Анализ использования ресурсов предприятия

Министерство образования  и науки

 

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

 

Тульский государственный  университет

 

 

Кафедра «Мировая экономика»

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «Экономический анализ»

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила                                                      Проверила                                  

 

 

 

 

 

 

Тула 2012

 

Содержание

Исходные данные…………………………………………………………..3

Анализ использования  ресурсов предприятия…………………………...5

Анализ производства продукции………………………………………...17

Анализ себестоимости, прибыли  и рентабельности…………………....21

Список использованных источников…………………………………....35

Приложение 

Исходные данные

Таблица 1- Исходные данные

Показатели	Отчет за предыдущий период	Отчетный период
		план	факт
А	1	2	3
1.Выручка от продажи  продукции, тыс. руб. 2.Среднесписочная численность  промышленно-производственного персонала  (ППП), чел.    в том числе:     рабочие	12193     482   400	12250     478   397	12364     474   394
3.Фонд заработной платы  ППП, тыс. руб.    в том числе    рабочих 4.Фонд отработанного времени:    человеко-дни    человеко-часы 5.Себестоимость товарной  продукции,       тыс.  руб., всего:    в том числе    -сырье и основные  материалы    -покупные полуфабрикаты  и     комплектующие  изделия            -основная заработная  плата    -отчисления в фонды  на социальные нужды    -общепроизводственные  расходы    -общехозяйственные  расходы    -внепроизводственные  расходы 6.Полная себестоимость,  руб.:    изделие А    изделие Б    изделие В    изделие Г  7.Цена, руб.:    изделие А    изделие Б    изделие В    изделие Г 8.Выпуск, шт.:    изделие А    изделие Б    изделие В    изделие Г 9.Средняя стоимость основных  производственных фондов, тыс. руб.	13896   11029   59670 462443   8035   2009   80 1607   627 1687 1446 579   60 35 90 12   98 49 135 18   46000 65000 20000 100000	14203   11137   59228 461978   8170   2043   82 1634   637 1716 1471 588   60 37 90 14   100 50 135 20   50000 70000 10000 120000	15260   11810   59318 461494   8238   2060   82 1648   643 1790 1483 593   63 37 93 14   100 50 133 22   53000 65000 8000 125000
Всего    в том числе  активной части 10.Средняя стоимость материальных  оборотных средств, тыс. руб.	51975 29106   9389	51000 28560   9213	51575 28882   9317

 

 

Анализ использования  ресурсов предприятия

Таблица 2 - Данные для анализа  производительности труда

Показатели	Предшествую-щий период	Отчетный период	Отклонения
Выручка от продажи продукции, тыс. руб. Среднесписочная численность      ППП, чел. Среднесписочная численность основных рабочих, чел. Отработано всеми рабочими человеко-дней Отработано всеми рабочими человеко-часов Средняя выработка одного работающего, тыс. руб. Средняя выработка одного основного рабочего, тыс. руб. Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб. Удельный вес рабочих в общей численности ППП, % Среднее число дней, отработанных одним основным рабочим Средняя продолжительность рабочего дня, час.	12193   482   270   59670   462443   25,349   45,159   0,02637   83,18   221     7,75	12363   474   266   59318   461494   26,029   46,481   0,02679   82,947   221     7,78	+ 171   -6 10   -4   -352   -949   + 0,68   + 1,322   + 0,00042   - 0,213   +2     + 0,03

1. Для определения влияния удельного веса рабочих в общей численности ППП и средней выработки одного рабочего на производительность труда используют следующую зависимость:

,

где: Ур - удельный вес рабочих в общей численности ППП, %

        Вр - средняя выработка одного рабочего, тыс. руб.

Решим данную задачу с помощью  приема разницы абсолютных величин.

 

 

 

Таблица 3 - Исходные данные.

Показатели	Предшествующий период	Отчетный период
Удельный вес рабочих в общей численности ППП, доли	0,8316	0,82947
Средняя выработка одного рабочего, тыс. руб.	30,4825	31,3807

ПТ0 = 25,349 тыс. руб.

ПТ1 = 26,029 тыс. руб.

Δ ПТ Ур = (0,82947-0,8316) * 30,4825 = - 0,065 тыс. руб.

Δ ПТ Вр = (31,3807-30,4825) * 0,82947 = 0,745 тыс. руб.

Баланс отклонений:

0,745-0,065=26,029-25,349

              0,68=0,68

Вывод: Несмотря на снижение интенсивного фактора - удельный вес  рабочих в общей численности ППП, производительность труда на предприятии увеличилась за счет увеличения интенсивного фактора - средняя выработка одного рабочего.

2. Для определения влияния использования рабочего времени и среднечасовой выработки на производительность труда рабочего используют следующую зависимость:

,

где Тд - среднее число отработанных дней одним рабочим, дни

      Тч - средняя продолжительность рабочего дня, час

      Вч - среднечасовая выработка, тыс. руб.

Таблица 5 - Исходные данные

Показатели	Предшествующий период	Отчетный период
среднее число отработанных дней одним  рабочим, дни	221	221
средняя продолжительность рабочего дня, час	7,75	7,8
среднечасовая выработка,  тыс. руб	0,0845	0,0864

ПТ₀ = 45,159 тыс. руб.

ПТ₁ = 46,481 тыс. руб.

Решим эту задачу с помощью  приема разницы процентов.

Таблица 6 - Прием разницы  процентов

Показатели	Темп роста	Разница процентов	Влияние на объем товарной продукции
Среднее число отработанных дней одним рабочим, дни	100,905	0,905	0,409
Средняя продолжительность рабочего дня, час	101,296	0,391	0,177
Среднечасовая выработка,  тыс. руб.	102,909	1,613	0,728

Баланс отклонений:

0,409+0,177+0,728=46,481-45,159

                      1,322=1,322

Вывод: За счет увеличения интенсивного фактора - среднечасовая выработка  и увеличения экстенсивных факторов - средняя продолжительность рабочего дня и среднее число отработанных дней одним рабочим, производительность труда на предприятии выросла.

3. Для определения влияния обеспеченности численностью рабочих и уровня использования рабочего времени на объем продажи продукции используют следующую зависимость:

,

где ч - численность рабочих

      Т_д - среднее число отработанных дней одним рабочим, дни

      Т_ч - средняя продолжительность рабочего дня, час

      В_ч - среднечасовая выработка, тыс. руб.

Таблица 7 - Исходные данные

Показатели	Предшествующий период	Отчетный период
Численность рабочих, чел.	270	266
Среднее число отработанных дней одним рабочим, дни	221	223
Средняя продолжительность рабочего дня, час	7,75	7,78
Среднечасовая выработка,  тыс. руб	0,02637	0,02679

ТП₀ = 12 193 тыс. руб.

ТП₁ = 12 364 тыс. руб.

Решим данную задачу с помощью  приема цепных подстановок.

Δ ТП_ч = 266*221*7,75*0,02637-270*221*7,75*0,02637 =-180,661тыс. руб.

Δ ТП_Тд= 266*223*7,75*0,02637-266*221*7,75*0,02637=108,724тыс. руб.

Δ ТП_Тч = 266*223*7,78*0,02637-266*223*7,75*0,02637= 46,926 тыс. руб.

Δ ТП_Вч=266*223*7,78*0,02679-266*223*7,78*0,02637=193,828 тыс. руб.

Баланс отклонений:

-180,661+108,724+46,926+193,828 = 12 364 –  12 193

                                        171 = 171

Вывод: За счет увеличения экстенсивных факторов - средняя продолжительность  рабочего дня и среднее число  отработанных дней одним рабочим  и интенсивного фактора - среднечасовая  выработка, объем товарной продукции  увеличился. Резервом дополнительного  увеличения является численность рабочих.

Таблица 8 - Использование  фонда заработной платы

Показатели	Предшествую-щий период	Отчетный период	Отклоне-ния (+,-)	Темп роста, %
А	1	2	3	4
1.Фонд  оплаты труда, тыс. руб.    ППП    Рабочих 2.Среднесписочная  численность ППП, чел.    Рабочих 3.Среднемесячная  заработная плата, тыс. руб.    работающего    рабочего 4.Затраты заработной  платы на рубль выручки от  продажи продукции, руб./руб.	13 897 11 029   481 400     28,892 27,573     1,1398	15 259 11 810   475 394     32,124 29,975     1,2341	+1 362 +781   -6 -6     +3,232 +2,402     +0,0943	109,8 107,08   98,75 98,5     111,19 108,71     108,27

4. Для определения влияния соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы на себестоимость товарной продукции используют следующую зависимость:

 

где ΔС_тп - изменение себестоимости товарной продукции, тыс. руб.

      З₀,З₁ - затраты заработной платы на рубль товарной продукции, руб./руб.

      ТП₀ - объем товарной продукции в базисном периоде, тыс. руб.

      Δ ТП_пт - изменение объема товарной продукции за счет изменения производительности труда.

Для того чтобы определить изменение объема товарной продукции  за счет изменения производительности труда используют следующую зависимость:

                                             ,

где Ч - численность ППП, чел

      В - средняя выработка одного работающего, тыс. руб.

Δ ТП_в = 475*(26,029-25,349)=323 тыс. руб.

ΔС_тп = (1,2341-1,1398)*(12 193+323) = 1 180,259 тыс. руб.

Таким образом, получается, что за счет увеличения затрат заработной платы на рубль выручки от продажи  продукции за счет увеличения объема товарной продукции за счет увеличения производительности труда, себестоимость  товарной продукции увеличится на 1 180,259 тыс. руб.

5. Для того чтобы определить влияние использования рабочего времени и среднечасовой заработной платы на отклонение по фонду заработной платы рабочих используют следующую зависимость:

 

где ФЗПр - фонд заработной платы рабочих, тыс. руб.

      ч - численность рабочих, чел.

      Т_д - среднее число отработанных дней одним рабочим, дни

      Т_ч - средняя продолжительность рабочего дня, час

      З_ср.ч - среднечасовая заработная плата рабочих, тыс. руб.

Среднечасовую заработную плату  рабочих найдем по следующей формуле:

 

где ФЗП_р - фонд заработной платы рабочих, тыс. руб.

      ФОВ_р - фонд отработанного времени рабочих, чел-час.

Таблица 9 - Исходные данные

Показатели	Предшествующий период	Отчетный период
Численность рабочих, чел	270	266
Среднее число отработанных дней одним рабочим, дни	221	223
Средняя продолжительность рабочего дня, час	7,75	7,78
Среднечасовая заработная плата  рабочих, тыс. руб.	0,0161144	0,0172916

Решим данную задачу с помощью  приема разницы процентов.

Таблица 10 - Прием разницы  процентов

Показатели	Темп роста	Разница процентов	Влияние на объем товарной продукции
Численность рабочих, чел	98,519	-1,481	-110,364
Среднее число отработанных дней одним рабочим, дни	99,41	0,891	66,397
Средняя продолжительность рабочего дня, час	99,795	0,385	28,69
Среднечасовая заработная плата  рабочих, тыс. руб.	107,085	7,29	543,251

ФЗП_Р0 = 7 452 тыс.руб.

ФЗП_Р1 = 7 980 тыс.руб.

Баланс отклонений:

-110,364+66,397+28,69+543,252=7 980-7 452

                                      528=528

6. Для того, чтобы определить изменение фондоотдачи ОПФ за счет изменения фондоотдачи активной части ОПФ используют следующую формулу:

 

где Ф_о - фондоотдача ОПФ, руб./руб.

      УД_ак - удельный вес активной части ОПФ в общей стоимости ОПФ,%

     Фо_ак - фондоотдача активной части ОПФ, руб./руб.

Данную задачу решим с  помощью приема разницы абсолютных величин.

Δ Фо_ак = 0,56*(0,4281-0,4189) =  0,0052 руб./руб.

Вывод: В результате увеличения фондоотдачи активной части ОПФ  фондоотдача ОПФ также увеличилась  на 0,0052 руб./руб.

Таблица 11 - Использование  основных производственных фондов

Показатели	Предшествую-щий период	Отчетный период	Отклонения
1.Средняя  стоимость ОПФ, тыс. руб. 2.Средняя стоимость  активной части ОПФ, тыс. руб. 3. Выручка от  продажи продукции, тыс. руб. 4.Удельный вес  активной части ОПФ в общей  стоимости ОПФ, % 5.Фондоотдача  с 1 руб. стоимости ОПФ, руб./руб. 6.Фондоотдача  с 1 руб. стоимости активной  части ОПФ, руб./руб. 7.Изменение фондоотдачи  ОПФ за счет:    7.1.Изменения  удельного веса активной части  ОПФ.    7.2.Изменения  фонодоотдачи активной части  ОПФ.	51 975 29 106   12 193   56   0,2346   0,4189   Х   Х   Х	51 575 28 882   12 364   56   0,2397   0,4281   Х   Х   Х	- 400 - 224   +171   0   +0,0051   +0,0092   +0,0052   0   +0,0052

7. Для определения влияния изменения стоимости ОПФ и фондоотдачи ОПФ на отклонение по показателю выручка от продажи продукции используют следующую зависимость:

 

где ТП - товарная продукция, тыс. руб.

      С_опф - средняя стоимость ОПФ, тыс. руб.

      Ф_о - фондоотдача ОПФ, руб./руб.

Решим эту задачу с помощью  приема разницы абсолютных величин.

Таблица 14 - Исходные данные

Показатели	Предшествующий период	Отчетный период
Средняя стоимость ОПФ, тыс.руб.	51 975	51 575
Фондоотдача ОПФ, руб./руб.	0,2346	0,2397

ТП₀ = 12 193 тыс. руб.

ТП₁ = 12 364тыс. руб.

Δ ТП_Сопф = (51 575 – 51 975)*0,2346 = - 93,84

Δ ТП_Фо = (0,2397-0,2346)* 51 575 = 263,03

Баланс отклонений:

- 93,84 + 263,03 = 12 364 – 12 193

                   171= 171

Вывод: В связи с увеличением  качественного фактора - фондоотдача  ОПФ, объем товарной продукции увеличился, несмотря на снижение количественного  фактора - средняя стоимость ОПФ.

Анализ  производства продукции

8. Таблица 15 - Выполнение плана по ассортименту

Изделия	План, тыс. руб.	Отчет, тыс. руб.	В счет выполнения плана по ассортименту, тыс. руб.
А Б В Г	5 000 3 500 1 350 2 400	5 300 3 250 1 064 2 750	5 000 3 250 1 064 2 400
ИТОГО:	12 250	12 364	11 714

Определим процент выполнения плана по объему:

 

Для оценки выполнения плана  по ассортименту наиболее часто используют способ среднего процента:

 

где - плановый выпуск по i-виду продукции, тыс. руб.

      - фактический выпуск в пределах плана, тыс. руб.

       ∑ - количество  видов продукции.

 

Вывод: По объему план перевыполнен на 0,93% за счет перевыполнения плана  по изделиям А и Г. А вот план по ассортименту недовыполнен на 4,38% за счет недовыполнения плана по изделиям Б и В.

9. Таблица 16 - Факторы экономического роста

Показатели	Предшествую-щий период	Отчетный период	Темп роста, %
1.Продукция,  тыс. руб. 2.Среднесписочная  численность ППП, чел. 3.Материальные  затраты, тыс. руб. 4.Средняя стоимость  основных производственных фондов, тыс. руб. 5.Средняя стоимость  материальных оборотных средств,  тыс. руб. 6.Производительность  труда, тыс. руб. 7.Материалоотдача,  руб./руб. 8.Фондоотдача,  руб./руб. 9.Оборачиваемость  оборотных средств, коэффициент	12 193 481   2 089 51 975   9 389   25,349   5,84 0,2346 1,2986	12 364 475   2 142 51 575   9 317   26,029   5,77 0,2397 1,327	101,402 98,753   102,537 99,23   99,233   102,683   97,801 102,174 102,187

Динамика качественных показателей  использования ресурсов: в отчетном периоде по сравнению с предыдущим темп изменения производительности труда составил 102,683%, материалоотдачи 97,801%, фондоотдачи 102,174%, оборачиваемости оборотных средств 102,187%. Качественный уровень использования ресурсов повысился, кроме использования материалоотдачи.

Таблица 17 - Влияние факторов на формирование прироста продукции.

Группы ресурсов	Влияние факторов, %
	экстенсивных	интенсивных
По труду По материальным ресурсам По основным производственным фондам По оборотным  средствам	- 88,9 +181 -54,9 -54,7	+188,9 -81 +154,9 +154,7

Соотношение прироста ресурсов на 1% прироста объемов производства: на каждый % прироста продукции потребовалось  увеличить численность ППП на -0,889 (-1,247/1,402), потребленные материальные ресурсы на 1,81, основные производственные фонды на -0,549, материальные оборотные  средства на -0,547.

Проанализировав данные таблицы 17, можно сделать вывод о том, что на предприятии в большей  степени мобилизованы интенсивные  факторы

10. Таблица 19 - Исходные данные для факторного анализа использования производственных ресурсов.

Показатели	Предшествую-щий период	Отчетный период	Темп роста, %
1. Материалоемкость, руб./руб. 3. Зарплатоемкость, руб./руб. 4. Амортизациоемкость, руб./руб. 5. Фондоемкость, руб./руб. 6.Коэффициент  закрепления материальных оборотных  средств в обороте	0,207 0,35559 0,255 2,547 0,46	0,212 0,35575 0,29 2,904 0,525	102,415 100,045 113,725 114,016 144,13

Рентабельность производства рассчитывается по формуле:

 

где  - зарплатоемкость, руб./руб.

       - материалоемкость, руб./руб.

                 - амортизациоемкость, руб./руб.

                - фондоемкость, руб./руб.

                - коэффициент закрепления материальных оборотных средств в обороте.

Р пр-ва 0 = 0,06066

Р пр-ва 1 = 0,04148

Таблица 20 - Факторный анализ использования производственных ресурсов

Порядковый номер		Частные факторы					Обобщающий показатель рентабельности производства, к -т	Отклонение от предыдущего расчета, к-т	Причина отклонения
расчетный	подстановочный
1	-	0,35559	0,207	0,255	2,547	0,46	0,06066	-
2	1	0,35575	0,207	0,255	2,547	0,46	0,06061	-0,00005	*1
3	2	0,35575	0,212	0,255	2,547	0,46	0,05895	-0,00166	*2
4	3	0,35575	0,212	0,29	2,547	0,46	0,04731	-0,01164	*3
5	4	0,35575	0,212	0,29	2,904	0,46	0,04229	-0,00502	*4
6	5	0,35575	0,212	0,29	2,904	0,525	0,04148	-0,00081	*5

*1 - отклонение за счет  увеличения зарплатоемкости

*2 - отклонение за счет  увеличения материалоемкости

*3 - отклонение за счет  увеличения амортизациоемкости

*4 - отклонение за счет  увеличения фондоемкости

*5 - отклонение за счет  увеличения коэффициента закрепления  материальных оборотных средств  в обороте.

Вывод: рентабельность производства снизилась в отчетном периоде  по сравнению с предыдущим, так  как увеличилась зарплатоемкость, материалоемкость, амортизациоемкость, фондоемкость, коэффициент закрепления материальных оборотных средств в обороте. Таким образом, производственные ресурсы предприятия используются хуже, чем в предыдущем году.

 

 

 

 

 

 

 

Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности

11. Таблица 21 - Факторный анализ себестоимости товарной продукции

Виды продукции	Себестои-мость продук- ции по плану, тыс. руб.	Фактический выпуск продукции, тыс. руб.		Отклонение  фактической себестоимости от плановой за счет, тыс. руб.		% отклоне-ния
		по  плано-вой себе-стои-мости	по  факти-ческой себе-стои-мости	изменения объема и структуры продукции	изменения себестои-мости изделия
А	1	2	3	4	5	6
Изделие А Изделие Б Изделие В Изделие Г	2 120 46 530 7 440 1 650	2 080 47 000 7 440 1 200	1 820 44 000 6 820 1680	-40 +470 0 -450	-260 - 3000 -620 +480	-0,479 -5,523 -1,141 0,884
ИТОГО:	57 740	57 720	54 320	-20	-3 400	-6,259

 Рассчитаем процент  отклонения себестоимости фактически  выпущенной продукции от плана:

а = (54 320 - 57 720) / 54 320 * 100% = -6,259%

Влияние изменения объема и структуры продукции на себестоимость  реализованной продукции определим  по формуле:

 

где   - себестоимость фактически реализованной продукции по плановой себестоимости, тыс. руб.

             - себестоимость реализованной продукции по плану, тыс. руб.

- изменение себестоимости  реализованной продукции за счет  изменения объема и структуры  продукции, тыс. руб.

= 57 720 - 57 740 = - 20 тыс. руб.

Влияние изменения себестоимости  изделий на себестоимость реализованной  продукции определим по формуле:

 

где      - себестоимость фактически реализованной продукции по фактической себестоимости, тыс. руб.

                 - себестоимость фактически реализованной продукции по плановой себестоимости, тыс. руб.

                - изменение себестоимости реализованной продукции за счет изменения себестоимости изделий, тыс. руб.

= 54 320 - 57 720 = - 3 400 тыс. руб.