Анализ  оборотных средств предприятия

     Содержание:

1. Введение____________________________________________________2

2. Общая характеристика оборотных средств. Понятие, состав и структура оборотного капитала_________________________________5
3. Нормирование материальных ресурсов___________________________9
4. Показатели и пути улучшения использования оборотных средств___14
5. Эффективность использования оборотных средств________________19
6. Заключение_______________________________________________21
7. Список использованной литературы__________________________22

     Введение

     Анализ  оборотных средств, и анализ деятельности учреждения в современных условиях представляет собой функцию управления, имеющую целью выяснение реального состояния функционирования организации. В зависимости от поставленных целей упор может быть сделан на различные аспекты деятельности организации.

     В основе анализа деятельности учреждения лежит методика анализа, которая  определяет форму аналитического исследования и аналитических процедур. Обеспечение  эффективного функционирования предприятий  требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются  тенденции развития, глубоко и  системно исследуются факторы изменения  результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития. Анализ является научной базой принятия управленческих решений.

     Важнейшим условием эффективного функционирования предприятия экономики является рациональное и экономное использование  средств государственного бюджета. В этой связи существенное значение имеет комплексный анализ деятельности организаций, финансируемых из бюджета. Аналитическая функция управления призвана обеспечить оперативный, текущий  и стратегический анализ информации о реальном экономическом состоянии  субъекта хозяйствования, резервах экономии бюджетных ресурсов, целевом использовании  выделенных государством денежных средств, для деятельности организаций непроизводственной сферы.

     Бюджетные организации являются важными субъектами производственных и финансово-экономических  отношений при любой системе  хозяйствования и в любой модели государственного устройства. Они призваны обеспечивать удовлетворение целого ряда общественно значимых потребностей, таких как образование, здравоохранение, научные исследования, социальная защита, культура, государственное управление и др.

     Анализ  является неотъемлемой частью процесса принятия решений в системе управления бюджетной организацией. Анализ на основе плановой и фактической информации дает количественную и качественную оценку изменений, происходящих в бюджетной организации относительно заданной программы. Перерабатывая массивы плановой и учетной информации при помощи специальных приемов и методов, анализ формирует данные, при помощи которых вырабатываются варианты управленческих решений, направленных на устранение причин отрицательных отклонений от запланированных показателей развития бюджетной организации. Посредством аналитической функции выявляются неиспользованные внутрихозяйственные резервы ускорения развития и роста эффективности деятельности организации. Этим определяется сущность анализа как функции управления. 
 

     1. Общая характеристика  оборотных средств. Понятие, состав и структура оборотного капитала 

     Товарное  производство характерно для всех общественно-экономических  формаций. На разных этапах развития товарное производство имеет специфические  особенности, обусловленные производственными  отношениями, предпосылками данного  способа производства. Основой товарного  производства в условиях рыночных отношений  является частная собственность. Конечная цель товарного производства формируется  на основе использования производительного  капитала. Составной его частью является оборотный капитал, или оборотные  средства. Оборотные средства промышленного  предприятия состоят из двух частей: оборотные фонды и фонды обращения.

     Оборотные фонды – это та часть производственных фондов, которая целиком потребляется в каждом производственном цикле и полностью переносит свою стоимость на вновь созданную продукцию. Натурально-вещественным содержанием оборотных фондов являются предметы труда, которые подразделяются на предметы труда, находящиеся в производственных запасах (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные изделия и полуфабрикаты, тара, запасные части для ремонта, инструмент и другие МБП) и вступившие в процесс производства (незаконченная изготовлением продукция, полуфабрикаты собственного производства), расходы будущих лет на освоение новой продукции и совершенствование технологии.

     Для обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции  предприятие наряду с оборотными фондами располагает также фондами  обращения, которые обслуживают  сферу обращения и включают готовую продукцию на складе, товары, отгруженные и находящиеся в пути, денежные средства в кассе, на расчетных счетах в банках и в расчетах.

     Кругооборот фондов предприятий может совершаться только при наличии определенной авансируемой стоимости в денежной форме представляет собой оборотные средства предприятия.

     Оборотные средства, оборотные фонды и фонды  обращения существуют в единстве и взаимосвязи, но между ними имеются  различия:

     Оборотные средства постоянно находятся во всех стадиях деятельности предприятия, в то время как оборотные фонды  проходят производственный процесс, заменяясь  все новыми партиями сырья, топлива, основных и вспомогательных материалов. Оборотные фонды полностью потребляются в процессе производства, перенося свою стоимость на готовый товар. Их сумма за год может в десятки раз превышать сумму оборотных средств.

     Оборотные фонды непосредственно участвуют в создании новой стоимости, а оборотные средства косвенно, через оборотные фонды.

     Оборотные средства предприятия используются для создания производственных запасов, заделов незавершенного производства, запасов готовой продукции, а  также средств в расчетах и остатков денежных средств на расчетных счетах в банках и кассе предприятия.

     Оборотные средства всегда находятся в движении и проходят три стадии кругооборота, изменяя свою форму. На первой стадии кругооборота оборотные средства, или  денежный капитал, из денежной формы  переходят в товарную. На этой стадии приобретаются предметы труда (производственные запасы) и рабочая сила. Купля-продажа предметов труда осуществляется на рынке товаров промышленного назначения, а рабочей силы – на бирже труда (служба занятости).

     На  второй стадии производственные запасы при участии орудий и рабочей  силы превращаются в незавершенное  производство и по мере завершения производственного процесса в готовую  продукцию. Эта стадия является процессом  производительного потребления  производственных запасов.

     На  третьей стадии промышленное предприятие  реализует готовую продукцию, и  средства, высвобождаясь из товарной, вновь принимают денежную форму. Кругооборот считается завершенным, когда денежные средства за реализованную продукцию поступят на расчетный счет предприятия и обеспечат прибавочную стоимость.

     Первая  и третья стадии кругооборота оборотных  средств промышленного предприятия относятся к сфере обращения, вторая – к сфере производства. Непрерывность процесса промышленного производства любого предприятия предусматривает наличие оборотных средств в каждой из трех стадий кругооборота.

     Наряду  с ростом оборотных средств, происходит изменение их структуры. Структура  оборотных средств – это удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в общей их стоимости.

     В структуре оборотных средств в запасах товарно-материальных ценностей наибольший удельный вес приходится на производственные запасы и незавершенное производство, а в них на сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты.

     Незавершенное производство представляет собой денежное выражение величины заделов предприятия, которое характеризуется стоимостью (себестоимостью) всей не законченной производством продукции, находящейся на разных стадиях производственного процесса. По своему экономическому содержанию к незавершенному производству относятся также расходы будущих периодов, большая часть которых связана с подготовкой производства и освоением новой продукции. В расходах будущих периодов учитывается только та часть затрат, которая в последующем периоде будет входить в себестоимость продукции.

     Результатом производственного потребления  оборотных средств является готовая  продукция. Готовая продукция промышленного  предприятия представляет собой  полностью законченные в данном периоде готовые изделия и  полуфабрикаты собственного производства, отпускаемые на сторону. Таким образом, оборотные средства промышленного  предприятия по их назначению в процессе производства представлены четырьмя группами: производственные запасы, незавершенное  производство, готовые изделия и  полуфабрикаты собственного производства, денежные средства, находящиеся в  кассе на расчетном счете предприятия, а также средства в расчетах.

     В практике учета, анализа и планирования материальных ресурсов оборотные средства классифицируются по их месту и роли в процессе производства, по принципам  организации и источникам образования.

     По  месту и роли в процессе производства оборотные средства подразделяются на средства:

     – находящиеся в сфере производства

     – сфере обращения.

     К средствам, находящимся в сфере  производства, относятся производственные запасы и незавершенное производство. Большая часть оборотных средств (примерно 80%) занята в сфере производства. Такая высокая их доля объясняется тем, что эффективность использования всей совокупности оборотных средств во многом зависит от доли в сфере производства, так как только в процессе производства создается новая стоимость. Наличие оборотных средств в сфере обращения обусловлено необходимостью поддержания непрерывности процесса производства.

     По  источникам образования оборотные  средства делятся на:

     – собственные;

     – заемные.

     Собственные оборотные средства составляют в  промышленности примерно 40% и формируются в первую очередь за счет отчислений от прибыли. Ассигнования на эти цели из бюджета направляются промышленному предприятию только в особых случаях по распоряжению правительства. Дополнительная потребность в оборотных средствах покрывается за счет заемных источников, т.е. банковского кредита, кредиторской задолженности и прочих средств. Так, за счет банковского кредита покрываются сверхнормативные запасы и отгруженные товары, кредиторская задолженность – дебиторской. Экономически обоснованное соотношение собственных и заемных оборотных средств предопределяет эффективность их использования и положительно влияет на конечный результат хозяйственной деятельности промышленного предприятия. 

     2. Нормирование материальных ресурсов 

     По  принципам организации оборотные  средства делятся на нормируемые и ненормируемые. Нормирование оборотных средств обеспечивает непрерывность процесса производства и способствует эффективному использованию ресурсов промышленного предприятия.

     К нормируемым оборотным средствам  относятся: производственные запасы, незавершенное  производство, расходы будущих периодов, готовая продукция. Нормируемые  оборотные средства включают все  оборотные средства, находящиеся  в сфере производства. В сфере  обращения нормируется та часть  оборотных средств, которая овеществлена в готовой продукции.

     К ненормируемым оборотным средствам  относятся: отгруженная продукция, денежные средства на расчетном счете  и средства в расчетах, дебиторская  задолженность.

     Величина  нормируемых оборотных средств  должна всегда отвечать реальной потребности  производства. При занижении норматива  предприятие не может обеспечить производство необходимыми запасами, своевременно расплатиться с поставщиками, рабочими, служащими и т.п. При завышении норматива возникают значительные сверхнормативные запасы, происходит замораживание средств, что ведет к потерям. Кроме того, завышенный норматив будет способствовать сокращению уровня рентабельности, увеличению размера выплаты за увеличение стоимости имущества предприятия.

     Наиболее  экономично нормативы оборотных  средств разрабатывать непосредственно  на предприятии специальной комиссией  из работников финансового и экономического подразделения предприятия во главе  с директором и его заместителем по экономическим вопросам, которые  утверждают разработанные нормативы.

     Для установления оптимальной величины нормируемых оборотных средств большое значение имеет нормирование расхода материальных ресурсов, т.е. установление максимально допустимого количества сырья или материалов, необходимых для изготовления продукции или выполнения работы с учетом проведения намеченных организационно-технических мероприятий по совершенствованию производства. Нормирование расхода материальных ресурсов направлено на выявление и мобилизацию внутренних резервов для рационального использования материальных ресурсов.

     Нормы расхода материальных ресурсов подразделяются на пять групп:

     – в зависимости от назначения нормируемого материала,

     – времени действия нормы,

     – масштаба действия,

     – объекта нормирования

     и номенклатуры материалов.

     Последние в силу специфики нормирования делятся  на подгруппы: нормы расхода вспомогательных  материалов, вещественно входящих в  готовую продукцию (например, краски в машиностроении); нормы расхода  вспомогательных материалов (например, смазочные масла, обтирочные материалы); нормы расхода вспомогательных  материалов на тару и упаковку; нормы  расхода топлива и других вспомогательных  материалов и т.д. По времени действия различают годовые (квартальные) и оперативно-технические нормы.

     Годовые нормы отражают предельный расход материальных ресурсов на единицу продукции (или  работы) в среднем за год. Годовые  нормы расхода могут включать квартальные. Такого рода деление целесообразно  при установлении нормы расхода  материалов, величина которых может  изменяться в зависимости от времени  года.

     Оперативно-технические  нормы отражают предельный расход сырья  и материалов для конкретных условий  технологического процесса и заданного  уровня организации производства.

     В зависимости от масштаба действия нормы  расхода материальных ресурсов подразделяются:

     – на единичные (индивидуальные)

     и сводные.

     Единичные нормы отражают расход материалов на конкретную единицу продукции, изготавливаемую  на определенном заводе или определенном виде оборудования. Сводные нормы  характеризуют расход материалов на одну и ту же продукцию (работу), выполняемую  несколькими однородными предприятиями.

     В практике нормирования и планирования оборотных средств используется несколько методов:

     – метод прямого счета,

     – аналитический,

     – опытно-лабораторный,

     – отчетно-статистический

     и коэффициентный.

     Аналитический метод оценки норматива оборотных  средств устанавливается по фактической  величине оборотных средств за определенный период с учетом поправки на излишки и ненужные запасы, а также на изменение в условиях производства и снабжения. Поэтому данный метод предусматривает деление оборотных средств на две группы: зависящие от изменения объема производства (сырье, основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, топливо, тара, незавершенное производство и готовая продукция) и не зависящие (запчасти, МБП, расходы будущих периодов). Этот метод наиболее распространен при определении норматива оборотных средств в перспективе, ибо для текущего планирования он очень укрупнен и имеет недостатки; он не учитывает тех факторов, которые непосредственно влияют на величину норматива оборотных средств; изменение номенклатуры выпускаемой продукции, поставщиков, интервала поставок, а также принцип деления оборотных средств на зависящие и не зависящие от изменения объема производства.

     При опытно-лабораторном методе норматив оборотных средств устанавливают  на основе данных наблюдений, опытов и  лабораторных исследований. Этот метод  находит широкое применение при  нормировании расхода вспомогательных  материалов.

     При отчетно-статистическом методе норматив оборотных средств определяют на основе отчетно-статистических данных за тот или иной отчетный период. Норма на планируемый период разрабатывается исходя из тенденции ее сокращения за прошлый период.

     При коэффициентном методе норматив оборотных  средств на планируемый период устанавливается  с помощью норматива предшествующего  периода и с учетом корректировки  на изменение объема производства и  ускорения оборачиваемости оборотных  средств.

     Экономически  обоснованный норматив оборотных средств  позволяет организовать оборотные  средства таким образом, чтобы в  процессе их использования каждый рубль, вложенный в оборот, обеспечивал  максимальную отдачу. Этот норматив дает возможность проанализировать состояние и уровень использования оборотных средств, обеспечить систему контроля за ними и, главное, нормальную хозяйственную деятельность промышленного предприятия при условии постоянных источников покрытия оборотных средств.

     Следует отметить, что действующая система  нормирования оборотных средств  имеет ряд негативных последствий, поэтому нуждается в совершенствовании. Например, норматив оборотных средств в запасах товарно-материальных ценностей учитывает стоимость запасов отдельных материалов, который не отвечает реальной потребности. Фактически стоимость дневного запаса материалов и готовых изделий не постоянна и в течение года может значительно отклоняться от плановой величины. Следовательно, при планировании оборотных средств на основе норматива необходимо учитывать то обстоятельство, что при значительной номенклатуре материалов одна их часть может характеризоваться максимальными запасами, а другая минимальными. Если максимальные запасы в процессе производственной деятельности возрастают, то величина нормируемых оборотных средств будет превышать реальную потребность, т.е. возникнут сверхнормативные запасы.

     Максимальные  запасы, которые представляют собой  сумму максимальных запасов по отдельным  наименованиям материальных ценностей, должны оцениваться с учетом длительности полного интервала поставок, страхового и технологического запаса, а также  времени на разгрузку и складирование  материала.

     Наиболее  трудоемкий процесс – это определение интервала поставок страхового и транспортного запаса, которые подвержены влиянию как постоянных, так и временных факторов. Поэтому при расчете нормативов оборотных средств необходимо учитывать конкретные производственно-хозяйственные условия каждого промышленного предприятия.

     При расчете норматива оборотных  средств по незавершенному производству следует обратить внимание на то, что  минимальный запас может быть выражен одним днем, максимальный – периодом, отражающим длительность производственного цикла.

     При исчислении норматива готовой продукции  следует учитывать то, что стоимость  запаса готовой продукции на складе в значительной степени зависит  от условий отгрузки и транспортировки  ее, так как транспортные организации  осуществляют перевозки готовой  продукции по установленным нормам вместимости средств грузоперевозок. 

     3. Показатели и пути улучшения использования оборотных средств 

     В системе мер, направленных на повышение  эффективности работы предприятия  и укрепление его финансового  состояния, важное место занимают вопросы  рационального использования оборотных  средств. Проблема улучшения использования  оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятий требуют полной ответственности за результаты своей производственно-финансовой деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств – организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.

     Для анализа использования оборотных  средств, оценки финансового состояния  промышленного предприятия и  разработки организационно-технических  мероприятий по ускорению их оборота  используется система показателей, которые отражают реальный процесс  движения оборотных средств и  величину их высвобождения.

     Эффективность использования оборотных средств  характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

     Под оборачиваемостью оборотных средств  понимается длительность одного полного  кругооборота средств с момента  превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия. Оборачиваемость оборотных средств характеризуется взаимосвязанными показателями: длительностью одного оборота в днях, числом оборотов за определенный период – год, полугодие, квартал (коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки).

     Расчетная потребность в оборотных средствах  пропорциональна объему производства и обратно пропорциональна скорости их обращения (число оборотов). Чем  больше число оборотов, тем меньше потребность в оборотных средствах  и тем лучше они используются.

     Длительность  одного оборота оборотных средств в днях (О) исчисляется по формуле:

     О=С: Т/Д (1),

     где С – остатки оборотных средств (средние или на определенную дату);

     Т – объем товарной продукции;

     Д – число дней в рассматриваемом периоде.

     Большое влияние на ускорение оборачиваемости  оборотных средств (рост числа оборотов) оказывает внедрение достижений НТП и организация материально-технического снабжения и сбыта, последняя  предопределяет величину реализованной  продукции. Как фактор замедления оборачиваемости  оборотных средств (сокращение числа  оборотов) выступает рост удельного  веса комплектных поставок оборудования.

     Количество  оборотов за определенный период, или  коэффициент оборачиваемости оборотных  средств (К_о), исчисляется по формуле:

     К_о= Т/С (2)

     Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства.

     Коэффициент загрузки средств в обороте (К_з), обратный коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле:

     Кз= С/Т (3)

     Показатель, отражающий время (продолжительность) одного оборота в днях (Д), может быть рассчитан двумя способами.

     Первый  – как отношение количества календарных дней в отчетном периоде (t) к числу оборотов оборотных средств О, т.е.

     Д = t: О, (4)

     второй – как отношение, где в числителе произведение среднего остатка оборотных средств ОС на количество календарных дней в году или отчетном периоде t, а в знаменателе стоимость реализованной продукции РП, т.е.

     Д = (ОС × t): РП (5)

     Также может быть использован показатель отдачи оборотных средств, который  определяется отношением прибыли от реализации продукции предприятия  к остаткам оборотных средств.