Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности»

на тему: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление

Введение	3
Анализ основных технико-экономических показателей деятельности организации	5
Анализ объема производства и реализации продукции	5
Анализ использования трудовых ресурсов	13
Анализ использования основных средств	22
Анализ себестоимости продукции	29
Анализ финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации	36
Анализ активов и пассивов организации	36
Анализ платежеспособности организации	42
Анализ финансовой устойчивости организации	45
Анализ деловой активности	48
Анализ финансовых результатов	50
Заключение	55
Список использованной литературы	56
Приложения	57

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В условиях рыночной экономики целью любого производства является получение максимально возможной прибыли. В этих условиях могут осуществлять свою производственно-финансовую деятельность только те предприятия, которые получают от нее наивысший экономический результат.

Те же предприятия, которые работают неэффективно, малорентабельно, тем более убыточно, нежизнеспособны. Они неизбежно разоряются и прекращают свое существование. Следовательно, на каждом предприятии необходимо выявлять наличие фактов бесхозяйственности, непроизводительных потерь, неразумного вложения средств и т. п. для их устранения.

Поэтому в настоящее время значительно возрастает роль анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятий, основная цель которых - выявление и устранение недостатков в деятельности предприятий, поиск и вовлечение в производство неиспользуемых резервов. 
В настоящих условиях финансовый менеджер становится одним из ключевых фигур на предприятии. Он ответственен за постановку проблем финансового характера, анализ целесообразности использования того или иного способа решения принятого руководством предприятия, и предложения наиболее приемлемого варианта действия. 

Целью курсовой работы является анализ основных экономических показателей, выявление резервов более эффективного использования ресурсов и разработка мероприятий по улучшению финансового состояния и финансовых результатов.

Основными задачами, поставленными для достижения цели работы можно считать: 
1. Изучение теоретических основ анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности 
2. Изучение методов и приемов анализа финансово-хозяйственной деятельности 
3. Определение эффективности использования информационных технологий в процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности.

В первой главе рассматривается динамика обобщающих показателей комплексно характеризующих эффективность работы организации, что позволяет установить основные тенденции и характер его развития.

Во второй главе выполняется анализ валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли, показатели рентабельности, показатели ликвидности и финансовой устойчивости, показатели деловой активности (оборачиваемости оборотных средств).

Курсовая работа была выполнена с использованием нормативной базы РФ, специальной литературы по вопросам производственного, управленческого и финансового анализа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности организации.
1. Анализ объема производства и реализации продукции.

Целью анализа производства и продаж является выявление путей роста товарной и реализованной продукции за счет более полного использования производственных мощностей и улучшение конкурентных преимуществ.

Основные задачи анализа:

1. анализ динамики товарной продукции;
2. факторный анализ товарной продукции;
3. анализ качества выпускаемой продукции;
4. анализ ритмичности производства;
5. анализ выручки от продаж;
6. выявление резервов роста выручки.

Основные показатели, характеризующие производство и продажи продукции:

• Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции, выполненных работ, включая незавершенное производство.
• Товарная продукция – отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственных оборот. Товарная продукция и валовая могут совпадать, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.
• Реализованная продукция – это стоимость оплаченной покупателем продукции, работ, т.е. продукция (работы), нашедшая своего покупателя. Объем ее исчисляется по данным бухгалтерской отчетности как выручка от реализации продукции (работ) без косвенных налогов.
• Производственная мощность – это максимально возможный объем выпуска продукции при полной и рациональной загрузке имеющихся основных средств.
• Безубыточный объем продаж (точка безубыточности) – это такой объем продаж, при котором прибыль равна нулю.

Источником информации для анализа стоимости выполненных работ и выручки являются формы статистической и бухгалтерской отчетности: ф. № 1-П «Основные сведения о деятельности организации»; ф. № 5-з «Затраты на производство продукции»; ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Анализ стоимости продукции (работ) проводится за ряд лет и включает:

• определение абсолютного и относительного отклонения показателей стоимости выполненных СМР и выручки от реализации работ отчетного года по сравнению с предыдущим или базовым;
• определение динамики показателей стоимости работ в действующих и в сопоставимых ценах (определение темпов роста и темпов прироста);
• определение абсолютного значения 1% прироста;
• анализ соотношения стоимости выполненных СМР и выручки от реализации;
• анализ структуры продукции.

Исходные данные для анализа товарной и реализованной продукции представлены в таблице 1, а показатели динамики товарной продукции в таблице – 2.

 

 

 

 

 

Таблица 1

Исходные данные для анализа объема производства и реализации продукции

Показатели	2012				Итого	2013				Итого
	1	2	3	4		1	2	3	4
1. Объем выпуска продукции А, в ед.	302	322	342	382	1348	402	412	418	429	1661
2. Цена за ед. продукции А, руб.	2140	2354	2675	2996		3317	3531	3692	3745
3. Выпуск продукции А в действующих  ценах, т.р.	646	758	915	1144	3464	1333	1455	1543	1607	5938
4. Выпуск продукции А в сопоставимых  ценах, т.р.	646	689	732	817	2885	860	882	895	918	3555
5. Объем выпуска продукции В, в ед.	500	480	470	490	1940	410	440	470	460	1780
6. Цена за единицу продукции  В, руб.	2996	3050	3103	3157		3210	3264	3338	3424
7. Выпуск продукции В в действующих  ценах, т.р.	1498	1464	1458	1547	5967	1316	1436	1569	1575	5896
8. Выпуск продукции В в сопоставимых  ценах, т.р	1498	1438	1408	1468	5812	1228	1318	1408	1378	5333
9. Объем выпуска продукции С, в ед.	200	300	270	240	1010	390	420	300	580	1690
10. Цена за ед. продукции С, руб.	2461	2482	2515	2568		2622	2675	2729	2782
11. Выпуск продукции С в действующих  ценах, т.р.	492	745	679	616	2532	1023	1124	819	1614	4578
12. Выпуск продукции С в сопоставимых  ценах, т.р.	492	738	664	591	2486	960	1034	738	1427	4159
13. Выпуск товарной продукции  в действующих ценах, т.р.	2636	2967	3052	3308	11963	3672	4014	3931	4795	16413
14. Выпуск товарной продукции  в сопоставимых ценах, т.р.	2636	2865	2804	2876	11183	3048	3234	3041	3724	13047
15. Реализация товарной продукции  в действующих ценах, т.р.	2369	2814	2437	2807	10427	2932	3543	3601	4630	14706

 

 

 

 

Таблица 2

Показатели динамики товарной продукции

Показатели	2012				2013
	1	2	3	4	1	2	3	4
1. Товарная продукция  в сопоставимых ценах, т.р.	2636	2865	2804	2876	3048	3234	3041	3724
2. Абсолютное отклонение  к предшествующему периоду, т.р.		229	-61	72	172	185	-193	683
3. Абсолютное отклонение  базисного периода, т.р.		229	168	240	412	597	404	1087
4. Общий прирост, т.р.	1087
5. Среднеквартальный абсолютный  прирост, т.р.	155
6. Цепной темп роста  в %		109	98	103	106	106	94	122
7. Цепной темп прироста  в %		9	-2	3	6	6	-6	22
8. Базисные темпы роста  в %		109	106	109	116	123	115	141
9. Базисные темпы прироста  в %		9	6	9	16	23	15	41
10. Среднеквартальные темпы  роста в %	105
11. Среднеквартальные темпы  прироста в %	5
12. Абсолютное значение 1% прироста в т.р.		26	29	28	29	30	32	30

 

 

 

 

 

Рисунок 1. Динамика товарной и реализованной продукции.

 

 

 

Рисунок 2. Темпы роста товарной продукции.

 

 

 

 

 

Таким образом, на основе анализа динамики стоимости товарной и реализованной продукции в действующих ценах можно сделать вывод о превышении объема товарной продукции над объемом реализованной продукции, что говорит о проблеме предприятия со сбытом.

Если темп роста больше единицы (или 100%), то это показывает на увеличение изучаемого уровня по сравнению с базисным. Темп роста, равный единице (или 100%), показывает, что уровень изучаемого периода по сравнению с базисным не изменился. Темп роста меньше единицы (или 100%) показывает на уменьшение уровня изучаемого периода по сравнению с базисным.

Важным направлением анализа является выявление факторов, влияющих на изменение товарной продукции. Для того можно использовать следующую детерминированную модель:

                                             ТП= ,                                               (1)

где V – общий объем выпуска продукции в натуральном выражении;

       di - это доля выпуска i-го вида продукции в общем объеме;

       цi – цена i-го вида продукции.

Для проведения факторного анализа исходные данные представлены в таблице 3.

 

 

 

 

 

 

Таблица 3

Исходные данные для факторного анализа товарной продукции

Показатели		2012	2013
1. Объем выпускаемой продукции в нат. выр.:	V	4298	5131
1.1 А		1348	1661
1.2 В		1940	1780
1.3 С		1010	1690
2. Структура выпускаемой продукции:	di	1	1
2.1 А		0,31363	0,32372
2.2 В		0,45137	0,34691
2.3 С		0,23499	0,32937
3. Средняя цена за ед. продукции в т.р.	Цi
3.1 А		2569,42878	3574,9952
3.2 В		3075,94845	3312,4494
3.3 С		2507,09901	2709,0769
4. Себестоимость за ед. продукции, в т.р.	Si
4.1 А		1,6	2,16886
4.2 В		2,6	2,3741
4.3 С		2,23168	2,15521

 

 

Используя способ цепных подстановок, определим влияние факторов.

ТП0= = =4298*(0,31363*2569,42878+0,45137*3075,94845+0,23499*2507,09901) =11963100

ТП' = = =5131*(0,31363*2569,42878+0,45137*3075,94845+0,23499*2507,09901) =14281681

ТП" = = =5131*(0,32372*2569,42878+0,34691*3075,94845+0,32937*2507,09901) =13980007

ТП1 = = =5131*(0,32371*3574,9952+0,34691*3312,4494+0,32937*2709,0769)=16412567

DТП (V) = ТП' – ТП0 = 2318581

DТП (di) = ТП" –ТП' = -301674

D ТП (цi) = ТП1 – ТП" = 2432560

Проверка:  ТП1 – ТП0 = DТП (V) + DТП (di) + D ТП (цi)

4449467 = 4449467

В целях анализа выручки от реализации продукции воспользуемся аддитивной моделью:

                                             В =   ,                                                (2)

где Он и Ок – это остатки товарной продукции на складе, соответственно, на начало и конец года.

Исходные данные для проведения факторного анализа представлены в таблице 4.

Таблица 4

Анализ реализованной продукции

Показатели	2012	2013	Абсолютное отклонение	Влияние фактора
Остатки готовой продукции на начало года, т.р.	119	1635	1516	1516
Выпуск товарной продукции, т.р.	11963	16413	4449	4449
Остатки готовой продукции на конец года, т.р.	1655	3342	1686,467	-1686
Выручка, т.р.	10427	14706	4279	4279

 

 

DВ (Он) = = 1635-119 = 1516

DВ (ТП) = ТП1 – ТП0 = 16413-11963 = 4449

DВ (Ок) = - = -(3342-1655) = -1686

Увеличение остатка готовой продукции на начало года составляет 1516 т.р. Выручка увеличилась на 4279 т.р. за счет увеличения выпуска товарной продукции на 4449 т.р. и уменьшения остатка готовой продукции на конец года на 1686 т.р.

 

 

2. Анализ использования трудовых ресурсов.

Трудовые ресурсы – это часть населения, которое обладает необходимыми физическими данными, а также определенными знаниями и квалификацией в соответствующей отрасли.

Профессия – это вид трудовой деятельности.

Квалификация – это мера овладения данной профессией через присвоение квалификационных разрядов.

Специальность – дифференциация знаний в пределах какой-либо профессии.

Анализ использования трудовых ресурсов проводится по следующим направлениям:

• анализ численности работников;
• анализ использования рабочего времени;
• анализ показателей эффективности использования трудовых ресурсов.

Информационной базой для анализа использования трудовых ресурсов являются данные статистической отчетности: ф. № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»; ф. № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности»; ф. № Т-12 «Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы», информация кадровой службы предприятия.

Для анализа динамики и оценки качественного состава персонала воспользуемся данными, представленными в таблице 5.

 

 

 

 

Таблица 5

Анализ качественного состава работающих, чел.

Показатели	2012	В % к итогу	2013	В % к итогу
1. Среднесписочная численность  работающих	94	100,00	97	100,00
рабочие	67	71,28	75	77,32
ИТР, служащие и прочие	27	28,72	22	22,68
2. Распределение работающих по  возрасту		100,00		100,00
до 20 лет	2	2,13	2	2,06
от 20 до 30 лет	10	10,64	11	11,34
от 30 до 40 лет	25	26,60	24	24,74
от 40 до 50 лет	36	38,30	37	38,14
старше 50 лет	21	22,34	23	23,71
3. Распределение работающих по  полу		100,00		100,00
мужчины	58	61,70	60	61,86
женщины	36	38,30	37	38,14
4. Распределение работающих по  образованию		100,00		100,00
незаконченное среднее образование	2	2,13	1	1,03
среднее специальное образование	15	15,96	16	16,49
незаконченное высшее образование	40	42,55	43	44,33
высшее образование	37	39,36	32	32,99
два и более высших образования			5	5,15
5. Распределение работающих по  трудовому стажу		100,00		100,00
до 5 лет	7	7,45	8	8,25
от 5 до 10 лет	12	12,77	10	10,31
от 10 до 15 лет	30	31,91	28	28,87
от 15 до 20 лет	16	17,02	18	18,56
свыше 20 лет	29	30,85	33	34,02

 

 

 

 

                  2012 год                                                        2013 год

Рисунок 3. Структура работающих по категориям за 2012 и 2013 год.

 

 

                      2012 год                                                            2013 год

Рисунок 4. Структура работающих по образованию за 2012 и 2013 год.

 

 

  

                        2012 год                                                  2013 год

Рисунок 5. Структура работающих по трудовому стажу за 2012 и 2013 год.

Результаты расчетов, представленные в таблице 5, позволяют сделать следующие выводы. Среднесписочная численность работающих в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась незначительно (на 3 человека). При этом численность рабочих увеличилась на 8 человек, а численность служащих сократилась на 5 человек. Соответственно, доля рабочих возросла с 71% до 77%, а доля служащих сократилась с 29% до 23%.

Наибольший удельный вес приходится на работников в возрасте от 40 до 50 лет.

В связи со спецификой работы, наибольшую долю составляют мужчины (более 61%). В организации работает персонал, в основном имеющий незаконченное высшее и высшее образование.

Если в 2012 году наибольший удельный вес приходится на работников, имеющих трудовой стаж от 10 до 15 лет, то в 2013 году – на интервал свыше 20 лет.

Для анализа движения работающих рассчитывают следующие показатели:

1. коэффициент оборота по приему

Кпр = ,                                                            (3)

где – численность принятых работников,

       – среднесписочная численность.

2. Коэффициент оборота по выбытию

Квыб = ,                                                      (4)

где Чвыб – численность выбывших работников.

3. Коэффициент текучести кадров

Ктк = ,                                                   (5)

где Чс.ж. –численность  уволенных работников по собственному желанию,

        Чтр.д. – численность работников уволенных за нарушение трудовой дициплины

4. Коэффициент постоянства кадров

Кп = ,                                                            (6)

где Чп – численность работников, постоянно состоявших по списку в течение года.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6

Анализ движения работающих, чел.

Показатели	2012	2013
Состояло по списку на начало года	98	94
Принято в течении года всего	10	29
В т. ч. переводом из др. организации	2	4
по заявлению	8	25
Выбыло в течении года всего	14	23
В т. ч. перевод в др. организации		2
по сокращению	1	1
в связи с окончанием срока договора	1	8
по собственному желанию	9	10
за нарушение трудовой дисциплины		2
др. причины	3
Состояло по списку на конец года	94	100
Численность состоявших постоянно по списку в течении года	75	78
Среднесписочная численность	94	97
Коэффициент оборота по приему	0,106	0,299
Коэффициент оборота по выбытию	0,149	0,237
Коэффициент текучести кадров	0,096	0,124
Коэффициент постоянства кадров	0,798	0,804

 

 

Данные таблицы 6 показывают, что в 2013 году коэффициент оборота по приему увеличился почти в 3 раза. В основном это связано с принятием работников по заявлению. Коэффициент оборота по выбытию увеличился с 15% до 24% за счет увольнений по собственному желанию и в связи с окончанием срока договора. За счет увеличения численности уволенных по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины возрос коэффициент текучести кадров – с 9,6% до 12,4%. Доля постоянного состава в среднесписочной численности в 2013 году составляет 80,4%.

На следующем этапе необходимо проанализировать эффективность использования рабочего времени. Для этого на основании табельного учета составляется баланс рабочего времени одного рабочего (таблица 7).

 

 

 

Таблица 7

Баланс рабочего времени одного рабочего

Показатели	2012		2013
	Дн/часы	В %	Дн/часы	В %
1. Календарный фонд рабочего  времени, дн.	365	100	365	100
2. Выходные, праздничные	115	31,51	115	31,51
3. Номинальный фонд рабочего  времени (число рабочих в году), дн	250	68,49	250	68,49
4. Всего невыходов в днях	40	10,96	42	11,51
очередные ежегодные отпуска	24	6,58	25	6,85
отпуска по учебе	1,5	0,41	1,6	0,44
отпуска по беременности	4,2	1,15	3,8	1,04
неявки по болезни	9,8	2,68	10,7	2,93
прогулы и простои	0,5	0,14	0,9	0,25
5. Явочный фонд рабочего времени  в днях	210	57,53	208	56,99
6. Номинальная продолжительность  рабочего дня, час	8		8
7. Бюджет рабочего времени, час	1680		1664
8. Внутрисменные простои в часах	15		24
9. сокращенные предпраздничные  дни, час	7		7
10. Льготные часы подросткам, час	6		5
11. Полезный фонд рабочего времени  в часах	1652		1628
12. Средняя фактическая продолжительность  рабочего дня в часах	7,87		7,83