Анализ формирования и использования прибыли предприятия на примере предприятия ООО «Бин»

 

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ 

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ 

«ПОВОЛЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА»

 

 

 

Кафедра «Экономика и управление»

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности  
предприятия»

 

ТЕМА: Анализ формирования и использования прибыли предприятия на примере предприятия ООО «Бин».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил: студ. гр. Эз-501

 Герасимова Е.В.

Номер зачетной книжки

ИЗО/108/262

Проверил: к.э.н., доцент

Коновалова  А.Н.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тольятти 2013

 

 

Введение                                                                                                                                           3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ НА ПРЕДПРИЯТИИ.

1.1. Сущность и экономическое содержание прибыли                                                                 4

1.2 Методики анализа прибыли и рентабельности на предприятии                                            7

3. Задачи анализа и пути совершенствования формирования и использования  прибыли    17                                         

2. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ  ООО «БИН» ЗА 2009-2011гг .

1. Краткая характеристика ООО «Бин»                                                                                 21                                                                      

2. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Бин» за 2009- 2011гг.                                                                                                                                                    28                                                    
1. Анализ объёма реализации услуг предприятия за 2009-2011гг                         30
2. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами за 2009-2011      36
3. Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности предприятия           за 2009-2011 гг                                                                                                                                                      39

2.3. Анализ формирования  и использования прибыли    ООО «Бин»                                       43                                                                            

3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИИ  ПРИБЫЛИ ООО «БИН»                                                             46

Заключение                                                                                                                                     48

Список литературы                                                                                                                        50

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Прибыль – многозначная экономическая категория. От глубины ее познания и рациональности использования зависит эффективность  коммерческого расчета, ценообразования  и других экономических рычагов  хозяйствования. Являясь источником производственного и социального  развития, прибыль занимает ведущее  место в обеспечении самофинансирования предприятий и объединений, возможности  которых во многом определяются тем, насколько доходы превышают затраты.

Прибыль является обобщающим результативным показателем  производственно-финансовой деятельности предприятия и источником финансовых накоплений является прибыль. В экономической  литературе приводится много убедительных доказательств важной роли прибыли  как показателя, который выражает долгосрочные цели развития хозяйственной  деятельности предприятия; выступает  в качестве источника жизнедеятельности  предприятия, основы самофинансирования деятельности предприятия.

Но для  того, чтобы оценить насколько  эффективно предприятие использует ресурсы необходимо соотнести прибыль  и затраты, то есть определить рентабельность.

Анализ  финансовых результатов позволяет  выявить резервы повышения прибыли  и рентабельности деятельности предприятия.

Вследствие  этого анализ прибыли имеет важное практическое решение. Он позволяет  выявить основные факторы ее роста, эффективное использование ресурсов, потенциальные возможности предприятия, а также определить влияние внешних  и внутренних факторов на размер прибыли, порядок ее распределения.

Целью работы является анализ формирования и использования прибыли предприятия ООО «Бин» и разработка рекомендаций по их увеличению.

Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

• изучение сущности прибыли и основных показателей рентабельности;
• выявление основных экономических факторов, влияющих на показатели прибыли и рентабельности и их анализ;
• определение путей повышения рентабельности на ООО «Бин».

Предмет исследования – предприятие ООО «Бин», объект исследования – финансовая деятельность предприятия ООО «Бин».

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ НА ПРЕДПРИЯТИИ.
1. Сущность и экономическое содержание прибыли.

 

Прибыль  является  важнейшей  категорией  рыночной   экономики.

Существует  несколько  трактовок  понятия  прибыль.   Например, К.Маркс в  «Капитале» определил  прибыль  как  модифицированную,  затемняющую  свою сущность прибавочную стоимость. Источником прибавочной стоимости  автор «Капитала»  полагал  эксплуатацию,  неоплаченный  прибавочный  труд  наемных рабочих. По  Марксу,  это  внешняя  форма  проявления  сущности  буржуазного экономического строя, буржуазных производственных отношений.  Таким  образом – эксплуатация  –  это  главное,  что  лежит  в  самой  основе  марксистской трактовке прибыли.

Современная экономическая мысль рассматривает  прибыль как  доход от использования  факторов  производства,  т.е.  труда,  земли  и  капитала.

Отрицая  прибыль  как  результат  эксплуатации,   присвоения   неоплаченного наемного труда, можно выделить  следующие  определения  прибыли. 

Во-первых, прибыль – это плата за услуги предпринимательской  деятельности. 

Во-вторых, прибыль – это плата за  новаторство,  за  талант  в  управлении  фирмой. 

В-третьих, прибыль –  это  плата  за  риск,  за  неопределенность  результатов  предпринимательской деятельности. Риск может быть связан с выбором  того  или иного управленческого, научно-технического или социального  решения,  с  тем или иным вариантом  природно-климатических условий. Риск может быть связан  и с непредсказуемыми обстоятельствами – стихийные бедствия, межнациональные  и межгосударственные конфликты и т.п. Результаты риска  могут быть  кардинально различны – большая прибыль и, наоборот, ее  уменьшение  или  даже  разорение  фирмы. В-четвертых, это так называемая монопольная  прибыль.  Она  возникает  при монопольном  положении  производителя  на  рынке  или  при  естественной монополии. Монопольная прибыль  по большей части неустойчива.

В качестве прибыли в рыночной экономике  понимают  вознаграждение за использование  специфического фактора производства –  предпринимательства.

Предпринимательство является специфическим фактором, так  как  в  отличие  от капитала и  земли – неосязаемо  и  не  выступает  в  материально-вещественной форме. Поэтому с данных позиций  довольно  трудно  определить  количественно полученную предприятием прибыль.

В микроэкономике  понятие  прибыль  определяется  как  величина, определяемая как  разница между общей выручкой и общими  издержками,  разница  между доходами и расходами.

Прибыль  бывает:  нормальная,  бухгалтерская,  экономическая  (чистая).

Нормальная  прибыль  (нулевая  экономическая   прибыль)   -   альтернативная стоимость использования  предпринимательской   способности. Когда   фирма получает только нормальную прибыль, то её  доход  полностью  расходуется  на покрытие всех затрат фирмы. Бухгалтерская прибыль  представляет  собой  общую выручку  фирмы за вычетом  внешних  издержек.  Однако  экономисты  определяют прибыль  иначе. Экономическая  прибыль-это  общая  выручка  за  вычетом  всех издержек (внешних и внутренних, включая в  последние  и  нормальную  прибыль предприятия).

Являясь важнейшей экономической  категорией  и  основной  целью деятельности любой коммерческой организации, прибыль  отражает чистый  доход, созданный  в сфере материального производства, и выполняет ряд функций. Во-первых,   прибыль   характеризует   экономический   эффект, полученный в  результате  деятельности  предприятия.  Получение  прибыли  на предприятии  означает,  что  полученные  доходы   превышают   все   расходы, связанные с его  деятельностью.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей  функцией. Это  связано с тем, что  прибыль является одновременно не только  финансовым  результатом, но  и  основным   элементом   финансовых   ресурсов   предприятия.   Поэтому  предприятие заинтересованно в  получении максимальной прибыли,  так  как  это является  основой  для  расширения  производственной  деятельности,  научно-технического и социального развития предприятия.

В-третьих,  прибыль  является  одним  из  важнейших  источников формирования бюджетов разных уровней.

На  предприятии  прибыль  образуется  в  результате  реализации продукции. Ее величина определяется разницей между  доходом,  полученным  от реализации продукции, и издержками на ее производство  и  реализацию.  Общая масса получаемой прибыли  зависит,  с  одной  стороны,  от  объема  продаж  и уровня цен, устанавливаемых на продукцию, а с другой  - от  того,  насколько  уровень   издержек   производства   соответствует    общественно-необходимым  затратам.

Вместе  с  тем  прибыль  на  предприятии  зависит  не  только  от реализации продукции, но и от других видов  деятельности,  которые  ее  либо увеличивают, либо уменьшают. Поэтому  в теории и  на  практике  выделяют  так называемую «балансовую прибыль». Ее  название  говорит  само  за  себя.  Она состоит из прибыли  от реализации продукции (выручка от реализации  продукции без косвенных  налогов минус затраты на производство и реализацию  продукции) плюс  внереализационные  доходы  (доходы  по  ценным  бумагам,  от  долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи  имущества  в  аренду  и т.п.) минус внереализационные  расходы (затраты на  производство,  не  давшее продукции,  на  содержание  законсервированных  производственных  мощностей, убытки от списания долгов и т.д.)

  Кроме  того, выделяется  валовая  прибыль,  которая  представляет собой  балансовую прибыль за минусом  или  плюсом  финансового   результата  от операций с основными  фондами, нематериальными активами  и иным имуществом.

Таким образом, балансовая прибыль (Пб) может быть определена  по формуле:

Пб = + Пр + Пи + Пв.о. ,

где Пр –  прибыль (убыток) от реализации  продукции,  выполнения  работ  и оказания услуг,

Пи –  прибыль (убыток) от реализации имущества  предприятия,

Пв.о. –  доходы (убытки) от внереализационных  операций.

Как правило,  основной  элемент  балансовой  прибыли  составляет прибыль от реализации продукции, выполнения работ или  оказания услуг.

 Прибыль  от реализации продукции зависит  от внутренних и  внешних  факторов.  К  внутренним  факторам   относятся:   ускорение   НТП,   уровень хозяйствования,      компетентность      руководства      и      менеджеров, конкурентоспособность  продукции, уровень организации  производства и труда  и  др. К внешним факторам, которые   не  зависят  от  деятельности  предприятия, относятся: конъюнктура   рынка,  уровень  цен  на  потребляемые  материально-технические  ресурсы, нормы амортизации, система  налогообложения и др.

 Внутренние  факторы действуют на прибыль  через увеличение  объема выпуска  продукции, улучшение качества  продукции, повышение отпускных   цен  и снижение издержек  производства и реализации продукции.  Величина  прибыли  от реализации  продукции определяется по формуле: 

                   Пр =     ( Цi – Сi ) * Vi  , 

где

Цi  -  отпускная цена единицы i-ой продукции,

Сi  -  себестоимость единицы i-ой продукции,

Vi  -  объем реализации i-ой продукции.

Прибыль  облагается  налогом,  поэтому  на   практике   принято выделять налогооблагаемую  прибыль.  Последняя  представляет  собой  валовую  прибыль  за  вычетом  отчислений  в  резервные  фонды,  доходов   по   видам деятельности,    освобожденной    от    налогообложения,    отчислений    на капиталовложения.

В результате на предприятии, как это принято  называть  в  теории и на практике, остается так называемая чистая  прибыль.  По  своей  величине она  представляет налогооблагаемую прибыль  за минусом налога на прибыль.

 Из  чистой прибыли предприятие выплачивает  дивиденды и  различные социальные  выплаты,  образует  фонды.   В   результате   остается   прибыль неиспользованная, или убыток, непокрытый деньгами.

В  условиях  рыночных  отношений,  как  свидетельствует  мировая практика, имеется два  основных источника получения прибыли.

1.2. Методики анализа прибыли  и рентабельности на предприятии

 

Рентабельность - важнейший показатель эффективности  деятельности организации, основной норматив, с которым соотносятся индивидуальные показатели предприятий для обоснования  их конкурентоспособности. Такой норматив рентабельности является главным показателем  межотраслевой конкуренции. Норматив рентабельности имеет тенденцию  к понижению или повышению.

Рентабельность - это обобщающий показатель, характеризующий  качество работы промышленного предприятия, так как при всем значении массы  получаемой прибыли наиболее полную качественную оценку производственно-хозяйственной  деятельности предприятия дает величина рентабельности и ее изменение. Он представляет собой отношение прибыли к  производственным фондам или к себестоимости  продукции. Показатель рентабельности оценивает эффективность производства путем соизмерения доходов от производства и расходов на него.

На уровень  и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупность производственно-хозяйственных факторов: уровень организации производства и управления; структура капитала и его источников; степень использования  производственных ресурсов; объем, качество и структура продукции; затраты  на производство и себестоимость  изделий; прибыль по видам деятельности и направления их использования.

Показатели  рентабельности формируются как  отношение прибыли к различным  показателям авансированных средств. Данные показатели специфичны, они  отвечают интересам всех участников бизнеса предприятия. Каждый из перечисленных  показателей легко моделируется по факторным зависимостям.

Рентабельность  зависит от уровня рентабельности продукции, скорости оборота капитала. Изучение подобных зависимостей имеет большое  значение для оценки влияния различных  факторов на показатели рентабельности.

Данные  показатели дают представление о  возможности предприятия расплатится  с кредиторами, заемщиками и акционерами  денежными средствами в связи  с использованием денежного притока. Концепция рентабельности, исчисляемой  на основе притока денежных средств, широко применяется в странах  с развитой рыночной экономикой.

Многообразие  показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее повышения.

К основным факторам, оказывающим непосредственное воздействие на увеличение уровня рентабельности на предприятиях относятся: рост объема производства продукции, снижение ее себестоимости, сокращение средств, рост массы прибыли, лучшее использование фондов; система  ценообразования на оборудование, здания и сооружения и другие носители основных производственных фондов; установление и соблюдение норм запасов материальных ресурсов, незавершенного производства и готовой продукции. Для достижения высокого уровня рентабельности необходимо планомерно и систематически внедрять передовые достижения науки и техники, эффективно использовать трудовые ресурсы и производственные фонды.

По методу исчисления в народном хозяйстве  существует рентабельность предприятий  Рпр и рентабельность продукции  Рпрод. Первый показатель определяется как отношение балансовой прибыли  к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и оборотных  средств.

Р пр. =(П / Ф оп + Ф об )*100%.

Второй  показатель рентабельности выражается отношением балансовой прибыли к  себестоимости готовой продукции:

Р прод = П / С * 100%

Методы  определения рентабельности наглядно показывают, что уровень рентабельности и его изменение непосредственно  связаны с ценами на промышленную продукцию. Следовательно, объективная  система ценообразования является важной предпосылкой определения уровня рентабельности, который в то же время может оказывать влияние  на изменение уровня цен на продукцию. Таким образом, обоснованные методы установления и планирования рентабельности находятся в тесной взаимосвязи  с системой ценообразования. Величина прибыли, а следовательно, и уровень  рентабельности, прежде всего зависят  от изменения цен на продукцию  и ее себестоимость.

В понятии  рентабельности производства сопоставляются накопления, создаваемые в процессе изготовления продукции, с первоначально  выделенными данному предприятию  производственными фондами. Рентабельность производства служит измерителем эффективности  использования средств, находящихся  в распоряжении предприятия.

Экономический смысл рентабельности производства не ограничивается снижением затрат живого и овеществленного труда  на производство единицы продукции. Масса средств, участвующих в  производственном процессе, существенно  отличается от их количества, которое  входит в сумму затрат, связанных  с изготовлением продукции. В  процессе производства принимает участие  огромное количество основных фондов, материализованных в зданиях, сооружениях  оборудовании и инвентаре. В издержки же производства включается их амортизация, т.е. доля их стоимости, переносимая  в тот или иной период времени  на себестоимость производимой продукции. Стоимость оборотных фондов включается в издержки производства только в  сумме, израсходованной при изготовлении продукции.

Для повышения  рентабельности производства используются различные средства. Одним из главных  источников роста рентабельности производства является увеличение массы прибыли, получаемой предприятием. Этот рост достигается  в результате снижения издержек производства, изменения структуры производимой продукции и такого увеличения масштабов  производства, когда при сохранении суммы прибыли, получаемой от реализации единицы каждого вида продукции, общая сумма полученной прибыли растет.

Основным  фактором роста прибыли является снижение себестоимость продукции. Однако на величину балансовой прибыли  оказывает влияние еще ряд  факторов: изменение цен на продукцию, величина остатка нереализованной  продукции, объем реализации, структура  производства и др. Первый фактор учитывается  только в тех случаях, когда имеются  достаточно веские основания считать, что в предстоящем периоде  произойдет изменение цен ( их повышение  в связи с улучшением качества продукции или снижение из-за старения отдельных видов продукции, насыщенности рынка потребителей некоторыми изделиями  или в связи с переходом  на новую технику и технологию производства). Повышение рентабельности производства означает рост отдачи на каждый рубль авансированных средств  и, тем самым, более эффективное  их использование.

Показатели  рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов  и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия  с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного  обмена.

Показатели  рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли (дохода) предприятий. По этой причине  они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Основные  показатели рентабельности, применяемые  на уровне предприятия, можно объединить в следующие группы:

1.Показатели  рентабельности продукции;

2.Показатели  рентабельности капитала (активов);

3.Показатели, рассчитанные на основе потоков  наличных денежных средств.

Показатели  рентабельности продукции формируются  на основе расчета уровней рентабельности (доходности) по показателям прибыли (дохода), отражаемым в отчетности предприятия.

Балансовая прибыль / объем  продаж > прибыль от реализации / объем  продаж > налогооблагаемая прибыль / объем продаж > чистая прибыль / объем  продаж.

Показатели  рентабельности капитала (активов) формируются  на основе расчета рентабельности в  зависимости от изменения размера  и характера авансированных средств: все активы предприятия; инвестиционный капитал (собственные средства + долгосрочные обязательства); акционерный капитал:

 

чистая прибыль /все  активы > чистая прибыль / инвестиционный капитал > чистая прибыль /акционерный (собственный) капитал.

Несовпадение  уровней рентабельности по этим показателям  характеризует степень использования  предприятием финансовых рычагов для  повышения доходности: долгосрочных кредитов и других заемных средств.

Данные  показатели весьма практичны. Они отвечают интересам участников. Каждый из перечисленных  показателей легко моделируется по факторным зависимостям. Рассмотрим следующую очевидную зависимость:

чистая прибыль / все  активы = чистая прибыль/ объем продаж * чистая прибыль / все активы

Эта формула  раскрывает связь между рентабельностью  всех активов (или производственных активов), рентабельностью реализации и фондоотдачей (показателей оборота  производственных фондов). Экономическая  связь заключается в том, что  формула прямо указывает пути повышения рентабельности: при низкой доходности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота производственных активов.

Рассмотрим  еще одну факторную модель рентабельности.

чистая прибыль / акционерный  капитал > чистая прибыль / объем продаж > объем продаж / совокупный капитал > совокупный капитал / акционерный  капитал

Как видим, рентабельность совокупного (акционерного) капитала зависит от изменений уровня рентабельности продукции, скорости оборота  совокупного капитала и соотношения  собственного и заемного капитала. Изучение подобных зависимостей имеет  большое значение для оценки финансового  состояния предприятия, оценки степени  результатов его деятельности. Из этой зависимости следует, что при  прочих равных условиях отдачи капитала повышается при увеличении доли заемных  средств в составе совокупного  капитала.

Показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств, формируются на базе расчета уровня рентабельности аналогично показателям рентабельности продукции  и показателям рентабельности капитала (активов), однако вместо прибыли в  расчет применяется поток денежных средств.

чистый приток денежных средств / объем продаж > чистый приток денежных средств / совокупный капитал > чистый приток денежных средств /собственный  капитал > и т.д.

Данные  показатели дают представление о  степени возможности предприятия  обеспечить кредиторов, заемщиков и  акционеров наличными денежными  средствами в связи с использованием имеющегося у него потенциала. Концепция  рентабельности, исчисляемая на основе притока денежной наличности, широко применяется в странах с развитой рыночной экономикой. Она более приоритетна, потому что операции с денежными  потоками являются существенным признаком  интенсивного типа производства, признаком  «здоровья» экономики и финансового состояния производства. Переход на использование этой концепции требует перестройки отчетности предприятия. Эта работа в настоящее время находится лишь в начальной стадии.

Многообразие  показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в факторную систему с различной  степенью детализации, что задает границы  выявления и оценки производственных резервов.

При анализе  путей повышения рентабельности важно разделять влияние внешних  и внутренних факторов. Такие показатели, как цена продукта и ресурса, объем  потребляемых ресурсов и объем производства продукции, прибыль от реализации и  рентабельность (доходность) продаж находятся  между собой в тесной функциональной связи.

Рентабельность  большинства промышленных предприятий  страны (как к фондам, так и  к себестоимости) заметно падает. Причем рентабельность к фондам падает значительно быстрее, чем этот показатель, исчисленный по отношению к себестоимости. Подобное положение объясняется  тем, что стоимость основных фондов, которые представляют определяющую часть в знаменателе формулы  уровня рентабельности к фондам, растет более высокими темпами, чем себестоимость  продукции. Основные фонды оказывают  как непосредственное (через амортизацию), так и косвенное (через производительность труда) влияние на себестоимость  продукции. Более низкие темпы роста  себестоимости по сравнению со стоимостью основных фондов определяются также  тем, что повышение себестоимости  в определенной степени компенсируются ростом производительности труда.