Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприяти

 

               

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение

 высшего профессионального  образования

Российский государственный торгово-экономический  университет

Уфимский институт (филиал)

 

 

 

 

Факультет юриспруденции и заочного обучения

Курс  5_ (5,5 г.)

Специальность: Э и У  на предприятии торговли и общественного питания

 

 

 

 

Набиуллина Алсу Фаритовна

 

Курсовая работа

По дисциплине: «Анализ и диагностика  финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

 

 

 

К защите допускаю:

Руководитель:  Болгазин И.А.

                                                                              (подпись)

_________________

                                                   (дата)

 

Оценка  при защите

 

_______________________________________

Дата_________Подпись________

 

 

Уфа-2014 
СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….3	3
1.ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ И ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ……………………………………..	5
2 АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКИХ РЕЗУЛЬТАТОВ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА  ПРИМЕРЕ ООО «ДРИАДА»…………………….	8
2.1. Анализ и оценка имущественного  положения предприятия……………	8
2.2. Анализ финансовой устойчивости  предприятия………………………..	11
2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности  предприятия…………….	14
2.4. Анализ и оценка деловой активности  предприятия…………………….	17
2.5. Анализ прибыли и рентабельности  предприятия……………………….	19
3. ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ПРОВЕДЕННОМУ  АНАЛИЗУ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ПРЕДПРИЯТИЯ…………………	23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………	28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………	30
ПРИЛОЖЕНИЯ ……………………………………………………………….	31

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В современных  условиях повышается самостоятельность  предприятий в принятии и реализации управленческих решений, их экономическая и юридическая ответственность за результаты хозяйственной деятельности.

Объективно  возрастает значение экономических результатов деятельности хозяйствующих субъектов. Все это повышает роль финансового анализа в оценке их производственной и коммерческой деятельности и, прежде всего, в наличии, размещении и использовании капитала и доходов.

В условиях рыночной экономики целью любого производства является получение максимально возможной прибыли. В этих условиях могут осуществлять свою производственно-финансовую деятельность только те предприятия, которые получают от нее наивысший экономический результат.

Те  же предприятия, которые работают неэффективно, малорентабельно, тем более убыточно, нежизнеспособны. Они неизбежно  разоряются и прекращают свое существование. Следовательно, на каждом предприятии необходимо выявлять наличие фактов бесхозяйственности, неразумного вложения средств, непроизводительных потерь и т. п. для их устранения.

Следует также выявлять и включать в работу предприятия резервы производства, рационального и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Поэтому в настоящее время значительно  возрастает роль экономического анализа, основная цель которого ― выявление и устранение недостатков в деятельности предприятий, поиск и вовлечение в производство неиспользуемых резервов.

Комплексный анализ экономических результатов деятельности предприятия является одним из главных факторов повышения экономической эффективности производства на современном этапе развития отечественной экономики, так как позволяет определить, где именно кроются основные причины успехов и неудач производственно-коммерческой деятельности  фирмы.

Все вышеизложенное предопределило актуальность выбранной темы курсовой работы.

Цель  данной курсовой работы заключается в проведении анализа экономических результатов деятельности предприятия и выработке на основе его результатов рекомендаций по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Объект  исследования: экономические результаты деятельности предприятия.

Экономический субъект  исследования ― ООО «Дриада».

Для достижения цели курсовой работы необходимо решить следующие задачи:

― оценить прибыльность и эффективность хозяйственной деятельности предприятия;

― провести анализ собственного капитала и собственных  оборотных средств предприятия;

― провести оценку деловой активности и ликвидности;

― разработать комплекс практических мероприятий по укреплению финансового положения предприятия и повышению прибыли.

Для рассмотрения этих задач в курсовой работе используются:

― данные финансовой отчетности предприятия,

― информация из периодической печати,

― монографии и учебники отечественных и зарубежных специалистов в области экономического анализа и финансового менеджмента, таких как Сайфулин Р. С., Федотова М. А., Шеремет А. Д., Ковалёв В. В. и др.

Курсовая  работа состоит из введения, трех основных частей, заключения, списка использованных источников, приложений.

 

1.ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ И ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

 

Анализируемое предприятие образовано в 2001 году и  является обществом с ограниченной ответственностью. Правовое положение фирмы определяется Гражданским кодексом РФ.

ООО «Дриада» является юридическим лицом по действующему законодательству РФ, имеет самостоятельный баланс, печать, содержащую его полное наименование на русском языке и указание на его местонахождение; расчетные банковские счета, а также собственную эмблему. 

Общество  приобрело право юридического лица с момента его регистрации в государственных органах.

Учредителями  ООО «Дриада»  являются физические лица. Предприятие относится к малым, со среднесписочной численностью 30 человек. 

Основным  видом деятельности ООО «Дриада» является производство мебели: модульной и по индивидуальным заказам.

В ассортименте предприятия:

— спальни  из натурального дерева;

— комплекты  для гостиной;

— комплекты  для кухни;

— комплекты  мебели для детской комнаты.

В 2006 году по решению руководства предприятием был взят курс на расширение  ассортимента выпускаемой продукции, ее модификации с целью улучшения  качества дизайна.

Для реализации этого решения была приобретена  дорогостоящая импортная линия по изготовлению и сборке офисной мебели и другое оборудование, необходимое для функционирования предприятия.

Основные  технико-экономические показатели  предприятия за два предыдущих года представлены в таблице 1.1

 

Таблица 1.1

 

Основные технико-экономические  показатели  предприятия

 

Наименование показателей	2006 год	2007 год	Изменения
			Абсол.	Относит, %
Объем продукции, тыс.руб.
Товарной	21300	32100	+10800	150,7
Реализованной	20791	32248	+11457	155,1
Среднесписочная численность, чел.
Работающих	28	30	+2	107,14
Рабочих	24	26	+2	108,33
Среднегодовая выработка, тыс.руб.
На одного работающего	760,7	1070,0	+309,3	140,6
На одного рабочего	887,5	1234,6	+347,1	139,1
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
Работающих	1858,9	2076	+217,1	111,68
Рабочих	1770,7	1932,1	+161,3	109,11
Среднегодовой уровень оплаты труда, тыс.руб.
На одного работающего	66,39	69,2	+2,81	104,2
На одного рабочего	73,78	74,31	+0,53	101
Стоимость основных средств, тыс. руб.
Полная первоначальная	4215	10200	+5985	142
Остаточная	2986	9283	+6297	310,8
Фондоотдача основных средств, руб.	6,96	3,45	- 3,51	49,5
Материалоемкость продукции, руб.	0,4366	0,4321	- 0,45	98,96
Себестоимость продукции, тыс.руб.	19187	28764	+9577	149,9
Затраты на 1 руб. продукции, руб.	0,9	0,896	- 0,004	99,5
Финансовый результат, тыс.руб.	678	2692	+2014	397
Рентабельность, руб./руб.
Продукции	0,033	0,084	0,051	253
Производства	0,035	0,094	0,059	267,4

 

Как следует из табл.1.1 в отчетном году объем товарной продукции вырос на 50,7%, а реализованной продукции ― на 55,1%.

Себестоимость продукции также  выросла на 49,9% по сравнению с  прошлым годом, что связано, в первую очередь, с ростом объемов производства, а также ростом цен на материалы и комплектующие изделия.

Среднесписочная численность рабочих увеличилась на 2 чел., при этом рост среднегодовая выработка на одного работающего увеличилась на 309,3 тыс.руб. или 40,6%, а на одного рабочего ― соответственно на 347,1 тыс.руб.или 39,1%.

Фонд оплаты труда работающих увеличился на 11,68%, а фонд оплаты труда рабочих  — на 9,11%, причем среднегодовой уровень оплаты труда работающих увеличился на 4,2%, а рабочих ― на 1%. Балансовая стоимость основных средств увеличилась более, чем в 3 раза, за счет приобретения нового оборудования. В связи с этим наблюдается значительное снижение фондоотдачи, которое составило 3,51 руб.

Материалоемкость продукции также  снизилась, что можно считать  положительным фактом, одновременно снизились и затраты на 1 руб. товарной продукции, но очень незначительно.

Прибыль от реализации продукции увеличилась  практически в 4 раза, соответственно более, чем в 2,5 раза увеличились показатели рентабельности продукции и производства.

 

 

2 АНАЛИЗ  ЭКОНОМИЧЕСКИХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ДРИАДА»

 

2.1. Анализ и оценка имущественного положения предприятия

 

Анализ  имущественного положения предприятия проведем на основании бухгалтерских балансов за два смежных года (отчетный год – 2007г. и предыдущий год – 2006г.).

 Для  исследования структуры и динамики  финансового состояния предприятия построим  сравнительный  аналитический баланс за отчетный год, который дает наиболее полную информацию об имущественном положении предприятия.

 

Таблица 2.1

Сравнительный аналитический баланс 2005год (тыс. руб.)

 

Разделы и статьи Баланса	Абсолютные величины		Удельные веса %		Изменения
	на  начало	на  конец	на  начало	на  конец	в абсолютных величинах	в удельных весах %	В % к  величинам на начало года	в % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
АКТИВ
Внеоборотные активы	2986	9283	28	52	6297	24	211	89
Оборотные активы в т.ч.	7696	8502	72	48	806	-24	10	11
Запасы и затраты	6339	6552	59	37	213	-22	3	3
Дебиторская задолженность	1097	1739	11	10	642	-1	59	9
Денежные средства	260	211	2	1	-49	-1	-19	-1
Баланс	10682	17785	100	100	7103	0	66	100
Капитал и резервы в т.ч.	2365	2730	22	15	365	-7	15	5
Уставный капитал	10	10	0	0	0	0	0	0
Фонды и резервы	2355	2720	22	15	365	-7	15	5
Краткосрочные пассивы в т.ч.	8317	15055	78	85	6738	7	81	95
Кредиты и займы	626	4374	6	25	3748	19	599	53
Кредиторская задолженность	7691	10681	72	60	2990	-12	39	42
Баланс	10682	17785	100	100	7103	0	66	100

 

 Анализируя данные по сравнительному балансу можно сделать вывод, что прирост имущества анализируемого предприятия за отчетный год увеличился на 7103 тыс. руб. и составил к концу года 17785 тыс. руб. Данное изменение на 89% обусловлено увеличением основных средств и вложений и на 11%  — увеличением оборотных средств.

К концу  года удельный вес основных средств  и вложений в имущество увеличился на 24%, и составил 52%, а удельный вес оборотных уменьшился на 24% и составил 48%. Понизился к концу года удельный вес денежных средств с 2% до 1% на конец года. Удельный вес дебиторской задолженности  изменился на 1%.

Увеличение  имущества предприятия к концу   года  на 7103 тыс. руб.  было обеспечено ростом собственных средств всего на 5%, а на 95% покрывалось увеличением краткосрочных обязательств предприятия.

Одновременно  удельный вес собственных средств  в имуществе предприятия к концу года понизился на 7% и составил 15%, тогда как доля заемных средств повысилась на 19% и составила 25% к концу 2001года против 6% - на начало года. Доля кредиторской задолженности понизилась на конец года на 12% и составила 60% против 72% ― на начало года.

Таким образом, мы видим, что структура баланса  за  отчетный год претерпела изменения в сторону резкого увеличения иммобилизованных  (основных) средств и понижения оборотных (более мобильных) средств в общей стоимости имущества.

Темп  прироста иммобилизованных средств  составил 211%, темп прироста оборотных средств  10%.

При этом темп прироста собственных источников составил всего 15% при темпе роста  краткосрочных обязательств   81%.

Собственный оборотный капитал на начало года имел отрицательное значение ― 621 тыс. руб.,  на конец года недостаток СОС  составил в сумме  ― 6553 тыс. руб. Это вызвано тем, что прирост внеоборотных активов не покрывался приростом собственного капитала, формировался за счет краткосрочных заемных средств, что является негативны фактором, т.к. повысилась зависимость предприятия от привлеченных источников краткосрочного характера.

Таким образом,  несмотря на увеличение стоимости имущества  предприятия, структура активов предприятия,  с финансовой точки зрения к концу отчетного года ухудшилась по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Непосредственно из аналитического баланса предприятия можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия на начало и конец отчетного года соответственно:

Стоимость собственного капитала составила на начало года 2365 тыс. руб., на конец года ― 2730 тыс.руб.

Величина  краткосрочных кредитов и займов составила на начало года 626 тыс.руб., на конец года 4374 тыс.руб.

Величина  кредиторской задолженности составила на начало года 7691 тыс.руб., на конец года ― 10681 тыс.руб.

Величина  собственного оборотного капитала составила на начало года 621 тыс.руб., на конец года  ― 6553 тыс.руб.

         

2.2. Анализ финансовой устойчивости предприятия

       

Финансовую  устойчивость предприятия определим  уровнем «финансовой независимости» и уровнем «платежеспособности» (определяемую через ликвидность) предприятия. Уровень финансовой независимости определим через расчет следующих коэффициентов:

Коэффициент автономии.

                    

       (2.1)

Нормативное значение коэффициента – 0,5.

             (2.2)

              (2.3)

Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами.

         

               (2.4)

Нормативное значение 0,1.

              (2.5)

              (2.6)

 Коэффициент  финансовой независимости в части  формирования запасов и затрат:

                         (2.7)

Нормативное значение:  0,6 – 0,8.

              (2.8)

              (2.9)

 Коэффициент  маневренности собственного капитала, по формуле:

 Нормативное значение 0,5 – 0,6.

                       (2.10)

            (2.11)

            (2.12)

 Коэффициент  привлечения.

 Нормативное  значение данного коэффициента  – 1.

           (2.13)

           (2.14)

           (2.15)

Коэффициент финансирования – обратный коэффициенту привлечения:

Нормативное значение данного коэффициента – 1.

            (2.16)

            (2.17)

            (2.18)

Полученные коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия, как на начало года, так и на конец года не достигли нормативного значения.

 Более того, на конец года  наблюдается снижение коэффициентов  автономии и коэффициентов финансирования.

Отрицательное значение на начало и  на конец года коэффициентов К2; К3; К4 говорит о том, что у предприятия отсутствуют собственные оборотные средства.

Наблюдается, рост  коэффициента привлечения, который к концу года превысил нормативное значение в 5,5 раз.

Это говорит о том, что зависимость  предприятия от заемного капитала повысилась. Так на 1 рубль собственного капитала предприятие привлекало на начало года заемного капитала на сумму 3,5 руб., на конец года 5,5 руб.

Коэффициент финансирования понизился на конец  года, это еще раз подтверждает, что производственная деятельность предприятия основывается, прежде всего, на заемных средствах.

Понижение и так довольно низких коэффициентов финансовой устойчивости говорит о критической финансовой устойчивости предприятия.

2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

      

Платежеспособность  определим через ликвидность  его баланса. Для этого активы баланса сгруппируем по степени их ликвидности в порядке убывания ликвидности и сравним с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков

Для анализа ликвидности построим таблицу 2.2.

Таблица 2.2

 

Анализ ликвидности баланса  предприятия  за отчетный год

                                                                                                              

Актив				Пассив
		Сумма, руб.				Сумма, руб.
		На начало года	На конец года			На начало года	На конец года
А1	Наиболее ликвидные активы (ДС + КВ)	260	211	П1	Наиболее срочные обязательства (ККЗ)	7691	10681
А2	Быстрореализуемые активы (ДЗ)	1097	1739	П2	Краткосрочные пассивы (КК + ЗС)	626	4 374
А3	Медленнореализуемые активы (ЗЗ+ДВ+ПОА)	6339	6552	П3	Долгосрочные пассивы (ДСП)	0	0
А4	Труднореализуемые активы (ОС)	2986	9283	П4	Постоянные пассивы (ИСС)	2 365	2730
	Баланс-нетто	10682	17785		Баланс-нетто	10682	17785

 

Условия абсолютной ликвидности:  А1 ³ П1;  А2 ³ П2;  А3 ³ П3;  А4 £ П4.

Анализируя полученные данные в таблице, можно сделать  вывод, что если  на начало года выполнялось  указанное условие по А2 (1097) > П2 (626); А3 (6339) > П3(0), то на конец года, выполняется только одно условие, т.е. на конец года ликвидность предприятия остается очень низкой.       

Для более качественной оценки финансового положения предприятия  определим ряд финансовых коэффициентов.

1.Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности):

               К₇ = (ДС + КВ)/КО                                             (2.19)

ДС – денежные средства;

КВ – краткосрочные  вложения;

КО – краткосрочные обязательства.

Нормативное назначение 0,2 - 0,3.

           (2.20)

           (2.21)

2.Коэффициент срочной ликвидности:

Нормативное значение в международной практике 0,7 – 1,0;

                К₇ = (ДС + КВ + ДЗ)/КО                       (2.22)

ДЗ – дебиторская задолженность.

           (2.23)

           (2.24)

3. Коэффициент  текущей  ликвидности:

,                          (2.25)

А – текущие  активы;

КО – краткосрочные обязательства.

           (2.26)

           (2.27)

Нормативное значение 1,0 – 2,0.

Для анализа  платежеспособности построим таблицу  2.3.

Таблица 2.3    

Оценка платежеспособности предприятия

                                                                                                            

Наименование показателей	Нормативное значение	На  Начало год	На  Конец года	Отклонение (+,-)
Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности)  К7	0,2	0,03	0,01	-0,02
Коэффициент срочной ликвидности   К8	0,7	0,16	0,13	-0,03
Окончание табл.2.3
Коэффициент текущей ликвидности  К9	2,0	0,93	0,56	-0,37
Собственные оборотные средства		-621	-6553	-5932

 

Сравнительный анализ коэффициентов ликвидности (платежеспособности) показывает, что на начало  и конец   года, ни один из коэффициентов не достиг нормативного значения. Кроме того, если сравнить, динамику мы видим, что коэффициенты ликвидности имеют тенденцию к понижению.

Низкий  коэффициент абсолютной ликвидности  К7 показывает недостаточное количество денежных средств на расчетном счете при одновременной, значительной задолженности по наиболее срочным обязательствам  (7691 тыс. руб.), что свидетельствует о напряженном финансовом положении предприятия, т.е. предприятие не может погасить свои срочные обязательства за счет наличных средств в данный момент.

Коэффициент срочной ликвидности К8 так же понизился с 0,16 на начало года до 0,13 – на конец года, при норме 0,7-1,0. Это свидетельствует о том, что за счет ликвидных активов (за счет поступления средств от дебиторов) предприятие сможет погасить свои краткосрочные обязательства всего 13%, это на 3% меньше, чем на начало года.

Коэффициент текущей ликвидности так же понизился  и имеет значение 0,56 при норме 2,0. Это показывает, что предприятие не может полностью рассчитаться в данный период времени со всеми краткосрочными обязательствами, а только на 56%. Критической точкой данного коэффициента является 1, а при условии меньше 1, в случае требования кредиторов полного погашении срочных обязательств, предприятие вынужденно будет привлечь имущество четвертой группы. Это говорит о критическом финансовом состоянии на конец года.

Оценку  платежеспособности предприятия произведем на основе расчетов собственных оборотных средств (т.е. работающего капитала), которые так же показывает общую ликвидность предприятия. В случае удовлетворительного баланса текущие активы превышают краткосрочные обязательства.

На  анализируемом предприятии величина собственных оборотных средств (СОС):

на  начало года: – 621 тыс. руб. (7696-8317);

на  конец года: – 6553 тыс. руб. (8502-15055).

Таким образом, ни на начало года, ни на конец, предприятие не  имело СОС. Более  того, их дефицит увеличился.

Из  вышеизложенного видно, что на конец  отчетного года наблюдается понижение всех показателей ликвидности, а их низкое значение свидетельствует о кризисном финансовом положении и низкой платежеспособности предприятия.

 

2.4. Анализ и оценка деловой активности предприятия

 

Для анализа  и оценки деловой активности  предприятия рассчитываем показатели, характеризующие эффективность  использования его средств.

Оценка  показателей деловой активности предприятия  приведена в таблице 2.4. Проанализировав данные, полученных в результате расчетов, можно сделать вывод, что на анализируемом предприятии в 2007 году деловая активность ухудшилась.