Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятии ОАО «КСТ»

Введение.

В настоящее время анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия занимает важное место среди экономических наук. Его рассматривают в качестве одной из функций управления производством.

Для управления производством нужно иметь представление не только о ходе выполнения плана, результатах хозяйственной деятельности, но и о тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятия. Осмысление, понимание информации достигаются с помощью экономического анализа. Он является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений.

            На основе результатов анализа  разрабатываются и обосновываются  управленческие решения. Экономический  анализ предшествует решениям  и действиям, обосновывает их  и является основой научного  управления производством, обеспечивает  его объективность и эффективность.

Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов-прогнозов и управленческих решений и контроля за их выполнением с целью повышения эффективности функционирования предприятия.

Целью данной курсовой работы является анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятии ОАО «КСТ» и оценки эффективности его работы в условиях рыночной экономики.

Задачи данной работы заключаются в следующем:

- рассмотреть виды анализа, его методы и методику, рассмотреть  основные показатели финансового  состояния и применить полученные  знания при анализе финансово-хозяйственной  деятельности конкретного предприятия;

- исследовать финансовое  состояние предприятия, его устойчивость, оценку эффективности использования ресурсов;

- проанализировать финансовые результаты деятельности предприятия;

- рассчитать показатели эффективности деятельности предприятия.

Предметом анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является анализ производственных и экономических результатов, финансового состояния, состояния и использования основных фондов, затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), оценка эффективности.

Объектом анализа является открытое акционерное общество «КСТ»

В качестве источника информации воспользуемся бухгалтерским балансом (форма 1), отчет о прибылях и убытках (форма 2) за 2011-2013гг.

Глава 1. Анализ финансового состояния предприятия

1. Характеристика предприятия

Компания «Кольчугинская Сельхоз Техника» является открытым акционерным обществом (ОАО).

1993 год – РТП реорганизуется  в Акционерное общество открытого  типа «Кольчугинская сельхозтехника». Руководство проводит сокращение численности рабочих и специалистов из-за сокращения производства.

В 1994 году проводится очередное собрание акционеров, на котором проходят выборы генерального директора акционерного общества, им становится Меркулов Владимир Николаевич.

Это было время, когда большинство предприятий испытывало финансовые и производственные трудности. Но ОАО «КСТ» предприятие выжило, выстояло и все это благодаря тому, что Меркулов В.Н. вовремя сумел перепрофилировать  производство, сделать его многопрофильным.

Фирма ОАО «КСТ» выполняет следующие виды деятельности:

1. Производство электрических машин и электрооборудования.
2. Производство электродвигателей, генераторов и трансформаторов.
3. Предоставление услуг по монтажу, ремонту, техническому обслуживанию и перемотке электродвигателей, генераторов и трансформаторов.
4. Производство светотехнической продукции.
5. Услуги по капитальному и текущему ремонту электрооборудования.
6. Пуск и наладку систем газоснабжения.
7. Ремонт и техобслуживание инженерных систем отопления, энергосбережения и водоснабжения

Фирма ОАО «КСТ» предлагает широкий ассортимент по производству светотехнической продукции с разными лампами накаливания, так же производит опоры освещения. Выпускаемая в настоящее время предприятием светотехническая продукция по своим основным техническим характеристикам и дизайну - не только соответствует, но и превосходит многие аналоги.

Подтверждением этому служит то, что предприятие ОАО "КСТ"- обладатель марки "100 лучших товаров России", победитель5-го Всероссийского конкурса "1000 лучших предприятий и организаций России", победитель конкурса "Владимирская Марка", "100 лучших предприятий Владимирской области".

Открытое акционерное общество "КСТ" - крупное многопрофильное предприятие. Главное направление деятельности - изготовление современных пускорегулирующих аппаратов независимого и встраиваемого исполнения; а также различного вида светильников с опорами, ассортимент которых многообразен: консольные светильники под натриевую и ртутную лампу, торшерные, подвесные, настенные и люминесцентные светильники.

Открытое акционерное общество "КСТ" также оказывает услуги по капитальному и текущему ремонту электрооборудования (двигателей, стартеров, генераторов, трансформаторов, гидроусилителей, погружных электронасосов), тракторов и другой сельскохозяйственной техники, осуществляет пуск и наладку систем газоснабжения, строительство, ремонт и техобслуживание инженерных систем отопления, энергосбережения и водоснабжения.

Процентное соотношение основных видов работ компании в общей доли выполняемых услуг представлено в таблице 2.

Таблица 2.

Доли основных видов работ

По данным таблицы №2 построим структурограмму, где более наглядно видны доли основных видов работ.

Рис.2 Структурограмма основных видов работ предприятия ОАО «КСТ»

Таком образом, на рисунке 1 видно, что на предприятии ОАО «КСТ» преобладает производство светотехнической продукции, которая составляет 43% от всех видов работ на данном предприятии. Так же предприятие  предоставляет услуги по монтажу, ремонту, техническому обслуживанию и перемотке электродвигателей, генераторов и трансформаторов, которые составляют 15%, производство электродвигателей, генераторов и трансформаторов так же малая доля от всех видов работ и составляет 13%. Ремонт и техобслуживание инженерных систем отопления, энергосбережения и водоснабжения – 10%. Более малые доли имеют виды работ как: услуги по капитальному и текущему ремонту электрооборудования, производство электрических машин и электрооборудования, пуск и наладку систем газоснабжения и соответственно имеют следующие доли 8%, 6% и 5%. 
1.2. Анализ активов и пассивов баланса

Анализ активов баланса включает определение структуры баланса и ее изменения за анализируемый период, а также динамику основных показателей баланса.

Анализ баланса можно проводить на основе сопоставления статей аналитического баланса, составленного на основе исходного баланса.

Бухгалтерский баланс за 2011-2013 гг. представлен в таблице 2.

Таблица 2

Аналитический баланс

По данным таблицы 2 можно сделать вывод, что величина внеоборотных активов в 2013 году снизилась и составила 22173 тыс.руб. Внеоборотные активы не участвуют в производственном обороте. Физический и моральный износ на протяжении срока эксплуатации и свидетельствует о снижении внеоборотных активов предприятия. Но в 2012 году стоимость внеоборотных активов увеличилась на 20,3%,что свидетельствует приобретению имущества.

Основные средства в 2013 году составили 21951 тыс.руб., на 16,3% меньше, чем в 2012 году. Структура активов становится менее устойчивой к инфляции, т.к. снижается доля основных средств, которые в меньшей степени подвержены инфляции.

Основную долю актива баланса на конец отчетного периода составляют оборотные активы.

Аналитическая таблица показывает, что происходит увеличение стоимости оборотных активов на конец 2013 года на 49831 тыс. руб. Уменьшение запасов свидетельствует об уменьшении производственного потенциала, а увеличение дебиторской задолженности, обусловлен неплатежеспособностью потребителей или даже банкротства некоторых из них. Таким образом дебиторская задолженность увеличилась и составила 33284 т.руб.

В пассиве баланса Капиталы и резервы в 2013 году составили 31939 тыс. руб., что по сравнению с 2012 годом на 523,3 тыс. руб. меньше, т.е. способствует уменьшению доли собственных средств, что является отрицательной динамикой.

Краткосрочные обязательства в отчетном периоде составили 20435 тыс. руб. и уменьшились по сравнению с предыдущим годом.

Уменьшение величины заемных средств - тенденция положительная, уменьшение приводит к снижению платежеспособности выше нормативного уровня.

Кредиторская задолженность так же увеличилась и составляет 5787 тыс. руб.

В активе баланса преобладают оборотные средства, в пассиве наибольший удельный вес имеют капиталы и резервы.

1.2. Анализ активов и  пассивов баланса

Таблица 3 Аналитический бухгалтерский баланс представлен в приложении 1.

При анализе структуры внеоборотных активов наблюдается их уменьшение в структуре активов. Так в структуре активов в 2013 году по отношению в 2012 году абсолютное значение уменьшилось на 4930,3 тыс. руб., а за период 2012-2011 гг. этот показатель увеличился на 4599,6 тыс. руб. Цепной темп роста составил 81,8%, а базисный 120,4%.

Рассматривая оборотные активы предприятия:

- величина запасов в  отчетном году по отношению  в 2012 году уменьшилась на 2371,4тыс. руб., а за анализируемый период так же уменьшилась на 3722 тыс. руб. Темп роста цепной и базисный составил соответственно 12,6% и 16,6%, что может свидетельствовать нехватке оборотных средств для закупки необходимого количества запасов.

-дебиторская задолженность  в отчетном периоде увеличилась  на 5862,7 тыс. руб., а за анализируемый период увеличилась на 2532,7 тыс. руб. Увеличение дебиторской задолженности может привести к уменьшению притока денежных средств.

-величина денежных средств  в 2012 уменьшилась на 2425,3тыс.руб., а в 2013 году увеличилась на 39,4 тыс.руб. Если имеет место высокая инфляция (более 5% в год), то необходимо принять меры к уменьшению величины денежных средств для сохранения их от инфляции, т.е. целесообразно быстрее конвертировать их в материальные оборотные или основные средства.

Капитал и резервы в 2013 году уменьшилась на 523,3 тыс.руб., а за 2012по отношению к 2011 увеличилась на 2840 тыс.руб. за весь период.

Кредиторская задолженность в 2013 г. выросла на 4292,3 тыс.руб. в абсолютном значении и составила 38,7% в структуре баланса. Увеличение такой задолженности может свидетельствовать как о задержке платежей, то есть о нарушении компанией своих обязательств по платежам, так и о наличии договоренностей на увеличение сроков отсрочки в результате сохранения объемов закупок, оплаты в срок, наличии хороших взаимоотношений.

3. Анализ финансовой устойчивости

Стабильность работы предприятия связана с общей его финансовой структурой, степенью его зависимости от внешних кредиторов и инвесторов.

Понятие финансовой устойчивости связано с достаточностью собственных оборотных средств и зависимостью экономики предприятия от внешних заимствований. Чем больше эта зависимость, тем менее устойчивое финансовое положение предприятия.

Таблица 4

Анализ финансовой устойчивости

Данные таблицы 4 показывают то, что за период с 2011 по 2013 года предприятие имело нормальную финансовую устойчивость в краткосрочном периоде, то  есть предприятие сохраняет свое положение на рынке за счет краткосрочных кредитов и займов и кредиторской задолженности.

Оценить финансовую устойчивость можно с помощью показателей финансовой устойчивости. Данные коэффициенты делятся на показатели финансовой зависимости и показатели достаточности собственных оборотных средств. Расчет данных показателей представлен в таблице 5.

Таблица 5

Наличие и достаточность собственных оборотных средств

Из табл. 5 видно, что предприятие финансово устойчивое в долгосрочной перспективе, так как достаточно собственных источников (собственных оборотных средств).

Более подробный анализ возможно произвести с помощью коэффициентов.

Таблица 6

Показатели достаточности собственных оборотных средств:

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует степень покрытия текущих активов собственными оборотными средствами. Нормативное значение этого коэффициента составляет 0,1 Значения показателя в анализируемом периоде больше нормативного.

Коэффициент обеспеченности СОС запасов показывает степень покрытия запасов собственными оборотными средствами. Полученные значения в 2011 не соответствует нормативному значению. Далее за 2012 и 2013 году данный коэффициент больше нормативного значения. Такое значение коэффициента говорит о том, что предприятию хватает собственных средств для покрытия запасов, следовательно, предприятие остается финансовую устойчивость.

Коэффициент соотношения запасов и СОС  показывает соотношение запасов и собственных оборотных средств. Данный показатель за весь период соответствует нормативному значению и составляет менее 2. 

Коэффициент автономии показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств предприятия, авансированных им для осуществления уставной деятельности. Считается, что чем выше доля собственных средств, тем больше шансов у предприятия справиться с непредвиденными обстоятельствами, возникающими в рыночной экономике. Коэффициент автономии характеризует, в какой степени активы предприятия сформированы за счет собственного капитала. Минимальное пороговой значение показателя 0,5. Коэффициент автономии предприятия не превышает пороговое значение и коэффициент является отрицательным, это говорит о том, что предприятие зависит от заемных источников финансирования и менее устойчивое у нее финансовое положение. В динамике наблюдается рост данного показателя с – 0,41 в 2011 году до – 0,44 в 2013 году, что свидетельствует об увеличении финансовой независимости.

Коэффициент автономии дополняется коэффициентом финансовой зависимости. Он характеризует, степень покрытия собственного капитала авансированным капиталом.  За анализируемый период наблюдается уменьшение данного показателя (в 2011 году – 2,44, в 2013 году – 2,25), что рассматривается как негативное явление, свидетельствующее об увеличении финансовой зависимости предприятия. А отрицательный коэффициент говорит о том, что предприятие полностью зависит от заемных средств.

Коэффициент качества заемных средств представляет собой соотношение долгосрочных и краткосрочных обязательств и должен быть больше 1.  Данный показатель за все года меньше 1, следовательно, предприятию не хватает  собственных оборотных средств для покрытия запасов.

3. Анализ источников формирования оборотных средств

Оборотные средства – это совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных фондов.

Оборотные фонды промышленности представляют собой часть производственных фондов, которая целиком потребляется в каждом производственном цикле, сразу и полностью переносит свою стоимость на создаваемую продукцию и в процессе производства меняет натуральную форму. Их вещественным содержанием являются предметы труда. В процессе производства они превращаются в готовую продукцию, составляя ее материальную основу или способствуют ее содержанию.

Анализ источников формирования оборотных средств представлен в табл. 7.

Таблица 7

Анализ источников пополнения и уменьшения оборотных средств