Анализ объема реализованной продукции на примере ЗАО "Тиротекс"

8

МИНИСТЕРСТВО ПРОСВЕЩЕНИЯ ПМР ПРИДНЕСТРОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМ. Т.Г. ШЕВЧЕНКО

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра «Бухгалтерского учета и аудита»

                          КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономический анализ»

на тему: «Анализ объема реализованной продукции» (по материалам ЗАО «Тиротекст»)

                                                                студентки 3 курса

                                         экономического факультета

дневного отделения группа 304

Богатыревой Е.И.

                                    Научный руководитель

Ст. преподаватель

Дмитриева Н.Н.

Тирасполь 2011г.

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение              с.3

Глава I. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа объема реализованной продукции              с.6

Глава II. Анализ динамики и структуры реализованной продукции              с.7

2.1. Анализ динамики выполнения плана по объему реализованной продукции              с.7

2.2. Анализ структуры реализованной продукции              с.10

2.3. Оценка выполнения договорных обязательств              с.13

Глава III. Факторный анализ реализованной продукции              с.15

3.1. Расчет влияния факторов на объем реализованной продукции              с.15

3.2. Выявление резервов увеличения объема реализованной продукции              с.19

Глава IV. Анализ влияния изменения объема реализованной продукции на величину прибыли              с.22

Заключение              с.24

Список литературы              с.26

Приложения

Введение

Развитие рыночных отношений требует от предприятий эффективных форм хозяйствования и управления производством, конкурентоспособности продукции и услуг, активизации предпринимательства, инициативы и т. д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью обосновываются управленческие решения, оцениваются результаты деятельности предприятия. Знание и умение применять анализ хозяйственной деятельности - залог плодотворной работы и повышения эффективности хозяйственной деятельности. Анализ хозяйственной деятельности состоит из двух частей: управленческого и финансового анализа. Управленческий анализ в свою очередь подразделяется на анализ объема производства и реализации продукции, использования производственных ресурсов и взаимосвязи затрат, объема продукции и прибыли. В данной курсовой работе я рассмотрю подробнее анализ объема реализованной продукции (12).

Поскольку объем реализации - это конечный результат деятельности предприятия как производственного комплекса, анализ выручки проводят как по предприятию в целом, так и в разрезе его структурных подразделений или видов продукции, а также по его обособленным хозяйственным единицам, ведущим самостоятельную производственную деятельность (цехам, филиалам). Разумеется, такой анализ имеет смысл только в том случае, когда в финансовых потоках всего предприятия можно вычленить выручку конкретного подразделения, а также если величина этой выручки существенна для предприятия в целом. Как и при анализе производства продукции, анализ выручки потребует существенных затрат времени сотрудников как аналитических служб, так и линейных подразделений. Поэтому его можно считать оправданным лишь в той мере, в какой он дает полезную информацию для определения перспектив предприятия и его отдельных подразделений (5).

Целью данной работы является анализ объема реализованной продукции в условиях конкретного предприятия, анализ динамики и структуры реализованной продукции, факторный анализ реализованной продукции, а так же выявление резервов увеличения объема реализованной продукции и анализ влияния изменения объема реализованной продукции на величину прибыли.

Задачами данной работы являются:

1.      Раскрытие значения, задач и информационного обеспечения анализа объема реализованной продукции.

2.      Проведение анализа динамики выполнения плана по объему реализованной продукции

3.      Осуществление анализа структуры реализованной продукции

4.      Отражение оценки выполнения договорных обязательств

5.      Рассчитать влияние факторов на объем реализованной продукции

6.      Выявить резервы увеличения объема реализованной продукции

7.      Проанализировать влияние изменения объема реализованной продукции на величину прибыли

Базой исследования выступило закрытое акционерное общество «Тиротекс». Оно является крупнейшим предприятием текстильной промышленности на Юго – Западе стран СНГ. Это уникальный производственный комплекс с мощной инфраструктурой, развитой технической, организационной и научной базой. ЗАО «Тиротекс» расположено в промышленной зоне г. Тирасполь. Комплекс зданий и сооружений расположен на одной площадке общим размером 55,6 га.

Органы управления и контроля ЗАО «Тиротекс»

a)     акционер

b)    совет директоров

c)     генеральный директор – единоличный исполнительный орган

d)    ревизионная комиссия

Высшим органом управления является Акционер – Закрытое акционерное общество "Агропромбанк", который правомочен принимать решения по всем вопросам в пределах компетенции, определенной действующим законодательством и Уставом предприятия.

Совет директоров представляет интересы Акционера и в пределах своей компетенции осуществляет общее руководство и контроль над деятельностью исполнительного органа ЗАО «Тиротекс». Задачей Совета директоров является выработка стратегической политики с целью увеличения прибыльности и обеспечения устойчивого финансово – экономического состояния предприятия, а также осуществление контроля над деятельностью Генерального директора.

Генеральный директор – единоличный исполнительный орган осуществляет руководство текущей деятельностью ЗАО «Тиротекс».

Для осуществления контроля за финансово – хозяйственной деятельностью ЗАО «Тиротекс» в соответствии с Уставом предприятия избрана ревизионная комиссия.

Основные технико-экономические показатели деятельности ЗАО «Тиротекс» за 2005 г (приложение 1).

Глава I. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа объема реализованной продукции

Реализация продукции - важная завершающая стадия кругооборота средств предприятия. От того, как организована система реализации продукции, зависит непрерывность производственного процесса, оборачиваемость оборотного капитала, результаты финансово-хозяйственной деятельности, рентабельность. Несвоевременная реализация негативно влияет на потребителей продукции, поскольку она вызывает нарушение их нормальной деятельности.

Реализованной считается продукция, за которую поступили средства от покупателя на счет предпринимателя-производителя. В условиях проведения предоплаты продукция считается реализованной по мере ее отгрузки покупателям, а при бартерном обмене - при поступлении товаров обмена на соответствующую стоимость отпущенной продукции, на которую должным образом оформлены документы (1).

Задачами анализа реализации продукции является:

      оценка выполнения заданий по реализации по объему, ассортименту, срокам, качеству продукции;

      установление динамики объема реализации продукции;

      определение влияния факторов на отклонение по объему реализации;

      оценка последствий выполнения заданий по реализации продукции.

      выявление резервов увеличения реализации продукции

Источниками данных являются:

1.      Бизнес-план;

2.      Данные оперативного бухгалтерского учета;

3.      Ведомость №16 «Движение готовой продукции, отправка и реализация»;

4.      Форма №2 «Отчет о финансовых результатах»;

5.      Статистические формы отчетности:  Форма №1-П «Отчет по продукции», Форма №5-З «Отчет о затратах».

Глава II. Анализ динамики и структуры реализованной продукции

2.1. Анализ динамики выполнения плана по объему реализованной продукции

Объем производства и продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) – это основные показатели, характеризующие деятельность организации, анализ этих показателей имеет большое значение для оценки его деятельности как на этапе планирования производства и продаж, так и выполнения планов.

По степени готовности продукция подразделяется следующим образом:

              валовая продукция, т.е. продукция всех видов и качества вне зависимости от степени ее готовности. Показатель валовой продукции, характеризует общий объем производства. 

              готовая продукция, прошедшая все стадии обработки, которая сдана на склад и снабжена сдаточной документацией;

              реализованная продукция (проданный товар) – это отгруженная заказчику, принятая им и оплаченная продукция предприятия, денежные средства за которую поступили на расчетный счет поставщика.

Анализ объема продаж начинают с изучения его динамики, расчета индексов роста и прироста. В процессе анализа фактические данные сравнивают с плановыми, с данными предшествующих периодов, при этом проводится полный сравнительный вертикальный и горизонтальный анализ, т.е. рассчитывается процент выполнения плана, абсолютное и относительное отклонение от плановых значений или от показателей периода, принятого за базисный (8).

Базисные темпы роста определяются относительно базисного периода:    Тб=Vi / V0 * 100%,                                                                                              (2.1)

цепные – относительно предыдущего периода:

Тц= Vi / Vi-1 * 100%.                                                                                           (2.2)

где Vi-1, Vi – объем продаж товаров в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 и i-ом периоде соответственно;

Vо - объем производства  товаров за период,   принятый за базу сравнения.

Изменение объема продаж на ЗАО «Тиротекс» в течение периода 2002-2004 г.г.

Таблица 2.1.1.

Анализ темпов роста продаж товаров в сопоставимых ценах ЗАО «Тиротекс».

Анализируя данные таблицы, видно, что объем продаж в 2005 г увеличился на 59,50% по сравнению с 2003 г. Цепные темпы роста показывают, что в 2004 году объем продаж увеличился относительно предыдущего года на 23,86%, а в 2005 году увеличился по сравнению с 2004 годом на 28,77%

Продажа товаров является связующим звеном между производителем и потребителем. От спроса на товары зависят объем производства и объем продаж. Объем продаж в плане определяется как стоимость товаров, предназначенных к поставке и подлежащих оплате в плановом периоде: готовых изделий, полуфабрикатов собственного производства, работ промышленного характера, которые предназначены для продажи на сторону.

Анализ продажи товаров проводят каждый месяц, квартал, полугодие, год. Рассчитывают процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста (10).

Пример схемы анализа продаж товаров приведен в таблице ниже.

Таблица 2.1.2.

Анализ соотношения объема продаж ткани в отпускных ценах за 2004-2005гг.

Анализ выполнения плана продаж товаров проводится как в целях оценки качества планирования, так и для контроля плановой дисциплины, т.е. способности организации выполнять плановые показатели.

Вывод, сделанный из анализа таблицы выше: организация успешно справляется с планом продаж, перевыполняя его по каждому изделию на определенный процент, но присутствуют ошибки планирования в сторону занижения планов продаж и нарушение плановой дисциплины.

2.2. Анализ структуры реализованной продукции

Увеличение объема реализации по одним видам продукции и сокращение по другим видам приводит к изменению ее структуры.

Под структурой понимают соотношение отдельных изделий в общем объеме реализованной продукции. Выполнить план по структуре – это значит сохранить в фактическом объеме реализации продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры продукции оказывает влияние на все экономические показатели: материалоемкость, себестоимость продукции, прибыль, рентабельность, объем продукции в стоимостной оценке и т.д. При увеличении доли высокорентабельной продукции, размер прибыли увеличивается.

Расчет влияния структуры производства на уровень пере­численных показателей можно произвести способом цепной подстановки (таблица 2.2.1.)

                                                                           (2.3)

                                                                 (2.4)

                                                                            (2.5)

где V ф.общ.- объем выпуска, УД –удельный вес.

Таблица 2.2.1.

Анализ структуры товарной продукции ЗАО «Тиротекс» за 2005 г.

(приложение 2)

Данные пятой графы получены умножением показателя четвертой графы по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-на­туральных единицах ():

= 1876 / 1766 = 1,062287656.

При условии, что план производства был перевыполнен на 6,23 % по всем видам продукции и запланированная структура не изменилась, то общий объем производства в ценах плана составил бы 954 890 руб. При фактической структуре он выше на 21 090 руб., значит, увеличилась доля бо­лее дорогой продукции (с 87,5 % до 90,9 %). Результат можно получить, используя способ процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по про­изводству продукции, рассчитанными на основании стоимос­тных () и условно-натуральных показателей () умножим на запланированный выпуск валовой продукции в стоимостном выражении:

                                                                                   (2.6)

(975980/898900 – 1876/1766) х 898900 = +21 090 руб.

Аналогичным образом определяется влияние структуры реа­лизованной продукции на сумму выручки (табл. 2.2.2.).

Коэффициент выполнения плана в целом по предприятию в условно-натуральных единицах:

Кн=1090/860=1,26744186

При условии, что предприятие перевыполнило план в целом по предприятию по данным изделиям на 26, 74%, то общий объем производства в ценах плана составил бы 303 425 руб. Увеличилась доля более дешевой продукции (с 65,1 % до 73,4% ). Поэтому при фактической структуре общий объем выпуска меньше на 79 926 рублей.

(223500/239400 – 1090/860) х 239 400 = - 79 926 руб.

Таблица 2.2.2.

Расчет влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки за 2005 г (приложение 2)

2.3. Оценка выполнения договорных обязательств

Анализ реализации продукции связан с анали­зом выполнения договорных обязательств по постав­кам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия несет уменьшение прибыли, штрафные санкции, оно может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

При анализе определяется выполнение плана поста­вок за месяц и с нарастающим итогом  по предприятию, по отдельным потребителям и видам продукции, анализируются причины недовыполнения плана и производится оценка деятель­ности по выполнению договорных обязательств  (Таблица 2.3.1.).

Таблица 2.3.1.

Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за сентябрь 2005 года, руб.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитыва­ется делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам () и его недовыполнением () на плановый объем ():

     или  96,5%              (2.7)

Из таблицы 2.3.1. видно, что за  сентябрь месяц 2005 года недопоставлено продукции по договорам на сумму 2550 руб., или на 3,5%.

Поскольку договор считается выполненным лишь тогда, когда выполняются все условия поставки, то анализ предусматривает оценку уровня выполнения обязательств по поставкам в соответствии с предусмотренными ассортиментом, качеством и сроками.

Аналитическое исследование включает изучение динамики и оценку изменений в структуре поставок продукции на экспорт. Экспортная продукция оценивается по контрактным ценам отчетного года, переведенным в государственную валюту по курсу Национального банка на дату выписки расчетных документов.

Фактический объем поставленной продукции за отчетный период в размере государств-импортеров сравнивается с аналогичным показателем за предыдущие периоды, определяется динамика поставок экспортной продукции.

Кроме того, изучают, какие изменения состоялись в структуре поставок.

В ходе анализа исследуется рациональность кооперированных поставок, возможность устранения встречных перевозок.

Одним из заданий по анализу есть изучение причин недопоставки продукции. Такими причинами могут быть:

• невыполнение заданий по выпуску продукции по объему, ассортименту;

• нарушение ритмичности производства;

• ухудшение качества продукции, снижения ее конкурентоспособности;

• недостаточно четкая работа отдела сбыта (маркетинга);

• коррекция заданий из выпуска и реализации продукции;

• несогласованность работы отдельных цехов и подразделений.

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года (10).

Глава III. Факторный анализ реализованной продукции

3.1. Расчет влияния факторов на объем реализованной продукции

Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции и по выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема. Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции имеет следующий вид:

, отсюда         

Если выручка определяется после оплаты отгруженной про­дукции, то товарный баланс можно записать так:

Отсюда

где ,- соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП - стоимость выпуска товарной продукции;

РП - объем реализации продукции за от­четный период;

, - остатки  отгруженной  продукции   на    начало и   конец   периода.

На схеме 1 отражаются параметры, за счет которых возможно изменение объема реализации продукции. Расчет влияния этих факторов на объем реализации продукции производится при сравнении фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислении абсолют­ных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продук­ции (таблица 3.1.1.). План реализации продукции перевы­полнен за счет увеличения   ее выпуска  и сверхплановых   остат­ков товаров,  которые отгружены покупателям на начало года.

Рис. 1. Схема факторной системы объема реализации продукции

Таблица 3.1.1.

Анализ факторов изменения объема реализации продукции за 2004-2005 гг.

(приложение 1)