Анализ оборотных средств ООО «Химокам Агро»
Содержание
Введение
1.Теоретические аспекты анализа оборотных средств
1.1. Сущность оборотных средств предприятия, их состав и классификация 5
1.2. Методика анализа оборотных средств предприятия 13
2.Анализ состояния и эффективности использования оборотных средств
2.1. Краткая характеристика
предприятия ООО «Химокам Агро» за 2010-2012
год.
2.2. Анализ динамики, состава и структуры оборотных средств 24
2.3. Факторный анализ оборотных
средств предприятия
3.Пути повышения эффективности использования оборотных средств 58
Заключение
Список использованной литературы
Приложение
Введение
Современный российский агробизнес в целом малоэффективен и в значительной части убыточен, в связи с тем, что собственных источников формирования оборотных средств у сельскохозяйственных организаций мало, а доступ к кредитным ресурсам затруднен, поскольку банки опасаются кредитовать малоприбыльные и, тем более, - убыточные хозяйства. Государственное субсидирование затрат на оплату процентов по кредитам частично снимает остроту проблемы, но не устраняет ее. Нехватка оборотных средств у большинства сельскохозяйственных организаций – это одна из самых острых и актуальных проблем отечественного агробизнеса. Многим сельскохозяйственным организациям трудно и даже невозможно обеспечить нормальный кругооборот оборотных средств.
В последние годы в сельском хозяйстве страны реализуются масштабные программы капитального вложения, финансируемые преимущества за счет заемных средств. При том оборотный капитал сельскохозяйственных организаций растет медленнее, чем основной. Сокращается доля оборотного капитала в общем капитале и снижает его оборачиваемость, что приводит к общей фондоотдачи. Во многом это объясняется низкой эффективностью сельскохозяйственного производства, а также достаточно жесткими условиями предоставления краткосрочных кредитов.
В экономической литературе изучению проблематики эффективности использования оборотных средств уделено особое место, но вместе с тем, недостаточно исследованными остаются вопросы, связанные с оценкой современных тенденций воспроизводства оборотных средств в сельском хозяйстве.
Целями курсовой работы являются:
- изучить теоретическую часть оборотных средств в сельском хозяйстве;
- изучения воспроизводства
оборотных средств
Задачи курсовой работы:
-выявить структуру оборотных средств;
-рассмотреть динамику оборотных средств;
-произвести факторный анализ.
Объектом исследования является предприятие ООО «Химокам Агро».
Предметом исследования оборотные средства.
Курсовая работа состоит из трех глав:
- в первой главе рассматривается сущность оборотных средств, их состав и классификация а также методика оборотных средств предприятия;
-во второй главе проведен анализ динамики, состава и структуры оборотных средств, а также проведен факторный анализ;
- в третий главе
1. Теоретические аспекты оборотных средств
1.1. Сущность оборотных средств предприятия, их состав и классификация
Для осуществления процесса производства и реализации продукции наряду с обеспечением предприятия трудовыми ресурсами, основными фондами необходимо и обеспечения материальными ресурсами, как формирующих саму продукцию, так и участвующих в ее создании, то есть наличие оборотных средств.
Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к другим средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.
Ритмичность, слаженность и высокая результативность работы предприятия во многом зависит от его обеспеченности оборотными средствами. Недостаток средств, авансируемых на приобретение материальных запасов, может привести к сокращению производства, невыполнение производственных программ. Излишне отвлечение средств в запасы, превышающие действительную потребность, приводит к омертвлению ресурсов, неэффективному их использованию.
Оборотный капитал предприятия – это оборотные средства, находящиеся в материальных, производственных запасах, денежных средств, ценных бумагах, дебиторской задолженности.
Оборотные средства-важный элемент производства, обеспечивающий его необходимыми ресурсами и обуславливающий непрерывность функционирования, но и также финансовая устойчивость предприятия.
Оборотные средства – это авансируемая в денежной форме стоимость для планомерного образования и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах, обеспечивающих выполнение организацией производственной программы и своевременности осуществления расчетов. (рисунок1.).
Рисунок 1. Основные элементы оборотных средств.
Оборотные производственные фонды – это часть средств производства, которая один раз участвует в производственном процессе: производственные запасы, средства в процессе производства, расходы будущих периодов. Фон6ды обращения - это средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные но не оплаченные, а также средства в расчетах и денежные средства в кассе и на счетах.
Оборотные производственные фонды вступают в производство в своей натуральной форме и в процессе изготовления продукции целиком потребляются, перенося свою стоимость на создаваемый продукт. В свою очередь фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров, они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями. Стоимость фондов обращения переносится на общие затраты на производство.
Доля оборотных производственных фондов и фондов обращения в структуре оборотных средств зависит от отраслевой принадлежности предприятия, длительности производственного цикла, уровня специализации и кооперирования и других факторов.
Оборотные средства предприятия находятся в постоянном движении и функционируют одновременно в двух сферах: в сфере производства и сфере обращения. В свою очередь, это предопределяет непрерывность движения самих средств производства, происходящего в виде их кругооборота. На протяжении производственного цикла они проходят три стадии кругооборота:
1. денежную;
2. производственную;
3. товарную.
Кругооборот фондов предприятия начинается с авансирования стоимости в денежной форме на приобретения сырья, материалов, топлива и других средств производства – первая стадия кругооборота. В результате денежные средства принимают форму производственных запасов, выражая переход из сферы обращения в сферу производства. Стоимость при этом не расходуется, а авансируется, так как после завершения кругооборота она возвращается. Завершением первой стадии прерывается товарное обращение, но не кругооборот.
Вторая стадия кругооборота совершается в процессе производства, где рабочая сила осуществляет производительное потребление средства, создавая новый продукт, несущий в себе перенесенную и вновь созданную стоимость. Авансированная стоимость снова меняет свою форму – из производительной она переходит в товарную.
Третья стадия кругооборота заключается в реализации произведенной готовой продукции (работ, услуг) и получении денежных средств. На этой стадии оборотные средства вновь переходят из сферы производства в сферу обращения. Прерванное товарное обращение возобновляется, и стоимость из товарной формы переходит в денежную. Разница между суммой денежных средств, затраченных на изготовление и реализацию продукции (работ, услуг) (ДСЗ) и получение от реализации произведенной продукции (работ, услуг) денежных средств (ДСП), составляет денежные накопления предприятия (ДН):
ДН = ДСП – ДСЗ( 1).
Лишь после того, как
товарная форма стоимости
Денежная форма, которую принимают оборотные средства на третий стадии их кругооборота, одновременно является и начальной стадией оборота средств. Кругооборот оборотных средств происходит по схеме:
Деньги – Товар – Деньги/ (2).
Под составом оборотных средств следует понимать входящие в их состав элементы:
- производственные запасы;
- незавершенное производство;
- расходы будущих периодов;
-готовая продукция на складе;
- продукция отгруженная;
-.дебиторская задолженность;
-денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке.
Производственные запасы: сырье, основные материалы, покупные комплектующие, требующие затрат живого труда для превращения их в готовую продукцию, вспомогательные материалы, которые придают продукции необходимые свойства или товарный вид либо служат для ухода за техникой проведения химических анализов, топливо, энергия, горючее, тара и тому подобное. Сырье является продукцией добывающих отраслей. Материалы представляют собой продукцию, уже прошедшую определенную обработку. Материалы подразделяются на вспомогательные и основные. Основные – это материалы, которые непосредственно входят в состав продукта. Вспомогательные – это материалы необходимые для обеспечения нормального производственного процесса. Сами они в состав готового продукта не входят.
Незавершенное производство – та продукция, которая на момент расчета находится на какой либо определенной стадии изготовления. В этот запас включается в том или ином объеме стоимость товарно - материальных ценностей, а также количество труда, затраченное на изготовление, и т.п.. К незавершенному производству относится по экономическому содержанию расходы будущих периодов, большая часть которых связана с подготовкой производства и освоением новой продукции.
Полуфабрикаты собственного изготовления – предметы труда, которые полностью завершена в одном из подразделений предприятия, но подлежащие дальнейший обработке в других подразделениях предприятия;
Расходы будущих периодов. В расходах будущих периодов учитывается та часть затрат, которая в последующие периоды будет входить в себестоимость продукции;
Готовая продукция и запасы готовой продукции – стоимость товаров, законченных в производстве и готовых к реализации: а также остатки готовой продукции на складе. Издержки на ее изготовления включаются полностью: затраты на комплектацию, стоимость ее упаковки также включается в затраты на производство.
Организация, вкладывая средства в образование запасов, несет издержки по хранению этих запасов, а это связано с риском порчи и устаревания товаров. Стоимость запасов может изменятся в связи с изменением темпов инфляции.
Дебиторская задолженность – неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счет к получению); векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагами, задолженность дочерних и зависимых обществ и т.п..
Денежные средства, находящиеся в кассе на расчетном счете предприятия, а также средства в расчетах ( касса, расчетный счет, валютный счет, ценные бумаги, и прочие денежные средства, расчеты с другими организациями). Эта наиболее ликвидная часть оборотных активов.
Классификация оборотных средств (рисунок 2)
Рисунок 2. Состав и классификация оборотных активов.
По источникам образования оборотные средства делятся на собственные и заемные (привлеченные). Собственные оборотные средства формируются за счет собственного капитала предприятия (уставного капитала, резервного капитала, накопленной прибыли и др.) в состав заемных оборотных средств входят банковские кредиты, а также кредиторская задолженность.
По степени управляемости оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся те оборотные средства, которые обеспечивают непрерывность производства и способствуют эффективному использованию ресурсов. Это производственные запасы, расходы будущих периодов, готовая продукция на складе. Денежные средства, отгруженная продукция, дебиторская задолженность относится к ненормируемым оборотным средствам. Отсутствие норм не означает, что размер этих средств могут изменятся произвольно. Действующий порядок расчетов между предприятиями предусматривает систему санкций против роста неплатежей.
Нормируемые заемные средства планируются предприятием, тогда как ненормируемые оборотные средства объектом планирования не являются.
С точки зрения ликвидности оборотные средства можно разделить на:
-неликвидные активы –
затраты в незавершенном
- ликвидные активы –
сырье, материалы и другие
- высоколиквидные активы
– краткосрочные финансовые
Так как в данная курсовая работа выполнена по сельскохозяйственному предприятию то необходимо знать некоторые особенности оборотных средств. Оборотные средства в сельском хозяйстве отличаются от оборотных средств промышленности и других отраслях народного хозяйства с некоторыми особенностями, обусловленные спецификой сельскохозяйственного производства. В сельском хозяйстве наблюдается сравнительно большая продолжительность оборота оборотных средств. Это связано с длительностью производственного цикла. Следовательно, авансирование оборотных средств необходимо производить в более крупных размерах и на сравнительно продолжительное время.
В связи с сезонностью производства в сельском хозяйстве имеет место большая неравномерность затрат оборотных средств и существенное изменение их структуры в различные периоды года. Так, зимой значительные размеры оборотных средств находится в запасах семян и кормов, а летом большая их доля вкладывается в запасы нефтепродуктов, запасных частей для машинно тракторного парка, незавершённое производство. В процессе производства определенная часть сельскохозяйственной продукции не реализуется, а в натуральной форме в виде семян, кормов, молока на выпойку телят и др. вновь поступает для внутрихозяйственного оборота.
В общем виде оборотные средства сельскохозяйственной организации представляют собой совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения в стоимостной форме. В свою очередь, фонды обращения состоят из готовой продукции собственного производства и принятой у населения, товаров средств в расчетах с покупателями и прочими дебиторами, краткосрочных финансовых вложений, а также денежных средств, необходимых для покупки сырья, материалов, топлива и др.
Оборотные производственные фонды сельского хозяйства подразделяются на две части. К первой из них относятся предметы и материалы, которые еще не вступили в процесс производства и находятся на складе в виде производственных запасов. Это запасы кормов, семян и посадочных материалов, удобрений, ядохимикатов, горюче смазочных материалов, запасных частей, тары и тарных материалов и др. Во вторую группу включаются предметы и материалы уже находящиеся в процессе выращивание сельскохозяйственных культур или производства продукции животноводства в виде производимых, но еще незаконченных продуктов (посевы сельскохозяйственных культур и др.).
Незавершенное производство включается в состав оборотных средств по стоимости затрат в земледелии, производственных в данном году под урожай озимых и яровых культур будущего года, также в животноводстве на инкубацию яиц и т.д., переходящие на следующий год. В незавершенное производство промышленных и вспомогательных подразделениях входят затраты на приобретение сырья и материалов для переработки сельскохозяйственной продукции и др.
1.2. Методика анализа оборотных средств, предприятия
Анализ оборотных средств занимает важное место в анализе финансового состояния коммерческих предприятий (организаций), поскольку по отношению к ее хозяйственной деятельности они выполняют обслуживающую функцию, т.е. в процессе кругооборота оборотных активов формируется прибыль от продаж, во многом является основным источником средств, обеспечивающим успешное функционирование коммерческих предприятий (организаций).
Важнейшими источниками информации для анализа оборотных активов коммерческой организации являются ее бухгалтерский баланс и пояснение к бухгалтерскому балансу.
Анализ оборотных активов коммерческой организации начинается с изучения их объема, состава, структуры и динамики.
По итогам расчетов делаются выводы о влиянии изменений величин отдельных элементов оборотных активов на отклонение их общей суммы, а также о степени рациональности структуры оборотных активов (наиболее рациональная, в целом рациональная, нерациональная) и причинах ее изменения.
При этом в качестве негативных явлений следует рассматривать опережающие темпы роста величины и удельного веса незавершенного производства (поскольку это является косвенным признаком неритмичности производственного процесса), а также величины и удельного веса дебиторской задолженности (так как все большее отвлечение оборотных активов из оборота, хотя и временное, не способствует повышению эффективности текущей деятельности коммерческой организации).
В качестве общих показателей оборачиваемости оборотных активов предприятия выделяются:
Для оценки эффективности использования оборотных средств в производственной деятельности используется показатели оборачиваемости. Оборачиваемость оборотных средств характеризует периодичность, с какой средства, вложенные в оперативную деятельность, возвращается вновь на предприятие.
1. Анализ оборачиваемости всего оборотного капитала
Для оценки скорости оборота оборотных средств в целом рассчитывают коэффициент оборачиваемости ( Ко) – отношение выручки от реализации без НДС и акцизов (В) к средней величине оборотных средств (ОБС) за период:
Ко=В/ОБС (3);
ОБС=(ОБС0+ОБС1)*0,5(4),
Где ОБС, ОБС0, ОБС1-соответственно средняя величина оборотных средств за период.
Значение коэффициента оборачиваемости характеризует эффективность использования оборотных активов, увеличение показателя в динамике свидетельствует об улучшении использования оборотных активов в целом.
Для оценки продолжительности одного оборота в днях рассчитывает показатель- продолжительность одного оборота оборотных средств по формуле:
То=365/Ко.(5)
Значение показывает, через сколько дней средства, авансируемые в оборотные активы или их составляющие, снова принимают денежную форму.
Уменьшение этого показателя в динамике являются положительным фактором.
2. Анализ расчета с дебиторами.
Используют коэффициент
оборачиваемости дебиторской
Коэффициент оборачиваемости общей дебиторской задолженности, включающей краткосрочную дебиторскую задолженность(КДБЗ) и долгосрочную дебиторскую задолженность(ДДБЗ) рассчитывают по формуле:
Ко(ДБЗ)=В/(КДБЗ+ДДБЗ) (6).
Продолжительность одного оборота:
То=360/Ко(ДБЗ) (7).
3. Анализ оборачиваемости денежных средств
Коэффициент оборачиваемости денежных средств рассчитывается по формуле:
Ко (ДС)=В/ДС (8)
Значение показателя, сколько раз за период, денежные средства, находящихся на счетах в кассе предприятия, совершили оборотов.
Продолжительность оборота денежных средств рассчитывается по формуле:
То(ДС)=360/Ко(ДС) (9).
С помощью этих показателей оценивают оборачиваемость денежных средств.
Снижение оборачиваемости и роста среднего срока оборота денежных средств свидетельствует о нерациональной работе предприятия, допускающего замедления использования высоколиквидных активов, основное назначение которых- обслуживание производственно хозяйственного оборота предприятия.
4. Анализ оборачиваемости материальных оборотных активов
Для оценки уровня использования запасов в основной деятельности используют коэффициент оборачиваемости запасов, он характеризует эффективность использования запасов, показывает скорость списания запасов в связи с продажей товаров, продукции, услуг. Расчет по формулам:
Ко(ЗАП)=В/ЗАП (10).
Продолжительность оборачиваемости запасов с учетом выручки То(ЗАП):
То(ЗАП) в= ЗАП/В*360(11) или
То(ЗАП) в= 360/ Ко(ЗАП)(12) .
Увеличения значения показателя в динамике свидетельствует об улучшении предприятия запасов на предприятии, повышение спроса на продукцию предприятия, снижение затоваренности и т.п. Снижение оборачиваемости запасов является основанием для проведения тщательного анализа предприятия производственно хозяйственной деятельности.
В условиях нормально функционирующей рыночной экономики рациональная величина оборачиваемости материальных запасов производственных организаций составляет 4-8раза в год.
Расчет оборачиваемости запасов может быть уточнен, если вместо выручки от продаж использовать себестоимость реализованной продукции.
В этом случае оборачиваемость запасов рассчитывается по формуле:
Ко(ЗАП)=С/ЗАП(13).
Для проведения анализа использования материально производственных активов используется данные балансовой отчетности.
Анализ проводят по схеме:
1) расчет коэффициентом
оборачиваемости и
2) оценки динамики изменения уровней использования;
3)оценки влияния изменения
основных факторов на уровень
использования материальных
4) учет результатов факторного
анализа при планировании
Завершающим этапом анализа оборотных активов является изучение эффективности их использования. Для комплексной оценки эффективности использования оборотных средств наряду с оборачиваемости используют показатели рентабельности.
Для оценки рентабельности оборотного капитала воспользуемся показателями:
1) рентабельность оборотных
активов в производственной
Ро=ПРП/ОБС (14);
2) общая рентабельность оборотных активов- отношение валовой прибыли(ВПР) к средней стоимости оборотных средств(ОБС);
3) экономическая рентабельность оборотных активов – отношение чистой прибыли(ЧПР) к средней стоимости оборотных средств:
Рч=ЧПР/ОБС (15).
Разрыв между значениями общей рентабельности и экономической рентабельности показывает влияние налогового бремени на результаты текущей деятельности.
Рост перечисленных показателей рентабельности в динамике свидетельствует о повышении общего уровня эффективности использования оборотных активов в текущей деятельности.
Для комплексной оценки рентабельности оборотных средств воспользуемся интегральным показателем, представляющим собой среднее геометрическое темпов прироста перечисленных выше показателей:
ИН(Р)=[Тр(Ро)*Тр(Рб)*Тр(Рэ)]1/
Если значение интегрального показателя в отчетный период больше единице, то это свидетельствует о повышении общего уровня эффективности использования оборотных активов в процессе функционирования предприятия по сравнению с базисным периодом.
По окончании анализа оборотных активов предприятия на основании систематизации промежуточных результатов анализа делается общий вывод о степени рациональности их структуры, достаточности для покрытия краткосрочных обязательств, уровне интенсивности и эффективности использования.
По данной главе можно сделать вывод.
Оборотные активы, являются одним из экономических ресурсов организации, влияют на ее производственные возможности.
Анализа оборотных средств предприятия позволяет уточнить выводы о финансовой устойчивости организации на основе:
1. Анализа объема, состава, структуры и динамики оборотных средств предприятия;
2. Анализа показателей оборачиваемости оборотных средств;
3. Анализа рентабельности оборотных средств.
2. Анализ состава и эффективного использования оборотных средств на предприятии ООО «Химокам Агро»
2.1. Краткая экономическая характеристика предприятия ООО «Химокам Агро» за 2010-2012 год.
Одно из лучших сельскохозяйственных предприятий Республики Татарстан — ООО «Химокам Агро» было создано в 1999 году на базе СПК «Гигант». Сегодня оно объединяет семь населённых пунктов и два совета местного самоуправления — Кармалинского и Старошешминского. Общая площадь его сельскохозяйственных угодий составляет 17,5 тыс. гектара, 13,8 тыс. из них приходится на пашню.
Поголовье крупного рогатого скота приближается к шести тысячам, в том числе 1850 коров, 13 800 свиней, 2080 овец и 260 лошадей. Основные виды деятельности предприятия — производство и переработка молока, мяса (говядины и свинины), зерна, а также разведение племенных овец. В результате модернизации материально-технической базы сократились сроки посевных и уборочных работ, повысилась урожайность, улучшилось качество заготовляемого корма.
Параллельно на молочных фермах было установлено новое оборудование шведской фирмы «Де Лаваль», благодаря чему выручка от реализации молока выросла на 47%. Значительных успехов ООО «Химокам-Агро» достигло в развитии овцеводства. Расцвет этой отрасли в республике пришёлся на начало 1990-х годов. В то время на всех сельскохозяйственных предприятиях насчитывалось около 600 тыс. голов овец. К началу 2000-х из-за резкого падения цены на шерсть их осталось не более 30 тыс.
Руководство ООО «Химокам-Агро» нашло выход из создавшейся ситуации, открыв цех по пошиву изделий из шерсти (одеял, подушек, матрацев и жилетов), пользующихся большим спросом у населения. На высоком уровне в ООО «Химокам-Агро» организована племенная работа. В марте 2006 года здесь прошёл республиканский семинар-совещание, посвящённый интенсивным технологиям ведения овцеводства, с участием руководителей овцеводческих хозяйств Татарстана, учёных, фермеров и специалистов Минсельхозпрода РТ. В 2006– 2009 годах предприятие было отмечено дипломами I, II и III степени и золотыми, бронзовыми и серебряными медалями Российской выставки племенных овец.
- Анализ оборотных средств организации
- Анализ оборотных средств, основных фондов, рентабельности и безубыточности компании ОАО «Газпром»
- Анализ оборотных средств предприятий Республики Коми и источников их финансирования
- Анализ оборотных средств предприятия
- Анализ оборотных средств предприятия
- Анализ оборотных средств предприятия
- Анализ оборотных средств предприятия
- Анализ оборотных средств в сельскохозяйственной организации
- Анализ оборотных средств и повышение эффективности их использования на примере ООО «Элин» г.Ижевск
- Анализ оборотных средств (на примере ОАО "ДСРК")
- Анализ оборотных средств на примере ОАО "Череповецкий мясокомбинат"
- Анализ оборотных средств ООО "Владивостокский ремонтно-механический завод" и их нормирование
- Анализ оборотных средств ООО «Восточная межрегиональная газовая компания»
- Анализ оборотных средств ООО «Форест»
