Анализ формирования имущества фирмы

КУРСОВОЙ  ПРОЕКТ 

по дисциплине: «Офисное хозяйство»

на тему: «Анализ формирования имущества фирмы» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Тольятти 2011 
 

     СОДЕРЖАНИЕ 
 

Введение ………………………………………………….……………..……….. 3

1. Теоретические аспекты анализа состояния имущества фирмы …………… 6

1.1. Понятие, значение и задачи анализа состояния имущества фирмы ….…. 6

1.2. Источники формирования имущества фирмы ……………………………. 9

2. Анализ состояния имущества ООО «Принт-С»…………………………… 14

2.1. Оценка структуры баланса организации ООО «Принт-С» …………….. 14

2.2. Структура источников и динамика состава формирования имущества предприятия ООО «Принт-С» ……………………………………………...… 18

3. Рекомендации по улучшению финансового состояния ООО «Принт-С».. 21

3.1. Финансовый анализ в диагностике кризисного состояния в

ООО «Принт-С» ………………………………   ……………………………….21

3.2. Стратегическое планирование в ООО «Принт-С» ……………….……... 22

3.3. Проведение реструктуризации  в ООО «Принт-С»……………………....24

3.4. Применение системы банкротства для ООО «Принт-С»………………...28

Заключение  ……………………………………………………………………... 35

Список  используемой литературы  ………………………………………….... 37

Приложение  …………………………………………………………………….. 39 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Для осуществления своей деятельности предприятие должно располагать  определённым набором экономических  ресурсов – элементов, используемых для производства экономических  благ. По гражданскому кодексу «предприятием  как объектом прав признается имущественный  комплекс, используемый для осуществления  предпринимательской деятельности. В состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая земельные участки, здания, сооружения, оборудование, инвентарь, сырье, продукцию, права требования, долги, а также права на обозначения, индивидуализирующее предприятие, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания), и другие исключительные права, если иное не предусмотрено законом или договором». В экономической литературе всё, что предприятие имеет и использует в производственной деятельности, называется имуществом предприятия.

     Обычно  имущество предприятия обособленно  от имущества его учредителей, участников и работников. Предприятие отвечает по своим долгам принадлежащим ему имуществом, на которое могут быть обращены иски хозяйственных партнеров или кредиторов в случае невыполнения предприятием каких-либо обязательств перед ними. При признании предприятия несостоятельным (банкротом) его имущество в соответствии с установленными законами, процедурами может использоваться для удовлетворения требований кредиторов. Оставшееся после этого имущество ликвидируемого предприятия передается его учредителям (участникам), имеющих вещные права или обязательственные права в отношении предприятий. По российскому законодательству учредители и участники предприятий имеют обязательственные права в отношении хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов. На имущество государственных и муниципальных унитарных предприятий, а также дочерних обществ учредители имеют право собственности или иные вещные права.

     Развитие  российской экономики на современном  этапе характеризуется неоднозначной  и динамично меняющейся экономической  средой, наличием сложных управленческих проблем. Многие предприятия испытывают трудности и находятся в кризисной  ситуации, сформировавшейся под влиянием рыночной экономики переходного  периода.

     В условиях спада производства и постоянно  растущего уровня инфляции сложился финансово-долговой тип предпринимательства, характеризующийся замещением производственных активов – финансовыми, собственных средств – привлеченными, что проявляется, прежде всего, в недостатке собственных оборотных средств предприятий и доступных источников их формирования. Проблемы укрепления платежной дисциплины, вывода экономики из кризиса платежей и стабилизации уровня промышленного производства являются наиболее актуальными для российской экономики, а значит и для конкретного субъекта – предприятия.

    Целью курсового проекта является анализ формирования  всего имущества фирмы и разработка рекомендаций по улучшения финансового положения.

    Для достижения указанной цели ставятся следующие задачи:

1. Изучение основных понятий, значений и задач анализа имущества фирмы и их источников формирования;
2. Провести анализ состояния имущества ООО «Принт-С»;
3. Оценить структуру баланса и структуру источников формирования имущества ООО «Принт-С»;
4. Изучить динамику состава формирования источников имущества ООО «Принт-С»;
5. Разработать рекомендации по стабилизации  финансового состояния ООО «Принт-С».

     Объект  исследования: имущество фирмы.

     Предмет исследования: анализ формирования имущества фирмы

     В данном проекте использовано множество литературных источников, посвященных изучению финансовой стороны предприятия.

     Ковалев А.П. в своей книге «Управление имуществом на предприятии» рассматривает вопросы организации комплексного учета имущества, формирования службы управления имуществом на предприятии, использования стоимостной оценки имущества, определения производственной мощности имущественных комплексов; выработки амортизационной политики.

     Савицкая  Г. В. в книге «Анализ финансового  состояния предприятия» излагает современные  методики экспресс-диагностики и фундаментального анализа финансового состояния предприятия, позволяющие всесторонне оценить его финансовую безопасность и уровень финансовых рисков. Подробно рассматривает методический инструментарий анализа показателей финансовой устойчивости, платежеспособности, ликвидности субъектов предпринимательской деятельности и оценки их чувствительности к управленческим воздействиям. Большое внимание уделяет анализу эффективности использования ресурсного потенциала предприятия как основному фактору укрепления его финансовых позиций.

     Любанова  Т. П. в своем учебном пособии  «Стратегическое планирование на предприятии» делает акцент на стратегических аспектах планирования, что соответствует  рыночным условиям хозяйствования. В доступной форме излагает теоретические, методологические и практические основы стратегического планирования, включая технико-экономическое и бизнес-планирование как этап реализации стратегического плана предприятия и др.

     Белых Л.П. в учебнике «Реструктуризация  предприятий» рассматривает  сущность процесса реструктуризации и его  основные этапы: оперативная и стратегическая реструктуризация. Детально даёт анализ «точки повышенной опасности» в системе  бизнеса, методы факторного анализа, используемые для выявления внутренних резервов развития предприятия. Освещает  вопросы  разработки планов финансового оздоровления, направленных на рост рыночной стоимости  собственного капитала компании др.

     Данный курсовой проект состоит из введения, основной части, которая состоит из трёх глав. В первой главе рассматривается теоретические аспекты анализа состояния имущества фирмы. Во второй главе идет анализ состояния имущества, на примере ООО «Принт-С». И в третьей части предложены рекомендации по улучшению финансового состояния ООО «Принт-С». Далее идет заключение и список используемой литературы. В конце прилагаются приложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические основы анализа состояния имущества

1.1. Понятие,  значение и задачи анализа  состояния имущества

   Несмотря на широкое  применение  термина «имущество» в  юридической и экономической областях,  действующее законодательство, в том числе и гражданское, не содержит определение этого понятия.

   С юридической точки зрения трактовка  термина «имущество» связана, прежде всего, с определением собственности  как способности владения совокупностью  вещей, прав и обязанностей физическим или юридическим лицом, государством или муниципальным образованием. То есть имущество - это предметы, которые являются объектами чьей-либо собственности. С этим пониманием имущества связано универсальное правопреёмство (переход от одного лица к другому прав и обязанностей при наследовании и ликвидации юридических лиц вследствие реорганизации).

   Этот  подход к определению имущества  предусматривает рассмотрение имущества  с позиции формы собственности. А значит, соответственно различают  следующие виды имущества:

     ◊ Имущество личное (домашнее) накопленное — часть национального богатства, находящегося в собственности населения и предназначенного для удовлетворения его потребностей. Это имущество создается за счёт  накопления части национального дохода в результате превышения объема поступления материальных благ населению за определенный период над фактическим потреблением.

     ◊ Имущество индивидуального предприятия формируется из имущества гражданина (семьи), полученных доходов и других законных источников.

     ◊ Имущество государственного предприятия образуется за счёт бюджетных ассигнований и (или) вкладов других государственных предприятий, полученных доходов, других законных источников и принадлежит фонду государственного имущества.

     ◊ Имущество муниципального предприятия — это имущество, образованное за счёт ассигнований из средств соответствующего местного бюджета и (или) вкладов других муниципальных предприятий, полученных доходов, других законных источников; находится в собственности района, города, органов местного самоуправления. Это имущество может передаваться в хозяйственное ведение предприятию в лице его трудового коллектива.

     ◊ Имущество открытого акционерного общества формируется за счёт продажи акций в форме открытой подписки, полученных доходов и других законных источников.

     ◊ Имущество полного товарищества — это имущество, формируемое за счёт вкладов участников, полученных доходов, других законных источников и принадлежащее его участникам на праве общей долевой собственности

     ◊ Имущество производственного кооператива формируется за счет паевых взносов членов кооператива в соответствии с его уставом. Уставом  может быть установлено, что по решению членов кооператива определенная часть имущества кооператива составляет неделимые фонды.

        ◊ Имущество товарищества с ограниченной ответственностью или имущество закрытого акционерного общества формируется за счет вкладов участников, полученных доходов, других законных источников и принадлежит его участникам на праве общей долевой собственности и др.[7; 29]

   Анализируя  вышесказанное, видно что имущество рассматривается с позиции формы собственности.

   Рассмотрим  подробно имущество предприятия. Множество определений "имущества предприятия",  которые предлагают различные источники, позволяет нам интерпретировать с экономической точки зрения как совокупность предметов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности и находящихся в собственности предприятия. Экономическая трактовка данного понятия вытекает из юридической, и делает  акцент на составе имущества и на проблеме его использования, а не на форме собственности.

   Имущество предприятия традиционно делится  на две группы:

Iгруппа: недвижимое имущество или недвижимость - это земля и имущество, связанное с землей (здания, сооружения и пр.).

IIгруппа: движимое имущество, им являются все виды имущества, которые не могут быть отнесены к категории "недвижимость". [13;471]

   Если  состав недвижимого имущества известен (он был таким в период административно-командной  экономики и сохранился в условиях рыночной экономики), то в вопросе  определения состава движимого  имущества современные российские экономисты придерживаются различных  точек зрения. Это можно объяснить, во-первых, отсутствием легитимного определения "имущество предприятия", во-вторых, появлением сравнительно новых видов активов для российской экономики (ценных бумаг, нематериальных активов).

   Отсутствие же единого перечня ценностей, входящих в понятие "имущество предприятия" приводит к определенным сложностям на практике. Для разработки обоснованных управленческих решений необходима не только достоверная информация по интересующему вопросу, но и единая терминология для всех работников бухгалтерской и финансовой служб предприятия.

   В статье "Баланс и финансовое положение: новые подходы к анализу" даётся определение имуществу как составной части активов предприятия: активы понимаются, как стоимость имущества и долговых прав, которыми располагает и которые контролирует предприятие на отчетную дату.

   Согласно  Международным бухгалтерским стандартам, а это набор концепций, стандартов и процедур бухгалтерского учета, на основе которых готовится финансовая отчетность в Европе и других странах. Имущественное и финансовое положение предприятия, а также результаты его деятельности отражаются в одной из форм финансовой отчетности — бухгалтерском балансе. В бухгалтерском балансе имущество, сгруппированное по составу и размещению, отражается в активе; в пассиве рассматриваются источники образования имущества. Пример бухгалтерского баланса ОАО «Плодоовощторг» на 1 января 2010г. смотри в таблице 1(См. Приложение 1). С позиции Международного стандарта учёта № 5 "Информация, подлежащая отражению в финансовой отчетности", статьи актива являются составляющими элементами имущества предприятия, то есть имущество - это актив бухгалтерского баланса.[2;55]

   Таким образом, необходимо отметить неразрывность понятий; "имущество" и "капитал". Капитал (первоначально - главное имущество, главная сумма) - стоимость, которая, приносит прибавочную стоимость, то есть самовозрастает.Он существует и функционирует в различных формах. "Капитал - в широком смысле это всё, что способно приносить доход. В более же узком смысле - работающий источник дохода в виде средств предприятия, который вложен в дело.

   В бухгалтерском учёте капитал рассматривается как зеркальное отражение имущества предприятия, то есть как источник формирования имущества.Предметом учёта является хозяйственная деятельность предприятий, организаций и учреждений.

   Чтобы осуществлять хозяйственную деятельность предприятия, организации и учреждения должны иметь соответствующее их деятельности имущество, то есть основные средства, сырье и материалы, топливо и т.п. Приобретённое, созданное или поступившее по другим причинам имущество является объектом бухгалтерского учета (его необходимо учитывать по видам имущества, местам хранения, материально ответственным лицам и др). 
 
 

   1.2. Источники формирования имущества  предприятия

   Образование имущества в хозяйствах происходит за счёт различных источников. В коммерческих организациях такими источниками являются вклады учредителей, кредиты банка, займы, собственная прибыль и др. Унитарные предприятии используют в основном имущество, переданное на их баланс государственными или муниципальными органами, на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Также различные источники формирования имущества являются объектами учёта.

   Хозяйственная деятельность организации состоит из следующих основных процессов:

• производство готовой продукции (работ, услуг);
• продажа готовой продукции (работ, услуг);
• снабжение (закупка сырья, материалов и т.д.);[1;79]

   Все эти процессы состоят из отдельных хозяйственных операций, содержанием которых являются движение средств, смена одной формы имущества другой (например, при реализации готовой продукции имущество организации меняем товарную форму на денежную). Также могут существовать и другие хозяйственные операции, например, по ремонту основных средств, капитальному строительству и др. Однако основное содержание ее работы составляют процессы снабжения, производства и реализации продукции. Они взаимосвязаны, дополняют друг друга и являются объектами бухгалтерского учета.

   Значит, объектами бухгалтерского учёта являются имущество организации, источники его формирования, обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе хозяйственной деятельности.

   Рассмотрим  более подробно источники формирования имущества предприятия. Эти источники могут отличаться, в зависимости от предприятия, однако, они всегда попадают под строгую классификацию. Как правило, часть имущества предприятия формируется за счёт средств, вложенных в данное предприятие его владельцами, – то есть за счёт собственного капитала. В то же время, капитала собственников иногда не хватает для развития организации в планируемых масштабах, поэтому возникает необходимость привлечения денег в виде займов от других предприятий, от банков и т.д.

   Также, если предприятие получает какие-либо ценности, работы, услуги на условиях отсрочки или рассрочки платежа, у него возникает задолженность перед  поставщиком этих ценностей. Поэтому  у всякого предприятия часть  имущества – иногда большая часть  – формируется за счёт обязательств организации перед другими организациями, физическими лицами, своими работниками, то есть за счёт заёмных средств. Предприятий, работающих совсем без привлечения  заёмных средств, не бывает.

   Таким образом, источники формирования имущества  предприятия представлены несколькими  составляющими. Далее рассмотрим подробнее  каждую разновидность собственного и заёмного капитала организации.

   Собственный капитал  - это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью имущества предприятия и его обязательствами. Собственный капитал состоит из нескольких частей:

   1)Уставный  капитал – это совокупность  вкладов учредителей в имущество  при создании предприятия в  размерах, определенных учредительными  документами. Иначе говоря, это  та сумма средств, которая была  вложена собственниками первоначально.  Уставный капитал определяется  в денежном выражении, хотя  вклады учредителей могут осуществляться  и основными средствами, материалами,  ценными бумагами, а также денежными  средствами в различных формах. Если вклад осуществляется в  неденежной форме, то вносимому имуществу должна быть приписана определенная денежная оценка по согласованию с остальными учредителями, что фиксируется в учредительном договоре. Величина уставного капитала фиксируется в уставе предприятия при его создании и может изменяться только по решению самих учредителей, причем для того, чтобы внести такие изменения, придется менять и перерегистрировать устав предприятия в установленном законодательством порядке. В акционерных обществах уставный капитал равен сумме номиналов всех выпущенных акций.[8;25]

   2)Добавочный  капитал – это дополнительный  капитал, образующийся в следующих  случаях:

   a) прирост стоимости имущества в результате дооценки основных средств (увеличения их стоимости из за инфляции путем специальной процедуры переоценки);

   б)возникновение курсовой разницы по взносам иностранных учредителей в уставный капитал организации;

   в)получение акционерным обществом при выпуске акций эмиссионного дохода – разницы между продажной стоимостью и номинальной стоимостью проданных акций, если они проданы по цене выше номинальной стоимости (продавать акции ниже номинала при первичном их выпуске нельзя).

   Резервный капитал – имущество предприятия, представленное резервными фондами, образованными в соответствии с законодательством (для покрытия убытков, выкупа собственных акций, погашения своих облигаций), а также аналогичными резервами, образованными по инициативе предприятия в соответствии с учредительными документами за счёт чистой прибыли (если предприятие хочет создать резерв в объеме, превышающем установленный законодательством размер резервного капитала). Кроме того, предприятие может создавать резервы под предстоящие расходы предприятия – например, под выплату отпускных, вознаграждения по итогам работы за год, под осуществление дорогостоящих ремонтов и т.д.[3;32]

   Прибыль – сумма превышения доходов предприятия над его расходами. Она накапливается по мере деятельности предприятия, поэтому различают прибыль отчётного года (полученную с 1 января по текущий момент) и прибыль прошлых лет (полученную предприятием с момента создания по 31 декабря предыдущего года). Поскольку прибыль является объектом обложения налогом, существуют понятия бухгалтерская прибыль до налогообложения – это прибыль, полученная и учтенная на предприятии до уплаты налога, и чистая прибыль – часть бухгалтерской прибыли, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль. Кроме того, поскольку часть чистой прибыли уходит на выплату доходов владельцам предприятия (дивидендов), существует также понятие нераспределённая прибыль – это часть чистой прибыли, не распределенная между учредителями и остающаяся в распоряжении предприятия.

   Целевое финансирование – средства, полученные из бюджета, различных фондов специального назначения, от других организаций и физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения. Такими мероприятиями могут быть проведение научных исследований, конференций, строительство и эксплуатация социально значимых объектов, оплачиваемые или субсидируемые за счет средств бюджетов, и т.д. Формами целевого финансирования являются государственные субсидии, гранты, членские взносы и т.д. Целевое финансирование отличается от других видов собственного капитала тем, что оно поступает от других предприятий или из бюджета, однако оно приравнивается к собственному капиталу, поскольку полученные в рамках целевого финансирования средства не нужно возвращать – необходимо только правильно отчитаться о целевом использовании средств на те нужды, на которые средства были получены.

   Заёмный капитал часто является основным источником формирования имущества предприятия. Он может быть представлен разнообразными обязательствами организации, которые также можно разделить на несколько групп.

   Кредиты банков – это непогашенные суммы ссуд различных банков, или обязательства перед банками. В зависимости от срока выдачи различают два вида кредитов:

• краткосрочные кредиты организации получают на срок до одного года, как правило – под запасы товарно материальных ценностей, расчетные документы в пути и другие нужды;
• долгосрочные кредиты получают на срок более одного года, чаще всего на внедрение новой техники, организацию и расширение производства, механизацию производства и другие цели.[9;32]

   Займы – это средства, полученные взаймы от других организаций (но не банков) по договорам займа, под векселя и другие обязательства, а также средства от выпуска и продажи облигаций организации. В отличие от кредитов, займы в принципе могут быть и беспроцентными.

   Кредиторская  задолженность – это задолженность организации перед другими организациями и физическими лицами. В зависимости от происхождения различают два вида кредиторской задолженности: обязательства по расчетам и обязательства по распределению валового внутреннего продукта (ВВП).

   Обязательства по расчетам – это задолженность организации за полученные от других предприятий и лиц ценности, работы и услуги. В частности, к обязательствам по расчетам относят:

• задолженность перед поставщиками за полученные материалы, товары, оборудование и т.д.;
• задолженность перед строительно монтажными организациями за выполненные работы по строительству и монтажу основных средств;
• задолженность за потребленную электроэнергию, отопление, воду, газ;
• задолженность за телефонные переговоры, за пользование Интернетом (иными словами, за услуги, предоставленные органами связи);
• и другие виды задолженностей.

   Как правило, эти обязательства возникают  на основании расчетных документов (например, счетов других предприятий), предъявляемых кредиторами данному  предприятию, в которых зафиксирована  сумма долга за получаемые ценности, работы или услуги.

   Обязательства по распределению  ВВП – это обязательства, которые появляются в связи с тем, что момент возникновения (начисления) некоторых долгов не совпадает со временем их уплаты. Они существенно отличаются от других видов привлеченных средств, так как образуются путем начисления, а не поступают со стороны. Сумма таких обязательств определяется результатами деятельности организации или иными внутренними показателями. Примерами обязательств по распределению являются:

1. Задолженность предприятия перед своими работниками по выплате им заработной платы;
2. Задолженность перед бюджетом и различными внебюджетными фондами по начисленным, но не уплаченным налогам, сборам и иным обязательным платежам и другие виды задолженности.[3;25]

   2.Анализ  состояния имущества предприятия  ООО «Принт-С»

   2.1. Оценка структуры баланса организации ООО «Принт-С»

   Анализ  состояния имущества предприятия  и оценку структуры баланса мы рассмотрим на примере типографии «Принт-С»

   Деятельности предприятия является:

   - полиграфические услуги;

   - офсетная печать;

   - послепечатная обработка;

   - предпечатная подготовка;