Анализ и прогнозирование налогов

Содержание

Задание ……………………………………………………………………………...……..3

Введение…………………………………………………………………………….…..…4

1.Анализ динамики  налоговых поступлений на макроуровне  .......................................6

    1.1 Горизонтальный анализ динамики  налоговых поступлений

за 2005-2008 г..……………………………………………………………………….……6

    1.2 Структурный (вертикальный) анализ  налоговых поступлений

за 2006 и 2007 г………………………………………………………….……………….10

2. Анализ налоговых  платежей на микроуровне………………………………..……..13

    2.1 Горизонтальный анализ налоговых  платежей предприятия за 2007 и 2008 гг……………………………………………………………………………………….….15

    2.2 Вертикальный анализ налоговых  платежей предприятия ……………...…...15

Список используемой литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАДАНИЕ 

       Курсовая  работа предполагает углубленное изучение вопросов организации аналитической работы, осуществление налогового прогнозирования и планирования, как на макроуровне, с позиции государства, так и на микроуровне, с позиции налогоплательщика. В работе предусмотрено закрепление полученных знаний проведением практических расчетов аналитической, прогнозной и плановой работы в соответствии с исходными данными. 

      ВВЕДЕНИЕ

     Развитие  рыночных отношений требует научного исследования механизма финансовых взаимосвязей в различных областях социально-экономического управления страной. Одно из центральных мест в  реализации этого вопроса занимает разработка направлений налогового планирования и прогнозирования (на уровне государства и хозяйствующих субъектов).

     Налоговое планирование осуществляется в целях  ориентации на максимально высокий  уровень мобилизации налогов  и сборов в бюджетную систему  и проводится с учетом стратегических и краткосрочных ориентиров бюджетной и налоговой политики в соответствии с общими целями и задачами экономической политики государства.

      Планирование  на макроуровне охватывает сферу  налогового планирования в масштабе федерального, регионального и местного бюджетов.

      Понятие "налоговое планирование" на предприятии, в фирме и других хозяйствующих  субъектах включает в себя усилия, направленные на достижение оптимального уровня налогообложения посредством  уменьшения размеров объема его платежей.

      Налогоплательщик может разрабатывать прогнозы предстоящих платежей и методы их регулирования в сторону уменьшения, снижая свои фискальные обязательства предусмотренными нормативными актами приемами и способами.

      В целом налоговое планирование на предприятии представляет собой систему воздействия со стороны хозяйствующего субъекта на элементы налогов.

      Налоговые платежи являются одной из самых  значительных статей расходов для большинства  компаний. Все это обуславливает  необходимость выработки стратегии, основанной на управлении налоговыми рисками.

      В долгосрочной перспективе наличие  грамотно разработанной системы  налогового планирования будет являться важнейшим условием сбалансированности налоговых платежей организации, что  напрямую влияет на финансовые результаты её хозяйственной деятельности.

      Правильная  оптимизация налогообложения и  прогнозирования возможных рисков оказывает значительную помощь в  создании стабильного положения  предприятия, так как позволяет  избежать материальных потерь в процессе хозяйственной деятельности.

     Таким образом, знание методов планирования приобрело в настоящее время  особую актуальность.

     Целью данной курсовой работы является закрепление  практических навыков проведения аналитической  работы  и расчетных процедур в области прогнозирования и планирования налогов.

     Задачи  курсовой работы:

1. Получение практических навыков проведения налогового анализа на макроуровне и расчета предполагаемых налоговых поступлений с применением простых моделей прогнозирования.
2. Получение практических навыков проведения налогового анализа на уровне организации и расчета предполагаемых налоговых платежей с применением простых моделей прогнозирования.

     3. Закрепление практических навыков  использования приемов налогового  планирования на уровне хозяйствующего  субъекта. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 АНАЛИЗ ДИНАМИКИ  НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ  НА МАКРОУРОВНЕ

1.1 Горизонтальный  анализ динамики налоговых поступлений  за 2005-2008 гг.

     Проведем горизонтальный анализ динамики налоговых поступлений: рассчитаем базисные и цепные индексы.

Таблица 1.1.1

Анализ  динамики налоговых поступлений (горизонтальный анализ), млрд. рублей

     Как видно из таблицы ВВП возрастает на протяжении всего периода. За анализируемый период данный показатель увеличился  практически в два раза.

     Доходы бюджета с 2005 по 2008 гг. возросли из-за увеличения налоговых доходов. Налоговые доходы в 2005 году составили 6756,2 млрд. руб., а в 2008 году 9948,9 млрд. рублей.

Рисунок 1.1.1

     Прирост основных налоговых доходов

     Увеличение  показателей прослеживается по следующим  налогам:

     По  налогу на доходы физических лиц, НДС, по акцизам, по налогу на имущество. Также возросли платежи за пользование природными ресурсами.

     По  прочим налоговым доходам просматривается  тенденция снижения. Поступления от ЕСН в последнем периоде снизились. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     На основании рассчитанных в таблице 1.1.1 базисных индексов по основным показателям построим график.

     Рисунок 1.1.2

Изменение основных показателей

     ВВП и налоговые доходы увеличились в 2 раза.

     Неналоговые поступления резко возросли и с 2006 по 2008г.

     Рисунок 1.1.3

       Изменение абсолютных показателей 

     Проанализируем абсолютные значения основных показателей: 
- показатель ВВП увеличился с 21625 до 41668 млрд. рублей. 

-неналоговые и прочие доходы в период с 2007г по 2008г стали незначительно возрастать также как и налоговые доходы. 
 

     1.2 Структурный (вертикальный) анализ налоговых поступлений за 2006 и 2007 гг.

       Рассчитаем доли различных видов налогов в составе налоговых доходов бюджета. Найдем отклонение значений показателей в 2007г. по отношению к показателям 2006 г.

     Таблица 1.2.1

     Структурный (вертикальный) анализ налоговых поступлений

    Из  проведенного структурного анализа налоговых поступлений следуют выводы:

    Самое большое поступление в бюджет составляют:

    - налог на прибыль организаций

    -прочие налоговые доходы.  
 
 
 
 

     Рисунок 1.2.1

     Структура налоговых доходов бюджета в 2007 г.

     Основную долю доходов в 2007 году составляют неналоговые и прочие доходы.

     Значительную долю налоговых доходов в бюджет составляет налог на прибыль организации (23%).

     Наименьшую  долю в структуре доходов составляют акцизы – 2%. 

     Рисунок1.2.2

     Структура налоговых доходов бюджета в 2006 году

     В 2006 году основная доля доходов приходилась на неналоговые и прочие доходы - 22%. Налога на прибыль организаций – 16%. Налог на доходы физических лиц - 9%. Платежи за пользование природными ресурсами составляли 11%. ЕСН – 6%. Акцизы – всего 2%.

     Рассчитаем  показатель налоговой нагрузки по отношению к величине ВВП в разрезе по анализируемым периодам по формуле 1:

     НН=НД/ВВП,        Формула (1)                                                       

где    НН – налоговая нагрузка;

         НД – налоговые доходы;

         ВВП – валовой внутренний продукт в номинальных ценах.

Таблица 1.2.2

Изменение налоговой нагрузки в 2005-2008 гг.

     Рисунок 1.2.3

     Изменение налоговой нагрузки в период с 2005 по 2008 гг. 

     уровень налоговой нагрузки в 2006 году по сравнению  с 2005 годом – составил 0,84%. Налоговая  нагрузка снижается на протяжении всех периодов.  
 
 

     2 АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ НА МИКРОУРОВНЕ

     2.1 Горизонтальный анализ налоговых  платежей предприятия «Б» за 2007 и 2008г.

     Горизонтальный анализ динамики налоговых поступлений.

     Таблица 2.1.1

     Горизонтальный анализ налоговых  платежей предприятия «Б»

     Увеличение  налоговых платежей по налогу на прибыль составило 140 тыс. руб. (60,87%), платежи по налогу на добавленную стоимость, выросли на 762 тыс. руб. ( 23,27%), ЕСН - 430 тыс. руб., ( 126,32%), платежи за пользование природными ресурсами и прочие налоги и сборы выросли на 50%.

     Уменьшения наблюдается по налогу на имущество - 20%. 
 
 
 
 

     Рисунок 2.1.1

     Изменения налоговых платежей предприятия в 2008г. по сравнению с 2007г.

     В 2008 году увеличились платежи по транспортному налогу. Остальные налоги также возросли. Снижение наблюдается по налогу на имущество и водному налогу. 
 
 
 
 
 
 
 
 

  2.2 Вертикальный анализ налоговых  платежей предприятия «Б»

  Структурный анализ налоговых платежей и отклонения по ним.

   Таблица 2.2.1

   Вертикальный анализ налоговых платежей предприятия

     Структурный анализ предприятия показал, что  наибольшее отклонения в сторону снижения  наблюдаются по НДС.

     Отклонение  по платежам за пользование природными ресурсами возросло 2,5 п.п, а транспортный налог на 2,54 п.п. 
 
 
 
 
 
 
 

     Рисунок 2.2.1

     Структура налоговых платежей предприятия в 2007 году.

     Большая часть налоговых обязательств предприятия приходится на НДС – более 50%, наименьшая– на платежи по прочим налогам и сборам –0,33%. Обязательства по платежам за пользование природными ресурсами составляют 15%. Налог на имущество 4,39%. водный налог 4,9%.  

     Рисунок 2.2.2

     Структура налоговых платежей предприятия  в 2008 году

     Налог на добавленную стоимость, платежи за пользование природными ресурсами, единый социальный налог занимает основное место в налоговых обязательствах предприятия.  

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

       Налоговое планирование – система  организационных  мероприятий в рамках действующего законодательства, связанных  с выбором  и созданием наиболее эффективных  договорных отношений с целью увеличения денежных потоков компании за счет минимизации налоговых платежей. Налоговое планирование — непрерывный процесс. Он применим для  предприятий разных видов деятельности и форм налогообложения.

       В данной курсовой работе был проведен анализ налоговых платежей как на макроуровне, с позиции государства, так и на микроуровне, с позиции налогоплательщика. На каждом уровне были рассмотрены важные элементы планирования - удельный вес каждого из налогов в системе доходов, структура налогов. Осуществлен расчет прогнозных значений по налоговым поступлениям.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. НК РФ. Части первая и вторая : по сост. на 1 марта 2011г. - М.: ООО «Рид Групп», 2011. – 720с.
2. Словарь финансово-экономических терминов и определений. Учебно-методическое пособие. – М.: ИВЭСЭП, Знание, 2008. - 64 с.

3) Налоговое планирование: Учебно-методич. пособие/ И.В.Сергеев, А.Ф. Галкин, О.В. Воронцова. – М.:Финансы и статистика, 2009.-168 с.: ил.

4) Налоги и налогообложение. 6-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2008. – 496 с.

5) Чепурнова Н.М., Затулина Т.Н. Конституционно-правовые основы налогового регулирования налоговых отношений в Российской Федерации. – М.:  Юнити-Дана, 2009. - 175

6) Налоговое планирование- Учебник./ В.С. Вылкова, М.В. Романовский. – СПб.: Питер, 2008. – 640с.

7) Налоги и налогообложение : учеб. пособие / О.И. Мамрукова. - 6-е изд., переработ. – Москва: Омега-Л, 2009. - 302 с.

8) Налоговый менеджмент / Е.А. Ермакова. – М.: Омега-Л, 2008.- 269с.

9) Налоговый менеджмент / Д.Ю. Мельник.-М.: Финансы и статистика, 2008 – 326 с.

10) http://minfin.ru/

11) http://nalog.ru/

12) Электронная справочно-правовая система «Консультант Плюс»