой прибыли оказывают влияние многие факторы. Количественно можно измерить факторы первого, второго и третьего порядков.

   К факторам первого порядка относятся изменения:

• прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
• прибыли от прочей реализации;
• внереализационных финансовых результатов.

   В свою очередь прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) зависит от следующих факторов:

• объема реализованной продукции;
• структуры реализованной продукции;
• полной себестоимости реализованной продукции;
• цен на реализованную продукцию.

   Эти факторы относятся к факторам второго порядка балансовой прибыли. Более детально и наглядно факторы трех уровней представлены на рисунке 1².

   При расчете влияния факторов первого  порядка на балансовую прибыль используется аддитивная факторную модель:

    , где                                                                (1) 

   ПБ - балансовая прибыль;

   ПР - прибыль от реализации товаров;

   ПП - прибыль от прочей реализации;

   ВР - внереализационные результаты.

   Количественное  изменение каждого фактора равно  влиянию этого фактора на изменение балансовой прибыли.

   Чистая  прибыль – сумма прибыли, которая  остается в распоряжении предприятия  после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений. Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой прибыли до налогообложения и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли. Величина суммы чистой прибыли зависит от факторов изменения прибыли до налогообложения и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей ее сумме, а именно доли налогов, экономических санкций и др. (рисунок 2).

Рисунок 2. Зависимость величины суммы прибыли от различных факторов

   Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении  прибыли была достигнута оптимальность  в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Руководство  предприятия стремится направить  большую сумму прибыли на расширение производства, работники заинтересованы в повышении их доли в использовании  прибыли, а государство стремится  получить как можно больше прибыли  в бюджет. В процессе анализа необходимо изучить факторы изменения величины налогооблагаемой прибыли, суммы выплаченных  дивидендов, процентов, налогов из прибыли, отчислений в фонды предприятия. Основными источниками информации при анализе финансовых результатов  прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, финансовая отчетность ф.2 «Отчет о прибылях и  убытках», а также соответствующие таблицы плана предприятия.

1.2 Методика анализа использования чистой прибыли

   В процессе анализа необходимо изучить  данные об использовании чистой прибыли  в динамике и выяснить факторы, определяющие распределение прибыли. Дальнейший анализ должен показать, насколько  и за счет каких факторов изменилась величина основных направлений использования  прибыли. Основными факторами, определяющими  размер капитализированной и потребляемой прибыли, могут быть³:

• изменение суммы чистой прибыли (ЧП);
• изменение доли соответствующего направления использования чистой прибыли (Дотч):

  (2)

Способом  абсолютных разниц можно рассчитать, как изменялась сумма отчислений в соответствующий фонд за счет:

   а) доли отчислений от чистой прибыли

                                                                            (3)

   б) суммы чистой прибыли

                                                                             (4)

   Зная  факторы изменения чистой прибыли, можно определить их влияние на размер потребленной и капитализированной прибыли. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора  нужно умножить на фактическую долю соответствующего направления использования  прибыли:

                                                                       (5)

     Полученные  результаты покажут вклад каждого  фактора в формирование суммы  капитализированной и потребленной прибыли.

     Капитализация чистой прибыли позволяет расширять  деятельность организации за счет собственных, более дешевых  источников финансирования. При этом снижаются финансовые расходы  организации на привлечение дополнительных  источников, на выпуск новых акций. Сохраняется также прежняя  система  контроля за деятельностью организации, поскольку число  собственников  не увеличивается. Размеры капитализации  чистой прибыли позволяют оценить  не только темпы роста  собственного капитала организации, но и через  раскрытие факторной  структуры  этого роста оценить запас  финансовой прочности таких  важных показателей, как рентабельность продаж, оборачиваемость всех активов.

   В основе такого анализа лежат факторные модели  рентабельности, которые раскрывают, важнейшие причинно-следственные связи показателей финансового состояния предприятия и финансовых результатов. Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды  формирования прибыли предприятий.

      Основные  показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

1. показатели рентабельности капитала (активов)
2. показатели рентабельности продукции
3. показатели, рассчитанные на основные потоки наличных денежных средств.

   Показатели  рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность  деятельности предприятия. Они  измеряют доходность предприятия с различных позиций.

      Первая  группа   показателей рентабельности формируется как отношение прибыли к различным показателям авансированных средств, из которых наиболее важными являются: все активы предприятия; инвестиционный капитал (собственные средства + долгосрочные обязательства); акционерный (собственный) капитал.

      Данные  показатели специфичны тем, что отвечают интересам всех участников бизнеса  предприятия. Например, администрацию  предприятия интересует отдача (доходность всех активов (всего капитала)); собственников  и учредителей – доходность акций  и т.д.

      Вторая  группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности по показателям прибыли, отражаемым отчетности предприятия.

      Данные  показатели характеризуют прибыльность продукции базисного (К₀) и отчетного (К₁) периодов. Например, рентабельность продукции по прибыли от реализации

      Третья  группа показателей рентабельности формируется аналогично первой и второй  группам, однако вместо прибыли в расчет принимается чистый приток денежных средств.

      Данные  показатели дают представление о  степени возможности предприятия  расплатиться с кредиторами, заемщиками и акционерами денежными средствами в связи с использованием имеющего место денежного потока. С помощью перечисленных выше показателей рентабельности можно проанализировать эффективность использования активов предприятия.

   На  уровень и динамику показателей  рентабельности оказывает влияние  вся совокупность производственно-хозяйственных  факторов:

      Рентабельность  активов тем выше, чем выше прибыльность продукции, чем выше отдача внеоборотных активов и скорость оборота оборотных  активов, чем ниже общие затраты  на 1 рубль продукции и удельные затраты по экономическим элементам (средства труда, материалов, труда).

   Таблица 1.2-Исходные данные для анализа рентабельности