Анализ оборотных и основных фондов

Содержание

Введение

Для нормального функционирования предприятия, необходимо наличие определенных средств и источников. Основные производственные фонды, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования и других средств труда, которые участвуют в процессе производства, являются самой главной основой деятельности фирмы. Без их наличия вряд ли могло что-либо осуществиться. Основные фонды являются материально-технической базой производства. От их объёма зависит производственная мощность предприятия и уровень технической вооруженности труда. Естественно, для нормального функционирования каждого предприятия необходимы не только основные средства, но и оборотные средства, представляющие собой, прежде всего денежные средства, которые используются предприятием для приобретения оборотных фондов и фондов обращения.

Рациональное и экономное  использование  как основных, так и оборотных фондов является первоочередной задачей предприятия. Поэтому необходимо рассмотреть состав, структуру и взаимоотношение основных и оборотных производственных фондов.

Основные средства – это главная  часть технических ресурсов строительной организации, которые в течение длительного периода времени участвуют в процессе строительного производства. От эффективного использования основных средств зависит финансовое состояние, конкурентоспособность организации. Рациональный состав основных средств, их эффективное использование влияет на технический уровень и качество выполняемых строительно-монтажных работ.

Оборотные активы обслуживают текущую  деятельность предприятия, от их состояния  и оборачиваемости зависит непрерывность  производственно - коммерческого цикла, а потому изучение изменений структуры оборотных активов, их отраслевых особенностей необходимо для решения практических задач финансового менеджмента.

В курсовой работе поставлена цель – изучить анализ основных и оборотных фондов на примере Дирекции тяги Дальневосточной железной дороги – филиала ОАО «РЖД».

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

- дать общую характеристику  Дирекции тяги Дальневосточной  железной дороги – филиала  ОАО «РЖД»;

- провести анализ основных фондов  предприятия;

- проанализировать эффективность  использования оборотных средств  предприятия.

Объектом исследования является Дирекции тяги Дальневосточной железной дороги – филиала ОАО «РЖД». Предметом исследования является процесс управления основными и оборотными фондами предприятия.

Источники данных для анализа: «Баланс  предприятия», «Приложение к бухгалтерскому балансу», «Отчет о наличии и движении основных средств», «Отчет о прибыли и убытках» и др.

При написании курсовой использовались литература как российских, так и зарубежных авторов, в том числе материалы сети Интернет и различные периодические издания.

 1 Общая характеристика Дирекции тяги Дальневосточной

     железной дороги – филиала ОАО «РЖД»

Дальневосточная железная дорога –  филиал ОАО «РЖД», осуществляет свою основную деятельность по оказанию транспортных услуг с 23 сентября 2003 года. Полное название: «Российские железные дороги» - структурное подразделение Дальневосточной железной дороги – филиала Открытого акционерного общества «РЖД».

Компания Дирекции тяги Дальневосточной железной дороги – филиала ОАО «РЖД» расположена по адресу: 680000, г. Хабаровск, ул. Муравьева-Амурского, д. 20.

Общество вправе от своего имени  совершать сделки и действия, не запрещенные законодательством  Российской Федерации, приобретать имущественные и иные права, выступать от своего имени в судах общей юрисдикции, арбитражных судах и третейских судах.

Общество имеет в собственности  обособленное имущество, учитываемое  на его самостоятельном балансе, осуществляет владение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с целями своей деятельности и с учетом ограничений, установленных Федеральным законом "Об особенностях управления и распоряжения имуществом железнодорожного транспорта" и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Общество несет ответственность  по своим обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом, за исключением имущества, ограниченного в обороте. Общество не несет ответственности по обязательствам государства и его органов, равно  как и государство и его органы не несут ответственности по обязательствам общества.

Общество вправе иметь дочерние и зависимые общества. Создание и  деятельность дочерних и зависимых  обществ на территории Российской Федерации  регулируются законодательством Российской Федерации, а за пределами территории Российской Федерации - в соответствии с законодательством государства по месту нахождения дочернего или зависимого общества, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Общество не отвечает по обязательствам дочерних и зависимых обществ, а они - по обязательствам общества, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации или договором.

Общество вправе создавать (учреждать) и иметь в собственности учреждения. Имущество общества передается этим учреждениям в оперативное управление.

Основной вид деятельности: деятельность сухопутного транспорта - деятельность железнодорожного транспорта - деятельность магистрального железнодорожного транспорта.

Компания также осуществляет следущие виды деятельности:

• организация деятельности локомотивных   депо по обеспечению эксплуатационной работы и ремонта тягового подвижного состава; 
• составление заявок необходимых запчастей для ремонта локомотивов и размещение заказов;
• разработка технологических норм расхода топлива, смазок и электроэнергии на тягу поездов и осуществление контроля над их использованием;
• обеспечение мобилизационной готовности локомотивного хозяйства, разработку планов  по гражданской обороне и согласование их с другими службами ГЖД;
• разработка и внедрение комплекса мер по обеспечению безопасности движения поездов;
• организация работ по выполнению требований  по  труду и отдыху локомотивных бригад, разработку и внедрение организационных мер по выполнению  Трудового законодательства и др.

Высшим органом управления ОАО «РЖД» является Общее собрание акционеров. Единственным акционером Компании является Российская Федерация, от имени которой полномочия осуществляются правительством Российской Федерации (ст. 47 Федерального закона «Об акционерных обществах») [2].

Решения акционера оформляются  в форме распоряжения правительства  Российской Федерации. Правительство  Российской Федерации единолично принимает  решение и оформляет письменно  численный и персональный состав Совета директоров ОАО «РЖД». Состав Совета директоров ОАО «РЖД», избранный в соответствии с распоряжением правительства Российской Федерации от 30 июня 2006 г. №930-р утвержден в количестве 11 человек (должности указаны на момент избрания) из наиболее квалифицированных и компетентных специалистов. В соответствии с распоряжением правительства Российской Федерации от 30 июня 2007 г. №864-р количественный состав Совета директоров увеличен на одного человека.

Членам Совета директоров ОАО «РЖД» вознаграждение за исполнение своих обязанностей, связанных с исполнением ими функций членов Совета директоров ОАО «РЖД», не выплачивается.

Президент ОАО «РЖД» реализует  права и несет ответственность  за достижение главных целей деятельности общества – обеспечения потребностей государства, юридических и физических лиц в железнодорожных перевозках, работах и услугах, оказываемых Обществом, а также извлечения прибыли.

Правление ОАО «РЖД» как коллегиальный  исполнительный орган осуществляет общее руководство хозяйственной  деятельностью Компании. Количество членов Правления Общества определяется Общим собранием акционеров. Правление Общества состоит из Председателя Правления Общества – президента ОАО «РЖД», первого вице-президента, старших вице-президентов и вице-президентов Компании, руководителей филиалов Общества – железных дорог, руководителей подразделений аппарата управления Общества и других работников Общества.

Персональный состав Правления  Общества определяется решением Совета директоров Общества, за исключением  должности Председателя Правления Общества – президента ОАО «РЖД», назначаемого правительством Российской Федерации.

Члены Правления могут получать вознаграждение и компенсации за исполнение обязанностей члена Правления  в размерах и порядке, установленных  Советом директоров Общества.

Система вознаграждения руководителей  высшего звена ОАО «РЖД» обеспечивает прямую зависимость размеров доходов  руководителей от основных результатов  деятельности Компании и позволяет  мотивировать их на повышение эффективности  работы Компании за счет увеличения ее доходности, оптимизации издержек, совершенствования производственных процессов, повышения безопасности и качества перевозок.

Ревизионная комиссия создается для  контроля за финансово-хозяйственной  деятельностью Компании. Члены Ревизионной  комиссии назначаются Общим собранием акционеров. Члены Ревизионной комиссии не могут одновременно занимать какие-либо должности в органах управления Компании.

Основные технико-экономические  показатели представлены в таблице 1.1. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках представлен в приложениях А и Б.

По данным проведенного анализа  можно сказать, что выручка от реализации увеличилась на 474807,2 тыс. руб. или на 24,92 % вследствие увеличения цен на продукцию, себестоимость увеличилась на 23,28% или на 328513 тыс. рублей, прибыль от продаж увеличилась на 146294,2 тыс. рублей или на 29,62%. Чистая прибыль предприятия за 2010 год увеличилась на 111053 тыс. руб. или на 30,06%.

Среднегодовая стоимость ОПФ за анализируемый период снизились  на 677439,5 тыс. руб. или на 97,7%. Фондоотдача на предприятии увеличилась на 144,8, фондоемкость снизилась на 98,14%.

Таблица 1.1 – Основные технико-экономические показатели деятельности

                       Дирекции тяги Дальневосточной железной дороги –

                       филиала ОАО «РЖД» за 2009-2010 годы

В тысячах рублей

Рентабельность продаж увеличилась на 0,97 процентных пункта, рентабельность производства снизилась на 0,97 процентных пункта.

Таким образом, мы видим, что на предприятии рентабельность производства снизилась, что говорит о снижении эффективности использования фондов. Несмотря на увеличение численности персонала и оплаты труда, производительность снижается, это говорит о неэффективном использовании трудовых ресурсов. Производительность труда на предприятии снизилась, а фондоотдача производства увеличилась, это говорит о неэффективном использования живого труда и основных фондов, снижение фондоемкости является важным направлением повышения эффективности производства, его интенсификации.

2 Анализ основных фондов 

Оценку эффективности использования  основных средств целесообразно  начинать с оценки эффективности использования оборудования, как наиболее активной их части.

Оборудование – наиболее активная часть основных фондов. Возрастание  его удельного веса считается  прогрессивной тенденцией. В процессе анализа наряду с исчислением  доли среднегодовой стоимости активной части промышленно-производственных основных фондов устанавливается количественная обеспеченность предприятия машинами и оборудованием, определяется их технический уровень и соответствие лучшим мировым образцам.

Устанавливается степень выполнения мероприятий по внедрению новой техники, способствующей повышению уровня механизации и автоматизации производства. Определяется доля прогрессивного оборудования, в общем, его количестве и по каждой группе машин и оборудования. Выясняется удельный вес стоимости автоматизированного оборудования и измерительных приборов, а также стоимость модернизированного оборудования и измерительных приборов в общей стоимости всего оборудования и измерительных приборов. По этим и другим показателям технического уровня основных фондов фактические данные сравниваются с плановыми.

Состав, структуру и динамику основных средств представим в виде следующих  таблиц 2.1.

Из таблицы 2.1 видно, что за 2009 год выбыло основных средств на сумму 766397,4 тыс. руб. В 2009 году увеличилась доля машин и оборудования на 75,98% и производственного инвентаря на 17,84%. Общая сумма основных фондов снизилась на 677404 тыс. руб. Соответственно снизилась доля активной части оборудования, что приводит к снижению эффективности деятельности предприятия.

Таблица 2.1 – Анализа состава, структуры и динамики основных

                         фондов за 2009-2010 годы

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма № 5). Для этого рассчитываются следующие показатели (2010 год):

1 Коэффициент обновления (К_обн), характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года:

К_обн = = 4,75;

2 Срок обновления основных фондов (Т_обн):

Т_обн = = 9,05 ;

3 Коэффициент выбытия (К_выб):

К_выб = =  0,21;

4 Коэффициент прироста (К_nр):

К_nр= = 0,098;

5 Коэффициент износа (К_uзн):

К_uзн = = 0,75 ;

6 Коэффициент годности (К_г);

К_г = = 5,81;

Аналогично рассчитываются показатели за 2009 год. Данные сведем в таблицу 2.2.

Таблица 2.2 – Данные о движении и техническом состоянии основных

                                   средств

За отчетный год техническое состояние основных средств на предприятии несколько улучшилось за счет более интенсивного их обновления. Коэффициент обновления на конец отчетного периода показывает, что на 0,13 п.п. увеличилась часть новых основных средств.

Срок обновления показывает период времени, через который полностью  обновятся основные средства организации, из таблицы видно, что этот срок уменьшился на 1,05 года, это говорит о том, что предприятие начинает более активно обновлять свои ОФ.

Коэффициент выбытия характеризует долю выбывших основных средств вследствие списания, продажи и по другим основаниям в общей стоимости основных средств на начало года. Разность между коэффициентом выбытия основных средств на начало и конец анализируемого периода составляет 0,13% что подтверждает опережающий темп выбытия активной части основных средств.

Коэффициент прироста в отчетном году показывает, что 0,17 п.п. ОФ добавилась к стоимости основных средств, находящихся на балансе, что говорит о положительной динамике на данном предприятии.

Коэффициент износа показывает ту часть  основных средств, которая уже перенесена на стоимость готовой продукции  или оказанных услуг, т.е. изношена. Уменьшение коэффициент износа на 0,09 означает улучшение состояния основных средств предприятия.

Коэффициент годности увеличился 0,61 п.п., это означает, что 5,81 п.п. основных средств пригодно для эксплуатации в процессе хозяйственной деятельности. Средний возраст оборудования увеличился на 2 и составил 17 лет.

Таким образом, коэффициент прироста в отчетном году говорит о положительной динамике на данном предприятии. Возможно, данное предприятие приобрело новое оборудование, машины, ввело в эксплуатацию новые здания или сооружения. Об этом свидетельствует и коэффициент обновления, равный 4,75%. ОС вводятся достаточно быстро, об этом говорит и срок обновления ОС, равный 9,05 лет. Плюсом на данном предприятии является небольшой коэффициент износа, равный 0,84 на начало года и 0,75% на конец года, хотя незначительное снижение данного коэффициента на конец года можно считать положительным моментом. На предприятии прослеживается тенденция к обновлению ОФ, что в дальнейшем повысит эффективность деятельности предприятия.

Для обобщающей характеристики эффективности  и интенсивности использования основных средств служат следующие показатели (таблица 2.3).

• фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств);
• фондоотдача основных производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);
• фондоотдача активной части основных производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств);
• фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной продукции за отчетный период);
• относительная экономия основных фондов:

Э_оnф = ОПФ₁ - ОПФ₀ × I_вn,                                           (1)

где  ОПФ₀ и ОПФ₁ –– соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном годах; индекс объема валового производства продукции.

Таблица 2.3 – Анализ эффективности использования ресурсов и ОПФ

Материалоемкость в отчетном году по сравнению с базовым увеличилась на 0,007 тыс. руб., что связано с уменьшение затрат. Материальные затраты уменьшились за счет возможного уменьшения выручки. Материалоотдача уменьшилась на 36,01 тыс. руб. вследствие изменения этих же факторов. Фондоемкость снизилась из-за снижения себестоимости на 328513 тыс. руб. Фондоотдача  снизилась на 1,86% из-за снижения выручки. Рентабельность ОФ в отчетном году снизилась в связи со снижением суммы ОФ. Фондовооруженность в отчетном периоде уменьшилась на 133,49 тыс. руб. вследствие уменьшения численности рабочих на 56 человек. В итоге мы получили экономии ОФ и МР в размере  680657,53 тыс. руб. и 1387,35 тыс. руб. соответственно  из-за экономичного использования ОФ и МР на предприятии.

3 Анализ оборотных фондов

Для осуществления процесса производства и реализации продукции  наряду с обеспечением предприятия трудовыми ресурсами, основными фондами необходимо и обеспечение материальными ресурсами, как формирующих саму продукцию, так и участвующих в ее создании, т.е. наличие оборотных фондов.

Оборотные активы – оборотные  средства предприятий, отображаемые в активе их бухгалтерского баланса [25, c. 65].

Оборотные средства предприятия  представляют собой мобильные активы предприятия, которые являются денежными  средствами или могут быть обращены в них в течение года или  одного производственно цикла.

Эти средства постоянно  совершают кругооборот в процессе хозяйственной деятельности, изменяя  свою форму с денежной на товарную и наоборот. Таким образом, они  формируют основную часть себестоимости  продукции. С другой стороны, они  являются гарантом ликвидности предприятия, то есть его способности заплатить по своим обязательствам.

Оборотные фонды –  это предметы труда, которые обладают стоимостью и переносят ее сразу  в течение одного операционного  цикла на готовую продукцию, одновременно меняя свою натуральную форму. Оборотные фонды, вкладываемые в производство и реализацию продукции, потребляются полностью и возмещаются сразу по окончании операционного цикла через цену товара.

Участвуя в производстве и реализации товара, оборотные фонды  непосредственно влияют на формирование затрат на производство и реализацию этого товара, на его качественные характеристики, а в конечном счете и на размер прибыли от продаж. Поэтому основными задачами анализа оборотных фондов являются:

• анализ состава и структуры оборотных фондов с целью выявления основных элементов, которые оказывают существенную роль в формировании оборотных фондов, и факторов, влияющих на их величину;
• оценка состояния норм расхода материальных ресурсов;
• выявление степени обеспеченности предприятия материальными ресурсами;
• определение уровня использования оборотных фондов;
• определение влияния факторов на изменение показателей использования оборотных фондов и выявление резервов повышения их отдачи.

В процессе анализа, прежде всего, необходимо изучить изменения в наличии и структуре оборотных активов. При этом следует иметь в виду, что стабильная структура оборотного капитала свидетельствует о стабильном, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции. Существенные ее изменения говорят о нестабильной работе предприятия (табл. 2.5).

Таблица 2.5 – Анализ динамики и структуры оборотных активов

Как видно из таблицы 2.5, на анализируемом предприятии наибольший удельный вес в оборотных активах в 2009 году занимают запасы – 99,46%. К концу года осталась только дебиторская задолженность, которая уменьшилась на – 0,44%.

Далее проведем анализ оборачиваемости имущества и капитала (таблица 2.6).

Таблица 2.6 – Анализ показателей оборачиваемости имущества и

                           капитала

Важной задачей анализа эффективности  использования оборотных средств  является расчет влияния на этот показатель различных факторов. Основными внешними факторами, влияющими на величину и скорость оборота оборотных средств предприятия, являются:

• масштаб деятельности предприятия (малый бизнес, средний, крупный);
• характер бизнеса или деятельности, т.е. отраслевая принадлежность предприятия;
• длительность (количество и продолжительность) технологических операций по оказанию услуг;
• количество и разнообразие потребляемых видов ресурсов;
• география потребителей продукции, поставщиков и смежников;
• система расчетов за товары, работы, услуги;
• платежеспособность клиентов;
• качество банковского обслуживания;
• темпы роста реализации продукции;
• доля добавленной стоимости в цене продукта;
• учетная политика предприятия;
• квалификация менеджеров;
• инфляция.

Кроме внешних факторов, на величину и скорость оборота оборотных  средств оказывают влияние внутренние факторы, возникшие в результате хозяйственной деятельности торгового предприятия.

Далее проведем расчёт влияния факторов на изменение оборачиваемости (таблица 2.7).

Таблица 2.7 – Расчёт влияния факторов на изменение оборачиваемости

Экономический результат от изменения оборачиваемости является тем конечным результатом, который интересует любого руководителя, принимающего решение о реализации тех или иных мероприятий в сфере управления запасами. Очевидно, что ошибки на данном этапе анализа существенно увеличивают риски неполучения, в конечном счете, ожидаемого эффекта от реализации мероприятий. Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости запасов преследует следующую цель – определить тот объем денежных средств, который может быть потенциально получен / отвлечен при ускорении / замедлении оборачиваемости запасов.