Анализ показателей эффективности производства

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание на курсовую работу

 

По данным предприятия  связи за базовый (2012) и отчетный (2013) годы выполнить комплексный анализ основной деятельности, сделать выводы о наличии положительных и отрицательных моментов в работе и наметить рекомендации по устранению недостатков.

Анализ провести по следующей  последовательности:

1.Провести анализ показателей  эффективности производства:

– дать диагностику состояния  и работы предприятия связи по повышению эффективности производства;

- оценить основные  направления в работе предприятия связи по повышению эффективности производства;

- выявить «узкие места»  и определить основные направления  дальнейшего повышения эффективности.

2. Провести анализ  финансовых результатов производства;

- дать оценку состояния и  работы предприятия связи по повышению его прибыльности;

- провести факторный анализ  прибыльности и выявить основные  резервы ее увеличения;

- определить основные направления  прибыльности предприятия связи.

3. Провести анализ  хозяйственных результатов производства:

- дать оценку душевого  уровня потребления услуг связи:

- выявить основные  факторы изменения душевого уровня  потребления услуг связи;

4. Провести анализ  затрат на производство:

- провести диагностику  уровня и динамики себестоимости  услуг связи;

- дать оценку изменения себестоимости по видам и элементам затрат;

- выявить основные  факторы, повлиявшие на изменение  затрат на производство;

- определить дальнейшие  направления снижения себестоимости  услуг связи.

5. Провести операционный  анализ деятельности предприятия связи:

- дать оценку безубыточности  и зоны финансовой безопасности  деятельности предприятия связи;

- оценить запас финансовой  прочности  и степень финансового  риска предприятия связи;

- провести факторный  анализ и выявить основные  направления повышения запаса финансовой прочности.

6. Провести диагностику  деловой активности (использования  ресурсов) предприятия связи:

- дать оценку уровня  и динамики производительности  и оплаты труда работников;

- дать оценку  уровня  и динамики фондоотдачи;

- дать оценку уровня и динамики оборачиваемости оборотных средств.

7. Провести диагностику  имущественного положения предприятия  связи:

- дать оценку объема, состава  и динамики имущества  предприятия связи;

- дать оценку состояния  имущества предприятия связи.

8. Дать оценку финансового  состояния предприятия связи:

- провести диагностику  платежной способности предприятия  связи;

- провести оценку финансовой  устойчивости предприятия связи;

- дать прогнозную оценку  финансовой несостоятельности ( банкротства) предприятия связи.

9. На основе проведенной  диагностики сделать общие выводы  с указанием недостатков и  положительных сторон в работе  предприятия связи. Наметить перечень  рекомендаций, направленных на устранение  недостатков.

 

 

 

 

 

 

Введение

  Формирующаяся рыночная система ведения хозяйствования требует от предприятий и организаций использования новых форм повышения эффективности производства, конкурентоспособной продукции и услуг, применения эффективных форм хозяйствования и управления.

Главная роль в решении  таких задач отводится анализу финансово-хозяйственной деятельности.

С его помощью ведется  обоснование и реализация  планов, разрабатываются управленческие решения, осуществляется контроль  за их выполнением, оцениваются результаты деятельности, диагностируются и выявляются резервы повышения эффективности производства.

Поэтому целью данной работы является укрепление полученных знаний, полученных в ходе изучения хозяйственной деятельности предприятия.

В качестве объекта  исследования выступает хозяйственная деятельность.

 Предметом  исследования является – экономические показатели хозяйственной деятельности предприятия.

Задачи, решаемые в ходе работы:

Провести анализ:

-  показателей эффективности  производства;

   - финансовых результатов производства;

   -. хозяйственных результатов производства;

   -  затрат на  производство;

   -   операционный  анализ деятельности предприятия  связи

   - диагностика  деловой активности (использования  ресурсов) предприятия связи;

   - диагностика  имущественного положения предприятия связи;

   - дать оценку  финансового состояния предприятия  связи.

 

 

 

2. Анализ показателей  эффективности производства

 

Таблица 1.1 –Показатели  работы предприятия связи  по итогам года

№ п/п	Наименование показателей	Год
		базовый	отчетный	Абс.откл.	Отн %
	Хозяйственный результат, тыс.руб
1.	Доходы основной деятельности, тыс.руб	5000	8000	3000	+60
2.	То же,по ценам базового года,тыс.руб.	5000	5700	700	+14
3.	население, тыс.чел.	20	19,5	-0,5	-2,5
4.	Душевой уровень потребления  услуг связи по передовым предприятиям, руб/чел.	300	350	50	+16,7
	Имущество (ресурсы)
5.	Общий капитал(имущество) на конец года, тыс.руб.	15800	30500	14700	+93,0
6.	Собственный капитал  на конец года, тыс.руб.	11960	17700	5740	+48,0
7.	Краткосрочный заемный капитал, тыс.руб.	3840	12800	8960	+233,3
8.	Внеоборотные активы, тыс.руб.	11000	17700	6700	+60,9
9.	Оборотный капитал на конец года, тыс.руб.	4800	12800	8000	+166,7
10.	Стоимость основных производственных фондов на конец года, тыс.руб	10000	16000	6000	+60
	в том числе активных	8000	13120	5120	+64
11.	Износ активных фондов, тыс.руб.	3200	4590	1390	+43,4
12.	Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов, тыс.руб.	7600	10700	3100	+40,8
13.	Среднесписочная численность  работников, чел.	60	77	17	+28,3
14.	Среднегодовая стоимость  материальных оборотных средств (оборотных  фондов), тыс.руб	500	333	-167	-33,4
	Затраты на производство и реализацию
15.	Материальные затраты, тыс.руб.	250	375	125	+50
	в том числе
	материалы и запчасти	100	110	10	+10
	электроэнергия со стороны	120	135	15	+12,5
16.	Затраты на оплату труда	2242	3640	1398	+62,4
17.	Отчисления на социальные нужды	808	1310	502	+62,1
18.	Затраты на амортизацию	750	1040	290	+38,7
19.	Прочие затраты	450	675	225	+50
	в том числе прочие производственные и хозяйственные  расходы	250	300	50	+20
20.	Себестоимость 100 руб.доходов  по передовым предприятиям электросвязи, руб.	95	90	-5	-5,3
21.	Доля условно-постоянных затрат в  общем объеме затрат, %	40	44	4	+10
22.	То же, по передовым  предприятиям,%	35	32	-3	-8,6
	Финансовый  результат
23.	Норма прибыли по передовым  предприятиям электросвязи, руб.	0,1	0,12	0,02	+20
24.	Коэффициент инфляции	1,24	1,186	-0,054	-4,4

 

Проведем расчет производственной (ресурсной) и затратной рентабельности, на основе их сформируем аналитическую таблицу и определим факторы, влияющие на изменение рентабельности. Чтобы определить основные направления работы предприятия и выявить резервы повышения эффективности производства проведем факторный анализ ресурсной рентабельности. Влияние факторов рассчитывается методом цепных подстановок по факторной модели, представленной формулой 2.1.

Р_р= ,

где Д- доходы предприятия  связи, тыс.руб.

Э- затраты на производство и реализацию услуг связи, тыс.руб.

с- себестоимость одного рубля доходов, руб.

v- фондоотдача, руб.

Об –оборачиваемость оборотных средств, оборот.

 

Затратная рентабельность определяется по формуле 2.2.

Рз=

Исходные данные для  анализа показателей эффективности производства и рассчитанные значения рентабельности представлены в таблице 2.1. Источниками данных для анализа являются:

1. Отчет о прибылях и убытках (Ф.№2)
2. Приложение к балансу (Ф.№5)
3. Стат.отчетность «Отчет об услугах связи общего пользования» (Ф.№65-связь)
4. Стат.отчетность «Отчет о движении основных средств и других не финансовых активово (Ф.№11).
5. Сведения о затратах на производство и реализацию продукции, работ, услуг (Ф.№53).
6. Данные управленческого учета.

Таблица 2.1. Уровень и  динамика рентабельности производства

№ п/п	Наименование показателей	Год		Изменение
		базовый	отчетный	Абс.откл.	Отн.%
1.	Доходы основной деятельности, тыс.руб	5000	8000	+3000	+60
2.	Затраты на производство и реализацию услуг связи, тыс.руб (15+16+17+18+19),тыс.руб.	4500	7040	+2540	+56,4
3.	Прибыль балансовая (от продаж), тыс.руб	500	960	+460	+92,0
3.	Стоимость основных производственных фондов на конец года, тыс.руб	10000	16000	+6000	+60
4.	Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов, тыс.руб.	7600	10700	+3100	+40,8
5.	Среднегодовая стоимость  оборотных фондов, тыс.руб	500	333	-167	-33,4
6.	Рентабельность производства (ресурсная),%	6,17	8,70	+2,53	+41,0
7.	Рентабельность услуг(затратная),%	11,11	13,64	+2,53	+22,8

Исходя из следующих  критериев, оценивается уровень рентабельности:

20% £ Р_р <100%  - высокорентабельное производство

7%£ Р_р <20% - среднерентабельное производство

0%£ Р_р <7% -низкорентабельное производство

Р_р >100% - сверхприбыльное производство (предусмотрены акцизные налоги)

В базовом 2012 году рентабельность составляла 6,17, что могло сказать производстве, как о низкорентабельном. Этот же показатель в отчетном 2013году составил 8,70, что говорит о росте рентабельности. Предприятие по итогам работы можно отнести к среднерентабельному.

Для оценки основных направлений  работы предприятия по повышению  эффективности производства, необходимо исследовать влияющие факторы. Рентабельность ресурсов зависит от себестоимости  одного рубля доходов, степени использования  основных производственных фондов и степени использования оборотных средств.

  Себестоимость одного  рубля доходов рассчитывается  по формуле:

С= ,         (2.3)

где Д- доходы основной деятельности, тыс.руб;

Э- затраты на производство и реализацию, тыс.руб.

Рассчитаем значение этого показателя в базовом и отчетном периодах: С₀= =4500/5000=0,9 (базовый период)

С₁= =7040/8000=0,88  (отчетный период)

В отчетном периоде по сравнению  с базисным  наблюдается снижение себестоимости с 0,9 до 0,88 (-0,02)

Фондоотдача рассчитывается по формуле:

V= ,        (2.4)

где Ф –среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.

Рассчитаем значение этого показателя в базовом и отчетном периодах:

V₀= =5000/7600=0,66 (базовый период)

V₁= =8000/10700=0,75 (отчетный период)

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в отчетном периоде выросла с 0,66 до 0,75 (+0,09)

Оборачиваемость оборотных средств  определяется по следующей формуле:

Об= ,         (2.5)

где Ос-   среднегодовая стоимость  оборотных фондов, тыс.руб.

Рассчитаем значение этого показателя в базовом и  отчетном периодах:

Об₀= =5000/500=10,0 (базовый период)

Об₁= =8000/333=24,0 (отчетный период)

Оборачиваемость оборотных  средств в отчетном периоде также  заметно выросла от 10 до 24 (+14,0).

Проведем расчет влияния  указанных факторов на ресурсную  рентабельность методом цепных подстановок. Влияние себестоимости одного рубля доходов на изменение уровня ресурсной рентабельности рассчитывается по формуле:

DР^с _р  = ,

где с₁, с₀  -себестоимость одного рубля доходов в отчетном и базовом периодах, руб;

v_{0 ,} v₁–фондоотдача в базовом и отчетном  периодах, руб;

Об_0,  Об₁ – оборачиваемость оборотных средств в базовом и отчетном  периоде, оборот.

DР^с _р  = = =(0,12/1,615)*100-(0,1/1,615)=7,43-0,062=7,37%

Расчет влияния фондоотдачи  на изменение ресурсной рентабельности производится по формуле:

DР^v _р  = ,

DР^v _р  = = =(0,12/1,433)*100-(0,12/1,615)=8,37-0,074=8,30%

Расчет влияния оборачиваемости оборотных средств на изменение ресурсной рентабельности производится по формуле:

DР^об _р  = ,

DР^об _р  = = =(0,12/1,372)*100-(0,12/1,433)=8,75-0,084=8,67%

Основные направления  в работе предприятия связи по повышению эффективности производства представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 –Влияние факторов  на изменение уровня рентабельности

№ п/п	Наименование показателей	Год		Абс.изм.	Влияние фактора, %
		базовый	отчетный
1.	Себестоимость 1 руб.доходов	0,90	0,88	-0,02	7,37
2.	Фондоотдача, руб.	0,66	0,75	+0,09	8,30
3.	Оборачиваемость оборотных  средств, оборот	10,0	24,0	+14,0	8,67

 

Вывод: На повышение рентабельности предприятия повлияло  значительное повышение оборачиваемости оборотных  средств (+14,0). Выросла фондоотдача (+0,09). Отмечается положительная динамика в снижении себестоимости (-0,02). Все эти положительные изменения повлекли за собой рост производства и вывели предприятие на новый уровень с низкорентабельного до среднерентабельного.

 

3. Анализ финансовых  результатов производства

 

Финансовые результаты деятельности предприятия определяются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Прибыль является важнейшим  обобщающим показателем, характеризующим  конечный результат деятельности предприятия. От размера прибыли, полученной предприятием, зависит формирование оборотных средств, выполнение обязательств перед бюджетом, платежеспособность предприятия, доходы акционеров и т.д.

Увеличение прибыли обеспечивается как за счет снижения себестоимости, так и за счет увеличения объема и повышения качества предоставляемых услуг.

Определим размер прибыли  и норму прибыли, результаты представим в таблице.

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.1 –Динамика прибыли  предприятия связи

Наименование показателей	Год		Абсол. Изм.	Изм. в %
	базовый	отчетный
1.Доходы, тыс.руб.	5000	8000	+3000	+60
2.То же, по ценам базового года, тыс.руб.	5000	5700	+700	+14
3.Затраты на производство и реализацию услуг, тыс.руб.	4500	7040	+2540	+56,4
4.Себестоимость 100 руб.доходов.	95	90	-5	-5,2
В том числе
- по затратам на  оплату труда и социальные  нужды;	64	61	-3	-4,7
- по затратам на  материалы;	5	5	-	-
- по затратам на  амортизацию;	16	15	-1	-6,2
- по прочим затратам	10	9	-1	-0,1
5.Финансовый результат, тыс.руб.
-прибыль;	500	960	+460	+92
-убыток	0	0	0	0
6.Норма прибыли, руб.	0,10	0,12	+0,02	+20
7.То же, в среднем по передовым предприятиям связи, руб	0,10	0,12	+0,02	+20

 

Финансовый результат  определяется по формуле:

П=Д-З,

где Д- доходы, З -затраты на производство и реализацию услуг (3.1)

П₁=Д₁-З₁  =8000-7040=960 тыс. руб.

Норма прибыли 

Н_п =       (3.2)

Н_п1 = =960/8000=0,12

 На основе  нормы прибыли (рентабельности  продаж) оценивается прибыльность  предприятия связи,  рассчитывается,  сколько прибыли предприятие получает с каждого рубля доходов.

По сравнению  с базисным периодом увеличилась норма  прибыли с 0,1 до 0,12. Предприятие можно назвать конкурентоспособным.

 

Оценка основных направлений  по повышению прибыльности

Проведем анализ факторов, влияющих на изменение прибыли предприятия связи. Факторный  вид модели:

П_б =Д-Э=Д-с*Д=S(q*m)-c*S(q*m) или    (3.3)

П_б =S(q*m)-(с_от+сн +с_м+с_а+с_пр )*S(q*m),   (3.4)

где  Д- доходы предприятия связи, тыс. руб;

Э- затраты на производство и реализацию услуг связи, тыс. руб;

С- себестоимость 1 руб. доходов;

q- объем предоставляемых услуг, тыс. руб;

m- средний тариф на услуги связи, руб.

с_от+сн - себестоимость  1 руб. доходов по затратам на оплату труда и соц. нужды, руб;

с_м - себестоимость  1 руб. доходов по материальным затратам, руб;

с_а - себестоимость  1 руб. доходов по затратам на амортизацию, руб;

с_пр - себестоимость  1 руб. доходов по прочим затратам.

Расчет влияния на прибыль объема и ассортимента услуг  проводится по формуле:

DП^q+ac = (S(q₁*m_o )-c₀ (S(q₁*m_o ))- (S(q₀*m_o)),   (3.5)

где DП^q+ac – изменение прибыли за счет объема и ассортимента услуг, руб;

q_1, q_{0 –} объем предоставляемых услуг в отчетном и базовом периодах, тыс.руб;

m_o – средний тариф на услуги связи в базовом периоде, руб;

c₀ – себестоимость 1 руб.доходов в базовом периоде, руб.

 

Прирост прибыли за счет увеличения объема и ассортимента услуг  составит:

 DП^q+ac = (S(q₁*m_o )-c₀ (S(q₁*m_o ))- (S(q₀*m_o))=(5700-0,95*5700)-(5000-0,95*5000)=35 тыс. руб.

Расчет влияния объема услуг на изменение прибыли предприятия  связи производится по формуле:

DП^q = П_0iq - П₀ ,        (3.6)

где DП^q –изменение прибыли за счет объема услуг, тыс. руб;

П₀ = прибыль в базовом периоде, тыс. руб;

Iq- индекс изменения услуг связи (доходов в сопоставимых ценах).

Прирост прибыли за счет увеличения объема услуг составит:

DП^q = П_0iq - П₀ =500*1,14-500=70 тыс. руб

Расчет влияния ассортимента услуг на изменение прибыли предприятия  связи производится по формуле:

DП^ас =DП^q+ac -DП^q      (3.7)

Таким образом , прирост  прибыли за счет изменения ассортимента  услуг составит DП^ас =DП^q+ac -DП^q =35-70=-35 тыс. руб.

Расчет влияния на прибыль изменения тарифов на услуги производится по формуле:

DП^m =(S(q₁*m₁)-c_{0 *}(S(q₁*m₁)- (S(q₁*m₀) -c₀ *(S(q₁*m₀),   (3.8)

где DП^m - изменение прибыли за счет влияния тарифов на услуги, тыс.руб;

q₁ –объем предоставляемых услуг в отчетном периоде, тыс. ед;

m₀, m₁ – средний тариф в базовом и отчетном периодах, руб;

c₀  - себестоимость 1 руб. доходов в базовом периоде, руб.

Прирост прибыли за счет изменения тарифов на услуги составит:

DП^m =(S(q₁*m₁)-c_{0 *}(S(q₁*m₁)- (S(q₁*m₀) -c₀ *(S(q₁*m₀)=(8000-0,95*8000)-(5700-0,95*5700)=115 тыс. руб.

Расчет влияния изменения  себестоимости на прибыль предприятия  производится по формуле:

 DП^с =(S(q₁*m₁)-c_{1 *}(S(q₁*m₁)- (S(q₁*m₁) -c₀ *(S(q₁*m₁), (3.9)

или  DП^с = (с₀-с₁)* _*(S(q₁*m₁),

 в том числе по элементам  затрат:

DП^j = (с^j₀-с^j₁)* _*(S(q₁*m₁),

 

где DП^с – изменение прибыли за счет влияния себестоимости 1 руб. доходов.тыс. руб;

c₁  - себестоимость 1 руб. доходов в отчетном периоде, руб;

с^j₀,с^j₁ - себестоимость 1 руб. доходов по j-ому  элементу затрат в базовом и отчетном периодах, руб.

Прирост прибыли за счет изменения  себестоимости 1 руб.доходов составит:

  DП^с =(S(q₁*m₁)-c_{1 *}(S(q₁*m₁)- (S(q₁*m₁) -c₀ *(S(q₁*m₁)=(0,95-0,9)*8000=400 тыс. руб.

В том числе по элементам затрат:

-за счет изменения затрат  на оплату труда и отчислений  на соц.нужды;

DП^от+сн = (с ₀^от+сн -с₁^от+сн )*(S(q₁*m₁)=(0,64-0,61)*8000=240 тыс. руб.

-за счет изменения  затрат на материалы:

DП^м = (с^м₀-с^м₁)* _*(S(q₁*m₁)=(0,05-0,05)*8000=0 тыс. руб.

- за счет затрат  на амортизацию:

 DП^а = (с^а₀-с^а₁)* _*(S(q₁*m₁)=(0,16-0,15)*8000=800 тыс. руб.

- за счет изменения  прочих затрат:

DП^пр = (с^пр₀-с^пр₁)* _*(S(q₁*m₁)=(0,1-0,09)*8000=80 тыс. руб.

Результаты расчетов представим в виде таблицы 3.2.

Таблица 3.2 – Основные направления работы по повышению  прибыльности

Наименование фактора	Влияние на прибыль, тыс. руб.
1. Изменение объема  услуг	70,0
2. Изменение ассортимента  услуг	-35,0
3.Изменение тарифов  на услуги	115,0
4.Изменение себестоимости  1 руб. доходов, в том числе
- по затратам на  оплату труда и социальные  нужды	240,0
- по материальным затратам	0
- по затратам на  амортизацию	800
-по прочим затратам	80
Общее изменение прибыли  предприятия связи	1270

Прибыль растет в основном за счет изменения тарифов на услуги, при этом ассортимент услуг не меняется. Поэтому необходимо обратить внимание на работу по улучшению и расширению ассортимента услуг. Важным направлением можно считать работу с ценообразованием. Необходимо также искать пути повышения производительности труда работников.

 

4. Анализ хозяйственных  результатов производства

Анализ хозяйственных  результатов производства предполагает расчет и исследование душевого уровня потребления услуг связи.

4.1. Обработка исходных данных, построение аналитических таблиц.

Таблица 4.1 –Динамика  показателей, характеризующая хозяйственные  результаты

№ п/п	Наименование показателей	Год		Абсолютное изменение	Изменение, %
		базовый	отчетный
1.	Доходы основной деятельности, тыс.руб.	5000	8000	+3000	+60
2.	То же, по ценам базового года, тыс.руб.	5000	5700	+700	+14
3.	Население, тыс. чел.	20	19,5	-0,5	-2,5
4.	Душевой уровень потребления  услуг связи, руб.чел.	250	410,3	160,3	+64,1
5.	То же, по передовым  предприятиям, руб/чел.	300	350	+50	+17
6.	Изменение душевого уровня за счет:
	-изменения услуг связи  на 1 чел.			42,3	1,17
	Изменения тарифов на услуги связи			118,0	1,40

 

При обработке исходных данных рассчитывается показатель душевого уровня потребления услуг связи, который характеризует доходность предприятия связи:

d_у= ,        (4.1)

где d_{у –} душевой уровень потребления услуг связи, тыс. руб./чел.

Д-доходы основной деятельности, тыс. руб;

Н- численность обслуживаемого предприятием связи населения, чел.

d_у= =8000/19,5=410,3 (отчетный период)

d_у= =5000/20=250 (базовый период)

4.2. Оценка состояния  предприятия связи по уровню  доходности

Для оценки состояния  предприятия связи по уровню доходности фактическое значение показателя душевого уровня потребления услуг связи сопоставляется с эталонным значением. В качестве эталона берется среднее значение по передовым предприятиям аналогичного типа. Оценка состояния предприятия связи по уровню доходности производится по следующим критериям: