Анализ отчета о движении денежных средств. 7

Содержание

Введение………………..…………………………………………….……………..........3

1. ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА «КУБ» ОАО................5

1.1 Характеристика «КУБ» ОАО.....................................................................................5

1.2 Оценка основных показателей деятельности «КУБ» ОАО.....................................9

2. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.......16

    1. Характеристика денежных средств банка и отчета об их движении....................16

2.2 Методика анализа отчета о движении денежных средств......................................18

3. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ «КУБ» ОАО...........24

3.1 Анализ формирования отчета о движении денежных средств сформированного прямым и косвенным методом.........................................................................................24

3.2 Совершенствование политики в части сбалансированности денежных

потоков................................................................................................................................29

Заключение.........................................................................................................................33

Список использованных источников...............................................................................35

Приложение А....................................................................................................................37

Приложение Б....................................................................................................................39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Отчет о движении денежных средств - это одна из публикуемых  форм финансовой отчетности банка. Его анализ помогает определить, будет ли у банка достаточно наличных средств для погашения краткосрочной кредиторской задолженности, решить вопрос об увеличении или уменьшении размера выплачиваемых дивидендов, планировать инвестиционную и финансовую политику банка.

Цель данной работы - провести анализ отчета о движении  денежных средств и оценить возможности роста эффективности использования денежных средств.

 Исходя из данной цели, необходимо решить следующие задачи:

  • рассмотреть финансово - экономическую характеристику «КУБ» ОАО;
  • исследовать состав денежных средств банка и методы составления отчета о движении денежных средств;
  • проанализировать движение денежных средств банка и оценить эффективность их использования;
  • дать рекомендации по более эффективному использованию денежных средств.

Данная  тема актуальна, поскольку анализ отчета о движении денежных средств позволяет  пользователям финансовой отчетности получить полную, правдивую и детальную информацию об изменении денежных средств банка, их эквивалентов за отчетный период.

Практическая  значимость работы заключается в  возможности ее использования для  дальнейшего исследования проблем, связанных с отчетом о движении денежных средств, его строением  и содержанием.

Объектом исследования является «КУБ» ОАО, основным видом деятельности которого является оказание банковских услуг.

Предмет исследования –  отчет о движении денег: содержание и анализ.

При анализе использовались прямой и косвенный методы исследования и составления отчета о движении денежных средств.

Источниками информации для анализа служат отчет о  движении денежных средств и бухгалтерский  баланс «КУБ» ОАО.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ФИНАНСОВО - ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА «КУБ» ОАО

1.1 Характеристика «КУБ» ОАО

Полное официальное (фирменное) наименование Банка на русском языке: «Кредит Урал Банк» открытое акционерное  общество. Головной офис «КУБ» ОАО: г.Магнитогорск, ул.Гагарина 17.

«Кредит Урал Банк» общество с ограниченной ответственностью - правопредшественник «Кредит Урал Банк» открытого акционерного общества – создано решением учредителей - пайщиков (Протокол № 1 от 22.02.93 года) как «КОММЕРЧЕСКИЙ НАРОДНЫЙ БАНК «РАВИС» - товарищество с ограниченной ответственностью (регистрационный номер 2584 от 25.11.93 года). Решением общего собрания участников (протокол № 5 от 10.12.98 года) организационно - правовая форма Банка была приведена в соответствие с законодательством Российской Федерации, изменено наименование Банка и изложено как «Кредит Урал Банк» общество с ограниченной ответственностью.

Банк имеет круглую  печать, содержащую его полное фирменное  наименование на русском языке и  указание на его место нахождения. Банк имеет штампы и бланки со своим  наименованием, собственную эмблему  и другие средства визуальной идентификации.

Банк имеет статус юридического лица с момента его государственной  регистрации в Центральном банке Российской Федерации.

К внутренним структурным  подразделениям относятся дополнительные офисы, кредитно-кассовые офисы, операционные офисы, операционные кассы вне кассового узла, обменные пункты, а также иные внутренние структурные подразделения, предусмотренные нормативными актами Банка России.

Банк имеет следующие  филиалы:

  • филиал «Кредит Урал Банк» открытого акционерного общества в

г. Екатеринбурге;

  • филиал «Кредит Урал Банк» открытого акционерного общества в г. Москве;

Филиалы и представительства  Банка не являются юридическими лицами и осуществляют свою деятельность на основании положений, утвержденных Банком.

Банк может осуществлять следующие банковские операции:

  • привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
  • размещение указанных в предыдущем абзаце настоящего пункта привлеченных средств от своего имени и за свой счет;
  • открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
  • осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков - корреспондентов, по их банковским счетам;
  • инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
  • купля - продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
  • привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов при наличии лицензии Центрального банка Российской Федерации на осуществление операций с драгоценными металлами;
  • выдача банковских гарантий;
  • осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Уставный капитал Банка  сформирован в сумме 908 000 000 (девятьсот восемь миллионов) рублей.

Органами управления Банком являются:

  1. общее собрание акционеров;
  2. совет директоров Банка;
  3. коллегиальный исполнительный орган - Правление Банка;
  4. единоличный исполнительный орган - Председатель Правления Банка.

Общее собрание акционеров является высшим органом управления Банка.

К компетенции общего собрания акционеров относятся следующие  вопросы:

  • внесение изменений в Устав Банка или утверждение Устава Банка в новой редакции, за исключением случаев внесения изменений в Устав Банка;
  • реорганизация Банка;
  • ликвидация Банка, назначение ликвидационной комиссии и утверждение промежуточного и окончательного ликвидационных балансов;
  • избрание членов ревизионной комиссии Банка и досрочное прекращение их полномочий;
  • утверждение аудитора Банка;
  • и т.д.

Совет директоров Банка осуществляет общее руководство  деятельностью Банка, за исключением решения вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров.

К компетенции Совета директоров Банка относятся следующие вопросы:

  • определение приоритетных направлений деятельности Банка.
  • утверждение стратегии развития Банка.
  • утверждение финансового плана Банка и внесение в него корректировок.
  • утверждение годового плана работы Банка и отчета об итогах его выполнения.
  • ежегодное утверждение основ политики Банка в области управления человеческими ресурсами.

Руководство текущей деятельностью  Банка осуществляется единоличным исполнительным органом - Председателем Правления Банка и коллегиальным исполнительным органом - Правлением Банка, которые действуют в соответствии с законами Российской Федерации, нормативными актами Банка России, настоящим Уставом, Положением об исполнительных органах Банка. Исполнительные органы подотчетны общему собранию акционеров и Совету директоров Банка.

Председатель Правления, являясь единоличным исполнительным органом, осуществляет также функции председателя коллегиального исполнительного органа - Правления Банка.

Бухгалтерский учет в Банке  осуществляется в соответствии с  правилами, установленными Центральным банком Российской Федерации.

Банк ведет статистическую и иную отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Банк ежеквартально осуществляет публикацию по формам и в сроки, установленные Центральным банком Российской Федерации, бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, информации об уровне достаточности капитала, о величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов. Годовая бухгалтерская отчетность, в том числе отчет о прибылях и убытках Банка, после проведения ревизии и проверки аудиторской организацией утверждается общим собранием акционеров и подлежит опубликованию в открытой печати в порядке и сроки, определенные нормативными актами Центрального банка Российской Федерации.

Банк обязан хранить следующие  документы:

  • договор о создании Банка;
  • Устав Банка, изменения, внесенные в Устав Банка, зарегистрированные в установленном порядке, решение о создании Банка, свидетельство о государственной регистрации Банка;
  • документы, подтверждающие права Банка на имущество, находящееся на его балансе;
  • внутренние документы Банка;
  • положение о филиале(ах) и представительстве(ах) Банка;
  • годовые отчеты;
  • документы бухгалтерского учета;
  • документы бухгалтерской отчетности;
  • и другие.

 

 

 

 

1.2 Оценка основных показателей деятельности «КУБ» ОАО

Основными показателя деятельности банка являются: активы и доля денежных средств в активе баланса, а так же нормативы коммерческих банков, установленные Инструкцией от 16 января 2004г. №110-И [1].

Текущие значения показателей  сравнивают со значениями предыдущего  года.

Активы банка - это объекты собственности, имеющие денежную оценку, и принадлежащие банку. Основные источники средств для образования активов: собственный капитал банка и средства вкладчиков, межбанковские кредиты, эмиссия облигаций банка. Увеличение активов банка происходит за счёт проведения активных операций: кредитование, инвестиционные операции, прочие операции банка по размещению собственных и привлечённых средств. Важным качеством активов банка является принесение прибыли.

Основные показатели деятельности «КУБ» ОАО представлены в таблице 1.1

 

Таблица 1.1 - Основные показатели деятельности «КУБ» ОАО

Показатель

Годовые значения, млн. руб.

Изменение, %

01.01.2011

01.01.2012

Активы

20885,06

20445,98

98%

Денежные средства

741,30

915,23

123%

Доля денежных средств  в активах банка

3,50%

4,50%

126%


 

Согласно таблице видно, что активы банка за 2010-2011 гг. снизились на 2%, денежные средства возросли на 23%, доля денежных средств банка в активах банка на 01.01.2011 составляет 3,5%, что выше минимального нормативного значения доли денежных средств, составляющей 2%. На 01.01.2012 доля денежных средств составляет 4,5%. Рост этого показателя показывает о возрастании платежеспособности банка.

Изменение активов КУБ» ОАО  за 2010-2011 гг. представлено на рисунке 1.1.

 

Рисунок 1.1 - Изменение активов  «КУБ» ОАО за 2010-2011 гг.

 

Согласно диаграмме, активы снизились примерно на 400 тыс. руб.

Изменение денежных средств  КУБ» ОАО за 2010-2011 гг. представлено на рисунке 1.2.

 

 

Рисунок 1.2 - Изменение денежных средств «КУБ» ОАО за 2010-2011 гг.

 

На диаграмме представлено изменение денежных средств, которые  в 2011 г. возросли  примерно на 175 тыс. руб.

Центральный Банк РФ рекомендует  для каждого банка рассчитывать обязательные нормативы:

  • норматив достаточности собственных средств (капитала) банка;
  • норматив мгновенной ликвидности банка;
  • норматив текущей ликвидности банка; 
  • норматив долгосрочной ликвидности банка.

Обязательные нормативы  «КУБ» ОАО за 2010 - 2011 гг. представлены в таблице 1.3.

 

Таблица 1.3 - Обязательные нормативы

Показатель

Условное обозначение

Номер формулы

Норматив

Значение, %

Изменение, %

2010

2011

Достаточность капитала, % min

Н1

  

10

23,6

22,2

-1,4

Мгновенной ликвидности, % min

Н2

=

15

35,8

29,5

-6,3

Текущей ликвидности, % min

Н3

  

50

65,9

81,7

15,8

Долгосрочной ликвидности, % max

Н4

  

120

55,3

51

-4,3


 

Согласно таблице 1.3 достаточность капитала в 2011 году снизилась по сравнению с 2010 годом на 1,4%, норматив мгновенной ликвидности снизился в 2011 году на 6,3%, норматив долгосрочной ликвидности упал в 2011 году на 4,3%, а норматив текущей ликвидности вырос на 15,8%. Рост коэффициента текущей ликвидности показывает повышение способности погашать текущие обязательства ликвидными активами банка.

На рисунке 1.3 показано изменение  норматива достаточности собственных  средств.

 

Рисунок 1.3 - Изменение норматива достаточности собственных средств банка за 2010-2011 гг.

 

Согласно рисунку в 2011 году произошел спад данного норматива из-за снижения собственного капитала в 2011 году. Но значение норматива не перешел границу минимального порога. Это говорит о том, что у банка есть минимум собственных средств, необходимых для покрытия кредитного, операционного и рыночного рисков

На рисунке 1.4 показано изменение  норматива мгновенной ликвидности.

За 2011 год произошло снижение норматива мгновенной ликвидности  на 6,5%. Это свидетельствует об увеличении риска потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств (пассивов) банка по счетам до востребования, скорректированных на величину минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до востребования.

 

Рисунок 1.4 - Изменение норматива  мгновенной ликвидности банка за 2010 - 2011 гг.

 

На рисунке 1.5 показано изменение  норматива текущей ликвидности  банка.

Рисунок 1.5 - Изменение норматива  текущей ликвидности банка 

за 2010 - 2011 гг.

 

В 2011 году наблюдается повышение  данного норматива на 15,8%, по сравнению с 2010 годом. это свидетельствует о снижении риска потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы ликвидных активов банка к сумме обязательств (пассивов) банка по счетам до востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней, скорректированных на величину минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней.

На рисунке 1.6 представлено изменение норматива долгосрочной ликвидности банка.

 

Рисунок 1.6 Изменение норматива  долгосрочной ликвидности банка  за 2010 - 2011 гг.

 

Согласно рисунку в 2011 году норматив составил 51%, что на 4,3% меньше чем в предыдущем году. Это свидетельствует о повышении риска потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы и определяет максимально допустимое отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, скорректированным на величину минимального совокупного остатка средств по счетам со сроком исполнения обязательств до 365 календарных дней и счетам до востребования физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций)

Рассчитав обязательные нормативы  ЦБ РФ, было выявлено и проиллюстрировано, что нормативы не превышают критериального значения, установленные ЦБ РФ. Таким образом можно сказать, что на 2012 г КУБ ОАО имеет достаточно ликвидный баланс и является финансово устойчивым банком.

Анализируя основные показатели деятельности банка, было выявлено и проиллюстрировано, что актив баланса и доля денежных средств на 2011г. Актив составил

20445,98 тыс. руб., что выше значения прошлого периода на 400 тыс. руб. Доля денежных средств в активе баланса составила 3,5%, что выше значения прошлого периода на 1%.  Данный показатель превышает минимальное нормативное значение составляющее 2%, и не превышает установленного максимального нормативного значения, равное 20%.

Управление денежными  средствами является одним из важнейшим  направлением деятельности банка. Анализ движения денежных средств помогает пользователям оценить изменения в финансовом положении субъекта, что является важной информацией как для внутренних, так и внешних пользователей банка.

Основным источником анализа  является отчет о движении денежных средств.

 

 

 

2 МЕТОДИКА АНАЛИЗА ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

2.1 Характеристика денежных  средств банка и отчета об их движении

Наиболее ликвидной частью активов банка являются денежные средства.  Денежные средства являются одной из частей оборотного капитала и входят в первую группу ликвидных активов банка. При этом денежные средства включают в себя непосредственно денежные средства банка, находящиеся в его операционной  кассе, на расчетных, валютных или на  корреспондентских счетах.

Операционная касса - совокупность всех наличных денег, находящихся в  банке; подразделение банка, обеспечивающее их прием, выдачу и сохранность.[5]

В состав операционной кассы входят:

  • касса приходная - касса банка, осуществляющая прием наличных денег от клиентов банка в операционное время;
  • касса расходная - касса банка, осуществляющая выдачу наличных денег клиентам банка в операционное время;
  • касса вечерняя - касса банка, осуществляющая прием и пересчет наличных денег от клиентов и подразделений банка после окончания рабочего дня;
  • касса пересчета - касса банка, осуществляющая пересчет наличных денег, принятых от клиентов и подразделений банка, формирование и их упаковку;

Расчетный счет предназначается  для хранения денежных средств и  проведения безналичных расчетов физических и юридических лиц. Использование  расчетного счета позволяет получить быстрый и удобный доступ к  средствам через разнообразные каналы передачи распоряжений. В одном банке может быть открыто несколько расчётных счетов для одного клиента, различающихся валютой счёта и целевым назначением денежных средств, аккумулируемых на них.

Валютный счет - банковский счет, на котором находится иностранная  валюта физических и юридических  лиц, государственных учреждений. По средствам валютных счетов банками начисляются проценты в тех валютах, в которых они имеют доходы от размещения средств на международном валютном рынке.

Корреспондентский счёт — счёт, открываемый кредитной организации (банку) в подразделении центрального банка или в иной кредитной организации.

Предназначен для отражения  расчётов, производимых одной кредитной  организацией по поручению и за счёт другой на основании заключённого между ними корреспондентского договора.

Основная цель анализа  денежных средств — выявление причин дефицита (избытка) денежных средств и определение источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей платежеспособностью банка.

Основным источником информации о движении денежных средств банка  является отчет о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств - это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление, расходование и нетто-изменения  денежных средств в ходе текущей  хозяйственной деятельности, а также  инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период. Эти изменения отражаются так, что позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода. Это дает возможность пользователю оценить способность активов компании генерировать денежные средства при осуществлении хозяйственных операций, что является одним из важнейших критериев при анализе успешности и стабильности ее работы.[6]

В отчете  показатели  отражаются за отчетный  и предыдущий год. Движение денежных средств отражается по строкам. Каждая группа строк, посвященных отдельному виду деятельности (текущей, инвестиционной или финансовой), заканчивается показателем чистых денежных средств по виду деятельности, который рассчитывается как разность между доходами от вида деятельности и суммой средств, направленных на реализацию данного вида деятельности.

Текущей (операционной) деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности.

Инвестиционной деятельностью  считается деятельность организации, связанная:

  • с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также с их продажей;
  • с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки;
  • с осуществлением финансовых вложений

Финансовой деятельностью  считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставление другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

Отчет о движении денежных средств является одной из обязательных форм, входящих в пакет публикуемой финансовой отчетности предприятия в соответствии с Указанием ЦБР от 16 января 2004 г. N 1376-У [2] и в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности[3].

Анализ данного отчета помогает определить, будет ли у банка достаточно наличных средств для погашения краткосрочной кредиторской задолженности, решить вопрос об увеличении или уменьшении размера выплачиваемых дивидендов, планировать инвестиционную и финансовую политику банка.

2.2 Методика анализа отчета о движении денежных средств

  Анализ отчета о  движении денежных средств позволяет  существенно углубить и скорректировать  выводы относительно ликвидности  и платежеспособности банка, его  будущего финансового потенциала.

Цель составления отчета состоит в предоставлении его пользователям финансовой отчетности полной, правдивой и детальной информации об изменении денежных средств банка, их эквивалентов за отчетный период.

 

Главными задачами при составлении отчета является раскрытие информации о:

  • степени достаточности финансирования текущей и инвестиционной деятельности организации;
  • зависимости организации от внешних источников поступления средств;
  • видах  деятельности, по которым поступление (выбытие) денежных средств в наибольшей степени выросло (уменьшилось) по сравнению с предыдущим периодом;
  • дивидендной  политики в настоящем периоде и ее прогноз на будущее;
  • реальное состояние платежеспособности организации за анализируемый период и прогноз на следующий краткосрочный период.

При этом за базу для сравнения  при анализе денежных средств  принимают предыдущий период.

Исходными данными для  составления отчета о движении денежных средств являются:

  • отчет о финансовом положении за два отчетных периода,
  • отчет о совокупном доходе за отчетный период,
  • трансформационные таблицы (таблицы корректировок за два отчетных периода),
  • аналитические данные для расчета отдельных корректирующих проводок в целях составления ОДДС.

Анализ отчета о движении денежных средств. 7 📙 Курсовая → 🆔 15611

Анализ отчета о движении денежных средств. 7 📙 Курсовая → 🆔 15611