Анализ объема реализации продукции (работ, услуг)

Министерство образования  и науки Российской Федерации

 

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«Челябинский государственный  университет»

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета, анализа  и аудита

 

 

                                                                

 

Курсовая работа

 

по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

на тему: Анализ  объема  реализации  продукции  (работ, услуг)

 

 

                                  Выполнена: Никулиной Е.С.

                                                                   студенткой гр.: ЭБВ-301

 

Проверена: Землянской В.Н.

Оценка _________________________

 

Дата____________________________

 

Подпись_________________________

 

                                                        

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Челябинск

2012

Введение

От степени выполнения плана зависят качественные и  количественные показатели, характеризующие деятельность предприятия, такие как расходы (издержки обращения), сумма валового дохода, прибыль, рентабельность, фонд оплаты труда, численность торговых работников, размер площади торгового помещения, финансовая устойчивость. Именно поэтому анализ общего объема реализации, его структуры и динамики в настоящее время так важен.

Анализ объема продаж проводится за каждый месяц, квартал, полугодие и год. При этом фактические показатели сравниваются с плановыми, с данными предшествующих периодов, а также рассчитываются процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста (цепные и базисные) за анализируемый отрезок времени, абсолютное значение одного процента прироста объема продаж.

Основными задачами в  курсовой работе являются:

1.1  Проанализировать (изучить, оценить) :

   а) натуральные  и стоимостные  показатели  объема,  ассортиментного состава продукции, структуру ее продаж,  структуру  выручки от  ее реализации  за 2009 – 2010 г.г. (сформировать табл.1   и аналитическую записку к ней);

   б) динамику  продаж (по ед.) и динамику выручки  от реализации (по сумме, тыс.руб.) во взаимосвя зи  (сформировать табл.2 и  аналитическую записку к ней);

   в) скорость (характер) движения товарной  массы  от  момента ее поступления до  момента ее реализации  (по коэффициенту  оборачиваемости  - в оборотах,  по оборачиваемости  товарной массы

      - в днях), экономический  эффект от  изменения   оборачиваемости товарной массы  (сформировать табл.3 и аналитическую записку к ней);

   г) ритмичность   и равномерность процесса поставки  продукции и процесса реализации  продукции  в  2010 г. (сформировать табл.4 и аналитическую записку к ней);

   д) выполнение  плановых заданий по реализации  без учета и с учетом ассортимента в 2010 г.       (сформировать табл.5 и аналитическую записку к ней); 

   е) конкурентоспособность   продукции с позиции  производителя (продавца) по темпам изменения объемов  реализации продукции и  ее остатков  на конец  2009 г., 2010 г. , по темпам изменения  физического объема продукции и цены продукции (сформировать табл.6 и аналитическую записку к ней ), с позиции потребителя (покупателя)  по индивидуальным параметрам (использовать условные,  на Ваш выбор, параметры  для Вашей продукции  и аналогичной продукцииконкурента) рассчитать индексы  конкурентоспособности продукции (сформировать табл.7 и аналитическую записку к ней);

 ж) качество продукции  по средней цене, по установленным   качественным характеристикам с уче      том того, что в 2009 г. доля продукции «Стандарт –ГОСТ» занимала 62%, «Люкс»- 34%,

      «Эксклюзив»- 4% в общем объеме реализации, влияние  изменения среднего уровня  качества  и       структуры  продукции на объем ее реализации. (сформировать табл.8 и аналитическую записку);

 з) изменение общего  объема выручки от реализации  продукции  за счет:

     - экономических факторов - влияния инфляции (цен по видам продукции), объема продаж  (в ед.), 

       средней   цены 1 ед. продукции в целом, структуры  продаж и цены 1 ед. i-ой  продукции, объема       (сформировать табл. 9,10 и аналитические записки к ним);

    - производственных факторов – объема и уровня использования  основных фондов, материальных       ресурсов, фонда платы труда, трудовых ресурсов (сформировать табл.11 и  аналитическую записку к ней), определить  общий  уровень интенсификации  производства  (реализации) продукции. 

1.2. Рассчитать и аналитически оценить критический  объем продаж (в тыс.руб., в ед., в днях), запас  финансовой прочности  в целом и по видам продукции (сформировать табл.12 и аналитическую записку к ней);  рассчитать и  оценить влияние факторов на изменение критического объема реализации  (сформировать табл.13 и аналитическую записку к ней)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Исходная информация.

Таблица 1                                  

Баланс  товарной продукции , товаров (товарный баланс), факт

Звенья  в процессе движения           продукции (товара)	2009 г., тыс.руб.			2010 г., тыс.руб.
	Товар «А»	Товар «Б»	Товар «В»	Товар «А»	Товар «Б»	Товар «В»
1. Запасы  на начало периода	3900	12800	5600	2500	11000	4400
2. Поступление	19500	51200	35000	22600	55000	31900
3. Реализация (продажа)	20430	51400	35790	21748,2	51885,2	31565
4. Прочее выбытие	470	1600	410	650	1714,8	470
5. Запасы на конец периода	2500	11000	4400	2701,8	12400	4265
6. Нормативные запасы на конец   периода	2500	10600	4300	2600	11000	4300

                                                                      

                   Таблица 2

Характеристики  общего поступления  и реализации  продукции  (товаров) в 2010 г.(факт)

	Поступление   продукции  (товаров)			Реализация продукции (товаров)
	Тыс.руб.	% в  общем поступлении (при Хсредн.=25%	Периодичн. поступления (при Усредн.   =10 дн)	Тыс.руб.	Среднедневной. объем реализации (при Хсредн. =292,2 тыс.руб	Периодичн. реализации (при Усредн.=   =30 дн)
1	16425	15,0	12	10519,7	116,9	36
11	32850	30,0	5	27351,7	303,9	32
111	29565	27,0	8	31559,5	350,7	27
1V	30660	28,0	9	35762	397,4	24
ИТОГО	109500	100	-	105192,9	1168,9	-

 

                      Таблица 3     

 

Характеристики  реализации продукции  (товаров) в 2010 г. (факт)

Характеристики        реализации  продукции  (товаров)	Группы продукции (товаров)
	Товар «А»	Товар     «Б»	Товар  «В»
1. Объем продаж, ед.   -  по  плану                                       -  по факту	16000 16230	51123 52944	14380 14750
2. Средняя цена 1 единицы продукции      (товара),  руб           -  по плану                                       -  по факту	1330,0 1340,0	1015,0 980,0	2490,0 2140,0
3. Объем выручки от продаж, тыс.руб.                                       - по плану                                       - по факту	21280,0 21748,2	51889,8 51885,1	35806,2 31565
4. Фактическая структура  общей   выруч-      ки от продаж по  качественным группам     продукции (товаров), в  % :                    - «стандарт – ГОСТ»                    - «люкс»                                          - «эксклюзив»	68,0% 27,0% 5,0%	87,0% 13,0% -	25,0% 67,0% 8,0%
5.  Выручка от реализации по качественным      группам товаров, тыс.руб.:                     - «стандарт – ГОСТ»                    - «люкс»                                          - «эксклюзив»	14788,8 5872,0 1087,4	45140,0 6745,1 -	7891,3 21148,6 2525,2
6. Фактический объем продаж  по качественным     группам товаров, ед.                    - «стандарт – ГОСТ»                    - «люкс»                                          - «эксклюзив»	11158 4350 722	47510 5434 -	3988 9830 932
7. Цена 1 ед. продукции по качественным группам     товаров, руб.                     - «стандарт – ГОСТ»                    - «люкс»                                          - «эксклюзив»	1,33 1,35 1,51	0,95 1,24 -	1,98 2,15 2,71

                                                                      

                                                              

          

Таблица 4

Характеристики  производственных  ресурсов  предприятия  в 2009 - 2010 г.г.(факт)

 

Показатели               производственных ресурсов	Единица измерения	2009 г.	2010 г.
1. Численность работников, всего	чел.	132	118
в т.ч. производственные рабочие	чел.	80	75
2. Фонд оплаты труда, всего	тыс.руб.	39122,6	34524,1
в т.ч. постоянная часть	тыс.руб.	5541,4	4856,9
3. Материальные затраты	тыс.руб.	27476,5	35598,3
4. Основные  фонды, всего	тыс.руб.	231850	211088
в т.ч.  активные фонды	тыс.руб.	75350	76836
5. Начисленная амортизация  (по состоянию на       конец года)	тыс.руб.	111288	109765

 

 

 

 

 

 

Таблица 5

Основные показатели хозяйственной деятельности предприятия в 2009 – 2010 гг.(факт)

 

Показатели	Ед. измер.	2009 г.          (по товарным группам)			2010 г.        (по товарным  группам)
		«А»	«Б»	«В»	«А»	«Б»	«В»
1. Выручка от  реализации продукции	т.руб.	20430,0	51400,0	35790,0	21748,2	51885,1	31565,0
2. Средняя  цена 1 ед. продукции	руб.	1276,0	875,0	1840,0	1340,0	980,0	2140,0
3. Объем продаж	ед.	16010	58742	19450	16230	52944	14750
4. Переменные затраты на 1 ед. продукции	руб.	814,0	478,0	1026,0	887,0	596,0	1310,0
5. Переменные затраты , всего	т.руб.	13036,8	28064,4	19956,5	14401,7	31546,2	19317,7
6.Доля   переменных затрат  в полной     себестоимости	%	74,2	70	68	77	76	72
7. Постоянные затраты, всего	т.руб.	4533,0	12027,6	9391,3	4301,8	9961,9	7512,5
8. Постоянные затраты на 1 ед. продукции	руб.	283,0	205,0	483,0	265,0	188,0	509,0
9. Полная себестоимость продукции	т.руб.	17569,8	40092,0	29347,8	18703,5	41508,1	26830,2
10. Уровень себестоимости продукции	%	86,0	78,0	82,0	86,0	80,0	85,0
11.Прибыль от реализации подукции	т.руб.	2860,2	11308,0	6442,2	3044,7	10377,0	4734,8
12. Прибыль на 1 ед. продукции	руб.	178,6	192,5	331,21	187,6	196,0	321,0
12.Рентабельность реализации продукции	%	14,0	22	18	14	20	15

 

 

 

Таблица 6

Состав  себестоимости  продукции  предприятия в 2009 – 2010 г.г.  (факт)

 

Показатели	Ед. измер.	2009 г.         (по товарным группам)			2010 г.      (по товарным группам)
		«А»	«Б»	«В»	«А»	«Б»	«В»
Полная себестоимость продукции, всего	т.руб	17569,8	40092	29347,8	18703,5	41508,1	26830,2
в т.ч. :		-	-	-	-	-	-
- материальные затраты	т.руб.	5867,0	12629,0	8980,5	7776,9	17404,0	10417,4
- фонд оплаты труда (с начислениями)	т.руб.	8669,8	17560	12892,8	7816,5	16122,8	10584,8
в т.ч. переменная часть                          постоянная часть	«--« «--«	7169,8 1500,0	15435,4 2124,6	10976,0 1916,8	6624,7 1191,8	14142,2 1980,6	8900,3 1684,5
- амортизационные отчисления (за год)	т.руб.	2300,0	6290,0	4290,5	2390,0	5857,2	3840,0
- расходы на рекламу	т.руб.	103,0	858,0	546,0	90,0	340,0	206,0
- расходы на содержание помещений	т.руб.	180,0	1045,0	880,0	170,0	820,0	604,8
- расходы на техническое обслуживание   оборудован.	т.руб.	140,0	730,0	688,0	100,0	503,0	457,2
- расходы на охранные мероприятия	т.руб.	180,0	520,0	600,0	210,0	246,0	370,0
- расходы на противопожарные мероприя-   тия	т.руб.	130,0	460,0	470,0	150,0	215,2	350,0

 

 

На основании приведенных  выше данных проведем анализ объема реализации продукции (работ, услуг).

Проанализируем натуральные и стоимостные показатели объема, ассортиментного состава продукции, структуру ее продаж, структуру выручки от ее реализации за 2009 – 2010 г.г. (таблица 7)

Расчеты проведем по следующим  формулам:

Структура продукции  А = (Количество единиц продукции А  в 2009г/Суммарный объем продаж за 2009 г)*100 = 16010/94202*100=17%

Структура объема выручки  продукции А = (Объем выручки продукции  А в 2009г/Суммарный объем выручки за 2009 г)*100 = 20430/107620*100=19%

По каждому виду продукции  расчеты производятся аналогично.

 

 

 

 

Таблица 7

Состав, структура продаж и структура выручки от реализации продукции в 2009 – 2010 гг.

Вид прод.	Объем продаж, в ед., факт						Объем выручки, в тыс.руб., факт
	Ед.			Структура, %			Тыс.руб.			Структура, %
	2009	2010	+,-	2009	2010	+,- проц.	2009	2010	+,-	2009	2010	+,-проц.
А	16010	16230	220	17,0	19,3	2,3	20430	21748,2	1318,2	19,0	20,7	1,7
Б	58742	52944	-5798	62,4	63,1	0,7	51400	51885,2	485,2	47,8	49,3	1,6
В	19450	14750	-4700	20,6	17,6	-3,1	35790	31565	-4225	33,3	30,0	-3,3
Итого	94202	83924	-10278	100,0	100,0	0,0	107620	105198	-2421,6	100,0	100,0	0,0

 

Из таблицы 7 видно, что  в 2010 году объем продаж снизился на 10278 единиц, это произошло за счет снижения продукции Б (на 5798 ед.) и  В (на 4700 ед.), при этом объем продаж продукции А увеличился на 220 единиц. В 2009 году объем продаж продукции Б составил 62,4 %, однако в 2010 году процент продажи продукции Б увеличился на 0,7% и составил 63,1%. Объем продаж продукции А увеличился на 2,3 % и составил 19,3 % от общего объема. Объем продаж продукции В снизился на 3,1% и составил 17,6 % в общем объеме.

Выручка от продажи в 2010 году снизилась на 2421,6 тыс. руб., данное снижение связано со снижением продаж продукции В. Продукции А в 2010 году было продано на 1318,2 тыс. руб. больше чем в 2009 году, а продукции В на 485,2 тыс.руб. При этом выручка от продажи продукции А увеличилась на1,7 % и составила 20,7 % от общего объема выручки, продукции Б увеличилась на 1,6 % и составила 49,3 %, а выручка от продажи продукции В снизилась на 3,3 %. Таким образом, наибольшей популярностью среди потребителей пользуется продукция Б.

Проанализируем динамику продаж и динамику выручки от реализации во взаимосвязи (таблица 8).

 

Таблица 8

Динамика продаж (ед.) и выручки от продаж (тыс.руб.)

Вид продукции	Темпы развития продаж, %		Темпы развития выручки от реализации, %		Индекс цен: ( V = Ед * Ц Ind V= IndЕд * IndЦ) IndЦ = Ind V/ IndЕд
	по единицам продукции	по di-ой продукции	по реализации, тыс.руб.	по di-ой реализации
А	101,37	1,04	106,45	1,06	1,02
Б	90,13	0,90	100,94	1,01	1,12
В	75,84	0,76	88,20	0,88	1,16
Итого	89,09	-	97,75	-

Оценивая темпы роста  продаж в натуральном и стоимостном  выражении можно сказать, что  рост выручки про продукции А на 6,45 % был вызван как ростом физического объема продаж на 1,37%, так и ростом цен на 2 % на данное изделие.

По изделию Б физические объемы продаж сократились на 9,87%, однако рост цен составил 12%, что привело  к некоторому росту выручки по данному изделию - на 0,94%.

По изделию В, не смотря на самый высокий индекс цен 1,16 (или  рост цен на 16%), произошло снижение выручки на 12%, так как очень значительным было снижение объема продаж в натуральном выражении - на 24,16%

Проанализируем скорость (характер) движения товарной массы от момента ее поступления до момента ее реализации, экономический эффект от изменения оборачиваемости товарной массы (таблица 9) .

Расчеты произведем следующим  образом.

Расчет среднего товарного  запаса (ТЗср) за год для компании.

ТЗср` = (остатки на начало периода + остатки на конец периода)/2.

           Рассчитывается оборачиваемость по классической формуле:

(Остаток товара на  начало месяца)/( Товарооборот за  месяц)

К оборачиваемости = Объем  Реализации / Средние остатки за период  
Однодн. Vреал = Объем реализации/оборотный период (365 дня)

Оборачиваемость = Продолжительность периода / к. оборачиваемости 

 

Таблица 9

Характеристики скорости движения товарной массы, обеспечивающей объемы реализации

Виды продукции	К оборач., раз		Однодн. Vреал		Оборачиваем., дн			Экон-кий эффект от изменения оборачиваемости товарной массы, (+,-тыс.руб.)
	2009г.	2010г.	2009г.	2010г.	2009г.	2010г.	+,-
А	6,4	8,4	56,0	59,6	57,2	43,7	-13,5
Б	4,3	4,4	140,8	142,2	84,5	82,3	-2,2
В	1,2	7,3	98,1	86,5	51,0	50,1	-0,9
Итого	5,4	5,6	294,9	288,3	68,2	64,7	-3,5
Справочное
- V реализации, факт 2009 г.= 107620 2010 г. = 105289,4
- Тов.масса (Зн+П-Зк.N) 2009 г = 110100 2010 г. = 108033,2

 

На основании результатов  расчет таблицы 3 можно говорить о  значительном повышении эффективности использования товарной массы, так как рост оборачиваемости наблюдается по всем видам продукции. Максимальный рост оборачиваемости у продукции А, по нему оборачиваемость возросла с 6,4 до 8,4 оборота, что привело к сокращению длительности оборота на 13,5 дней и относительному экономическому эффекту в размере 805,57 тыс. руб. По продукции Б оборачиваемость возросла с 4,3 до 4,4 оборота, что привело к сокращению длительности оборота на 2,2 дня и относительному экономическому эффекту в размере 312,31 тыс. руб. По продукции В оборачиваемость возросла с 5,4 до 5,6 оборота, что привело к сокращению длительности оборота на 0,9 дня и относительному экономическому эффекту в размере 77,25 тыс. руб.

Проведем оценку ритмичности и равномерности процесса поставки продукции и процесса реализации продукции (таблица 10)

Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят:

1. коэффициент ритмичности (Крит). Он определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) - VВП_1,0 к плановому выпуску (удельному весу) - VВП₀:

 

Крит = VВП_1,0 : VВП₀

 

2. коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение  среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т.д. ) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д) плановому выпуску ( ):

 

 

где n - число суммируемых плановых заданий.

Коэффициент равномерности  рассчитывается по формуле:

                  К _{равномерности} = 100 – V        

 

 

      Коэффициент  вариации рассчитывается по формуле:

                                           

Среднеквадратическое  отклонение исчисляется по формуле:

 

                 

 

где,   x_i  – процент отгрузки за  период;

x – средний процент отгрузок;

n – число анализируемых периодов.

 

Косвенными показателями ритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.

Таблица 10

Оценка ритмичности  и равномерности поступления  и реализации продукции в 2010 г.(факт)

Кварт. года	Поступление				Реализация
	% в общем поступлен. (Хсред.= 25% усл.)	хi-х	Период. поступл. (Усред.=10 дн , усл.)	уi-у	Ср/дн. V реал. (Хсредн.=292,2 тыс.руб	хi-х	Период. реализ. (Усредн.= =30 дн, усл)	уi-у
I	15	-10	12	2	116,9	-175,3	36	6
II	30	5	5	-5	303,9	11,7	32	2
III	27	2	8	-2	350,7	58,5	27	-3
IV	28	3	9	-1	397,4	105,2	24	-6
К равн.	100	0,77	-	0,71	1168,9	0,85	-	0,95
К ритм.	-	0,9	8,5	0,94	-	0,64	-	0,85

 

Итак, больше всего поступлений  товара было во втором квартале (30%), меньше всего поступлений было в первом квартале (15%). Периодичность поступлений реже всего была в первом квартале (каждые 12 дней), чаще всего во втором квартале каждые 5 дней. Самый большой среднедневной объем реализации был в четвертом квартале (397,4 тыс. руб. в день), самый меньший в первом квартале (116 тыс. руб. в день). Судя по данным таблицы 10, можем сделать вывод, что продукция предприятия имеет сезонный характер, так как наименьший объем реализации и поступлений наблюдается с января по март. Нарушение ритмичности и равномерности поступления и реализации оценивается отрицательно, так как приводит к сокращению эффективности деятельности предприятия, недополучению прибыли.

Оценивая равномерность  поступления товаров во времени  можно сказать о его неравномерности, так как соответствующий коэффициент равен 0,77, что ниже 0,9, при этом ритмичность достаточно высокая, так как коэффициент ритмичности равен 0,9. Равномерность периодичности поступления также низкая, так как коэффициент равен 0,71. Равномерность реализации как во времени, так и по периоду реализации достаточно высокая (коэффициент равномерности равен 0,85 и 0,95 соответственно), хотя ритмичность низкая. Причинами нарушения равномерности и ритмичности поступления и реализации товаров стал тот факт, что в первом квартале значительно ниже среднего были размеры поступления (15% от средних 25%), и средний дневной оборот ниже более чем в два раза среднего по году (116,9 тыс. руб. по отношению к среднему 292,2 тыс. руб.). Нарушение ритмичности и равномерности поступления и реализации оценивается отрицательно, так как приводит к сокращению эффективности деятельности предприятия, недополучению прибыли.

Далее оценим выполнение плановых заданий по реализации без учета и с учетом ассортимента в 2010 г. (таблица 11).

Таблица 11

Оценка выполнения плановых заданий по реализации продукции в 2010 г.

Виды прод-ции	Объем реализации, тыс.руб.		Выполнение плана, %
			без учета ассортимента	с учетом ассортимента методом:
	план	факт		наименования, %	уд. веса	зачета
А	21280,0	21748,2	96,5	102,2	1,0	+
Б	51889,8	51885,1		99,99	1,0	-
В	35806,2	31565,0		88,2	0,9	-
Итого	108976	105198,3		96,5	1,0	-