Анализ операций с использованием чеков ОАО «Белагропромбанк»

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение……………………………………………………………………….…3

1   Чек как инструмент совершения безналичных

     расчетов………………………………………………………………………5

1.1 Понятие  и преимущества использования чеков………………………….5

1.2 Виды чеков………………………………………………………………….12

1.3 Нормативная правовая база проведения расчетов с

использованием чеков в Республике Беларусь…………………………..15

2    Практика применения расчетов с использованием

      чеков В БАНКАХ  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ……………………………19

2.1 Финансово-экономическая характеристика ОАО «Белагропромбанк» ..19

2.2  Расчетно-кассовое обслуживание ОАО «Белагропромбанк»…………...23

2.3 Операции с использованием чеков в ОАО «Белагропромбанк»………...26

3   Зарубежный опыт использования чеков как

     инструмента       безналичных расчетов…………………………30

Заключение……………………………………………………………………..40

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………42

ПриложениЕ А «Бухгалтерский баланс на 01 января 2013 год»

ПриложениЕ Б  «Отчет о прибылях и убытка за 2012 год»

ПриложениЕ В  «Отчет о движении денежных средств за 2012 год»

ПриложениЕ Г  «Отчет об изменении капитала на 2012 год»

 

 

 

 

Оля   +375336330931

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В настоящее время в развитии чековой формы расчетов в Республике Беларусь складывается несколько парадоксальная ситуация. С одной стороны, имеются все предпосылки для применения чеков и развития чекового обращения. Ведь эта форма расчетов не является принципиально новой для нашей экономики. К тому же различные виды чеков широко применяются во всем мире.

Однако многие финансисты отечественных компаний недоумевают, для чего необходимы чеки, если любой безналичный платеж можно осуществить посредством платежного поручения. Тем не менее, чек удобен, например, в том случае, когда реквизиты получателя платежа неизвестны или если получатель платежа по каким-либо причинам не желает их сообщить, что встречается довольно часто в отношениях с иностранными компаниями. Более того, затраты на осуществление международного платежного поручения бывают несоизмеримо велики, если требуется перевести небольшую денежную сумму.

По роду своей деятельности приходится часто сталкиваться с проведением международных конкурсных торгов по закупкам товаров, работ и услуг и консультировать различные организации по процедурам участия в них.

Использование классических чеков в Республике Беларусь по-прежнему встречается весьма редко. Вместо них широкое применение получили документы, содержащие в своем названии слово «чек», но по своей юридической природе чеками не являющиеся. Их обращение регулируется не чековым законодательством, а специальными инструкциями эмитентов.

Подавляющее большинство документов, обращающихся в настоящее время в Республике Беларусь под наименованием «чек», чеками ни в коей мере не являются. Как и ранее, классические чеки активно используются лишь в международных расчетах по внешнеэкономическим сделкам.

Поэтому сегодня весьма актуально изучение операций банков с использованием чеков.

Цель курсовой работы - исследовать сущность операций банков с использованием чеков, как в отечественной, так и зарубежной практике.

В соответствии с целью курсовой работы были определены задачи исследования:

- определить понятие, виды и преимущества использования чеков;

- изучить нормативную правовую базу проведения расчетов с использованием чеков в Республике Беларусь;

- проанализировать практику применения расчетов с использованием чеков во внутреннем экономическом обороте страны;

- ознакомиться с зарубежным опытом использования чеков.

Объектом исследования является анализ операций с использованием чеков ОАО «Белагропромбанк».

Основным материалом для написания курсовой работы являются научные труды белорусских экономистов и зарубежных специалистов в области банковского дела, учебные пособия и методические разработки.

В качестве исходных данных для проведения анализа были использованы материалы периодической печати, информация с официального сайта ОАО «Белагропромбанк».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Чек как инструмент совершения безналичных расчетов

 

1.1 Понятие  и преимущества использования  чеков

 

Чековая форма расчетов возникла как закономерный этап развития денежного обращения в процессе постепенного вытеснения из него наличных денег. Подобие чеков можно найти в операциях греческих и римских банкиров. Одна из версий их происхождения гласит, что родиной чеков является Антверпен, где в Средние века был в ходу документ под названием «bewijs», весьма сходный с современным чеком. Принято считать, что чеки появились в I в. в виде квитанций кассиров, которые выдавались вкладчикам денег. За хранение денег кассиры взимали определенную плату в форме процентов. Вкладчик мог передать такую квитанцию в оплату своих денежных обязательств. Получатель документа предъявлял его кассиру в обмен на деньги. Свое же название и развитие как средство расчетов чеки получили в Англии, откуда были позаимствованы странами континентальной Европы. Становление чековой формы расчетов в международном платежном обороте происходило на протяжении XX в. [11, с. 345]

В законодательстве и литературе слово «чек» нередко используется и в ином значении, по отношению к документам, которые по своей природе чеками не являются. Чтобы отграничить такие документы, их принято называть «квазичеки» и «чековые суррогаты». Квазичеки не имеют с чеками практически ничего общего, скорее напоминая облигации (пример — приватизационные чеки). Чековые суррогаты обладают некоторыми свойствами чеков, но имеют особые условия оборота и выполняют лишь часть функций, присущих чекам. Это, например, дорожные и кассовые (денежные) чеки.

Говоря о правовой природе чека, чаще всего подчеркивают его схожесть с переводным векселем. Однако о тождестве данных ценных бумаг речи не идет.

Спорной является правовая природа чекового договора, лежащего в основании отношений плательщика и чекодателя. Чековый договор считают разновидностью договора комиссии, возмездного оказания услуг, самостоятельным договорным типом, наиболее близким к комиссии. Последняя точка зрения представляется наиболее обоснованной. [12, с.176]

Чек обладает рядом специфических черт, отражающих его правовую природу:

1. Чек — это ценная бумага. Для осуществления права требования, воплощенного в чеке, необходимо фактическое предъявление самой ценной бумаги. Хотя законодательство некоторых стран, где чек занимает значительное место в платежном обороте, допускает предъявление его в электронной форме, однако имеет место лишь создание электронной копии чека для ускорения межбанковских расчетов (так называемая «транкация» чеков). Чек является оборотным документом, степень оборачиваемости которого определяется его видом. Чеку, как и любой ценной бумаге, присущ признак публичной достоверности, ограничивающий возражения должника формальными, а не сущностными основаниями.

2. Безусловный характер обязательства  по чеку. Приказ о платеже не  может быть поставлен в зависимость  от выполнения чекодержателем  каких-либо условий.

3. Чек — абстрактное обязательство. Права чекодержателя не зависят от основания выписки чека.

4. Чек — денежное обязательство. Он дает право уполномоченному лицу требовать уплаты определенной денежной суммы.

5. Чек — строго формализованный  документ. Признание документа чеком  предполагает наличие в нем  определенного набора составных  элементов — реквизитов. Несоответствие  формы документа формальным признакам  имеет своим следствием утрату силы чека. [10, с. 290]

Следовательно, чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Предельная и минимальная сумма, на которую может быть выписан чек, законодательно не установлены. 

Участниками расчетов чеками являются:

- чекодатель — юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков;

- чекодержатель — юридическое лицо, в пользу которого выдан чек; 

- плательщик — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. 

Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке (например, на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродуктов и т. д.).

Расчетные чеки - это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек - это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты. Расчетные чеки могут быть покрытыми и непокрытыми.

Покрытые расчетные чеки - это чеки, средства по которым предварительно депонированы клиентам-чекодателям на отдельном банковском счете “Расчетные чеки”, что обеспечивает гарантию платежа по данным чекам.

Непокрытые расчетные чеки - чеки, платежи по которым гарантируются банком. В этом случае банк гарантирует чекодателю при временном отсутствии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка. Сумма гарантий банка, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается в банке-гаранте на внебалансовом счете “Гарантии, поручительства, выданные банком”.

Денежные чеки служат для выплаты их держателю наличных денег в банке. Посредством этого вида чеков чекодатель дает своему банку распоряжение о выдаче наличных денежных средств конкретному получателю — своему представителю или физическому лицу — владельцу счета. На обороте чека указывается целевое назначение выплаты наличных. Денежные чеки относятся к категории именных документов, не подлежащих передаче другим лицам. Банк ведет регистрацию выданных клиентам чеков, которые сверяет с номерами чеков, предъявляемых к оплате. Оплата денежных чеков выполняется в соответствии с Инструкцией о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2005 N 43.

Для получения расчетных чеков клиент обращается в обслуживающий его коммерческий банк с заявлением по установленной форме, где указываются количество чеков и сумма общей потребности в расчетах чеками. На основании этих данных определяется лимит одного чека, который должен быть проставлен на оборотной стороне каждого чека. Заявление на выдачу чеков подписывается руководителем предприятия, главным бухгалтером и заверяется печатью. [4]

Одновременно с заявлением клиент представляет в банк платежное поручение на перечисление заявленной денежной суммы с его расчетного счета на счет “Расчетные чеки” и только после депонирования этих средств имеет право на получение этих чеков.

Коммерческий банк перед выдачей чеков клиенту производит их оформление:

- наименование банка-плательщика, его номер и местонахождение;

- наименование чекодателя и  номер его лицевого счета в  банке;

- предельный размер суммы, на  которую может быть выписан  чек (проставляется на оборотной  стороне чека);

- подпись должностного лица  банка и печать.

Кроме того, работник банка должен под расписку проинформировать клиента о правилах пользования чеками и предупредить об ответственности за утраченные или похищенные чеки. Убыток, произошедший в результате утраты или похищения чеков, несет сам чекодатель, если не будет доказано, что чек был оплачен по неосторожности или умыслу самого банка.

Вместе с чеками банк обязан выдать клиенту идентификационную карточку (чековая карточка). Она выдается в одном экземпляре независимо от количества чеков и идентифицирует чекодателя по каждому выданному им чеку.

Лицевая сторона чековой карточки должна содержать следующие данные:

- наименование банка плательщика  и его реквизиты;

- название “Чековая карточка”  и ее номер;

- наименование чекодателя;

- образец подписи чекодателя;

- номер лицевого счета чекодателя.

На обратной стороне чековой карточки перечисляются условия, при которых банк гарантирует платеж по чекам:

- чек выписан на сумму, не  превышающую лимит по нему;

- подпись чекодателя в чеке  и чековой карточке идентична;

- номера счета чекодателя в  чеке и карточке одинаковы;

- чек должен быть предъявлен  в банк в течение 10 дней со  дня его выписки;

- чек должен быть оплачен  по полной сумме, на которую  он выписан, без какой-либо комиссии.

Перечисленные условия подписываются ответственным работником банка и удостоверяются печатью последнего.

Если клиент использовал все расчетные чеки, чековая карточка должна быть возвращена в банк и подлежать уничтожению. Карточка может быть оставлена предприятию в том случае, если предприятие заявило новую потребность в чеках и лимит одного чека при этом не изменился.

Документооборот при расчетах чеками сводится к следующему. Чекодатель при приобретении товаров, услуг выписывает расчетный чек, проставляя в нем следующие данные:

- сумму платежа (цифрами и прописью);

- наименование получателя платежа;

- место выписки чека;

- дату совершения платежа (при  этом месяц указывается прописью).

Выписанный чек заверяется подписью чекодателя непосредственно в момент совершения оплаты (вручения чека получателю платежа).

Предприятие, принимающее в оплату расчетный чек (чекодержатель), должно убедиться в следующем:

- сумма чека не превышает  предельной суммы, обозначенной  на его оборотной стороне и  в чековой карточке;

- номер счета чекодателя, проставленный  в чеке, соответствует обозначенному  в чековой карточке;

- подпись чекодателя, проставленная  в чеке, идентична подписи, проставленной  в чековой карточке.

Убыток, произошедший в результате неправильной проверки чека, несет само предприятие, принявшее чек в оплату (поставщик). Представитель последнего расписывается на обороте чека и проставляет оттиск штампа. Далее поставщик как чекодержатель может предъявлять этот чек в свой банк для получения платежа. Срок предъявления чека в банк - 10 календарных дней (не считая выписки).

Чекодержатель сдает чеки в банк при реестре в 4-х экземплярах, который должен содержать полную информацию о чеках: номера чеков, счетов чекодателя и чекодержателя, а также обслуживающих их банков, сумму чеков. Реестр заверяется подписями двух первых лиц чекодержателя и печатью.

Зачисление средств на счет чекодержателя производится обслуживающим его банком только после поступления средств от чекодателя и обслуживающего его банка. Расчеты между банками чекодателя и чекодержателя идут через РКЦ и НБ РБ. Правила совершения таких расчетов следующие. Главные территориальные управления НБ РБ возлагают проведение операций по расчетам чеками внутри города на какой-либо один РКЦ. В этом РКЦ каждому коммерческому банку открывается отдельный счет на балансовом счете. На этот счет коммерческие банки должны перечислять все суммы, которые задепонированы их клиентами.

При расчетах чеками списание средств РКЦ с банка плательщика может производиться только при наличии у данного банка достаточной суммы средств. Дебетовое сальдо по счетам РКЦ для проведения расчетов по чекам не допускается.

РКЦ и коммерческие банки, использующие расчеты чеками, заключают специальное соглашение о порядке и правилах расчетов чеками. Выдача бланков чеков коммерческим банкам производится РКЦ по заявлению, подписанному лицом, уполномоченным распоряжаться корреспондентским счетом данного банка. Кассир РКЦ на заявлении и талоне к нему отмечает номера выдаваемых чеков и передает эту информацию операционисту, ведущему отдельный счет данного коммерческого банка по чекам.

 К платежу через РКЦ принимаются  только те чеки, номера которых  зарегистрированы в РКЦ. Бланки  чеков в коммерческих банках  и РКЦ учитываются на внебалансовом  счете “Бланки строгой отчетности”.

При установлении фактов нарушения установленного порядка учета, хранения и использования бланков чеков коммерческие банки лишаются лицензии на осуществление банковских операций.

Наряду с использованием в расчетах с грифом “Россия” на территории России сохраняется применение в качестве расчетов за товары (услуги) чеков из лимитированных чековых книжек.

Лимитированная чековая книжка представляет собой сброшюрованные в виде книжки расчетные чеки (по 10, 20, 25 и 50 листов), которые могут быть выписаны предприятием на общую сумму, не превышающую установленный по этой книжке лимит. Лимит чековой книжки ограничен суммой предварительно депонированных в банке средств на отдельном банковском счете.

Депозит создается на основании представленных предприятием в банк заявления и платежного поручения о списании соответственной суммы с его расчетного счета либо за счет банковского кредита, что отражается следующими бухгалтерскими операциями по счетам.  

Схема документооборота при расчетах чеками изображена на рис. 1.

 

5

товар

 

6  1 3

7                                                                                      4  

9 РК

 

 

Рисунок 1 -   Схема документооборота при расчетах чеками

 

1.Плательщик подает в банк-эмитента чек для получения чековой книжки, а также платежное поручение на депонирование средств. 

2.Банк-эмитент депонирует средства на отдельном аналитическом счете "Расчеты чеками. 

3.Плательщик на основе заявления получает в своем банке чековую книжку. 

4.Плательщик, получив счет поставщика на товар или услуги, выписывает и передает поставщику чек. 

5.Поставщик отгружает покупателю товар. 

6.Поставщик сдает в обслуживающий банк чек вместе с тремя экземплярами реестров. 

7.Банк чекодержателя, после проверки правильности составления реестра и реквизитов чеков и своевременности предъявления его к оплате, принимает чек с реестром и вместе со вторым и третьим экземплярами реестра инкассирует чек в банк-эмитента. 

8.Банк-эмитент списывает сумму чека со счета покупателя, на котором она была депонированную. 

9.Банк-эмитент перечисляет средства на счет чекодержателя. 

10.Банк поставщика зачисляет сумму, указанную в чеке, на счет поставщика.

Преимущества и недостатки чеков.

Для поставщика расчеты чеками имеют преимущества: 

-  относительная быстрота расчетов; 

-  большая скорость поступления денег на счет чекодержателя и соответственно ускорение оборота и сокращения дебиторской задолженности.

Недостатки: 

- недостаточная гарантия платежей из-за недостаточности средств у чекодателя, т.е. стоимость полученных товарно-материальных ценностей или услуг должна совпадать с суммой чека;

- невозможность расчетов чеками по крупным суммам платежей; 

-  возможность подделки.

Чековая форма расчетов для покупателя имеет определенные преимущества:

- высокая степень гарантии получения товара, т.к. чек выписывается или передается в момент получения товара, выполнения работ и предоставления услуг.

Недостатки: 
- относительная сложность в оформлении чека покупателем;

-  при получении продукции может оказаться, что часть ее не соответствует требованиям получателя, или, наоборот, появилась продукция, нужная потребителю, а сумма чека не позволяет уменьшить или увеличить ее размер.

 

 

 

1.2  Виды чеков

 

Чек – это письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Выделяют денежные чеки и расчетные чеки.

Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке (например, на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельскохозяйственных продуктов и т.д.).

Расчетные чеки -  чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек - документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, так же как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, которое и предъявляет чек в свой банк для оплаты. Расчетные чеки бывают покрытыми и непокрытыми. [7, с. 120]

Покрытые расчетные чеки – это чеки, средства по которым предварительно депонированы клиентом-чекодателем на отдельном банковском счете №904 “Расчетные чеки”, что обеспечивает гарантию платежа по данным чекам. 

Непокрытые расчетные чеки – это чеки, платежи по которым гарантируются банком; в этом случае банк гарантирует чекодателю при временном отсутствии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка. Сумма гарантий банка, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается в банке-гаранте на внебалансовом счете №9925 “Гарантии, поручительства, выданные банком”.

Кроссированный чек состоит в том, что на чеке появляется перечеркивание в виде двух параллельных линий, которое означает, что чек может быть оплачен только банку, получающему платёж в качестве агента своего клиента. Таким образом, оплачивающий банк получает указание оплатить чек только банку - агенту получателя платежа, а не получателю платежа непосредственно.

Традиционно различают общее и специальное кроссирование чеков. Кроссирование осуществляется путем нанесения двух параллельных линий на лицевой стороне чека. Такое перечёркивание является общим, если между линиями нет никакого обозначения или имеется пометка «банкир» или равнозначная пометка. Оно означает, что чек может быть оплачен любому банку на инкассо.

Специальное кроссирование чека - это указание между нанесёнными линиями наименования банка, в который чек должен быть предъявлен для оплаты. Таким образом, общее кроссирование может быть превращено в специальное, тогда как специальное не может быть превращено в общее, поскольку зачеркивание кроссирования или наименования банка считается недействительным. Направленные на уничтожение общего или специального кроссирования поправки или оговорки считаются несделанными.

Следует отметить, что возможно также обращение чеков, имеющих не одно специальное кроссирование. Кредитное учреждение, обозначенное между двумя параллельными линиями, может заменить себя другим кредитным учреждением посредством нового специального перечеркивания. В этом случае между параллельными линиями, кроме наименования заместителя, должна быть помещена также и подпись замещаемого. Если на чеке имеется несколько специальных перечеркиваний, чек может быть оплачен плательщиком только в том случае, если имеется не более двух перечеркиваний, одно из которых сделано с целью передачи чека на инкассо в расчётную палату.

Плательщик, оплативший чек с нарушениями указанных правил, отвечает за причинённые этим убытки, но в размере, не превышающем суммы чека.

Дорожные чеки (traveller"s cheques) эмитируются крупнейшими банковскими учреждениями и служат для удобства хранения и конвертации денежных средств во время поездок, поскольку они представляют собой один из способов защиты владельца от утери и кражи денег. В нашей стране дорожные чеки появились еще в 70-х г. ХХ в. Эмитентом этих чеков был Внешэкономбанк СССР, который продавал их исключительно за свободно конвертируемую валюту. В настоящее время дорожные чеки предлагаются к продаже и оплате крупнейшими банками Беларуссии и стран-участниц СНГ [8].

В современной банковской практике наиболее распространены международные дорожные чеки American Express, Thomas Cook, MasterCard, City Corporation, VISA. Такие чеки представляют собой платежные документы в виде сертификатов на определенную денежную сумму в иностранной валюте. Можно сказать, что дорожный чек - это распоряжение одного банка другому выплатить обозначенную в чеке сумму денег владельцу чека по образцу его подписи. Дорожный чек имеет некоторые преимущества перед наличными деньгами при поездках за границу.

Гарантией от несанкционированного использования чека третьим лицом служит наличие двойной подписи владельца: первый раз он подписывает чек при его покупке в банке, второй - при оплате покупки или «обналичивании» денег с помощью дорожного чека. Вместе с тем, наличие на дорожном чеке образца подписи владельца одновременно является и недостатком этого документа, поскольку облегчает подделку подписи владельца в случае утери или кражи. Поэтому на практике распространены случаи, когда банки отказывают в оплате дорожных чеков.

Одним из существенных преимуществ данной системы является то, что на дорожные чеки не распространяются установленные валютным законодательством Республики Беларусь ограничения на вывоз наличной иностранной валюты, поэтому дорожные чеки привлекательны при вывозе крупных денежных сумм за границу.

Кассовый чек (или денежный чек)  - это чек, применяемый для получения клиентом — организацией наличных денежных средств на различные собственные нужды. Особо широкое распространение данный вид чеков получил в практике Сберегательного банка РБ и многих других коммерческих банков.

Использование данных чеков имеет строго целевое назначение. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке (на оборотной стороне чека или на лицевой стороне в графе «назначение платежа»). 

Банки также ограничивают круг лиц, имеющих право на получение денежных средств по чеку, руководителем и главным бухгалтером организации. Правилами некоторых банков допускается оплата чеков третьим лицам, но только при наличии доверенности установленного образца.

Ответственность за оплату чека ненадлежащему лицу несет сам клиент, если он не предпринял необходимых мер предосторожности, чтобы исключить несанкционированное использование чековой книжки. Срок действия таких чеков составляет 10 дней со дня выписки.

Следует отметить, что процедура получения крупных сумм наличности путем оформления кассового чека связана в настоящее время со значительными потерями времени и целым рядом формальностей. Правила заполнения кассового чека представляют определенные трудности даже для опытного бухгалтера. После сверки информации об уплате налогов банковские служащие проверяют сумму денежных средств на расчетном счете клиента, а также лимиты снятия наличных денег согласно кассовому плану. Только после соблюдения данных процедур спустя один день клиент может получить необходимую денежную сумму.