Анализ качества продукции и пути его повышения на предприятии

Исходные данные к выполнению работы

Qн -объём продукции,  шт./квартал - А - 390; В - 505

Qт- объём продукции,  тыс. нормо-ч./квартал - А – 24,2; В – 19,2

tшт- норма штучно-калькуляционного  времени, нормо-час - А -62; В -38

Сч- часовая тарифная ставка рабочего, руб. - А - 16; В – 14

Рсд – сдельная расценка, руб./шт. – А --; В--

Нм - норма расхода  металла, т/шт. - А – 1,07; В - 0,54

Нт- норма расхода топлива, т/шт. - А --; В - -

Нэ- норма расхода электроэнергии, кВтч/шт. - А - 1050; В - 720

Цм^пок- цена приобретения металла вкл.НДС, тыс. руб./ т.– 34,8

Цм^пр- цена продажи металла вкл. НДС,тыс. руб. /т. – 36,0

Цм- цена металла без  НДС, тыс.руб./т. – 29,0

Цт- цена топлива без  НДС, руб./т. - 2600

Цэ- цена электроэнергии без НДС, руб./кВт*ч. – 2,3

qм- потребление металла, т./квартал - 610

qт- потребление топлива,  т./квартал - -

qэ- потребление электроэнергии, млн. кВт*ч./квартал -0,9

N- численность работников, чел. - 129

Кз- стоимость производственных зданий, млн. руб. - 2,1

Ко- стоимость машин  и оборудования, млн. руб. – 3,1

На^з- норма амортизации зданий, % годовых - 2

На^о- норма амортизации оборудования и машин, % годовых - 14

qм^пр -объём продаж металла, т./квартал – 80

Зпр - прочие расходы, включаемые в себестоимость (без ЕСН), тыс. руб./квартал - 95

Пр- прибыль, идущая на развитие предприятия, % - 31

Пн – прибыль, не облагаемая налогом, тыс. руб.-56

Ен – нормативный  коэффициент эффективности капитальных  вложений - 0,15

Мэ- снижение нормы расхода  металла, % - 9

Цр- повышение цены на металл, % - 5,5

Вк- квартальный рост объема производства и производительности труда, % - 5

Зэ - рост заработной платы  работников, % - 4,3

У_р- рост условно - постоянных расходов, % - 2,4

К_р - коммерческие (внепроизводственные) расходы, % от производственной себестоимости – 4,5

З_р- среднемесячная заработная плата одного работника, руб. – 5075

Д_с.п - доход от сдачи помещений в аренду (ежемесячно), тыс. руб. - 44

О_вн- отчисления от заработной платы во внебюджетные фонды (ЕСН), % - 26

Дзп - дополнительная заработная плата, % от основной заработной платы -12

Д_ц.б- дивиденды по ценным бумагам и банковский депозит,

тыс. руб./квартал - 87

Сн.п- ставка налога на прибыль  по основной деятельности и от аренды, % - 20

Сн.д- ставка налога на доход по ценным бумагам и банковским

депозитам, % - 13

Сэ- экономические санкции за квартал, тыс. руб. – 42

Rи- рентабельность  изделия, % - 10

Ст.ндс- ставка налога на добавленную стоимость (НДС), % - 18

Fо- фондоотдача, руб./руб. - 1,5

Коб- коэффициент оборачиваемости  оборотных средств, об./квартал - 1,4

М - мощность предприятия, шт. -1,29*Q

Fм - месячный фонд  рабочего времени (175 ч)

Вся сумма амортизационных отчислений и часть чистой прибыли направлены на развитие производства. В результате внедрения мероприятий научно-технического прогресса и изменений внешней среды со второго полугодия снизились нормы расхода металла, повысилась цена на металл, выросли объём производства продукции и производительность труда без увеличения численности работников, повысилась заработная плата производственных рабочих, возросли условно-постоянные расходы.

Оглавление

Введение

     В условиях рыночных отношений предприятие является основным звеном всей экономики, поскольку именно на этом уровне создается нужная обществу продукция, оказываются необходимые услуги.  Поэтому предприятие является основным элементом экономической системы, а уровень используемой на предприятии техники и технологии, организация производства, финансовое состояние предприятия непосредственно определяет степень развития экономики в целом.[2] В условиях перехода российской экономики от планово-административного к рыночному способу хозяйствования первоочередным становится вопрос об эффективности деятельности субъектов рынка, и, прежде всего, промышленных предприятий как первичного и основного звена рыночной экономики. Коренные преобразования в экономике, такие как приватизация государственной собственности, изменение организационно-правовых форм предприятий, получение ими экономических свобод, подчинены именно этому. [7] При таких обстоятельствах для предприятия становится важным самостоятельно, а не только за счет государственной поддержки, повышать эффективность деятельности, используя свой потенциал, внутриотраслевые и межотраслевые связи.

   Актуальной является проблема разработки механизма повышения эффективности деятельности предприятия, приспособленного именно к сложившемуся смешанному типу российской экономики.

  1. Смета затрат на производство и реализацию продукции.

   Документ, в котором представлены затраты по элементам, представляет собой  смету затрат на производство. Смета затрат составляется для расчета общей потребности предприятия в материальных и денежных ресурсах.

Определим стоимость  сырья, необходимого для производства продукции. Для этого Qн – объём  продукции, шт./квартал умножим на Нм – норма расхода металла, т./шт. и на Цм – цена металла без НДС, тыс. руб./т. Так по продукции А стоимость сырья составит 390*1,07*29000=12101700  руб., по продукции В - 505*0,54*29000=7908300 руб. В целом стоимость сырья равна 12101700+7908300=20010000 руб.

     Для определения стоимости электроэнергии на технологические цели перемножим  Qн, Нэ – норма расхода электроэнергии, кВт*ч/шт и Цэ – цена электроэнергии без НДС, руб./кВт*ч для каждого вида продукции в отдельности. Для продукции А=390*1050*2,3=941850 рублей, для продукции В=505*720*2,3=836280 рублей. Электрическая энергия на освещение составит qэ – потребление электроэнергии, млн. кВт*ч./квартал умноженное на Цэ – цена электроэнергии = 0,9*2,3= 2,07 млн. руб. = 2070000 рублей. 

Потребление металла составит 610*29000=17690000 рублей.

     Затраты на оплату труда отражают затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия,  включая  премии рабочим  и  служащим  за  производственные  результаты,  стимулирующие  и компенсирующие выплаты. Фактический сдельный заработок рабочего по прямой сдельной оплате труда рассчитывается по формуле: Зсд=Редn, 

где Р ед - расценка за единицу продукции или выполненной работы;

n - фактический объем произведенной продукции или выполненных работ.

Расценка рассчитывается умножением тарифной ставки, соответствующей  разряду работы, на эту норму: Ред=Счt_шт, где t_шт - норма времени на единицу продукции (выполняемых работ), ч. Соответственно при изготовлении продукции А заработная плата производственных рабочих составит 16*62*390=386880 рублей, продукции В - 14*38*505=268660 рублей. Дополнительная заработная плата соответственно составит по продукции А = 386880*0,12=46425,60 рублей, по продукции В = 268660*0,12=32239,20 рублей. Заработная плата вспомогательных рабочих и административно-управленческого персонала равна N – численность работников, чел. умножить Зр – среднемесячная заработная плата одного работника, руб. и умножить на три месяца, так как затраты определяем за квартал. 129*5075*3=1964025 рублей. Дополнительная заработная плата составит 1964025*0,12=235683 рублей.

     Отчисления на социальные нужды до недавнего времени отражали обязательные отчисления от затрат  на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Эти отчисления производили по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования, Пенсионного фонда, государственного фонда занятости и медицинского страхования. С 1 января 2001г. все отчисления в социальные внебюджетные фонды заменил единый социальный налог.

Так ЕСН  составит: для  производственных рабочих продукции  А=(386880+46425,6)*0,26=112659,46 рублей; по продукции В=(268660+32239,20)*0,26=78233,79 рублей; для остального персонала (1964025+235683)*0,26=571924,08 рублей.

     Амортизация основных средств отражает сумму амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств. Амортизация здания будет равна Кз – стоимость производственных зданий, млн. руб. умноженная на Наз – норма амортизации зданий за квартал, %. Норма амортизации зданий за год - 2%, т.е. за 12 месяцев; норма амортизации за квартал, т.е. за 3 месяца равна 2*3:12=0,5%. Аз= 2,1млн.*0,005=10500руб. Амортизация оборудования соответственно - Ко – стоимость машин и оборудования, млн. руб. умножить на Нао – норма амортизации оборудования и машин за квартал, % . Норма амортизации за квартал равна 14*3:12=3,5%. Ао= 3,1млн.*0,035 = 108500 руб.

     Прочие затраты – это налоги, сборы, платежи по кредитам в пределах ставок, затраты на командировки, по подготовке и переподготовке кадров, плата за аренду, износ по нематериальным активам, ремонтный фонд, платежи по обязательному страхованию имущества и т.д. Зпр – прочие расходы, включаемые в себестоимость, без ЕСН, тыс. руб./квартал уже даны и равны 95 тыс. руб.

     Элементами сметы являются: материальные затраты; затраты на оплату труда; единый социальный налог (взнос); амортизация основных фондов; прочие затраты. Чтобы составить смету затрат на производство и реализацию продукции, нужно суммировать однородные по экономическому содержанию затраты в соответствии со статьями сметы затрат.

    В статье «материальные затраты» отразим стоимость сырья и основных материалов, стоимость покупной энергии всех видов, расходуемой на технологические и прочие нужды, стоимость металла: МЗ = 20010000+1778130+2070000+17690000=41548130 руб. Статья «затраты на оплату труда» представит собой заработную плату (основную и дополнительную) как производственных рабочих, так и административно-управленческого персонала: ЗП = 734204,80+2199708=2933912,80 руб. Статья «Единый социальный налог» включит отчисления во внебюджетные фонды с заработной платы производственных рабочих и вспомогательного персонала: ЕСН=190893,25+571924,08=762817,33 руб. Статья «амортизация» составит сумму амортизационных отчислений зданий, машин и оборудования 10500+108500=119000 руб. В статье «прочие затраты» отразится сумма прочих денежных расходов ПЗ = 95000 руб. Итого общие затраты по смете составят: 41548130+2933912,80+762817,33+119000+95000=45458860,13руб. Совокупность этих затрат по элементам составляет общий объем затрат на производство и реализацию продукции.

 Таблица 1

Смета затрат на производство и реализацию продукции

  Сумма по смете затрат дает общие затраты, но не дает возможности определить себестоимость каждого вида продукции. Для этого нужно составить калькуляцию.

2. Калькуляция себестоимости  продукции А и В.

    Калькуляция – это исчисление себестоимости единицы продукции или услуг по статьям расходов. В отличие от элементов сметы затрат, статьи калькуляции себестоимости объединяют затраты с учетом их конкретного целевого назначения и места образования.

   Условно-переменными называются расходы, величина которых меняется с изменением объема производства, размера выручки, величины товарооборота. В состав условно-переменных расходов включаются: стоимость основных материалов, топлива и энергии на технологические цели, покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов; заработную плату основных рабочих со сдельной оплатой труда и налоги, исчисленные от фонда оплаты труда этих рабочих.

  Условно-постоянными считаются расходы, абсолютная величина которых не зависит от изменения объема производства, размера выручки, величины товарооборота. В состав таких расходов обычно относятся: амортизация основных средств и нематериальных активов; расходы на освещение; заработная плата административно-управленческого и вспомогательного персонала и налоги, исчисленные от фонда оплаты труда такого персонала; оплата некоторых видов услуг сторонних организаций (услуг банков, телефонной связи); некоторые налоги (например, земельный).[5]

    Сумма условно-постоянных расходов будет равна 2199708+571924,08+119000+2070000+17690000+95000=22745632,08 руб. Теперь нужно распределить эти затраты между двумя видами продукции.  Условно-постоянные расходы по продукции А и Б разделим в соответствии с трудоемкостью ее изготовления по коэффициенту заработной платы (hА, hБ), который представляет собой отношение заработной платы производственных рабочих по выпуску данного вида продукции к общей сумме заработной платы производственных рабочих по выпуску всей продукции. Так hА=433305,60:734204,80=0,59; hБ =300899,20:734204,80=0,41. Соответственно условно-постоянные расходы по продукции А = 22745632,08*0,59=13419922,93 руб.; по продукции Б = 22745632,08*0,41=9325709,15 руб.

    Затраты на единицу продукции определяются путем деления затрат на объем выпуска продукции А (Б) на объем продукции А (Б). Так по статье «Сырье и материалы» затраты на единицу продукции А составят 12101700:390=31030руб.; на единицу продукции Б составят 7908300:505=15660 руб. По статье «Заработная плата производственных рабочих»- на единицу продукции А = 433305,60:390=1111,04 руб.; на единицу продукции Б = 300899,20:505=595,84 руб. По статье «Отчисления во внебюджетные фонды» - на единицу продукции А =112659,46:390=288,87 руб.; на единицу продукции Б =78233,79:505=154,92 руб. По статье «Энергия на технологические цели» - на единицу продукции А =941850:390= 2415 руб.; на единицу продукции Б =836280:505=1656,00 руб.

  Таблица 2

Калькуляция себестоимости продукции А и Б, руб.

     Совокупность переменных и условно-постоянных расходов дает производственную себестоимость 22713228,05+22745632,08 =45458860,13руб.

    Коммерческие (внепроизводственные) расходы равны 28125860,13*0,045=1265663,71 руб.

     Полная  себестоимость включает затраты  и на производство и на реализацию  продукции и равняется сумме производственной себестоимости и суммы коммерческих расходов 45458860,13+1265663,71=46724523,84 руб.

Таким образом, учет затрат необходим для определения финансовых результатов деятельности предприятия.

3. Расчет цены изделия и отпускной  цены на продукцию А и В

  Ценообразование включает различные стадии формирования цен при продвижении продукции, от предприятия-изготовителя к конечному потребителю. На начальном этапе формируется оптовая цена изготовителя, которая должна возместить затраты на производство и реализацию продукции и обеспечить требуемый уровень прибыльности, которая определяется по формуле Ц_опт=С+П, где Ц_опт - оптовая цена изготовителя; С - себестоимость изделия; П - прибыль на единицу изделия.

     Оптовая цена изготовителя на продукцию А составит Ц_опт = 71169,69 + 71169,69*0,1 = 78286,66 руб.; оптовая цена изготовителя на продукцию Б составит Ц_опт =37561,08 + 37561,08*0,1 = 41317,19 руб.

     При определении отпускной цены предприятия в цену включаются НДС'. Отпускная цена предприятия на продукцию А составит Ц_отп = 78286,66+78286,66*0,18=92378,26 руб.; отпускная цена предприятия на продукцию Б составит Цотп = 41317,19+41317,19*0,18=48754,28 руб.

4. Балансовая прибыль и прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

     Балансовая прибыль формируется исходя из прибыли от реализации основной продукции(ПР), прибыли от прочей реализации(ППР) и прибыли от внереализационной деятельности(ПВР): БП=ПР+ППР+ПВР.

Прибыль от реализации основной продукции (валовая прибыль) определяется как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг. Валовую прибыль рассчитывают по формуле ПР=ВР-С, где     ВР – выручка от реализации; С – себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг. Выручка от реализации продукции составит по продукции А= 390шт.* 78286,66=30531797,4руб.; по продукции Б=505шт*41317,19=20865180,95руб. В целом выручка от реализации продукции составит 30531797,4+20865180,95=51396978,35руб. Прибыль от реализации основной продукции равна ПР = 51396978,35-46724523,84=4672454,51 руб. Прибыль от прочей реализации складывается из прибыли от реализации имущества, товаров, материалов, которые были приобретены предприятием на стороне. Она определяется как разница между выручкой от реализации (В_пр) и затратами на эту реализацию (З_р): ППР = В_пр - З_р.  Определим стоимость проданного металла без НДС: qм^пр*Цм^пр:0,18= 80*36000:0,18=2440677,60руб. Стоимость реализованного объема металла по ценам приобретения без НДС составит qм^пр * Цм^пок:0,18=80*34800:0,18=2359321,60 руб. Таким образом, прибыль от прочей реализации ППР=2440677,60-2359321,60=81356 руб. Прибыль от внереализационной деятельности складывается из дохода от сданного в аренду имущества, с учетом его корректировки на величину НДС, и дивидендов по ценным бумагам. ПВР = Д_сп :0,18*3 мес.+ Д_цб =44000:0,18*3+87000=111864,40+87000=198864,40 руб. Соответственно балансовая прибыль составит БП=4672454,51+81356,00+198864,40=4952674,91 руб. Чистая прибыль получается из балансовой прибыли за вычетом из нее всех налогов и экономических санкций с учетом прибыли, не облагаемой налогом. Чистая прибыль П_ч = 4952674,91 - (4672454,51+81356+111864,40)*0,2 - 87000*0,13 – 42000- 56000 = 3870229,93 руб.

5. Определение выработки рабочих  стоимостным методом.

В условиях предприятия  выработка продукции - это наиболее распространенный и универсальный  показатель производительности труда. Выработка – количество продукции, произведенной в единицу рабочего времени или приходящейся на одного среднесписочного работника или рабочего в год (квартал, месяц). В денежном выражении выработку можно рассчитать по валовой продукции.

Для определения выработки продукции сначала рассчитаем среднесписочное число рабочих.

Число рабочих (n) определяется по формуле ,

где Q_т – объём продукции, тыс. нормо-час/квартал;

       F_м – месячный фонд рабочего времени.

n

Выр.(А и Б)= Выр.А+Выр.Б

Выр.(А)=(390*78286,66):83= 30531797,4:83=367852,98 руб.

Выр.(Б)=(505*41317,19):83=20865180,95:83=251387,72 руб.

Выр.(А и Б)=367852,98+251387,72=619240,7 руб.

6. Расчет показателей  эффективности использования основных  фондов и оборотных средств: фондоёмкость продукции, фондовооружённость труда рабочих, время одного оборота оборотных средств, коэффициент интенсивного использования оборудования.

Фондоемкость – это  величина обратная фондоотдаче: Fе=1/ Fо=1/1,5=0,67 руб./руб.

Фондовооруженность (Ф_в) труда определяется по формуле:    

где  ОФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

          Ч - среднесписочная численность работников.

Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов, необходимая  для расчета фондовооруженности труда рабочих, выражается через фондоотдачу (F_о): ОФ=Q/ F_о =619240,7:1,5=412827,13 руб./чел.

Оборачиваемость в днях (длительность одного оборота) (Т_о) определяется по формуле:    где Т_п - длительность периода.

В 1-м квартале 90дней=31+28+31. Время одного оборота оборотных средств составит 90:1,4=64,29 дней.

Коэффициент интенсивного использования оборудования рассчитывается по формуле: К_инт=М_факт/М_макс, где

К_инт - коэффициент интенсивного использования оборудования;

М_факт - фактическая мощность, шт;

М_макс- производственная (максимальная) мощность, шт.

М_факт = 390+505=895 шт.; М_макс= 1,29*895=1154,55 шт.

К_инт=895:1154,55=0,78.

7. Расчет капиталовложения в развитие производства.

  Понятие капитальных вложений тесно связано с понятием инвестиций, под которыми понимаются вложения финансовых и материально-технических средств в развитие предприятия или экономики в целом. Объём капитальных вложений формируется за счет собственных средств, которые слагаются из амортизационных отчислений и чистой прибыли, образующейся в результате производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Амортизационные отчисления 119000 руб. Прибыль, направленная на финансирование капитальных вложений 3870229,93*0,31=1199771,28 руб. Итого объём капитальных вложений на развитие производства 119000+1199771,28=1318771,28 руб.

8. Определение снижения себестоимости продукции после внедрения НТП.

Снижение себестоимости рассчитывается по продукции А и Б в отдельности  с учетом трех групп факторов, на изменении величины которых сказались  мероприятия НТП и влияние  внешней среды, т.е. от снижения норм расхода металла при условии повышения его цены, от увеличения объема производства при одновременном росте условно-постоянных расходов, от увеличения производительности труда при росте заработной платы.

Влияние первой группы факторов:

∆С₁=(1 - I_н I_ц) d_м100%,

где С₁ - снижение себестоимости единицы продукции;

I_н - индекс снижения норм расхода металла (отношение норм расхода металла после внедрения мероприятий НТП к нормам расхода металла до внедрения мероприятий НТП, принятым за 1).

I_ц - индекс роста цен на металл;

d_м - доля затрат на металл в себестоимости единицы продукции.

Индекс снижения норм расхода металла по продукции А и Б I_н =0,91.

Индекс роста цен  на металл I_ц=1,055. Доля затрат на металл в себестоимости единицы продукции А 31030:71169,69=0,436; в себестоимости единицы продукции Б 15660:37561,08=0,417. Таким образом, ∆С_1А=(1-0,91*1,055)*0,436*100%=1,74%; ∆С_1Б=(1-0,91*1,055)*0,417*100%=1,67%.

Влияние второй группы факторов:

где ∆С₂ - снижение себестоимости единицы продукции;

I_у.п. - индекс роста условно-постоянных расходов;

I_о.п. - индекс роста объема производства;

d_м - доля условно-постоянных расходов в себестоимости единицы продукции.

Индекс роста условно-постоянных расходов_. I_у.п =1,024; индекс роста объема производства I_о.п.=1,05. Доля условно-постоянных расходов в себестоимости единицы продукции А 34410,06:71169,69=0,483; в себестоимости единицы продукции Б 18466,75:37561,08=0,492. Таким образом, ∆С_2А=(1-1,024:1,05)*0,483*100%=1,21% и ∆С_2Б=(1-1,024:1,05)*0,492*100%=1,23%

Влияние третьей группы факторов: ,

где ∆С₃ - снижение себестоимости единицы продукции;

I_з.п. - индекс роста заработной платы;

I_п.т. - индекс роста производительности труда;

d_з.п. - доля основной, дополнительной заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды в себестоимости единицы продукции.

Индекс роста заработной платы I_з.п =1,043. Индекс роста производительности труда I_п.т =1,05. Доля заработной платы и отчислений для продукции А составит d_з.п.=1399,91:71169,69=0,02; для продукции Б d_з.п.= 750,76:37561,08=0,02. Снижение себестоимости единицы продукции за счет данных факторов составит ∆С₃=(1-1,043:1,05)*0,02*100%=0,01%.

     После расчета снижения себестоимости единицы продукции под влиянием каждой из трех групп факторов в отдельности определяем общее снижение себестоимости единицы продукции А и Б за счет совокупного влияния факторов: вначале в %, а затем в стоимостном выражении.

   Снижение себестоимости единицы продукции за счет совокупного влияния факторов: а) в процентном выражении - продукции А: 1,74%+1,21%+0,01%=2,96%; продукции Б: 1,67%+1,23%+0,01%=2,91%; б) в стоимостном выражении - продукции А: 71169,69*2,91%=2071,04 руб.; продукции Б: 37561,08*2,91%=1093,03 руб. Себестоимость продукции А составит 71169,69-2071,04=69098,65 руб. и продукции Б 37561,08-1093,03=36468,05 руб.

  Новый объем выпуска продукции А составит  410 шт./квартал; продукции Б 530 шт./квартал.

Для расчета экономии необходимо провести сравнительный анализ себестоимости выпуска рассматриваемых изделий с учетом роста объема производства на 5%, вызванного проведением мероприятий НТП (таблица 3).

Таблица 3

Снижение себестоимости  в результате внедрения мероприятий  НТП

9. Экономия средств за второе полугодие и за год.

 Расчет экономии за 2 полугодие и год, получаемой за счет снижения себестоимости   продукции    от   внедрения   мероприятий   НТП, приведен    в таблице 4.

Таблица 4

Экономия себестоимости  от внедрения мероприятий НТП