Анализ и оценка механизма образования чистой прибыли (на примере ОАО КСК "Битца")

 
 
Оглавление

 

Введение

Прибыль - это сумма, на которую доходы превышают связанные с ними расходы. В условиях современного открытого экономического пространства, прибыль является базовым показателем эффективности деятельности предприятия.

Отличие прибыли от других финансовых инструментов заключается в том, что чаще всего она выражает реальный доход в денежном эквиваленте. Наличие стабильного дохода всегда характеризует развивающееся предприятие, наличие у него грамотного управленческого аппарата и достаточного количества ресурсов для реализации стратегии развития в долгосрочной перспективе.

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что управление прибылью позволяет выявить основные факторы ее роста и потенциальные возможности предприятия. Изучив источники получения прибыли можно разработать научный подход к решению многих проблем, например, повысить эффективность и ответственность трудового коллектива, достижение конечных результатов при наименьших затратах.

Цель курсовой работы – анализ и оценки механизма формирования чистой прибыли.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- дать характеристику предприятия;

- проанализировать процесс формирования финансовых результатов;

- провести анализ прибыли от реализации;

- оценить факторы формирования чистой прибыли;

- разработать конкретное предложение по совершенствованию механизма формирования чистой прибыли;

- определить экономический эффект от предложенных мероприятий.

Объектом исследования является Окрытое акционерное общество «Конноспортивный комплекс «Битца», функционирующее на территории г. Москвы. Основным видом деятельности является предоставление услуг физкультуры и спорта.

Предметом исследования является механизм образования чистой прибыли.

Методологической основой исследования служит диалектический метод познания, предполагающий изучение экономических отношений и явлений в развитии и взаимосвязи; общенаучные методы исследования - синтез и анализ, системный, логический, комплексный подходы к оценке экономических явлений.

Информационной базой исследования являются фактические материалы о деятельности ОАО «Конноспортивный комплекс «Битца»: учредительные документы, бухгалтерская отчётность за 2012 г., представленная в приложениях к работе, а также система показателей оценки деятельности предприятия на основе методик отечественных и зарубежных ученых-экономистов.

При написании курсовой работы была использована также нормативно-правовая, научная и справочная литература, инструктивно-методический материал, статьи периодической печати и электронные  ресурсы по тематики исследования.

 

1. Анализ и оценка механизма формирования чистой прибыли ОАО «КСК «Битца»

1.1 Характеристика предприятия

 

КСК «Битца» является крупнейшим в Европе конноспортивным  комплексом, расположенным в черте  города.

Строительство его началось в 1977 г. в период подготовки Москвы к ХХII Олимпийским Играм. Официальное открытие комплекса — его День рождения — 4 июля 1980 г.

С 1980 года в КСК «Битца»  работает Специализированная детско-юношеская  школа олимпийского резерва (СДЮШОР) «Битца» по конному спорту. Она специализируется на развитии массового юношеского спорта, и на высших достижениях в двух видах конного спорта — выездке и конкуре (преодолении препятствий).

На базе КСК «Битца»  регулярно проходят соревнования различного ранга по конкуру, выездке и вольтижировке — от любительских турниров до Чемпионатов и Кубков России, Этапов международных соревнований. В турнирах принимают участие все категории всадников: дети, юноши, юниоры, профессиональные спортсмены и спортсмены-любители.

Инфраструктура КСК «Битца» включает все необходимое для занятий конным спортом, для активного отдыха, спокойствия и комфорта в зеленом оазисе внутри шумного мегаполиса. Содержание лошадей отвечает самым строгим требованиям зоогигиены, находящиеся под постоянным контролем квалифицированного персонала. 

Конюшни: 5 зимних и 3 летних.

Для эффективных тренировок предназначены разнообразные спортивные сооружения комплекса:

- стадион для выездки (манеж для выездки) 97х58 м;

- конкурный стадион 170х40 м;

- в подтрибунном пространстве: помещения сервис-бюро, конференц-зала, секретариата, пресс-службы, комнат отдыха; 

- манеж (крытый) 89,5х37,8 м;

- предманежник 50х18 м;

- тренировочный манеж 40х18 с выходом в жокейский корпус;

- открытые тренировочные площадки. 

Все тренировочные поля окружены живописными пейзажами.

Также предприятие на своей территории имеет комфортабельную гостиницу на 120 мест, в каждом номере есть санузел, душ, телефон, телевизор.

По соседству с гостиницей расположился ресторан «Битцевский очаг».

1.2 Анализ и оценка формирования финансовых результатов 

На основании исходных данных отчета о прибылях и убытках  проведен анализ формирования финансовых результатов в ОАО «КСК «Битца». Анализ уровня и динамики прибыли за 2011-2012 гг. представлен в таблице 2.1 (Приложения 1-4).

Таблица 2.1 Анализ прибыли предприятия за 2010-2012 гг.

Наименование показателей	2011 год		2012 год		Горизонтальный анализ,%	Вертикальный анализ,%
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Выручка от оказания услуг	193000	100,0	188000	100,0	97,4	-
Себестоимость услуг	154000	79,8	155000	82,4	100,6	2,7
Валовая прибыль	39000	20,2	33000	17,6	84,6	-2,7
Коммерческие расходы	4000	2,1	2000	1,1	50,0	-1,0
Управленческие расходы	29000	15,0	28000	14,9	96,6	-0,1
Прибыль от продаж	6000	3,1	3000	1,6	50,0	-1,5
Прочие доходы	8000	4,1	7000	3,7	87,5	-0,4
Прочие расходы	16000	8,3	19000	10,1	118,8	1,8
Прибыль до налогообложения	-2000	-1,0	-9000	-4,8	450,0	-3,8
Продолжение таблицы 2.1
1	2	3	4	5	6	7
Постоянные налоговые обязательства	-2000	-1,0	-4000	-2,1	200,0	-1,1
Изменение постоянных налоговых активов	-2000	-1,0	-1000	-0,5	50,0	0,5
Прочее	-	-	-2000	-	-	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	-4000	-2,1	-12000	-6,4	300,0	-4,3

 

По данным таблицы 1 видно, что наибольший удельный вес в составе выручки на протяжении всего исследуемого периода имеет себестоимость. Так, на конец 2012 года ее доля выросла на 2,7% и составила 82,4%.  При этом на конец 2012 года рост себестоимости опередил рост выручки на 3,2%. Это указывает на удорожание основной деятельности ОАО «КСК «Битца».

Соотношение темпов роста  выручки от реализации услуг и  их себестоимости представлено на рисунке 2.1

 

Рис. 2.1 Соотношение темпов роста выручки от реализации услуг и их себестоимости

 

Выручка от оказания услуг  сократилась за год на 2,6%.

Данные изменение привели  к сокращению валовой прибыли  в 2012 году на 15,4%, а доля валовой прибыли  сократилась на 2,7%.

Коммерческие расходы  сократились на 50% и составили 2000 тыс. руб. Их доля сократилась на 1% и  составила 1,1% от выручки.

Управленческие расходы сократились на 3,4%, их доля по отношению к выручке незначительно уменьшилась на 0,1% и составила  14,9%.

Таким образом, прибыль  от продажи ОАО «КСК «Битца» по сравнению с предыдущим периодом значительно сократилась на 50% и составила 3000 тыс. руб. Ее доля по отношению к выручке составила 1,6%, что на 1,5% меньше, чем в 2011 году.

Значительно сократились  и прочие доходы на 12,5% и составили 7000 тыс. руб. или 3,7% от выручки. При этом выросли прочие расходы на 18,8%. а  их доля выросла на 1,8%.

Выше перечисленные  изменения привели к увеличению убытка до налогообложения и чистого  убытка в 2012 году соответственно на 350% и 200% по сравнению с 2011 годом.

Финансовые результаты деятельности ОАО «КСК «Битца» за 2012 год представлены на рисунке 2.2

 

Рис. 2.2. Финансовые результаты деятельности ОАО «КСК «Битца» за 2012 год

 

Финансовые результаты деятельности ОАО «КСК «Битца» за 2012 год характеризуют отрицательно деятельность предприятия. Наличие чистого убытка второй год подряд свидетельствует о низкой прибыльности деятельности предприятия, тенденция его увеличения говорит о снижении ее эффективности. При этом надо отметить, что прибыль от основной деятельности предприятия (от продаж) присутствует, хотя тоже имеет тенденцию к сокращению: с 6000 тыс. руб. до 3000 тыс. руб.

Таким образом, сокращение прочих доходов и рост прочих доходов  способствовали образованию чистого  убытка.

Далее более подробно проанализируем динамику и структуру  себестоимости, таблица 2.2.

Таблица 2.2. Динамика и структура себестоимости

Статьи затрат	2011г.		2012г.		Темп  роста, %	Изменение доли, %
	Всего	в % к итогу	всего	в % к итогу
Материальные затраты	79002	51,3	87575	56,5	110,9	5,2
Материалы	72380	47	76880	49,6	106,2	2,6
топливо и прочие транспортные расходы	29722	19,3	22320	14,4	75,1	-4,9
Прочие	924	0,6	1085	0,7	117,4	0,1
Расходы на оплату труда	35266	22,9	35185	22,7	99,8	-0,2
Отчисления во внебюджетные фонды	15092	9,8	15035	9,7	99,6	-0,1
Амортизация основных средств	11242	7,3	9455	6,1	84,1	-1,2
Аренда помещений	6930	4,5	3255	2,1	47,0	-2,4
Прочие затраты	6468	4,2	4495	2,9	69,5	-1,3
Всего затрат	154000	100,0	155000	100,0	100,6	-

 

По данным таблицы  видно, что основной статьей затрат являются материальные затраты их доля составляет 56,5% в 2012 году, что на 5,2% больше по сравнению с 2011 годом. В состав материальных затрат кроме топлива и прочих транспортных расходов входит стоимость материалов, которые используются в работе.

Так, стоимость материалов выросла  на 12,9%, а их доля – на 2,6%. При этом доля прочих материальных затрат выросла на 0,1%, а доля топлива и прочих транспортных расходов сократилась 4,9%, при этом их рост составил 181,3%. Рост транспортных расходов связан с расширением собственного автопарка.

Второй по весу является статья расходов «Затраты на оплату труда» – ее доля составляет на конец 2012 года 22,7%, что на 0,2% меньше, чем в 2011 году.

Отчисления во внебюджетные фонды  составляют 30% от заработной платы, их рост составил 106%.

При этом затраты на оплату труда  выросли на 6%, а материальные затраты - на 17,8%.

В ОАО «КСК «Битца» применяется для всех категорий работников повременно-премиальная система оплаты труда. 

Амортизация основных средств имеет удельный вес, равный 6,1%, что ниже чем в 2011 году на 1,2%. Также сократилась доля арендной платы на 2,4%.

Доля прочих затрат сократилась  на 1,3% и составила в 2012 году 2,9%.

Структура себестоимости представлена на рисунке 2.3

Рис. 2.3 Структура себестоимости

 

Таким образом, анализ формирования прибыли показал, что на рост чистого убытка ОАО «КСК «Битца» повлияло: повышение удельного веса себестоимости в составе выручки от реализации услуг, повышение управленческих расходов, понижение прочих доходов, рост прочих расходов.

Анализ структуры себестоимости  показал, что рост себестоимости связан с ростом материальных затрат и ростом затрат на оплату труда.

1.3 Анализ прибыли от  реализации 

Формирование прибыли  предприятия начинается с формирования валовой прибыли.

На изменение валовой прибыли оказывают влияние четыре фактора: «Выручка от продажи», «Цена», «Количество проданной продукции (оказанных услуг» и «Себестоимость».

Для анализа влияния фактора «Выручка от продаж» на прибыль, необходимо рассчитать индекс цен:

J_ц = (100+6,6) / 100 = 1,066.                                                         

Найдем выручку от реализации  в 2012 году в сопоставимых ценах:

 

В' =В₁/J_ц (1)

 

где В₁ – выручка от продажи   товаров, работ, услуг в отчетном периоде.

В' = тыс. руб.                                     

Таким образом, влияние роста цен:

∆Вт.н. = В₁ - В´ = 188000– 176360,23 = 11639,77 тыс. руб.

∆Вкол-во = В´- В₀ = 176360,23 - 193000 = -16639,77 тыс. руб. 

Изменение физического объема реализации  привело к сокращению выручки от реализации услуг в отчетном периоде на 16639,77 тыс. руб. Прирост выручки за счет увеличения цен составляет 11639,77 тыс. руб. В общем, выручка от продажи товаров  сократилась на 5000 тыс. руб.

Для определения степени влияния фактора «Цена» на изменение валовой прибыли  необходимо сделать следующий расчет:

 

∆П^т.н_вал=∆В_т.н.*R^В₀/100, (2)

 

где - рентабельность валовая базисного периода (0,202 или 20,2 %).

∆П^т.н._вал= тыс. руб.

Влияние на сумму валовой прибыли изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

 

∆П^кол-во_вал=∆В_кол-во*R^В₀/100. (3)

 

∆П^кол-во_вал= тыс. руб.

Расчет влияния фактора «Себестоимость» на изменение валовой прибыли осуществляется следующим образом [15, с. 155]:

 

∆П^и.об._вал=В₁*(УС₁-УС₀)/100, (4)

 

где УС₁ и УС₀ - соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

∆П^ио_вал=188000*(82,4-79,8)/100=4888 тыс. руб.

Общее изменение валовой прибыли ОАО «КСК «Битца» рассчитывается по следующей формуле:

 

∆Пвал = ±∆П^т.н._вал ± ∆П^кол-во_вал ±∆П^себ_вал, (5)

 

∆Пвал = 2351,23 – 3361,23– 4888 = -5900 тыс. руб. ≈6000 тыс. руб.

Таким  образом,  анализ  показал,  что  в  отчетном  году  по  сравнению  с  базисным  валовая  прибыль  сократилась  на  6000 тыс.  руб.  Это  произошло  в основном  за  счет  роста  себестоимости. 

Далее необходимо провести расчет влияния фактора «Цена» на изменение прибыли от реализации:

 

∆П^т.н._{отпродажи}  =В_т.н.*R^ПР₀/100, (6)

 

где R^пр₀ - рентабельность продаж базисного периода (0,031 или 3,1%).

∆П^т.н._{отпродажи}  = тыс. руб.

Прирост цен на услуги привел к увеличению суммы прибыли от реализации  на 360,83тыс. руб.

Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (реализованных услуг)» на изменение прибыли от реализации:

 

∆П^кол-во_{продажи}  =∆В_кол-во*R^пр₀/100, (7)  

 

∆П^кол-во_{продажи}  тыс. руб.

Прибыль от реализации ОАО «КСК «Битца» сократилась за счет сокращения объемов реализуемых услуг на 515,83 тыс. руб.

Влияние фактора «Коммерческие расходы» на изменение прибыли от реализации:

 

∆П^ио_{продажи}  =В₁*(УКР₁-УКР₀)/100, (8)

 

где УКР₁ и УКР₀ – удельный вес коммерческих расходов в отчетном и базисном годах соответственно.

∆П^ио_{продажи}  тыс. руб.

Для расчета влияния фактора «Управленческие расходы» на изменение прибыли от продажи используется формула:

 

∆П^ур_{продажи}  =В₁*(УРР₁-УРР₀)/100,  (9)   

 

где УРР₁ и УРР₀  — соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

∆П^ур_{продажи}  тыс. руб.

Таким образом, сокращение в отчетном периоде уровня управленческих расходов на 0,1% привело к уменьшению суммы прибыли от реализации  на 188 тыс. руб.

Общее изменение прибыли от продажи рассчитывается по следующей формуле:

 

∆П_{от продаж}=±∆П^т.н._пр±∆П^кол-во_пр±∆П^себ_про±∆П^кр_пр±∆П^ур_пр (10)

 

∆П_{от продаж}= 360,83 – 515,83– 4888 +1874,84+188= -2980 тыс. руб.≈3000 тыс. руб.

Таким образом, прибыль от реализации изменилась под влиянием пяти факторов: рост цен привел к увеличению прибыли  от реализации на 360,83 тыс. руб., сокращение объема оказанных услуг привело  к снижению прибыли от реализации на 515,83 тыс. руб., рост себестоимости привел к сокращению прибыли от реализации на 4888 тыс. руб., сокращение коммерческих и управленческих расходов привело к росту прибыли от реализации на 1874,84 тыс. руб. и 188 тыс. руб. соответственно. В целом прибыль от реализации в 2012 году сократилась на 3000 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом. Больше всего прибыль от реализации сократилась под влиянием роста себестоимости.

1.4 Оценка факторов формирования  чистой прибыли 

Прежде чем будет сформирована чистая прибыль предприятия, образуется прибыль до налогообложения. Поэтому следующий этап факторного анализа прибыли – расчет влияния факторов на изменение прибыли до налогообложения:

 

∆П _{до н/о} = ± ∆П _{от продажи}    ± ∆% _получ. ± ∆% _уплач. ± ∆_{Пр.доходы}± ∆_{Пр. расходы}, (11)

 

где ∆% _получ. – изменение процентов к получению за год;

∆% _уплач – изменение процентов к получению за год;

∆_{Пр.доходы} – изменение прочих доходов за год;

 ∆_{Пр. расходы} – изменение прочих расходов за год.

В отчете о прибылях и  убытках ОАО «КСК «Битца» присутствуют только прочие доходы и расходы. Поэтому на прибыль до налогообложения ими было оказано следующее влияние:

∆П _{до н/о} = -3000-1000 -3000= -7000 тыс. руб.   

Итак, все три образующих фактора отрицательно повлияли на прибыль до налогообложения: сокращение прибыли от продаж привело к сокращению прибыли до налогообложения на 3000 тыс. руб., сокращение прочих доходов привело к уменьшению прибыли до налогообложения на 1000 тыс. руб., рост прочих расходов привел к сокращению прибыли до налогообложения на 3000 тыс. руб. В целом прибыль до налогообложения сократилась на 7000 тыс. руб.   Поэтому с учетом убытка до налогообложения в 2011 году в размере 2000 тыс. руб. ОАО «КСК «Битца» имеет в 2012 году убыток в размере 9000 тыс. руб.

Далее происходит окончательное  формирование чистой прибыли ОАО  «КСК «Битца». Совокупное влияние факторов на изменение чистой прибыли [17, с. 158]:

 

∆П_чист. = ± ∆П _{до н/о} ± ∆_{Пост. н. об.} ± ∆_{Пост. н. ак.} ± ∆_{Тек.н. на пр.} ± ∆_Проч., (12)

где  ∆_{Пост. н. об.} – изменение постоянных налоговых обязательств за год;

∆_{Пост. н. ак.} – изменение постоянных налоговых обязательств за год;

∆_{Тек.н. на пр.} - изменение текущего налога на прибыль за год;

∆_Проч. – изменение статьи «Прочее» за год.

∆П_чист. = -7000+2000-1000-0-2000= -8000 тыс. руб.

Для того чтобы наглядно было виден механизм формирования чистой прибыли, сведем все полученные данные в таблицу 4.1.

Таблица 4.1. Механизм формирования чистой прибыли ОАО «КСК «Битца»

Фактор	Сумма влияния на формирование чистой прибыли, тыс. руб.
1	2
Валовая прибыль, в том числе	-6000,00
- цена	+2351,23
- количество оказанных услуг	-3361,23
- себестоимость	-4888,00
Прибыль от продаж, в том числе	-3000,00
- цена	+360,83
- количество оказанных услуг	-515,83
- себестоимость	-4888,00
- коммерческие расходы	+1874,88
- управленческие расходы	+188,00
Прибыль до налогообложения, в том числе	-7000,00
- прочие доходы	-1000,00
- прочие расходы	-3000,00
Продолжение таблицы 4.1.
1	2
Постоянные налоговые обязательства	+2000,00
Постоянные налоговые активы	-1000,00
Текущий налог на прибыль	0
Прочее	-2000,00
Общее влияние всех факторов	-8000,00

 

Подведем итоги, на рост чистого убытка в 2012 году на 8000 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом ОАО «КСК «Битца» повлияло:

- сокращение количества  оказанных услуг;

- повышение удельного веса себестоимости в составе выручки; 

- сокращение прочих доходов;

- рост прочих расходов;

- рост постоянных налоговых активов;

- рост статьи «Прочее».

Положительное влияние на сокращение чистого убытка оказали такие фкторы:

- рост цен;

- сокращение коммерческих  расходов;

- сокращение управленческих  расходов;

- изменение постоянных  налоговых обязательств.

Проведенный анализ показал, что совокупное влияние факторов на ОАО увеличение убытка ОАО «КСК «Битца» составило 8000 тыс. руб. Чистый убыток ОАО «КСК «Битца» вырос с 4000 тыс. руб. до 12000 тыс. руб.

 

2. Предложения по увеличению  прибыли от реализации 

2.1 Создание собственной маркетинговой службы

 

Для того чтобы увеличить чистую прибыль необходимо увеличивать прибыль от реализации. Для ОАО «КСК «Битца» нужно решить две существующие проблемы:

- увеличение выручки от реализации услуг за счет роста объема оказываемых услуг и реализуемых товаров;

- сокращение доли себестоимости в выручке от реализации.

Под влиянием этого и также за счет увеличения прочих доходов и сокращения прочих расходов увеличится прибыль до налогообложения, а значит, и чистая прибыль.

В  первую  очередь  необходимо  снизить  уровень  себестоимости. По данным анализа динамики и структуры себестоимости  ее рост связан с ростом материальных затрат, а именно с ростом материальных затрат и с ростом затрат на оплату труда.

Поэтому себестоимость  ОАО «КСК «Битца» можно снизить следующими  способами:

1. Снижением стоимости закупаемых материалов:

а) необходимо вести переговоры с поставщиками об условиях предоставления скидок (например, скидка на материалы  при условии предоплаты, скидка на большие партии, скидка за длительный срок сотрудничества и т.д.)

б) в случае недостижения договоренности необходимо искать более выгодных поставщиков.

2. Сокращением неоправданных расходов на оплату труда:

а) пересмотреть систему премирования сотрудников предприятия  (переменная часть заработной платы должна зависеть от конечного финансового результата деятельности предприятия):

- заработная плата  в ее переменной части (премии  и надбавки) должна находиться  в зависимости от квалификации  работника, от стажа работы  на данном предприятии, от выполнения  плановых показателей  и т.д.