Анализ использования основных средств. 14

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное  образовательное

учреждение высшего профессионального  образования

«Московский государственный индустриальный университет»

(ФГБОУ ВПО «МГИУ»)

Кафедра «Экономики»                                  

________________________________________________________________

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной

деятельности»

_________________________________________________________________

на тему «Анализ использования основных средств»

Группа                                         Г09Б22п

Студент                                                                                              И.Н.Сергеева

Оценка  работы

Дата                                      __________                                      «___» ___________

Проверил

к.э.н., доцент                                                                                    Н.А. Ананко

МОСКВА 2013

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Финансовое состояние  хозяйствующих субъектов определяется эффективностью использования всех элементов процесса труда: средств труда, предметов труда и самого труда. Эффективность применения находит отражение в уровне затрат на один рубль товарной продукции, а следовательно, и уровне рентабельности производства, что определяет финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта.

В рыночных условиях хозяйствования лишь наиболее эффективное использование всех экономических ресурсов, в том числе и средств труда, дает возможность предприятию выдерживать острую конкуренцию.

Основные средства (часто  называемые в экономической литературе и на практике основными фондами) являются одним из важнейших факторов производства. Они составляют основу любого производства, в процессе которого создается продукция, оказываются услуги и выполняются работы. На основные фонды приходится основной удельный вес в общей сумме основного капитала хозяйствующего субъекта. Их эффективное использование – одно из важнейших условий успешной работы хозяйствующего субъекта. Обеспечение максимально возможной загрузки машин и оборудования, рационального и наиболее полного использования производственных площадей, служебных помещений и территории способствует росту объемов выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений, сокращению срока окупаемости, повышению эффективности работы.

Состояние и использование  основных фондов - один из важнейших  аспектов аналитической работы, так как именно они являются материальным воплощением научно-технического прогресса - главнoгo фактора повышения эффективности производства.

Проблема повышения эффективности  использования основных фондов является очень важной для любой организации. Ведь неэффективное их использование приводит к сокращению объемов производства или реализации, что в свою очередь уменьшает доходы предприятия, а, соответственно, отражается и на прибыли.

Анализ основных фондов – это  основа для планирования и прогнозирования объемов выпуска продукции, численности рабочих и многих других показателей.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение теоретических и практических аспектов анализа эффективности  использования основных средств.

Задачами курсовой работы являются:

1. определение экономической сущности основных средств;
2. изучение основных направлений и информационного обеспечения анализа основных средств;
3. исследование системы показателей, характеризующих использование основных средств;
4. обзор методик анализа эффективности использования основных средств (на примере методик И.Н. Чуева, Л.Н. Чуевой, Г.В Савицкой и Л.Т. Гиляровской)
5. анализ эффективности использования основных средств на примере ОАО «Электро».

Теоретические аспекты  анализа основных средств

1.1 Понятие, классификация  и оценка основных средств

Основными средствами (фондами) называют ту часть физического капитала, которая переносит свою стоимость на стоимость продукции по частям, в течение нескольких производственных циклов. Для обозначения этого понятия используют также выражение «средства труда длительного пользования».

Существует несколько классификаций  основных фондов, в соответствии с которыми они делятся по:

1. отраслям народного хозяйства;
2. функциональному назначению;
3. натурально-вещественному составу;
4. степени использования;
5. принадлежности.

B зависимости от вида деятельности  предприятия основные фонды относятся к определенным отраслям (промышленность, сельское хозяйство, транспорт, строительство, торговля, общественное питание, связь, материально-техническое обеспечение и другие).

По функциональному назначению основные фонды делятся на основные производственные и основные непроизводственные фонды.

К основным производственным фондам относятся фонды, которые  непосредственно участвуют в производственном процессе (рабочие машины и оборудование, силовые машины и другие орудия труда, с помощью которых осуществляется производство) или создают условия для производственного процесса (производственные здания, трубопроводы и др.).

Основные непроизводственные фонды – это объекты социально-культурного назначения, медицинские учреждения, жилые дома, детские и спортивные учреждения и т.п., которые находятся на балансе предприятия. В отличие от производственных фондов они не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости на продукт. Стоимость их исчезает в потреблении. Фонд возмещения не создается. Воспроизводятся они за счет национального дохода.

Основные производственные фонды  по натурально-вещественному составу учитываются по следующим группам:

1. здания;
2. сооружения;
3. передаточные устройства;
4. силовые машины и оборудование;
5. рабочие машины и оборудование;
6. транспортные средства;
7. инструменты;
8. производственный и хозяйственный инвентарь;
9. прочие oсновные средства.

Здания включают в себя строения, в которых осуществляются основные, вспомогательные и подсобные производства (административно-бытовые, хозяйственные, механические мастерские, кладовые, склады и другие).

Сооружения - инженерно-строительные объекты, горные выработки (стволы шахт, штольни, квершлаги), нефтяные и газовые  скважины, очистные и другие сооружения, туннели, мосты.

Передаточные устройства - линии  Электропередач, кабельные линии, телефонная и телеграфная сеть, трансмиссии, радиосвязь, магистрали трубопроводов, нефтепроводы, воздухопроводы и другие.

K силовым машинам и оборудованию относятся машины-генераторы, производящие энергию, и машины-двигатели. На промышленных предприятиях в эту группу также включают преобразователи электрического тока, ртутные выпрямители, трансформаторы, паровые котлы, компрессорные установки и другие.Рабочие машины и оборудование на промышленном предприятии представляют собой группу, включающую различные виды оборудования для производства продукции - станки, прессы, прокатные станы, подъемно-транспортное оборудование, вентиляторные установки, экскаваторы, лебедки и другие. K этой группе основных средств относится также вычислительная техника (Электронно-вычислительные, управляющие, аналоговые другие машины и устройства, используемые для управления промышленным производством). В группу транспортных средств входят передвижные средства железнодорожного, автомобильного и путевого транспорта, предназначенные для перемещения грузов и работников: локомотивы, вагоны, автомашины, Электрокары, автокары, автопогрузчики, железнодорожные вагоны, тепловозы и другие. K инструментам относятся все виды механизированных и немеханизированных орудий ручного труда или приспособления, прикрепляемые к машинам, служащие для обработки предметов труда (Электросварка, манипуляторы, отбойные молотки, тиски, патроны и другие).

Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности включают предметы производственного назначения, служащие для облегчения производственных операций во время работы (рабочие столы, верстаки), оборудование, способствующее охране труда и т. п. К прочим основным средствам отнесены технические библиотеки, противопожарный инвентарь и другие.По степени участия в процессе производства основные производственные средства делятся на активную и пассивную части.

Активная часть основных фондов - элементы основных фондов, которые принимают непосредственное участие в производственном процессе.

Пассивная часть основных фондов – элементы основных фондов, которые обеспечивают нормальное функционирование производственного процесса.

B этом случае необходимо учитывать  специфику отрасли. Так, для машиностроения машины и оборудование - активная часть. B нефтеперерабатывающей промышленности активной частью являются сооружения (например, скважины).Значительный удельный вес активной части основных производственных средств по сравнению с пассивной частью является отличительной чертой их структуры для строительства. Основу активной части основных производственных средств (фондов) здесь составляют строительные машины и механизмы, силовое и производственное оборудование.

По принадлежности основные средства подразделяются на собственные и привлеченные. Собственные основные средства - это средства, находящиеся на балансе предприятия. Привлеченными называют те, что берутся во временное пользование у другой организации на условиях аренды или оказания услуг.

Необходимое условие правильного  анализа основных средств - единый принцип  их оценки. Существует несколько видов  оценок основных фондов, связанных с длительным участием их и постепенным снашиванием в процессе производства и изменением за этот период условий воспроизводства.

В хозяйственной практике различают первоначальную, восстановительную, балансовую, остаточную, ликвидационную и среднегодовую стоимости основных фондов. Первоначальная стоимость основных производственных фондов - это цена приобретения фондов или сумма затрат на изготовление (строительство), их транспортировку, монтаж, наладку и т.п. Эта стоимость выражается в ценах, действовавших в момент приобретения данного объекта, и на ее основании на предприятии происходит регистрация элементов основных фондов, учет их на балансе предприятия. По восстановительной стоимости, т.е. по стоимости производства в условиях сегодняшнего дня, основные средства оценивают в связи с длительностью их функционирования для устранения искажающего влияния различных факторов (меняются цены, тарифы, сметные нормы, происходит обновление технологии производства аналогичных видов оборудования).

На практике восстановительная  стоимость определяется путем переоценки действующих основных фондов с учетом их физического и морального износа.

Балансовая стоимость – стоимость, по которой основные фонды числятся на балансе предприятия. Основные средства могут числиться на балансе предприятия по восстановительной стоимости, если для них уже проводилась ранее переоценка, или по первоначальной стоимости, если они были созданы или приобретены в период после последней переоценки.

Остаточная стоимость – это  первоначальная стоимость основных фондов за вычетом износа, сумма которого определяется по величине амортизационных отчислений за весь прошедший период службы данного объекта основных фондов.

Ликвидационная стоимость –  это стоимость реализации изношенных и снятых с производства основных фондов (часто это цена лома).

Среднегодовая стоимость основных фондов определяется на основе первоначальной стоимости с учетом их ввода и ликвидации.

1.2 Основные направления,  задачи и информационное обеспечение  анализа основных средств

Цель анализа основных средств – объективная оценка состояния основных средств и изыскания резервов более эффективного их использования в организации.

Главными задачами анализа  основных средств являются:

1. определение обеспеченности организации и ее структурных подразделений основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателем, установление причин их изменения;
2. изучение технического состояния основных средств;
3. выяснение эффективности использования оборудования во времени и по мощности;
4. определение влияния использования основных средств на объем произведенного товара и другие экономические показатели работы организации;
5. выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема производства и продаж, а также прибыли за счет улучшения использования основных средств.

Традиционно принято  считать, что анализ основных средств  проводят в следующих направлениях:

1. анализ обеспеченности организации основными средствами;
2. анализ состава и структуры основных средств организации;
3. анализ технического состояния основных средств организации;
4. анализ эффективности использования основных средств организации;
5. анализ использования отдельных видов оборудования по числу единиц, по времени, по мощности и анализ интегральной загрузки работы оборудования;
6. сводный подсчет резервов роста выпуска продукции за счет факторов, связанных с использованием основных средств.

Выбор конкретного направления  анализа и решаемых при этом задач  определяется потребностями управления. Основными особенностями анализа  являются вариантность решений по использованию  основных фондов и нацеленность этих решений на перспективу.Полнота, достоверность результатов анализа основных фондов и его эффективность зависят от качества и содержания используемой экономической информации. Источники данных для анализа основных средств делятся на плановые, учетные и внеучетные.

К плановым источникам относятся  все типы планов, которые разрабатываются в организации: перспективные планы по модернизации оборудования цехов, приобретению новых технологических линий, строительству новых производственных помещений, текущие – на проведение плановых ремонтов основных средств, задания на проведение плановых ремонтов основных средств, задания на проведение оперативных ремонтов основных средств, а также сметы и проектные задания. Источники информации учетного характера – это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация. Важнейшими источниками учетного характера для проведения анализа являются:

1. журналы-ордера № 10, 10/1, 12, 13, 16;
2. форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (раздел «Основные средства») годовой и квартальной бухгалтерской отчетности организации;
3. форма № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» статистической отчетности;
4. форма БМ «Баланс производственной мощности»;
5. данные о переоценке основных средств;
6. инвентарные карточки учета основных средств и др.

Здесь наиболее полно  отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный анализ данных, которые имеются в учетных документах (первичных и сводных) и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижения лучших результатов хозяйствования.

1.3 Система показателей,  характеризующих использование  основных средств

Использование основных фондов характеризуется  показателями, которые делятся на 2 группы: обобщающие и частные. Частные в свою очередь делятся на показатели экстенсивного и интенсивного использования основных фондов. Показатели экстенсивного использования основных фондов характеризуют их применение во времени. Показатели интенсивного использования основных фондов характеризуют объем выхода продукции в единицу времени с определенного вида оборудования. К показателям экстенсивного использования относятся: коэффициент экстенсивного использования оборудования, коэффициент сменности работы оборудования, коэффициент загрузки оборудования, коэффициент сменного режима времени работы оборудования.

Коэффициент экстенсивного использования  оборудования определяется отношением фактического количества часов работы оборудования к количеству часов его работы по плану.

Коэффициент сменности работы оборудования определяется как отношение общего количества отработанных оборудованием данного вида в течение дня станко-смен к количеству станков, работавших в наибольшую смену. Исчисленный таким образом коэффициент сменности показывает, во сколько смен в среднем ежегодно работает каждая единица оборудования.

Коэффициент загрузки оборудования также  характеризует использование оборудования во времени. Устанавливается он для всего парка машин, находящихся в основном производстве. Рассчитывается как отношение трудоемкости изготовления всех изделий на данном виде оборудования к фонду времени его работы. Таким образом, коэффициент загрузки оборудования в отличие от коэффициента сменности учитывает данные о трудоемкости изделий.

На основе показателя сменности  работы оборудования рассчитывается и  коэффициент использования сменного режима времени работы оборудования. Он определяется делением достигнутого в данном периоде коэффициента сменности работы оборудования на установленную на данном предприятии (в цехе) продолжительность смены. Однако процесс использования оборудования имеет и другую сторону. Помимо его внутрисменных и целодневных простоев важно знать, насколько эффективно используется оборудование в часы его фактической загрузки. Оборудование может быть загружено не полностью, может работать на холостом ходу и в это время вообще не производить продукции, а может, работая, выпускать некачественную продукцию. Во всех этих случаях, рассчитывая показатель экстенсивного использования оборудования, формально мы получим высокие результаты.Показатели интенсивного использования основных фондов отражают уровень их использования по мощности (производительности). Важнейшим из них является коэффициент интенсивного использования оборудования.

Коэффициент интенсивного использования  оборудования определяется отношением фактической производительности основного технологического оборудования к его нормативной производительности, то есть прогрессивной технически обоснованной производительности.

Однако в большинстве случаев  частные (натуральные) показатели, к  которым относятся показатели экстенсивного и интенсивного использования оборудования, не могут быть применены, так как они показывают лишь степень использования отдельных элементов основных фондов, поэтому для определения использования всей массы основных фондов на предприятиях, в отраслях народного хозяйства применяются обобщающие показатели (показатели интегрального использования основных производственных фондов), учитывающие совокупное влияние всех факторов – как экстенсивных, так и интенсивных.

Наиболее важный из них – фондоотдача основных фондов, определяемая как отношение стоимости продукции (валовой, товарной или реализованной) к среднегодовой стоимости основных фондов.

Фондоотдача показывает общую отдачу от использования каждого рубля, затраченного на основные фонды, то есть эффективность этого вложения средств.Следующий обобщающий показатель – фондоемкость. Эта величина, обратная фондоотдаче. Она рассчитывается как отношение стоимости основных фондов к объему выпускаемой продукции.Показатель фондоемкости характеризует уровень денежных средств, вложенных в основные фонды для производства продукции заданной величины.

Эффективность работы предприятия  во многом определяется уровнем фондовооруженности труда, определяемой стоимостью основных фондов к числу рабочих (работников промышленно-производственного персонала) предприятия. Эта величина должна непрерывно увеличиваться, так как от нее зависит техническая вооруженность, а следовательно, и производительность труда.Еще одним важным показателем, характеризующим эффективность использования основных производственных фондов, является фондорентабельность, представляющая собой отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов.

В сфере анализа эффективности  основных средств и в нашей  стране, и за рубежом накоплен достаточно богатый опыт. Вместе с тем изучение различных подходов в части методологических принципов расчета показателей фондоотдачи, фондоемкости и фондорентабельности позволяет заключить, что унифицированного метода определения данных индикаторов эффективности не существует. Данное обстоятельство подтверждается, во-первых, тем, что в зависимости от практики, сложившейся на промышленных предприятиях, в качестве стоимостного выражения основных средств может использоваться как их полная первоначальная стоимость, так и первоначальная стоимость за вычетом износа, а также полная восстановительная стоимость основных средств или их восстановительная стоимость за вычетом износа. Во-вторых, среди ученых и экономистов-практиков отсутствует единое мнение по поводу того, какая продукция (произведенная или реализованная) должна браться в целях исчисления показателя фондоотдачи. Подобные методологические разночтения могут приводить к неверному определению уровня использования средств труда, задействованных в процессе производства, что, в свою очередь, может стать причиной ошибочных управленческих решений, принятых на основе некорректно проведенного анализа. Так, сопоставляя данные различных предприятий друг с другом, показатели предприятия и отрасли, в тех случаях, когда по различным объектам исследования уже имеются готовые значения фондоотдачи или фондорентабельности, заключение по итогам таких аналитических исследований может оказаться искаженным вследствие того, что методики расчета индикаторов эффективности были несопоставимы между собой.

2 Обзор методик анализа  эффективности использования основных  средств

2.1 Методика И.Н. Чуева  и Л.Н. Чуевой

И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева начинают анализ эффективности использования основных средств с факторного анализа  такого обобщающего показателя, как  фондоотдача, определяемого по объему реализации (или выпуска) продукции на 1 руб. среднегодовой стоимости основных фондов (ОФ):

Для этого используются различные  модели.

Двухфакторная модель анализа основных фондов позволяет ответить на вопрос об изменении в структуре основных фондов, т.е. в соотношении активной и пассивной частей, как они повлияли на изменение фондоотдачи:

Для определения влияния на фондоотдачу действия экстенсивных и интенсивных факторов использования основных фондов И.Н. Чуев и Л.Н. Чуева используют следующую факторную (мультипликативную) модель (для упрощения введем для факторов условные обозначения):

Определение влияния на динамику фондоотдачи следующих показателей:

1. активной части основных фондов в общей стоимости основных фондов (ОФ_а/ОФ);
2. доли машин и оборудования в стоимости активной части машин и оборудования (ДМО/ОФ_а);
3. коэффициента сменности работы оборудования (СС/(QхД));
4. средней стоимости единицы оборудования (Ц_до);
5. продолжительности станко-смены (СЧ/СС);
6. выработки продукции за один станко-час работы оборудования (V/СЧ);
7. продолжительности анализируемого периода в днях (Д).

Эффективность использования основных фондов зависит от улучшения использования  производственной мощности.

Модель И.Н. Чуева и Л.Н. Чуевой описывает влияние на фондоотдачу изменения таких показателей, как:

1. уровень специализации предприятия (V/V_осн);
2. коэффициент использования среднегодовой мощности (V_осн/ПМ_ср);
3. доля активной части основных фондов в их общей стоимости (ОФ_а/ОФ);
4. фондоотдача активной части основных фондов, исчисленной по мощности (ПМ_ср/ОФ_а).

Использование основных фондов считается  эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных фондов за анализируемый период.

Рост фондоотдачи ведет к относительной экономии производственных основных фондов и увеличению объема выпускаемой продукции. И.Н. Чуев и Л.Н. Чуева относительную экономию основных фондов рассчитывают как разницу между среднегодовой стоимостью ОФ анализируемого периода и среднегодовой стоимостью ОФ в предшествующем периоде, скорректированной на рост объема производства.Доля прироста продукции за счет роста фондоотдачи определяется путем умножения прироста фондоотдачи за анализируемый период на среднегодовую фактическую стоимость основных производственных фондов.И.Н. Чуев и Л.Н. Чуева рекомендуют начинать анализ с расчета показателя фондоотдачи по периодам.

Далее определяется абсолютное отклонение факторов по всем показателям, после  чего определяется количественное влияние указанных факторов способом цепных постановок и общее влияние факторов (проверка).

Затем выявляются причины изменений  показателей факторов и определяются резервы роста фондоотдачи.

Наряду с фондоотдачей в аналитической  работе И.Н. Чуев и Л.Н. Чуева используют показатель фондоемкости. Этот показатель удобен тем, что его числитель можно разложить на составные части (по отдельным структурным подразделениям, участвующим в производстве продукции, работ, услуг). Затем определяется влияние каждого производственного участка (используемого оборудования на участке) на изменение объема выпуска.

После изучения обобщающих показателей  эффективности использования основных средств И.Н. Чуев и Л.Н. Чуева переходят к более детальному анализу использования производственного оборудования.Все оборудование хозяйствующего субъекта подразделяется на наличное, установленное и действующее, находящееся в ремонте или на стадии модернизации и резервное. Оптимальной считается ситуация, при которой наличное, установленное и действующее оборудование по величине примерно одинаково.

K наличному оборудованию относится все имеющееся оборудование независимо от того, где оно находится (на участке или на складе) и в каком состоянии.

K установленному оборудованию относится смонтированное и подготовленное к работе оборудование, находящееся на участках, в цехах. Часть установленного оборудования может находиться в резерве или на консервации, в плановом ремонте или на стадии модернизации.

K действующему оборудованию относится все фактически работающее в отчетном периоде (независимо от времени его работы ).

Для оценки использования имеющееся  в наличии оборудование И.Н. Чуев и Л.Н. Чуева рекомендуют сопоставлять с установленным, а установленное – с работающим, так как не все имеющееся оборудование установлено и не все установленное оборудование эксплуатируется. Кроме того, предлагается определять коэффициенты использования наличного и установленного оборудования.Разность между количеством наличного и установленного оборудования, умноженная на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудования, характеризует потенциальный резерв роста производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования.Повышение эффективности использования работающего (действующего) оборудования обеспечивается двумя путями: экстенсивным (по времени) и интенсивным (по мощности).Показателями, характеризующими экстенсивный путь использования оборудования, являются: количество единиц оборудования, структура машин и станков, коэффициент сменности, отработанное время (станко-часы).Показателями интенсивного использования являются показатели выпуска продукции на 1 машино-час либо на 1 руб., т.е., показатели производительности.