Анализ имущества предприятия и источников его формирования

CИБИРСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ  КООПЕРАЦИИ 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

на тему: АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ И ИСТОЧНИКОВ ЕГО ФОРМИРОВАНИЯ 
 
 
 
 
 
 
 
 

           Выполнила: Тимчевская Е.С.

                         Группа Э -35 

                         Шифр: Э 08-018 

Омск 2010 

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение…………………………………………………………………….3

1. Теоретические аспекты анализа имущества предприятия и источников его формирования……………..5

1.1 Понятие имущества предприятия и показателей эффективности его использования…………………………………………………………………..5

1.2 Источники формирования имущества……………………………………11

2. Анализ имущетва и источников его формирования на примере предприятия ООО «Промышленные смазки»……. 14

2.1 Особенности технико-организационного уровня предприятия………...14

2.2 Анализ структуры и динамики актива баланса…………………………..14

2.2.1 Внеоборотные  активы предприятия…………………………………….15

2.2.2 Оборотные  активы предприятия………………………………………...21

2.3 Анализ структуры  и динамики пассива баланса…………………………24

Заключение…………………………………………………………………26

Список  использованной литературы……………………………28

Приложения……………………………………………………………………..29 

      ВВЕДЕНИЕ 

     В условиях Российской Федерации переход  к рынку сопровождается для многих предприятий попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска, так как именно имущество дает гарантию независимости и надежности предприятия. Большинство хозяйствующих субъектов стало перед необходимостью объективной оценки своих активов.

     Одним из важнейших критериев оценки деятельности любого предприятия, имеющего своей  целью получение прибыли, является эффективность использования имущества и раскрытие имущественного потенциала. Вне зависимости от организационно-правовых видов и форм собственности источниками формирования имущества любого предприятия являются собственные и заемные средства. Это основной источник пополнения средств предприятия.

     Анализ  имущественного состояния начинают с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным баланса. Баланс позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства, изучить динамику структуры имущества.

     Чтобы выжить в условиях рыночной экономики  и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять  финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заемные.

     Актуальность  совершенствования анализа имущества  и его информационной базы, а так же то, что имущество предприятия является предметом изучения различных дисциплин: право исследует правовые аспекты существования, защиты, перехода прав собственности и обязательств; в анализе хозяйственной деятельности рассматривается эффективность использования различных видов имущества предприятия; в курсе экономики имущество предприятия рассматривается как хозяйственный, экономический ресурс, использование которого обеспечивает деятельность предприятия; в бухгалтерском учете отражается движение имущества и основных источников его формирования, обусловили выбор темы исследования и круг рассматриваемых вопросов.

     Объектом  исследования данной курсовой работы является состояние имущества ООО «Промышленные смазки».

     Цель  данной курсовой работы: проанализировать состав имущества предприятия с точки зрения эффективности его использования для выявления его имущественного потенциала.

     Основными задачами курсовой работы являются:

     - изучить теоретические основы анализа имущества предприятия;

     - провести анализ внеоборотных активов с точки зрения более рационального его использования;

     - проанализировать состояние оборотных средств и выявить резервы повышения эффективности их использования;

     - провести анализ источников формирования  имущества;

     - выявить имущественный потенциал предприятия. 

      1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ И ИСТОЧНИКОВ ЕГО ФОРМИРОВАНИЯ 

     1.1 Понятие имущества предприятия и показателей эффективности его использования 

     Действующее законодательство, в том числе  и гражданское, не содержит определение  понятия «имущество», несмотря на широкое применение этого термина в юридической и экономической областях.

     Юридическая трактовка термина «имущество»  связана, прежде всего, с определением собственности как способности  владения совокупностью вещей, прав и обязанностей физическим или юридическим лицом, государством или муниципальным образованием. Иными словами, имущество — это предметы, которые являются объектами чьей-либо собственности. С этим пониманием имущества связано универсальное правопреемство (переход от одного лица к другому прав и обязанностей при наследовании и ликвидации юридических лиц вследствие реорганизации).

     Обобщение определений "имущества предприятия", предложенных различными источниками, позволило интерпретировать с экономической  точки зрения "имущество предприятия" как совокупность предметов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности и находящихся в собственности предприятия. Экономическая трактовка данного понятия вытекает из юридической, но акцентирует внимание на составе имущества и на проблеме его использования, а не на форме собственности.

     Имущество предприятия принято разделять  на две группы: движимое и недвижимое. Недвижимое имущество или недвижимость — это земля и имущество, связанное  с землей (здания, сооружения и пр.). Движимым имуществом являются все виды имущества, которые не могут быть отнесены к категории "недвижимость".

     Согласно  Международным бухгалтерским стандартам, имущественное и финансовое положение  предприятия, а также результаты его деятельности отражаются в одной  из форм финансовой отчетности — бухгалтерском балансе. В бухгалтерском балансе имущество, сгруппированное по составу и размещению, отражается в активе; в пассиве рассматриваются источники образования имущества. Прежде всего, необходимо отметить неразрывность понятия; "имущество" с понятием "капитал".

     Капитал — в широком смысле это все, что способно приносить доход. В  более узком смысле, это вложенный  в дело, работающий источник дохода в виде средств предприятия.

     В бухгалтерском учете капитал  рассматривается как зеркальное отражение имущества предприятия, то есть как источник формирования имущества. Предметом же учета является хозяйственная деятельность предприятий, организаций и учреждений.

     Для осуществления хозяйственной деятельности предприятия, организации и учреждения должны иметь соответствующее их деятельности имущество – основные средства, сырье и материалы, топливо и т.п. Приобретенное, созданное или поступившее по другим причинам имущество является объектом бухгалтерского учета (его необходимо учитывать по видам имущества, местам хранения, материально ответственным лицам и др).

     Формирование  имущества в хозяйствах происходит за счет различных источников. В  коммерческих организациях такими источниками  являются вклады учредителей, кредиты  банка, займы, собственная прибыль и др. Унитарные предприятии используют в основном имущество, переданное на их баланс государственными или муниципальными органами, на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Различные источники формирования имущества также являются объектами учета.

     Для анализа эффективности использования внеоборотных активов необходимо рассчитать такие показатели, как:

     Фондоотдача – выпуск продукции на единицу стоимости основных фондов. Рассчитывается как годовой выпуск продукции деленный на среднегодовую стоимость основных средств, с помощью которых произведена эта продукция. 

     Фо. = Q / Фср. 

     где Фо. - фондоотдача;

     Q – выручка от реализации продукции;

     Фср. - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

     Фондоемкость - показатель, рассчитываемый как среднегодовая стоимость основных средств деленная на годовой выпуск продукции. Фондоёмкость характеризует стоимость основных производственных фондов, приходящихся на единицу стоимости выпускаемой продукции. 

     Фё. = Фср. / Q 

     где Фё. - фондоёмкость;

     Фср. - среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

     Q - выручка от реализации продукции.

     Эффективность работы предприятия во многом определяется уровнем фондовооружённости труда, определяемой стоимостью основных производственных фондов к числу рабочих предприятия. Эта величина должна непрерывно увеличиваться, так как от неё зависит техническая вооружённость, а следовательно, и производительность труда. 

     Фв. = Фср. / Чп.п.п. 

      где Фв. - фондовооружённость;

     Фср. - среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

     Чп.п.п. - численность промышленно-производственного персонала.

     Фондорентабельность - показатель, характеризующий сколько  рублей прибыли от реализации приходится на 100 рублей основных фондов. Рост показателя в динамике характеризует более эффективное использование основных фондов, а уменьшение данного показателя в динамике при одновременном увеличении фондоотдачи говорит об увеличении затрат предприятия. 

     Френт. = Pреализ. / Фср. 

     где Френт. – фондорентабельность;

     Pреализ. – прибыль от реализации;

     Фср. - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

     Коэффициент обновления - это коэффициент показывающий, какую часть от имеющихся на конец  отчетного периода основных средств  составляют новые основные средства.Коэффициент определяется как отношение стоимости основных средств, приобретенных в отчетном периоде к первоначальной стоимости основных средств на конец отчетного периода. 

     Кобн. = ОПФп. / ОПФ к.г. 

     где Кобн. – коэффициент обновления;

     ОПФп. – стоимость поступивших основных производственных фондов;

     ОПФк.г. – стоимость основных производственных фондов на конец года. Коэффициент выбытия – это коэффициент, характеризующий интенсивность выбытия основных средств. Рассчитывается как отношение выбывших за год основных фондов к их наличию на начало года. 

      Квыб. =ОПФвыб. / ОПФн.г.,  

     где Квыб. – коэффициент выбытия;

     ОПФвыб. – стоимость выбывших основных производственных фондов;

     ОПФн.г. –стоимость основных производственных фондов на начало года.

     Коэффициент замены — отношение стоимости основных средств, выбывших в результате износа, к стоимости вновь поступивших основных средств. Показывает долю вновь вводимых основных средств, направленную на замену выбывающих. 

     Кзам. =ОПФизн. / ОПФпоступ.,  

     где Кзам. – коэффициент замены;

     ОПФизн. – стоимость выбывших в результате износа основных средств;

     ОПФпоступ.. – стоимость вновь поступивших основных средств.

     Коэффициеент  износа — показывает степень изношенности основных средств. Определяется как  отношение суммы начисленной  амортизации к первоначальной стоимости основных средств. 

     Кизн. =ОПФизн. / Фср. 

     где Кизн. – коэффициент износа;

     ОПФизн. – стоимость выбывших в результате износа основных средств; Фср. - среднегодовая стоимость основных производственных фондов. Коэффициент годности — отношение остаточной стоимости основных фондов к их полной первоначальной стоимости. Показывает степень годности оборудования. 

             Кгод. =ОПФост. / Фср. 

     где Кгод. – коэффициент годности;

     ОПФост. – остаточная стоимость основных средств;

     Фср. - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

     А для анализа эффективности использования  оборотных активов рассчитывают коэффициенты деловой активности. А именно :

     1) Коэффициент общей оборачиваемости  капитала  

     Кобщей.обор.капит. = N / Bср. 

     где N— выручка от реализации продукции (работ, услуг);

     Bср. — средний за период итог баланса.

     2) Коэффициент оборачиваемости мобильных средств  

     Кобор.моб. ср-в = N / Zср.+Rср. 

     где Zср. — средняя за период величина запасов и затрат по балансу;

     Rср.— средняя за период величина денежных средств, расчетов и прочих активов.

     3) Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств  

     Кобор.мат.обор.ср-в = N / Zср. 

     4) Коэффициент оборачиваемости готовой продукции  

     Кобор.гот прод. = N / Zср. за пер. 

      где Zср. за пер. — средняя за период величина готовой продукции.

     5) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности  

     Кобор.дебит.задолж. = N / rср.деб. 

     где rср. деб.— средняя за период дебиторская задолженность.

     6) Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности  

     Кобор.кредит.задолж. = N / rср.кред. 

     где rср.кред. — средняя за период кредиторская задолженность.

     7) Коэффициент оборачиваемости собственного капитала  

     Кобор.собст.капитала = N / Исобств.ср-в 

     где Исобств.ср-в — средняя за период величина источников собственных средств предприятия по балансу. 

     1.2 Источники формирования имущества 

     Пассив  баланса отражает источники средств, их величину и структуру, т.е. структуру финансирования предприятия. В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств предприятия за полученные ценности и ресурсы прежде всего разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и перед третьими лицами (кредиторами, банками и др.).

     Обязательства перед собственниками (собственный  капитал) состоят в свою очередь  из двух частей:

     - из капитала, который получает предприятие от акционеров и пайщиков в момент учреждения хозяйства и последующих дополнительных взносов извне;

     - из капитала, который предприятие генерирует в процессе своей деятельности, фондируя часть полученной прибыли в виде накоплений.

     Внешние обязательства предприятия (заемный капитал или долги) подразделяется на долгосрочные и краткосрочные (сроком до одного года). Внешние обязательства представляют собой юридические права инвесторов, кредиторов и других на имущество предприятия. С экономической точки зрения внешние обязательства - это источник формирования активов предприятия, а с юридической - это долг предприятия перед третьими лицами.

     Статьи  пассива баланса группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств. Источники средств предприятия, которые отражаются в пассиве баланса, также подразделяются на три группы:

     1) Первый раздел пассива «Капитал и резервы» отражает собственные источники средств предприятия (уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал и т.д.).

     2) Второй раздел «Долгосрочные пассивы» (долгосрочные кредиты банка, облигации, займы). В группе статей «Заемные средства» показываются непогашенные сумму заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Следует отметить, что долгосрочные финансовые обязательства разбиваются на группы по срочности их погашения.

     3) Краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты банков, кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, доходы будущих периодов и т.д.). Следует отметить, что со средствами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа по направлению за их своевременным возвратом и мобилизации (вовлечению в оборот предприятия) новых источников. 

      2. АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВА И ИСТОЧНИКОВ ЕГО ФОРМИРОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ                                             ООО «ПРОМЫШЛЕННЫЕ СМАЗКИ» 

     2.1 Особенности технико-организационного уровня предприятия

     баланс  имущество актив пассив

     Объектом  исследования является предприятие  промышленной отрасли ООО «Промышленные смазки». Оно было создано для производства смазок с целью получения прибыли.

     В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету, приказом Минфина РФ на предприятии ООО «Промышленные смазки» на основании учетной политики амортизация основных фондов осуществляется по стандартным нормам. Фактические затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.

     Капитальный ремонт осуществляется как хозяйственным, так и подрядным способом. Фактическая себестоимость материальных ресурсов, списываемых на производство, определяется по средней себестоимости.

     Готовая продукция отражается в учете  по фактической себестоимости. На предприятии ООО «Промышленные смазки» выручка от реализации продукции определяется по моменту оплаты отпущенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг.  
 
 
 
 
 
 
 

     2.2 Анализ структуры и динамики актива баланса 

     При работе с активом баланса необходимо обратить на следующее: в случае оформления залога основных средств (здания, оборудование и др.), производственных запасов, готовой продукции, товаров, прочих запасов и затрат право собственности залогодателя на указанные ценности должно подтверждаться включением их стоимости в состав соответствующих балансовых статей.

     Остаток средств на расчетном счете должен соответствовать данным банковской выписки на отчетную дату.

     При анализе дебиторской задолженности  необходимо обратить внимание на сроки  ее погашения, поскольку поступление  долгов может стать для заемщика одним из источников возврата испрашиваемого кредита. 

     Таблица 1 Анализ структуры и динамики актива баланса ООО «Промышленные смазки» за 2007-2009 гг.

     Общая сумма актива уменьшилась на 62812 тысяч рублей. В основном, это произошло за счёт уменьшения оборотных активов (на 36453 тыс. руб.).

     Стоимость основных средств уменьшилась на 31400 тыс.р., это произошло за счёт списания основных средств.

     Дебиторская задолженность увеличилась на 3176 тысяч рублей, это отрицательный  фактор.

     Денежные  средства увеличились на 5167 тыс. руб., это ненамного превышает дебиторскую  задолженность, поэтому можно говорить об незначительной угрозе финансового состояния предприятия. Необходим тщательный анализ и оценка дебиторов, которые нарушают сроки погашения дебиторской задолженности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.2.1 Внеоборотные активы предприятия

     Внеоборотные  активы являются тем инструментом, который дает возможность предприятию вести бизнес, совершая многократные обороты оборотных активов. К внеоборотным активам относятся основные средства (здания, сооружения, оборудование и т. п.), нематериальные активы (программное обеспечение, зарегистрированные товарные знаки, права на использование изобретений и т. п.), долгосрочные финансовые вложения и др. Основные средства и нематериальные активы нуждаются в периодической модернизации и замене. Выпуск новой продукции, освоение новых рынков, расширение деятельности компании требуют вложения средств во внеоборотные активы.

     Под основными средствами понимаются средства, вложенные в совокупность материально  – вещественных ценностей, относящихся  к средствам труда. (Также основные средства – средства труда, которые неоднократно участвуют в процессе производства, сохраняя при этом свою натуральную форму и перенося свою стоимость на производимую продукцию по частям и по мере снашивания) .

     Основные  средства занимают наибольший удельный вес в общей сумме основного капитала, поэтому анализ состояния и использования основных средств очень важен для предприятия. Результатом правильного использования основных средств является получение прибыли. Кроме того, эффективность использования основных средств влияет на повышение эффективности производства хозяйствующего субъекта, и, следовательно, на финансовую устойчивость предприятия и результаты его деятельности. От того, на сколько верно проведен анализ состояния и использования основных средств также зависит будущее предприятия, так как правильно проведенный анализ позволяет вовремя выявить недочеты в эффективности их использования.