Анализ ликвидности баланса и платежеспособности организации

Содержание.

 

Введение…………………………………………………………………………..3

1.Теоретически основы ликвидности баланса и платежеспособности………..5

1. Система показателей финансового состояния организации………....5
2. Понятия, виды платежеспособности, методы оценки платежеспособности на основе анализа бухгалтерского баланса…...7
3. Анализ платежеспособности на основе абсолютных показателей ликвидности…………………………………………………………..…9
4. Анализ платежеспособности на основе коэффициентов ликвидности………………………………………………………...….13

2.Организационно-экономическая и правовая характеристика организации……………………………………………………………………....16

     2.1.   Правовой  статус организации……………………………………….. 16

     2.2.   Организационная и экономическая характеристика организации.. . 18

3.Проведение анализа ликвидности баланса и платежеспособности

 ООО «Норвест»…………………………………………………………………21

     3.1.    Анализ  ликвидности баланса ООО «Норвест»………………………21

     3.2. Анализ платежеспособности на основе коэффициентов ликвидности ООО «Норвест»…………………………………………………………..…...…24

Заключение……………. ………………………………………………………   30

Список использованной литературы …………………………………………..33

Приложения……………………………………………………………………...35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                           Введение.

Анализ  финансового состояния организации - это расчет, интерпретация и оценка комплекса финансовых показателей, характеризующих различные стороны деятельности организации.

Цель анализа - получение информации, необходимой для принятия управленческих решений

1. внутренними пользователями информации (администрация фирмы) - о корректировке финансовой политики предприятия,
2. внешними пользователями - о реализации конкретных планов в отношении к данному предприятию (приобретение, инвестирование, заключение контрактов и др.).

Как правило, задачи, направленные на корректировку финансовой политики предприятия, ставятся руководством (менеджерами, собственниками). В этом случае можно сказать, что результаты финансового анализа предназначены для внутренних пользователей; они должны помочь определить наиболее эффективные пути улучшения (стабилизации) финансового положения организации.

Результатом проведения анализа для внутреннего пользователя является комплекс управленческих решений - сочетание различных мер, направленных на оптимизацию состояния предприятия, который пересматривается под влиянием изменений макро- и микроэкономической среды.

Каждое предприятие (организация) является субъектом рыночных отношений  и входит в круг интересов других фирм, предприятий, организаций. К числу  последних относятся поставщики, кредиторы и инвесторы. Исследование предприятия сторонними фирмами касается, в основном, реализации конкретных планов в отношении данного предприятия: приобретения, кредитования, заключения контрактов. В этом случае говорят, что информация финансового анализа предназначена для внешних пользователей.

Задача внешнего пользователя при анализе предприятия, как  правило, достаточно конкретна - сказать "да" или "нет" предприятию: предоставить или не предоставить кредит, стать  деловым партнером или отказаться от сотрудничества, приобрести пакет акций или инвестировать средства в другое предприятие.

С различиями в постановке задач анализа связаны различия в выборе показателей, определяющих управленческие решения внутренних и внешних пользователей информации.

Объектом исследования является ООО «Норвест». Основные виды деятельности организации – строительно-монтажные работы, монтаж и наладка систем автоматических пожарных сигнализаций и систем оповещения людей о пожаре, проектирование, консультации, экспертиза проектов в области пожарной сигнализации.

Главная цель данной работы - исследовать финансовое состояние  предприятия ООО «Норвест», выявить  основные проблемы финансовой деятельности и дать рекомендации их устранению.

Исходя из поставленных целей, можно сформировать задачи:

- краткая характеристика  организации;

- предварительный обзор  баланса;

• анализ ликвидности баланса;
• расчет коэффициентов платежеспособности;
• разработка мероприятий по улучшению финансового состояния;

 

Для решения вышеперечисленных  задач была использована годовая бухгалтерская отчетность ООО «Норвест» за , а именно:

- бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД),

- отчет о прибылях  и убытках (форма № 2 по ОКУД)

 

1. Теоретические основы  ликвидности баланса и платежеспособности организации

1.1 Система  показателей финансового состояния организации

Финансовое состояние (ФС)- это сложная экономическая  категория, которая отражает на определенный момент состояние капитала в процессе его кругооборота и источников финансирования основной деятельности, т.е. показывает способность субъекта хозяйствования к саморазвитию.

Финансовым состоянием организации определяется:

-ее конкурентоспособность;

-потенциал в деловом  сотрудничестве;

-степень гарантии  экономических интересов самой  организации и её экономических  партнёров.

Финансовое состояние может оцениваться с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспективы. Критериями оценки финансового состояния на краткосрочную перспективу является ликвидность и платежеспособность.

С позиции долгосрочной перспективы финансовое состояние характеризуется такой категорией, как финансовая устойчивость, которая отражает внутреннюю сторону финансового состояния, а именно: сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования.

Финансовое состояние организации характеризуется следующими показателями:

1.Наличием и размещением  капитала(активов), эффективностью  и интенсивность их использования,  оптимальностью структуры активов,  степенью производственного риска;

2.Оптимальностью структуры  пассивов организации, финансовой независимостью и степенью финансового риска;

3.Платежеспособностью  и инвестиционной привлекательностью  организации;

4.Риском банкротства(несостоятельностью) организации;

5.Запаосм финансовой  устойчивости (зоной безубыточного  объема продаж);

6.Наличием финансовых  результатов, размещением и использованием  финансовых результатов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2.Понятия,  виды платежеспособности, методы  оценки платежеспособности на  основе анализа бухгалтерского  баланса.

Платежеспособность- способность  вовремя и полностью рассчитаться по своим обязательствам (удовлетворять платежные требования кредиторов, производить оплату труда персонала, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства).

Кредитоспособность-это способность предприятия при определенных условиях привлекать кредиты в разных формах, выполняя при этом все финансовые обязательства по кредитам в полном объеме и в предусмотренные сроки.

На показатели платежеспособности ориентированы основные признаки банкротства:

-не выполнение обязательств  перед бюджетом;

-долговые обязательства,  превышающие стоимость имущества;

-необеспеченность требований  юридических и физических лиц.

Различают текущую платежеспособность, которая сложилась на текущий  момент времени, и перспективную платежеспособность, которая ожидается в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Текущая платежеспособность означает наличие в достаточном  объеме денежных средств и их эквивалент для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Отсюда основными индикаторами текущей платежеспособности является наличие достаточной суммы денежных средств и отсутствие у предприятия просроченных долговых обязательств.

Перспективная платежеспособность обеспечивается согласованностью обязательств и платежных средств в течение прогнозного периода, которая,  в свою очередь, зависит от состава, объемов и степени ликвидности текущих активов, а также от объемов, состава и скорости созревания текущих обязательств к погашению.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Анализ платежеспособности  на основе абсолютных показателей  ликвидности

В экономической литературе принято различать ликвидность  активов, ликвидность баланса и  ликвидность предприятия.

Для оценки ликвидности  нужно сопоставлять оборотные активы и краткосрочные пассивы.

Ликвидность актива –  его способность трансформироваться в денежные средства. Степень ликвидности  определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта  трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов. Таким образом, любые активы, которые можно обратить в деньги, являются ликвидными. Основной признак ликвидности – формальное превышение (в стоимостной оценке) оборотных активов над краткосрочными пассивами. И чем больше это превышение, тем более благоприятное финансовое состояние имеет предприятие с позиции ликвидности. Если величина оборотных активов не на много превышает величину краткосрочных пассивов, то можно оценить текущее состояние предприятия как неустойчивое, и может наступить момент, когда предприятие не сможет рассчитаться по своим обязательствам.

Ликвидность баланса  – это соответствие активов и  пассивов определенной срочности как  возможность высвобождения из оборота  средств в денежной форме для погашения долговых обязательств, то есть достаточность средств для покрытия обязательств и их соответствие по срокам возникновения. Она обеспечивается в том случае, когда менее ликвидные активы покрываются относительно устойчивыми пассивами, а краткосрочным долговым обязательствам соответствует наиболее ликвидная часть активов. Анализ ликвидности баланса предприятия можно производить с использованием абсолютных и относительных показателей.

Ликвидность организации- более общее понятие, чем ликвидность  баланса

Смысл анализа ликвидности  с помощью абсолютных показателей  заключается в следующем: проверить, какие источники средств и  в каком объеме использовались для  покрытия краткосрочных обязательств. Для этого необходимо провести перегруппировку  статей баланса: активов – по убыванию ликвидности, пассивов – по повышению сроков обязательств [3].

В зависимости от уровня ликвидности активы предприятия  подразделяются на такие группы:

- наиболее ликвидные  активы (А1) – сумма по всем  статьям средств и их эквивалентов, то есть деньги, которые можно использовать для текущих счетов. Сюда также относят краткосрочные финансовые вложения, ценные бумаги, которые можно приравнять к деньгам.

- активы, которые быстро  реализуются (А2) – это активы, для которых нужно некоторое  время для превращения в деньги. В эту группу включают дебиторскую задолженность. Ликвидность этих активов разная и зависит от субъективных и объективны факторов: квалификации финансовых работников, платежеспособности плательщиков, условий выдачи кредитов покупателям и др.

- медленно реализуемые  активы (А3) – это статьи второго  раздела актива баланса, которые  включают запасы и другие необоротные  активы. Запасы невозможно продать,  пока нет покупателя. Иногда некоторые  запасы требуют дополнительной  обработки для того, чтобы их можно было продать, а на все это требуется время.

- трудно реализуемые  активы (А4) - это активы, которые используются  в хозяйственной деятельности  в течение длительного периода.  В эту группу включают все  статьи первого раздела актива  баланса.

Пассивы баланса в  соответствии с увеличением сроков погашения обязательств группируются следующим образом:

- срочные пассивы (П1) – это кредиторская задолженность,  расчеты по дивидендам, своевременно  не погашенные кредиты (по данным  примечаний к финансовой отчетности).

- краткосрочные пассивы  (П2) – краткосрочные кредиты банков, текущая задолженность по долгосрочным  обязательствам, вексели выданные.

- долгосрочные пассивы  (П3) – это раздел «Долгосрочные  обязательства».

- постоянные пассивы  (П4) – это раздел «Капитал и резервы».

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если удовлетворяются следующие  условия:

1)Если выполнимо неравенство  А1>П1, то это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. У организации достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.

2) Если выполнимо неравенство  А2>П2, то быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит. 

3) Если выполнимо неравенство  А3>П3, то в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

Выполнение первых трех условий проводит автоматически  к выполнению условия: А4<=П4 (2)

Типы ликвидности:

-Текущая ликвидность  (ТЛ) свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший момент к рассматриваемому времени

ТЛ= (А1+А2) >(П1+П2)

-Перспективная ликвидность  (ПЛ)- это прогноз платежеспособности  на основе сравнения будущих  поступлений и платежей:

ПЛ= А3>П3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4. Анализ платежеспособности на основе коэффициентов ликвидности

1.Коэффициент текущей  ликвидности.

Он дает общую оценку ликвидности предприятия, показывая, сколько рублей оборотных средств  приходится на один рубль текущей  задолженности. Рассчитывается по формуле:

Кт.л. = А1+А2+А3/ П1+П2

Нормальным значением  для этого показателя считается  от 1 до 2. Это главный показатель платежеспособности организации. Коэффициент  текущей ликвидности позволяет  установить, в какой кратности  текущие активы покрывают кратность обязательств. Если же значение коэффициента превышает 1, то можно сделать вывод о том, сто организация располагает некоторым объемом свободных ресурсов (чем выше коэффициент, тем больше этот объем), формируемых за счет собственных источников. Повышение оборотных активов больше, чем в 2 раза, считается нежелательным, поскольку это свидетельствует о нерациональном вложении своих средств и неэффективное их использование.

2. Коэффициент абсолютной  ликвидности

Рассчитывается по формуле:

Ка.л. = А1/ П+П2

Нормальное значение Ка.л.>0,2-0,7 (20%)

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть  краткосрочной задолженности организация  может погасить в ближайшее время  за счет денежных средств. Этот коэффициент  интересен для поставщиков сырья  и материалов.

3.Коэффициент критической  (срочной) ликвидности

К ср.л.= А1+А2 / П1+П2

Этот коэффициент еще  называют коэффициентом быстрой  ликвидности. Допустимое значение 0,7-1,0 желательно >1,5, поскольку может  оказаться недостаточным, если большую  долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать. Если в составе текущих активов значительную долю занимают денежные средства и их эквиваленты (ценные бумаги), то это соотношение может быть и меньше. Коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам.

4. Комплексный коэффициент  ликвидности

К общ.=А1+0,5А2+0,3А3 / П1+0,5П2+0,3П3

С помощью этого показателя дается оценка изменения финансовой ситуации в целом с точки зрения ликвидности. Он может использоваться при выборе наиболее надежного партнера.

5. Доля оборотных средств  в активах, характеризует наличие оборотных средств во всех активах предприятия в процентах.

Доля=А1+А2+А3/ Б

6. Коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами  показывает, насколько достаточно  собственных средств у предприятия,  необходимых для его финансовой  устойчивости. Он определяется:

Коб.ср.=П4-А4/ А1+А2+А3

Значение  данного  коэффициента должно быть больше или  равен 0,1.

7. Коэффициент соотношения  дебиторской и кредиторской задолженности, то есть отвлеченного из оборота денежного капитала и привлеченного капитала в качестве источника финансирования текущих платежей. Между ними чаще всего прослеживается прямая зависимость. Неплатежи поставщикам зачастую связаны с отвлечением денежного капитала из оборота. Если соотношение равно 1, то это считается нормальным состоянием расчетов и рассчитывается по формуле:

Кдз/кз=Дт задолженность/ Кт задолженность

8.Коэффициент маневренности  функционального капитала показывает, какая часть функционирующего  капитала заключена в запасах.  Если этот показатель уменьшается,  то это является положительным  фактором. Он определяется из отношения:

Кмфк.=А3/ (А1+А2+А3)-(П1+П2)

9.Коэффициент восстановления( утраты платежеспособности)

9.1 Коэффициент восстановления, рассчитывается в том случае  если Кт.л.< 2

 и (или) К об.сос < 0,1

Квост.плат.=(Кт.л.кон.года+6/Т (Кт.л.кон.года- Кт.л.нач.года))/2                 Если коэффициент восстановления < 1, то в ближайшее время предприятие не восстановит свою платежеспособность.

9.2.Коэффициент утраты платежеспособности, определяется в том случае  если Кт.л.> 2 и Коб.сос > 0,1

К утр.плат.=(Кт.л.кон.года + 3/Т (Кт.л.кон.года – Кт.л.нач.года))/2

Если коэффициент утраты >1, то в ближайшие 3 месяца предприятие  не утратит своей платежеспособности.

2.Организационно-экономическая  и правовая характеристика организации.

2.1. Правовой статус организации

 

ООО «Норвест» по организационно-правовой форме – общество с ограниченной ответственностью. Учредителем является физическое лицо – Трофимов С.Т. Директором ООО «Норвест» в 2007 году по решению  учредителя назначен Моисеев Н.В.

Организация создана  в 1992 г. как ИЧП «Норвест». В последующем, в 1996 г. была смена формы собственности.

ООО «Норвест» является юридическим лицом и действует  на основании Устава и законодательства Российской Федерации. Согласно законодательству РФ, ООО «Норвест» является юридическим лицом и имеет в собственности имущество, оно может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

      Участники общества вправе:

-участвовать в управлении делами общества в порядке, установленном настоящим Федеральным законом и учредительными документами общества;

-получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном его учредительными документами порядке;

-принимать участие в распределении прибыли;

-продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале общества либо ее часть одному или нескольким участникам данного общества в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом и уставом общества;

-в любое время выйти из общества независимо от согласия других его участников;

-получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.

    Учредительным документом для ООО «Норвест» служит Устав предприятия. Так как общество учреждено одним лицом, то учредительный договор не заключался, и общество действует только на основании устава, утвержденного этим учредителем.

       Устав общества содержит:

-полное и сокращенное фирменное наименование;

-сведения о месте нахождения общества;

-сведения о составе и компетенции органов общества, в том числе о вопросах, составляющих исключительную компетенцию общего собрания участников общества, о порядке принятия органами общества решений, в том числе о вопросах, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов;

-сведения о размере уставного капитала общества и др.

Участники общества могут, по общему правилу, принимать личное трудовое участие в основной деятельности созданного им общества и в связи с этим приобретать двойной статус: с одной стороны - быть участником общества (с его правами и обязанностями), а с другой - работником этого же юридического лица.

ООО «Норвест» осуществляет свою деятельность не только на территории Удмуртской Республики, но и за ее пределами: г. Москва (Аэропорт «Внуково»), Курганская и Пензенская области  (Объекты УХО - заводы по уничтожению химического оружия). А также по городу Ижевску и по Удмуртской Республике такие объекты, как  магазин «Океан», ТЦ «Омега», ТЦ «Эльгрин», г. Камбарка (Объект УХО).

ООО «Норвест» зарекомендовал  себя на рынке, как надежный партнер. В 2008 году организации была присуждена премия «Признание Республики» за вклад  в социально экономическое развитие УР.

2.2. Организационная  и экономическая характеристика.

 

Основными видами деятельности ООО «Норвест» являются: строительно-монтажные  работы, монтаж и наладка систем автоматических пожарных сигнализаций и систем оповещения людей о пожаре. Также организация устанавливает охранные сигнализации, системы пожаротушения, системы внутреннего пожарного водопровода, проводит огнезащитную обработку помещения, монтаж электропроводки и занимается оптовой и розничной торговлей противопожарным оборудованием.

В 2007 году ООО «Норвест » открыл обособленное подразделение  в г. Чайковском Пермского края , в 2008 году открылось второе обособленное подразделение в г.Глазове УР. Обособленные подразделения не имеют  отдельного расчетного счета и не имеют своего баланса, бухгалтерский учет по подразделениям ведется в основном подразделении.

ООО «Норвест» осуществляет свою деятельность на основании лицензии, выданной МЧС РФ. Организация в  полном объеме платит налоги в федеральный  и республиканский бюджеты.

Директор организует деятельность предприятия на основе применения методов научно обоснованного планирования, нормативов материальных, финансовых и трудовых затрат, максимального использования передового опыта и повышения его действенности, а также внутренних резервов производства.

Принимает меры по обеспечению  предприятия квалифицированными кадрами, по наилучшему использованию знаний и опыта работников, созданию безопасных и благоприятных условий их труда, соблюдению требований законодательства об охране окружающей среды.

Проводит работу по воспитанию кадров в духе прилежного отношения  к труду, укреплению трудовой и производственной дисциплины, способствует развитию творческой инициативы работников.

Общее число персонала  на предприятии 48 человека. Кадровый потенциал  ООО «Норвест» находится на достаточно хорошем уровне. Доля мужчин на предприятии  — 92,86%, женщин — 7,14%.

Большую часть на предприятии  занимает персонал от 28 до 35 лет, также  много работающих в возрасте от 22 до 25 лет. Если рассматривать персонал по стажу работы, то можно сказать, что большинство работающих имеют достаточного опыта работы на данном предприятии.

На предприятии ООО  «Норвест» не существует финансовой службы. Анализом финансовой деятельности в Обществе занимаются сотрудники бухгалтерии.

Бухгалтерия состоит из двух человек: главного бухгалтера и бухгалтера по расчетам и материалам.

Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно–финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью фирменной собственности.

Обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности, разработку и осуществление мероприятий, направленных на соблюдение государственной  дисциплины.

Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно–финансовой деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных расходов. принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно–материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства.

В ООО «Норвест» главный  бухгалтер также выполняет обязанности  бухгалтера - кассира. Он осуществляет получение и выдачу денег, обеспечение сохранности денежных средств, составление кассовых отчетов, осуществление операции по приему, учету, хранению и выдаче ценных бумаг, получение выписок с приложениями в банке, оформление платежных поручений, своевременная доставка поручений в банк, обработка документов, проведение актов сверок по хозяйственным договорам.

Общество, представляет бухгалтерскую и статистическую отчетность в установленные органы и в определенные сроки.  В соответствии с федеральным законодательством, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Проведение  анализа ликвидности баланса  и платежеспособности ООО «Норвест»

3.1. Анализ ликвидности баланса ООО «Норвест».

Основываясь на изложенные выше методические подходы к анализу ликвидности, проведем анализ.