Анализ имущества предприятия и направления его эффективного использования

Введение

Одним из важнейших критериев оценки деятельности любого предприятия, имеющего своей целью получение прибыли, является эффективность использования имущества и раскрытие имущественного потенциала.

Под имуществом в Гражданском Кодексе Российской Федерации понимаются вещи и соответственно права на них (вещные права), а также имущественные права, не связанные с обладанием вещами. Иными словами, имущество предприятия –  это то, чем оно владеет: основной капитал и оборотный капитал, выраженное в денежной форме и отраженное в самостоятельном балансе предприятия.

Имущественное состояние предприятия проявляется в платежеспособности предприятия, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вносить платежи в бюджет.

Анализ имущественного положения предприятия является первым этапом анализа финансового состояния. Поэтому, чтобы провести наиболее полный и достоверный анализ финансового состояния предприятия необходимо провести анализ имущественного положения предприятия, который является одним из приоритетных направлений в оценке финансового положения.

Таким образом, тема курсовой работы «Анализ имущества предприятия и направления его эффективного использования» является актуальной, особенно в существующих рыночных условиях.

Целью исследования является проанализировать имущество ОАО «Сыродельный комбинат «Ичалковский» и выявить направления его эффективного использования.

 

Объектом исследования данной курсовой работы является имущество ОАО «Сыродельный комбинат «Ичалковский».

ОАО «Сыродельный комбинат «Ичалковский» – одно из старейших предприятий переработки Мордовии, находящееся на рынке молочной продукции более 75 лет. Комбинат выпускает широкий ассортимент традиционных твердых сычужных сыров (более 25 наименований), плавленых сыров (8 наименований), масла животного, цельномолочной продукции, разрабатывает новые виды сыров.

ОАО «Сыродельный комбинат «Ичалковский» – лидер сыроделия Республики Мордовия, его продукция входит в состав «100 лучших товаров России». Последние несколько лет стали годами непрерывной модернизации производства: приобретены и смонтированы линии по производству сыра и его упаковки, произведена замена оборудования приемно-аппаратного цеха.

Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

- исследовать  теоретические аспекты анализа имущественного состояния предприятия, а именно:

- изучить экономическое  содержание имущества предприятия, его состав и структуру;

- рассмотреть методические подходы к анализу имущественного состояния предприятия;

- проанализировать имущественное положение и эффективность деятельности ОАО «Сыродельный комбинат «Ичалковский»:

- провести анализ имущества предприятия и источников его формирования;

- проанализировать эффективность  использования имущества предприятия;

- выявить направления повышения эффективности использования имущества предприятия.

Методологической основой для написания курсовой работы послужили научные труды отечественных и зарубежных авторов, учебные пособия, материалы периодической печати, данные бухгалтерской отчетности.

Изучением данной проблемы занимаются  многие отечественные ученые. К их числу относятся Н. В. Войтоловский, В. Д. Герасимова, В. В. Ковалев,   Г. В. Савицкая, Г. В. Шадрина и многие другие [14, 15, 27, 48,59].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические аспекты анализа имущественного состояния предприятия

 

1. Экономическое содержание имущества предприятия, его состав и структура

 

Для организации процесса производства любое предприятие должно располагать определенными ресурсами, то есть предприятие должно иметь имущество.

 

 В современной экономической и правовой литературе существует несколько толкований слова «имущество»:

1. под  имуществом  понимается  совокупность  вещей  и  материальных  ценностей,  в  том  числе  деньги  и  ценные  бумаги.  Причем в  таком  понимании  термин  «имущество»  применяется  наиболее  часто         [27, c. 34];
2. имущество – это  совокупность  вещей  и  имущественных  прав   [16, c. 102];
3. под  имуществом  понимается  совокупность  вещей,  имущественных  прав  и  обязанностей,  которые  характеризуют  имущественное  положение  их  носителя.  Так,  бухгалтерский  баланс,  состоящий  из  актива  и  пассива,   характеризует  имущественное  положение  организации  на  отчетную  дату [19, c. 123];
4. под имуществом в Гражданском Кодексе Российской Федерации понимаются вещи и соответственно права на них (вещные права), а также имущественные права, не связанные с обладанием вещами. Исключительные права и нематериальные блага в гражданско-правовое понимание имущества не входят [1].

Обобщив  эти  определения,  можно  сказать,  что  имущество предприятия –  это то, чем оно владеет: основной капитал и оборотный капитал, выраженное в денежной форме и отраженное в самостоятельном балансе предприятия.

Для целей бухгалтерского и налогового учета применительно к юридическим лицам вместо гражданско-правового понятия имущества чаще используют понятие активы. Это связано с тем, что данное понятие более четко определимо применительно к конкретному юридическому лицу как по составу, так и по стоимости [23, c. 117].

Активы предприятия – это совокупность имущественных прав, принадлежащих предприятию, в виде основных средств, запасов, финансовых вкладов, денежных требований к другим физическим и юридическим лицам.

Все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса, называется его активами. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной наличности. Каждому виду размещения капитала соответствует отдельная статья баланса [19, c. 125]. 

Размещение средств предприятия имеет большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие ассигнования вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности.

Наиболее простая и доступная структура имущества (активов) представлена на рисунке 1.1.

Структура имущества зависит от специфики деятельности предприятия. Например, промышленные предприятия машиностроения, приборостроения, судостроения, химической отрасли отличаются высоким уровнем фондоемкости, имеют в составе имущества до 70% основных фондов. Предприятия торговли, общественного питания, сервиса имеют иное структурное построение: на долю основных фондов приходится в среднем 20 – 30%, соответственно оборотные фонды составляют 70 – 80%. Поэтому оценка структуры имущества должна исходить из отраслевых и индивидуальных особенностей конкретного предприятия [30, c. 62].

 

 

 

Рисунок 1.1 – Состав имущества предприятия

Для того чтобы происходило нормальное функционирование предприятия, необходимо наличие определенных средств. Основные производственные фонды, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования и других средств труда, которые участвуют в процессе производства, являются самой главной основой деятельности предприятия. Без их наличия вряд ли могло что-либо осуществляться. Естественно, для нормального функционирования каждого предприятия необходимы не только основные средства, но и оборотные средства, представляющие собой, прежде всего денежные средства, которые используются предприятием для приобретения оборотных фондов и фондов обращения.

Рациональное и экономное использование как основных, так и оборотных средств является первоочередной задачей предприятия.

Основные средства предприятия представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, созданных общественным трудом, длительно участвующих в процессе производства в неизменной натуральной форме и переносящие свою стоимость на изготовленную продукцию по частям по мере износа [15, c. 134].

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 в качестве основных средств признается актив, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем [2].

По вещественно-натуральному составу основные средства группируются по видам:

1. Здания;

2. Сооружения;

3. Передаточные устройства;

4. Машины и оборудование;

5. Транспортные средства;

6. Инструмент;

7. Производственный инвентарь и принадлежности;

8. Хозяйственный инвентарь;

9. Рабочий и продуктивный  скот;

10.Многолетние насаждения;

11. Капитальные затраты по улучшению земель;

12. Прочие основные средства.

Кроме основных средств к внеоборотным активам относят и нематериальные активы. Они не имеют физического выражения, но представляют существенную ценность для предприятия. Это права на пользование землей, патенты, «ноу-хау», условная стоимость деловых связей.

Доходные вложения в материальные ценности и финансовые вложения. К этим активам относятся имущество для передачи в лизинг, имущество, предоставляемое по договору проката, а также долгосрочные (на срок более года) инвестиции в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставный (складочный) капитал дочерних, зависимых и других организаций, государственные ценные бумаги и др. [23, c. 65].

Долгосрочные финансовые вложения – это инвестиции предприятия на срок более года в доходные активы (ценные бумаги) других предприятий, уставные (складочные) капиталы других предприятий, ценные государственные бумаги (облигации и другие долговые обязательства). Сюда же относят займы, предоставленные данным предприятием другим предприятиям и организациям. В долгосрочные финансовые вложения инвестируется излишек свободных средств с целью получения приращения капитала. Поэтому долгосрочные финансовые вложения характеризуются обязательным получением дохода в виде процентов, дивидендов и т. д. [7, c. 94].

Оборотные активы являются наиболее мобильной частью имущества, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия. При этом следует иметь в виду, что стабильная структура оборотных активов свидетельствует о стабильном, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции. Ее существенные изменения говорят о нестабильной работе предприятия [21, c. 15].

Оборотные активы занимают большой удельный вес в общей валюте баланса. В составе оборотных активов выделяют материально-вещественные элементы имущества, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Прирост оборотных активов свидетельствует о расширении деятельности предприятия, однако очень важно, за счет каких статей происходит прирост или снижение оборотных средств.

Анализируя структуру оборотных активов, следует иметь в виду, что устойчивость финансового состояния в значительной мере зависит от оптимального размещения средств по стадиям процесса кругооборота: снабжения, производства и сбыта продукции.

По характеру участия в операционном процессе различают:

- оборотные активы, находящиеся  в сфере производства (запасы);

- оборотные активы, находящиеся  в сфере обращения (дебиторская  задолженность, денежная наличность).

В процессе анализа может быть использована и такая классификация оборотных активов в зависимости от степени риска:

- с минимальным  риском вложений – наличные денежные средства, легко реализуемые краткосрочные ценные бумаги, краткосрочные финансовые вложения;

- с малым риском  вложений – дебиторская задолженность предприятия за вычетом сомнительных долгов, производственные запасы за вычетом залежалых, остатки готовой продукции за вычетом не пользующейся спросом, незавершенное производство;

- с высоким  риском – сомнительная дебиторская задолженность предприятий, залежалые запасы, не пользующаяся спросом готовая продукция, вышедшей из употребления, неликвиды [35, c. 208].

Большое влияние на финансовое состояние предприятия и его производственные результаты оказывает состояние материальных запасов.

Увеличение удельного веса запасов может свидетельствовать:

- о расширении масштабов  деятельности предприятия;

-о неэффективном управлении  запасами, вследствие чего значительная  часть капитала замораживается  на длительное время в запасах, замедляется его оборачиваемость. Все это свидетельствует о  спаде деловой активности предприятия.

В то же время недостаток запасов (сырья, материалов, топлива) может привести к перебоям процесса производства, падению объемов выпуска продукции, убыткам, что также отрицательно сказывается на финансовом состоянии. Поэтому каждое предприятие должно стремиться к тому, чтобы производство вовремя и в полном объеме обеспечивалось всеми необходимыми ресурсами и чтобы они не залеживались на складе.

На многих предприятиях большой удельный вес в оборотных активах занимает готовая продукция. Увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия приводит к длительному замораживанию оборотного капитала, отсутствию денежной наличности, потребности в кредитах и уплаты процентов по ним, росту кредиторской задолженности поставщикам, бюджету, работникам предприятия по оплате труда и т. д. [36, c. 345].

Значительный удельный вес в оборотных активах на многих предприятиях занимает незавершенное производство. Увеличение остатков незавершенного производства может свидетельствовать, с одной стороны, о расширении производства, а с другой – о замедлении оборачиваемости капитала на данной стадии.

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия [15, c. 103].

Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение – положительно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др.

Краткосрочные финансовые вложения – вложения в зависимые общества и ценные бумаги на срок до одного года. Можно отметить, что подразделение финансовых активов на долгосрочные и краткосрочные в известном смысле является субъективным, поскольку в момент покупки ценных бумаг не всегда можно с определенностью предвидеть, как долго предприятие сочтет целесообразным владеть ими.

Денежные средства – это остатки денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках, в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей, отражаемых либо в дебиторской задолженности, либо в краткосрочных финансовых вложениях), а также денежные документы и переводы в пути. Организации обязаны держать свободные денежные средства в банке на своих расчетных счетах, поэтому в кассе могут храниться лишь незначительные суммы наличных денег для неотложных расходов [11, c. 87].

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от оптимальности структуры предприятия, то есть от соотношения внеоборотных и оборотных активов.

Таким образом, каждое предприятие рассматривается как самостоятельный имущественный комплекс, который может быть охарактеризован с позиции имеющегося у него экономического потенциала, понимаемого как совокупность ресурсов и обязательств предприятия. Величина имущественного потенциала зависит от действия ряда факторов, а его динамика определяется, прежде всего, достигаемыми предприятием финансовыми результатами.

Анализ имущественного положения предприятия является первым этапом анализа финансового состояния. Поэтому, чтобы провести наиболее полный и достоверный анализ финансового состояния предприятия необходимо провести анализ имущественного положения предприятия, который является одним из приоритетных направлений в оценке финансового положения.

 

 

2. Основы методических подходов к анализу имущественного состояния предприятия

 

Деятельность любого предприятия многогранна и характеризуется  различными показателями. Результативность деятельности предприятия может  оцениваться с помощью абсолютных и относительных показателей. Так, с помощью показателей первой группы можно проанализировать динамику показателей прибыли (балансовой, чистой, нераспределенной) за ряд лет. Вторая группа показателей практически не подвержена влиянию инфляции представляет собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала (собственного, заемного). Экономический смысл значений указанных показателей (их принято называть рентабельности) состоит в том, что они характеризуют прибыль, полученную с каждого рубля средств, вложенных в предприятие. При чем анализируемые показатели необходимо представлять в  таблицах, графиках, диаграммах, показывающих их динамику за определенные периоды, зависимость плановых и фактических данных.

Результатом такого анализа является оценка экономического потенциала предприятия, позволяющая сформировать представление о деятельности предприятия, выявить изменения в составе его имущества и источниках, установить взаимосвязи различных показателей. С этой целью определяется соотношение отдельных статей актива баланса, их удельный вес в общем итоге баланса, рассчитываются суммы отклонений в структуре основных статей баланса и дается оценка выявленным изменениям на момент проведения анализа [5, с. 57].

В настоящее время существует множество методик анализа и системы показателей анализа имущественного положения предприятия и эффективности использования его активов. В данной работе предложена  сравнительная характеристика четырех таких методик для того, чтобы выбрать наиболее оптимальную и подходящую методику для анализа имущественного положения ОАО «Сыродельный комбинат «Ичалковский .

Таблица 1.1 –  Характеристика методики анализа имущественного положения предприятия по Войтоловскому Н. В.

Сравнительный признак	Содержание
Формулировка целей и задач анализа	Цель: получение прибыли, которая обеспечивается модернизацией действующих и вводом в эксплуатацию новых основных производственных фондов, в том числе оборудования, а также эффективное их использование.
		Задачи анализа:      - анализ состава, структуры, движения и состояния  активов организации;      - оценка выполнения  плана по вводу в действие, обновлению, модернизации и реконструкции  основных производственных фондов;      - анализ эффективности  использования активов;      - выявление  резервов повышения эффективности использования активов.
Системы показателей для исследования каждого объекта анализа		Используются как обобщающие показатели, отражающие уровень использования всей совокупности активов организации и ее производственных подразделений, так и частные показатели, которые дают оценку применения отдельных видов активов или характеризуют какую-либо сторону их функционирования в производственном процессе.
Советы по последовательности и периодичности проведения анализа		На начальном этапе анализа изучаются состав и структура основных производственных фондов, затем необходимо выявить факторы, которые как положительно, так и отрицательно влияют на имущественное состояние организации в целом.
Описания способов исследования объекта		Общенаучные методы и способы познания, системный анализ.
Окончание таблицы 1.1
Сравнительный признак		Содержание
Источники данных, на основе которых проводится анализ		Информационной базой служит: Бухгалтерский баланс (ф.№1), Приложение к бухгалтерскому балансу (ф.№5), сведения, содержащиеся в следующих источниках: - ф.№11 стат. отчетности «Сведения  о наличии и движении основных  фондов и других нефинансовых  активов»; - ф.№ П-2 стат. отчетности «Сведения об инвестициях»; -  карточка учета основных средств; - инвентаризационные ведомости  и приложения к карточкам учета; - бизнес-план
Характеристика документов для оформления результатов анализа		Используют формы №1, 2 бухгалтерской отчетности.

 

 

Таблица 1.2 – Характеристика методики анализа имущественного положения предприятия по Любушину Н. П.

Сравнительный признак	Содержание
Формулировка целей и задач анализа	Цель: рациональное и эффективное использование активов организации. Задачи анализа:      - анализ динамики и структуры активов (горизонтальный и вертикальный анализ);      - количественная оценка изменения эффективности использования активов в результате инноваций;      - анализ накопления и использования амортизационных отчислений;      - оценка взаимосвязи показателей эффективности использования активов и конечных результатов.
Системы показателей для исследования каждого объекта анализа	Используются следующие системы показателей:      - показатели движения основных средств;      - показатели технического состояния основных средств;      - показатели использования рабочего времени;      - показатели эффективности.
Советы по последовательности и периодичности проведения анализа	Выделяются следующие направления анализа:      - анализ динамики и структуры активов;      - анализ эффективности инвестиций в основные средства;      - анализ эффективности использования активов;      - анализ амортизационной политики;      - анализ дебиторской задолженности. Проведение анализа нацелено на перспективу.
Окончание таблицы 1.2
Сравнительный признак	Содержание
Описания способов исследования объекта	Учитываются законы развития систем, т.к. каждый этап анализа или экономический уклад имеет свои пределы роста. Также используется факторный анализ.
Источники данных, на основе которых проводится анализ	- Формы бухгалтерской  отчетности № 1,2,5; - регистры учета основных  средств; - бизнес-план; - регистры учета вложений  в объекты основных средств; - приказ об учетной  политике; - данные оперативного  учета использования рабочего  времени машин и оборудования
Характеристика документов для оформления результатов анализа	Наличие всех форм  бухгалтерской отчетности.

 

 

Таблица 1.3 – Характеристика методики анализа имущественного положения предприятия по Савицкой Г. В. 

Сравнительный признак
Формулировка целей и задач анализа	Цель: выявить обеспеченность предприятия основными средствами в необходимом количестве и ассортименте, а также эффективное использование активов. Задачи анализа:      - определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателям;      - выявление причин изменения их уровня;      - расчет показателей анализа имущественного положения предприятия;      - установление резервов повышения эффективности использования активов.
Системы показателей для исследования каждого объекта анализа	Анализируются следующие системы показателей:      - показатели обеспеченности предприятия основными средствами производства;      - показатели интенсивности и эффективности использования основных производственных фондов;      - показатели определения резервов увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности;      - показатели оборотных активов и состояния производственных запасов;      - показатели состояния дебиторской задолженности;      - показатели остатков денежных средств.
Окончание таблицы 1.3
Сравнительный признак	Содержание
Советы по последовательности и периодичности проведения анализа	Сначала изучается объем основных средств, их динамика и структура, затем разрабатывается структурно-логическая модель факторного анализа фондорентабельности и фондоотдачи, затем анализируется размещение капитала и оценка имущественного состояния предприятия. Результаты анализа оформляются в таблице. Рекомендуется ежегодно проводить данный анализ.
Описания способов исследования объекта	Используются факторный, системный, аналитический подходы к анализу.
Источники данных, на основе которых проводится анализ	- Бизнес-план предприятия;      - план технического развития;      - ф.№1 «Баланс предприятия»;      - ф.№5 «Приложение к балансу предприятия»;      - ф.№11 «Отчет о наличии и движении основных средств»;      - форма БМ « Баланс производственной мощности»;      - данные о переоценке основных средств;      - инвентарные карточки учета основных средств;      - проектно-сметная, техническая документация и др.
Сравнительный признак	Содержание
Характеристика документов для оформления результатов анализа	Используют все формы бухгалтерской отчетности, а также справку №11 о движении основных средств.