Анализ использования фонда оплаты труда. 7

 

Министерство сельского  хозяйства Российской Федерации

Департамент научно – технологической  политики и образования Федеральное  государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Красноярский государственный  аграрный университет»

 

ИММО

 

                                                                     

 

Курсовая работа

По дисциплине: Анализ хозяйственной  деятельности

Тема: Анализ использования  фонда оплаты труда

 

 

                                                Выполнила студентка: группы 41-08

                                                                                     Нечаева А.В. 

                          Принял преподаватель:

 

 

 

 

 

 

 

Красноярск 2012

Содержание:

 

Введение……………………………………………………………………..3

Основная часть………………………………………………………………5

1. Теоретические аспекты анализа фонда оплаты труда………………...5

1. Анализ формирования и использования фонда оплаты труда……….5

2. Методы структурного распределения фонда заработной платы на предприятии…………………………………………………………….10

2. Организационно-экономическая  характеристика предприятия……...13

2.1. Общие сведения о  предприятии………………………………………13

2.2. Размеры производства и специализации предприятия…………...…21

3. Анализ использования  фонда оплаты труда…………………………...24

3.1. Анализ эффективности  использования фонда оплаты труда……….24

3.2. Анализ организации оплаты труда…………………………………...30

3.3. Анализ использования фонда заработной платы по предприятию и                                   его подразделениям, по категориям работников, по отраслям и видам              продукции…………………………………………………………………………..34

3.4. Анализ взаимосвязи производительности труда и уровня его оплаты………………………………………………………………………………40

3.5. Резервы улучшения использования средств на оплату труда………41

Выводы и предложения……………………………………………………46

Библиографический список……………………………………………50

 

Введение

 

В рыночных условиях хозяйствования предприятиям предоставлена большая  свобода в использовании трудовых ресурсов и определении форм и  размеров оплаты труда сотрудников. Сотрудники же, в свою очередь, достаточно свободно могут выбирать предприятие, на котором им будут предложены наиболее привлекательные условия, причем едва ли не во всех случая на первом месте  при принятии ими решения о  трудоустройстве будет стоять размер оплаты труда.

Оплата труда – это  выраженная в денежной форме доля труда сотрудника, вложенного им при  создании продукции предприятия. Эта  доля выплачивается сотруднику, и  он единолично распоряжается этими  средствами.

Заработная плата всех сотрудников предприятия в сумме  дает показатель ФЗП (фонд заработной платы), который занимает немалую  долю в расходах предприятия. В зависимости  от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия  и политики руководства в области  выплат сотрудникам доля расходов на ФЗП может колебаться от нескольких процентов до половины общей суммы  затрат предприятия. Это немалая  величина, поэтому анализ этой статьи расходов так важен.

В настоящее время многообразие форм собственности, а также действующее  законодательство предоставляют предприятиям и организациям право самостоятельно выбирать и устанавливать системы  оплаты труда, которые являются наиболее целесообразными в конкретных условиях работы.

Все это доказывает актуальность выбранной темы исследования.

Целью данного курсового  проекта является анализ использования  фонда оплаты труда и выявление  резервов улучшения его использования.

Для достижения поставленной цели в процессе исследования решались следующие задачи:

· проведение анализа эффективности использования фонда оплаты труда;

· исследование организации оплаты труда;

· определение использования фонда заработной платы по предприятию и его подразделениям, по категориям работников, по отраслям и видам продукции;

· анализ взаимосвязи производительности труда и уровня его оплаты;

· выявление резервов улучшения использования средств на оплату труда.

Методы исследования: системный, комплексный подход к исследованию с использованием экономико-статистического, сравнительного и логического анализа, конструктирования и других методов, включая монографические исследования.

Информационной базой  исследования является документация предприятия: устав, бухгалтерская отчетность предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические аспекты анализа фонда оплаты труда

1. Анализ формирования и использования фонда оплаты труда

Эффективное использование  трудовых ресурсов в рамках хозяйствующего субъекта находит выражение в  росте производительности труда. Производительность труда характеризует эффективность  затрат труда в материальном производстве. С ростом производительности совокупного  овеществленного труда абсолютная величина затрат труда сокращается, что увеличивает объем выпуска, ведет к экономическому росту и повышению жизненного уровня населения в целом.

Рост производительности живого труда приводит к увеличению выработки отдельного работника, к увеличению его зарплаты и жизненного уровня. Между ростом производительности труда и ростом оплаты труда существует тесная взаимосвязь. Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста зарплаты, в этом случае создаются реальные предпосылки для повышения жизненного уровня населения и возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства, исходя из чего, возрастает значение анализа использования средств на оплату труда.

Основными задачами анализа  в области использования фонда  заработной платы являются:

1. Оценка уровня фонда  оплаты труда по категориям  работающих и категориям фонда оплаты труда.

2. Анализ влияния факторов  на динамику фонда заработной платы.

3. Проверка данных об  использовании фонда оплаты труда.

4. Выявление возможности  экономии средств за счет роста  производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд оплаты труда представляет собой общую сумму затрат на оплату труда работников и выплат социального  характера.

В состав средств, направляемых на потребление, включаются:

- суммы, начисленные на  оплату труда всем работникам (фонд оплаты труда);

- доход (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и вкладам  членов трудового коллектива  в имущество, начисленные к  выплате работникам;

- суммы предоставленных трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь (за счет социального фонда и чистой прибыли).

Анализ использования  средств, направляемых на потребление, осуществляется в следующей последовательности. Рассчитывается величина средств, направляемых на потребление по видам за прошлый  год и отчетный год. Затем рассчитываются абсолютное и относительное отклонения. По результатам расчетов дается оценка.

Приступая к анализу использования  фонда заработной платы, относимого на себестоимость, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонения фактической величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется путем сравнения фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом в целом по хозяйствующему субъекту, структурным подразделениям и категориям работников.

∆ФЗП = ФЗП_ф - ФЗП_пл, (1)

где ∆ФЗП - изменение фонда заработной платы;

ФЗП_ф, ФЗП_пл - фактический и плановый фонд заработной платы.

После рассчитывается относительное  отклонение. Для того чтобы определить относительное отклонение по фонду  заработной платы, необходимо рассчитать коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Квп = (ЗП_ф / ЗП_пл) × 100%, (2)

где Квп - коэффициент выполнения плана по производству продукции;

ЗП_ф - фактически начисленная зарплата;

ЗП_пл - плановая зарплата.

Корректировка осуществляется только переменной части фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально  объему производства продукции.

∆ФЗП_{относит} = ФЗП_ф - (ФЗП_пер × К_вп + ФЗП_пост), (3)

где ∆ФЗП_{относит} - относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП_ф - фонд заработной платы фактический;

ФЗП_пер, ФЗП_пост - переменный и постоянный фонд заработной платы.

По результатам проведенных  расчетов необходимо дать оценку. В  ходе последующего анализа следует  определить факторы абсолютного  и относительного отклонения по фонду  заработной платы.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от:

- объема производства  продукции (VВП);

- изменения структуры производства (УД_i);

- изменения удельной трудоемкости продукции (УTЕ)

- изменения среднечасовой оплаты труда (Зч).

Чтобы определить влияние  данных факторов, необходимо рассчитать фонды зарплаты:

1. По плану при всех  плановых показателях:

Σ (VВП_iпл × УTЕ_iпл × ОТ_iпл), (4)

где VВП_iпл - плановый объем выпуска i продукции плановый;

УTЕ_iпл - плановая удельная трудоемкость i продукции.

2. По плану, пересчитанному  на фактический объем производства  продукции при плановой структуре:

ФЗП_пл × К_вп (5)

3. По плану, пересчитанному  на фактический объем производства  и фактическую структуру

Σ (VВП_iф × УЗП_iпл), (6)

где VВП_iф - фактический объем выпуска продукции i вида;

УЗП_iпл - плановая удельная заработная плата по i изделию.

4. Фактически фонд зарплаты  труда при фактически удельной  трудоемкости и плановом уровне  оплаты труда:

Σ (VВП_iф × УТЕ_iф × ОТ_iпл), (7)

где УТЕ_iф - фактическая удельная трудоемкость i вида продукции.

5. Фактический фонд зарплаты:

Σ (VВП_iф × УТЕ_iф × ОТ_iф). (8)

Изменения в фонде зарплаты могут произойти вследствие изменений  в постоянной части заработной платы. Это требует анализа причин изменения  постоянной части фонда заработной платы.

Постоянная часть фонда  зарплаты включает: заработную плату  рабочих-повременщиков, служащих, непроизводственного  персонала хозяйствующего субъекта, а также все виды доплат.

Постоянная часть фонда  оплаты труда зависит от среднесписочной  численности персонала и среднего заработка за соответствующий период времени.

Средняя зарплата зависит  от количества рабочих дней, отработанных одним работником за год, средней  продолжительности рабочего дня  и среднечасовой заработной платы.

Для анализа абсолютного  отклонения по фонду повременной  оплаты труда используется следующая формула:

ФЗП = N × D × tд × Зч, (9)

где N - среднесписочная численность персонала;

D - количество рабочих дней, отработанных одним работником за год;

tд - средняя продолжительность рабочего дня;

Зч - среднечасовая зарплата.

Анализ начинается с определения  абсолютного отклонения за период, которое является объектом анализа. Затем устанавливается количественное влияние факторов на изменение постоянного  фонда заработной платы.

Для определения количественного  влияния факторов можно использовать способ абсолютных разниц, либо способ цепных подстановок. По результатам анализа количественного влияния факторов необходимо дать оценку и определить меры по эффективному использованию фонда оплаты труда.

Анализ фонда оплаты труда  дополняется анализом фонда заработной платы управленческого персонала. Фонд зарплаты управленческого персонала  оказывает существенное влияние  на изменение общехозяйственных  расходов, а следовательно, и на себестоимость. На изменение фонда заработной платы управленческого персонала оказывают влияние два фактора: изменение численности персонала и изменение должностного оклада.

Анализ по фонду заработной платы управленческого персонала  осуществляется в следующей последовательности. Устанавливается абсолютное отклонение по фонду заработной платы. Определяется количественное влияние факторов способом цепных подстановок либо способом абсолютных разниц. Выявляются причины изменения фонда зарплаты.

1.2 Методы структурного распределения фонда заработной платы на предприятии

Современные отделы по управлению персоналом небольших предприятий  или в масштабе отдельных цехов  и подразделений могут использовать другие методы распределения заработной платы. Зная размеры фонда оплаты труда, можно осуществить его  распределение по работникам предприятия  на основе квалификационных разрядов, коэффициентов трудового участия и отработанных часов.

При разработке Положения  по оплате труда на предприятии классификация  квалификационных разрядов работников может быть произведена на основе единой тарифной сетки (ЕТС), в которой  эти разряды изменяются от 1 до 10. Коэффициенты трудовых результатов (вкладов) (КТ) можно рассчитать по следующей формуле:

Кт = 1,0 + Ур - Нр, (10)

где 1,0 - базовый коэффициент  трудовых результатов (вкладов), баллы;

Ур - успехи в работе, достигнутые  за рассматриваемый период, обычно за месяц, баллы;

Нр - недостатки, допущенные за рассматриваемый период.

В практике распределения  заработной платы между сотрудниками предприятия следует применять 2 вида коэффициентов трудовых результатов:

1) базовый коэффициент;

2) фактический, или текущий  коэффициент.

Базовый коэффициент трудовых результатов (вкладов) (КТб) используется для того, чтобы работники предприятия не опасались снижения заработной платы и им были гарантированы те базовые уровни оплаты, которых они уже достигли. Это преимущественно касается высококвалифицированных работников, которые опасаются уравниловки. Базовый коэффициент трудовых результатов (КТб) наиболее целесообразно определять следующим образом. Определяем среднемесячные величины заработной платы за последние 3 месяца каждого работника и каждую из них принимаем за единицу или 100%. Далее к базовой единице прибавляем баллы за достигнутые успехи и соответственно вычитаем баллы за допущенные недостатки. В итоге получаем фактический, или текущий коэффициент трудовых результатов (КТф) каждого работника за отчетный период, который может стать базовым при определении КТ за следующий отчетный период.

Общий размер фонда оплаты труда необходимо разделить между  работниками предприятия по трем параметрам:

1) квалификационному разряду;

2) достигнутому коэффициенту  трудовых результатов (вкладов);

3) количеству отработанных часов.

Делением общего размера  фонда оплаты труда на сумму интегральных коэффициенто-часов находят стоимость одного коэффициенто-часа.

 Умножая стоимость  одного коэффициенто-часа на соответствующие размеры интегрального показателя, определяют заработную плату каждого работника. К недостаткам этого метода следует отнести существенную разницу в оплате труда между крайними квалификационными разрядами. Для ликвидации такого положения следует сократить диапазон квалификационных разрядов, например, вместо 10-кратной величины ввести пятикратную величину.

Нормативный интегральный коэффициент  использования станков (Ки) определяется произведением экстенсивного (Кэ) и интенсивного (Кт) коэффициентов их использования:

Ки = Кэ · Кт (11)

Коэффициент экстенсивного  использования станков (Кэ) рассчитывается отношением фактически отработанного количества часов всех станков, закрепленных за бригадой (Фф), к действительному фонду времени станков (Фд) по плану:

Кэ = (12)

Нормативный коэффициент  интенсивного использования станков (Кт) определяется отношением нормативного, или технически обоснованного, времени, необходимого для обработки всех бригадокомплектов (Тн), к фактически затраченному рабочему времени для обработки этих же бригадокомплектов (Тф):

Кт = (13)

Таким образом, фонд оплаты труда представляет собой общую  сумму затрат на оплату труда работников и выплат социального характера. Анализ использования средств, направляемых на потребление, осуществляется в следующей  последовательности. Рассчитывается величина средств, направляемых на потребление  по видам за прошлый и отчетный год. Затем рассчитываются абсолютное и относительное отклонения. По результатам  расчетов дается оценка.

Современные отделы по управлению персоналом небольших предприятий  или в масштабе отдельных цехов  и подразделений могут использовать разные методы распределения заработной платы. Зная размеры фонда оплаты труда, можно осуществить его  распределение по работникам предприятия  на основе квалификационных разрядов, коэффициентов трудового участия и отработанных часов.

В практике распределения  заработной платы между сотрудниками предприятия следует применять 2 вида коэффициентов трудовых результатов: базовый и фактический (текущий) коэффициент.

2. Организационно-экономическая  характеристика предприятия

2.1 Общие сведения о предприятии

Сельскохозяйственный производственный кооператив (СПК) «Солонцы» был организован  в 1929 году, форма собственности –  акционерная с долей федеральной  собственности. Землепользование расположено  в юго-восточной части Емельяновского района.

Позднее к совхозу присоединили часть земель, расположенных в  Козульском районе, удаленных от центральной усадьбы совхоза на 70-100 км. В 1976 году в связи с перебазированием Красноярского НИИСХ из станции Солянка в г.Красноярск, совхоз «Солонцы» был определен как опытно-производственное хозяйство института и передан в его непосредственное подчинение. Одновременно  совхозу «Солонцы» была передана часть земли от совхоза «Элита» (1052 га пашни) с расположенным на них поселком Минино. На этих землях предусматривалось организовать селекционно-семеноводческую базу института. В 1987 году хозяйство вновь приобрело статус колхоза, а в 1982 году – акционерного общества закрытого типа (АОЗТ). В 1995 году согласно указу Президента РФ № 323 «О порядке приватизации и реорганизации предприятий и организаций АПК» совхоз «Солонцы» был переименован в сельскохозяйственный производственный кооператив «Солонцы» с учредителями в лице физических лиц (владельцев паев) и комитета по управлению Государственным имуществом Красноярского края.

Рассмотрим местоположение и состав предприятия в таблице 2.1.1

Таблица 2.1.1 – Местоположение и состав предприятия СПК «Солонцы»

Показатели	Значение показателей
1.Расстояние от центральной усадьбы, км: - до краевого центра  (  г.Красноярск) - до районного центра - до ближайшей ж/д станции (Бугач) - до ближайшей пристани	4 20 10 7
2. В предприятии имеется,  шт: - населенных пунктов - отделений (производственных участков) - отраслевых цехов - бригад Ферм – всего в т.ч. по ведущим направлениям: - крупного рогатого скота - из них молочных	3 3   2 6 5 2 2 1

 

Юридический адрес предприятия:  п.и. 660015, Красноярский край, Емельяновский район, п. Солонцы, ул. Новостроек, 9.

Кооператив осуществляет свою деятельность с целью извлечения доходов и прибыли его членами  и работниками посредством производства, заготовки, переработки, хранения сельскохозяйственных материалов и сырья, занимается коммерческой деятельностью, оказанием коммунальных и бытовых услуг, строительством объектов различного назначения, товарным производством пиломатериалов, торгово-посреднической деятельностью, транспортными перевозками, инвестиционной деятельностью, развитием  внешнеэкономических связей.

Все виды деятельности осуществляются в рамках действующего законодательства на договорных началах, принципах равенства, самостоятельности и невмешательства в деятельность других лиц.

 

Организационно-управленческая структура СПК «Солонцы» состоит из четырех уровней (рис.1).

Собрание пайщиков

↓

Ревизионная комиссия

↓

Наблюдательный совет

↓

Председатель кооператива

Рис.1 Организационно-управленческая структура СПК «Солонцы»

Высшим органом управления кооператива является собрание членов кооператива, представители которого избираются членами кооператива сроком на 5 лет. Норма представительства в конференцию уполномоченных представителей от 7 членов кооператива – один.

Конференция уполномоченных представителей принимает решение  по любому вопросу деятельности кооператива: заслушивает отчеты о деятельности наблюдательного Совета и исполнительных органов; утверждает программы развития кооператива; рассматривает распределение  прибыли (доходов) и убытков между  членами кооператива. К исключительной компетенции конференции уполномоченных представителей относятся: исправление  Устава кооператива; образование наблюдательного  Совета и прекращение деятельности его членов, образование и прекращение  полномочий исполнительных органов  кооператива и председателя правления; решение о реорганизации или  ликвидации кооператива.

Состав ревизионной комиссии определяется общим собранием членов кооператива и не может быть менее  трех членов. Ревизионная комиссия осуществляет проверку финансово-хозяйственной  деятельности по итогам работы за финансовый год, и результаты проверки предоставляет  конференции уполномоченных представителей.

Наблюдательный Совет  кооператива осуществляет контроль за деятельностью исполнительных органов кооператива и решает вопросы, определенные Уставом кооператива к компетенции наблюдательного Совета. Наблюдательный Совет избирается общим собранием членов кооператива сроком на 5 лет в составе пяти человек. Из числа избранных членов наблюдательный Совет избирает председателя.

Текущее руководство деятельностью  кооператива осуществляет председатель кооператива через находящиеся  в его непосредственном подчинении правления кооператива, члены которого утверждаются по представлению председателя наблюдательного Совета сроком на 5 лет. Председатель кооператива избирается сроком на 5 лет и может быть переизбран неограниченное число раз.

В СПК «Солонцы» функциональная структура организации. Такая структура  предполагает, что группировка подразделений  происходит в соответствии с функциями, отражающими основные направления  и сферы их деятельности.

Организационная структура  СПК «Солонцы»

В СПК «Солонцы» трех ступенчатая  структура управления. В определенных условиях такая структура обеспечивает организации достаточно серьезные  конкурентные преимущества, которые  достигаются, во-первых, за счет ее четкости, стройности, надежности коммуникаций, отсутствия дублирования, что позволяет  без задержки доводить до исполнителей и реализовывать управленческие решения. Во-вторых, глубокой специализации  отдельных видов деятельности, повышающей ее качество. В-третьих, функциональная структура создает условия для  быстрой концентрации людских и  материальных ресурсов в нужном месте  и нужное время. Однако отсутствие горизонтальных связей делает функциональную структуру, основанную на глубокой специализации  внутренних процессов, негибкой. Она  быстро закостевает, ведомственность, бюрократизм, сковывает процессы внедрения научно-технического прогресса, что в итоге приводит к замедлению технического, экономического и социального развития организации по сравнению с имеющимися возможностями.

Основной формой организации  труда в растениеводстве является производственная бригада. Под производственной бригадой понимают коллектив работников, выполняющих на основе разделения труда  своими силами или в кооперации с  другими подразделениями предприятия  весь цикл сельскохозяйственных работ  по производству продукции. В хозяйстве  создаются универсальные бригады, имеющие постоянный состав работников. При формировании бригады стремятся  к тому, чтобы ее размер позволял обеспечить самостоятельное выполнение 70 – 80% работ, входящих в технологический  цикл, гарантировал нормальную занятость  членам бригады. За бригадой закрепляют полевые и кормовые севообороты  и необходимый набор сельскохозяйственной техники, устанавливают задания  по объему производства определенных видов продукции. Предполагаемый объем  работ зависит от размеров земельного участка, набора культур и т. д. Кроме того, бригаде устанавливают лимиты затрат труда и средств.

Руководителем бригады является бригадир, который назначается на определенный срок, кроме того, бригада  должна иметь постоянный на ряд лет состав механизаторов.

По завершению полевых  работ бригаду переключают на другие виды деятельности – общетранспортные, хозяйственные работы, ремонт сельскохозяйственной техники и др., а в случае невозможности использования на этих работах расформировывают до начала следующего сезона. Механизаторов бригады в этот период включают в состав других производственных подразделений.

В животноводстве, также  как и в растениеводстве, основной формой организации труда является постоянная производственная бригада, в которой на основе разделения и  кооперации объединены работники разных профессий и квалификаций для  обслуживания определенного поголовья  животных (доярки, скотники, звено на доращивании и откорме КРС, специальные работники родильного отделения, техник-электрик и др.).

СПК «Солонцы» занимается производством зерна, а именно, пшеницы (реализуется пшеница 3-го класса), озимой ржи, ячменя, овса; выращивает овощи  – капусту, морковь, свеклу; занимается производством молока (молоко в хозяйстве 1 сорта) и мяса (хозяйство занимается производством только мяса КРС). Весь произведенный объем молока подвергается на предприятии переработке и реализуется уже в переработанном виде, предприятие реализует такие молочные продукты, как сливки, сметана (классическая 25 %-ной жирности, жирная 35 %-ной жирности, маложирная 15 %-ной жирности), творог (классический 15 %-ной жирности, нежирный 3,8 %-ной жирности, жирный 20 %-ной жирности), пастеризованное молоко.

По географическому положению  микрозона хозяйства относится к Центральной (Красноярской) лесостепи. По своим природно-климатическим условиям она близка к южным степным районам края. Сравнительно благоприятные условия здесь сменяются засухой. Климат хозяйства резко континентальный с холодной продолжительной зимой и коротким жарким летом. Наиболее теплым месяцем является – июль, наиболее холодным – январь.

Период со среднесуточной температурой воздуха выше нуля градусов начинается с 11 апреля и продолжается до 21 октября.

Вегетационный период продолжается 154 дня. Период со среднесуточной температурой выше 10 градусов составляет 114 дней; сумма  положительных температур за этот период равна 1790 градусов.

Устойчивый снежный покров образуется 4 ноября и сходит 8 апреля. Продолжительность периода с  устойчивым снежным покровом в среднем  составляет 165 дней. Среднее количество осадков составляет 485мм. Число дней со скоростью ветра более 15м/с  – 25. Наибольшее количество дней с такой  скоростью ветра приходится на весенний и осеннее - зимний периоды.