Анализ показателя товарооборота и его влияния на эффективность деятельности предприятий

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………………...3

1 ТОВАРООБОРОТ КАК ВАЖНЕЙШИЙ  ПОКАЗАТЕЛЬ 

   РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ………………………………………………….7

1.1 Экономическая сущность  товарооборота…………………………………...7

1.2 Роль товарооборота  в формировании финансовых результатов       хозяйственной деятельности предприятия………………………………...11

1.3 Этапы анализа товарооборота……………………………………………....17

2 АНАЛИЗ ТОВАРООБОРОТА  ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ……………29

2.1 Экономическая характеристика  предприятия           

      ООО «Уралторгсервис»……………………………………………………..29

2.2 Анализ товарооборота  предприятия и факторов,

     определяющих его объем и структуру……………………………………...39

2.3 Оценка влияния товарооборота  на формирование 

      издержек обращения, валового дохода и прибыли………………………..49

3. ПЛАНИРОВАНИЕ ТОВАРООБОРОТА 

    ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕГО РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ……………………..57

3.1 Обоснование минимально  необходимой прибыли для

    обеспечения хозяйственной деятельности предприятия…………………..57

3.2 Экономическое обоснование  товарооборота, 

     обеспечивающего достаточный для развития предприятия

     запас финансовой прочности………………………………………………...63

3.3 Разработка среднего  плана развития предприятия 

      на среднесрочную перспективу………...…………………………………..65

Заключение……………………………………………………………………….72

Список литературы………………………………………………………………77

 

ВВЕДЕНИЕ

Переход предприятий торговли на рыночную концепцию развития изменил  оценку их целевой функции, что отразилось на системе экономических показателей, характеризующих хозяйственный процесс. Прежде всего, это относится к показателю розничного товарооборота. Рыночные методы хозяйствования объективно привели к отказу от примата показателя товарооборота и позволили перейти к управлению торговым процессом на основе экономических регуляторов (цены, налоги и т.п.). Главной целью торговых предприятий в настоящее время является получение максимальной прибыли, а товарооборот выступает как важнейшее и необходимое условие, без которого не может быть достигнута эта цель. Поскольку торговое предприятие получает определенную сумму дохода с каждого рубля реализуемых товаров, то задача максимизации прибыли вызывает необходимость постоянного увеличения объема товарооборота как основного фактора роста доходов и прибыли, относительного снижения издержек обращения и расходов на оплату труда.

Товарооборот относится  к числу важнейших показателей  плана экономического и социального  развития. Он оказывает влияние как  на производство, так и на потребление.

Розничный товарооборот по своему составу не является однородным. В его состав входит сумма продажи  товара населению через розничную  торговую сеть и предприятия общественного  питания, а так же продажи товаров  предприятиям, учреждениям и организациям. Большая часть розничного товарооборота  непосредственно связана с личным потреблением и покупательными фондами  населения.

В динамике розничного товарооборота  находят отражение систематический  рост производства, с одной стороны, непрерывный подъем, благосостояние культуры населения – с другой. Он оказывает также большое влияние на все количественные и качественные показатели работы торговых предприятий и организаций. От объема и структуры товарооборота зависят также такие показатели, как доходы, прибыль, рентабельность, сумма и уровень издержек обращения, фонд оплаты труда, численность торговых работников, финансовое состояние предприятий и др. Большое значение в выполнении и перевыполнении планов товарооборота, изыскании резервов по его увеличению, улучшению обслуживания населения имеет систематический контроль и тщательный анализ этих планов.

Таким образом, актуальность темы работы вызвана необходимостью тщательного анализа показателя товарооборота и его влияния на эффективность деятельности предприятий.

Целью курсовой работы является обобщение теоретических исследований в области анализа показателей  товарооборота и адаптация научных  методов и приемов к практической деятельности организации, а также  разработка рекомендаций по ее усовершенствованию.

Задачи работы:

- раскрыть сущность и  значение розничного товарооборота  и охарактеризовать факторы, определяющие  его объем и структуру;

- выявить роль товарооборота  в формировании финансовых результатов  хозяйственной деятельности предприятий;

- проанализировать товарооборот ООО «Уралторгсервис» и факторы, определяющие его объем и структуру;

- провести оценку влияния  товарооборота на формирование  издержек обращения, валового  дохода и прибыли предприятия;

- обосновать минимально  необходимую прибыль, достаточную  для осуществления хозяйственной деятельности ООО «Уралторгсервис»;

- обосновать размер товарооборота,  обеспечивающего достаточный для  развития предприятия запас финансовой  прочности;

- разработать сводный план развития ООО «Уралторгсервис» на среднесрочную перспективу.

Объектом исследования является ООО «Уралторгсервис». Предметом исследования выступает товарооборот предприятия.

Курсовая работа содержит материал теоретического и практического  значения.

В первой главе рассмотрены  понятие розничного товарооборота  и факторы, определяющие его объем  и структуру, выявлена роль товарооборота  в формировании финансовых результатов  хозяйственной деятельности предприятий. Во второй главе дана краткая экономическая характеристика ООО «Уралторгсервис», проанализирован товарооборот и его факторы, оценено влияние товарооборота на формирование издержек обращения, валового дохода и прибыли предприятия. В третьей главе осуществляется планирование товарооборота и других показателей на 2013 г.

В ходе написания курсовой работы были использованы следующие  методы: диалектический метод, дедуктивный  и индуктивный методы, методы анализа  и синтеза, методы сравнения и  сопоставления, экономико-математические методы и др.

Информационной базой  для написания работы послужили  законодательные акты Российской Федерации, а также труды таких авторов  как Александров Ю.Л., Выборнова  Е.Н., Соломатин А.Н.,Валевич Р.П., Терещенко  Н.Н., Раицкий К.А., а так же материалы предприятия.

Период исследования –2011-2012 гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТОВАРООБОРОТ КАК ВАЖНЕЙШИЙ  ПОКАЗАТЕЛЬ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Экономическая сущность товарооборота

Товарооборот - один из важнейших синтетических показателей развития, как на уровне предприятия, так и на уровне региона, страны в целом.

Основную массу  материальных благ, которые используются для личных нужд, население получает через торговлю. Количественная и  качественная характеристики товарной массы, которая переходит из сферы производства в сферу потребления, соответственно закону товарного оборота, находит свое отображение в показателях товарооборота.

В общем контексте  под товарооборотом понимают продажу  товаров массового потребления  и предоставление платных торговых услуг населению для удовлетворения личных нужд в обмен на его денежные доходы или другим предприятиям –  для дальнейшей переработки или  продажи. Экономические отношения, связанные с обменом денежных средств на товары, отображают экономическую  сущность товарооборота.

Объемы продажи  товаров населению физическими  лицами на вещевых, смешанных и продовольственных  рынках определяются на основе специальных обследований, осуществляемых региональными статистическими органами.

Розничный товарооборот – это продажа потребительских товаров за наличный расчет населению, независимо от каналов реализации.

В составе розничного товарооборота выделяется оборот розничной  торговли (оборот розничных торговых предприятий) и оборот общественного  питания (рис. 1.1.1).

 

 

Рис. 1.1.1 – Состав розничного товарооборота

 

Товарооборот розничного торгового предприятия является составляющей розничного товарооборота и характеризует общий объем продаж или сумму цен реализованных в розничном предприятии товаров.

Оборот розничной  торговли – это стоимость проданных  населению потребительских товаров  за наличный расчет или оплаченных по кредитным карточкам, по расчетным  чекам банков, по перечислениям со счетов вкладчиков.

Помимо розничной  торговли торговые предприятия могут  осуществлять оптовую продажу товаров.

Оборот оптовой  торговли представляет собой выручку  от реализации товаров, приобретенных ранее на стороне для перепродажи юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в целях профессионального использования (дальнейшей переработки или продажи).

Обязательный признак  операции, относимой к оптовой  торговле, — наличие счета-фактуры  на отгрузку товара.

Значение товарооборота  необходимо рассматривать на уровне государства и на уровне конкретного  торгового предприятия (рис. 1.1.2)

 

	Объем и структура  товарооборота
	На уровне государства			На уровне предприятия
	Показатель социально-экономического развития страны (региона)			Экономические предпосылки  получения необходимого объема дохода и прибыли
	Показатель объема деятельности предприятия и материализации покупных фондов населения			Фактор формирования ресурсного потенциала предприятия
	Индикатор уровня жизни населения
	Показатель состояния  денежного оборота

 

 

Рис. 1.1.2 – Значение товарооборота на уровне государства  и отдельного торгового предприятия

 

На государственном  уровне значение показателя «объем и  структура товарооборота» состоит  в следующем:

1. Розничный товарооборот  является одним из важных показателей  социально-экономического развития  страны, который характеризует заключительный этап движения товаров в сферу потребления. Именно через розничный товарооборот осуществляется изменение формы стоимости потребительских товаров, созданной в процессе производства. В результате возмещаются производственные затраты и создаются условия для дальнейшего развития производства.

2. Розничный товарооборот  характеризует объем займа покупных  фондов потребителей в виде  денежных доходов, которые получены  как оплата труда и обмениваются  в розничной торговле на товары  соответственно спросу населения.

3. Розничный товарооборот  является одним из важных показателей  уровня жизни, материального и  культурного населения страны.

Для характеристики уровня жизни населения используется целая система аналитических  показателей, которые являются исходящими из объема товарооборота: объем потребления  определенных видов продовольственных  и непродовольственных товаров, обеспечение населения товарами культурно-бытового назначения, соответствие потребления рациональным нормам и  др.

4. Розничный товарооборот  в определенной мере влияет  на состояние денежного оборота  в государстве, стойкость национальной  валюты.

Объем товарооборота  является основным валовым показателем  деятельности торгового предприятия, который характеризует результат его деятельности.

 

 

1.2 Роль товарооборота  в формировании

финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия

В рыночных условиях хозяйствования экономическое значение товарооборота вытекает из выполняемых им задач.

Розничный товарооборот может быть применен для характеристики использования ресурсов предприятия  и общей суммы затрат на реализацию товаров. Поскольку товарооборот является показателем, отражающим важнейший  конечный результат хозяйственной  деятельности торгового предприятия, то его сопоставление с величиной  затраченных ресурсов (трудовых, материальных, финансовых) дает представление об эффективности их использования, так как в обобщенном виде показатель эффективности есть соотношение результатов и затрат.

Товарооборот может быть использован для расчета трудоемкости, фондоемкости, затратоемкости, капиталоемкости ресурсов. С помощью этих показателей можно в первом приближении определить потребность предприятия в дополнительных ресурсах для обеспечения прироста товарооборота.

 Развитие товарооборота должно быть тесно увязано с такими экономическими показателями, как спрос, поступление товаров, товарные запасы, прибыль, численность работников, расходы на оплату труда. При этом оптимальным считается соотношение в развитии этих показателей, представленное в моделях стратегического регулирования товарооборота.

Первая модель стратегического  регулирования розничного товарооборота  обеспечивает сбалансированность спроса и предложения товаров. Это становится возможным при следующем условии:

IП > IТ> IТЗ > IС, где

IП -индекс роста  поступления товаров;

IТ - индекс роста  объема товарооборота;

IТЗ - индекс роста  суммы товарных запасов;

IС - индекс роста  объема спроса населения. 

Вторая модель стратегического  регулирования розничного товарооборота  обеспечивает повышение эффективности  хозяйственной деятельности торгового  предприятия. Это достигается при  условии:

IПР > IТ> IФОТ > IЧ, где

IПР - индекс роста  массы прибыли;

IФОТ - индекс  роста фонда оплаты труда;

IЧ - индекс роста  численности работников.

Роль товарооборота  в формировании финансовых результатов  предприятия заключается, прежде всего, в его влиянии на сумму прибыли предприятия.

Прирост прибыли  за счет роста товарооборота также  можно определить по формуле:

∆Пт = (Т1 – Т0) * Р0реал / 100, где

Р0реал -  уровень рентабельности базисного периода, рассчитанной по прибыли от реализации

Прибыль - это конечный финансовый результат хозяйственной  деятельности предприятия и основная цель его функционирования.

 При рыночной экономике эффективность деятельности оценивается системой показателей, основным среди которых является рентабельность, определяемая как отношение прибыли к одному из показателей функционирования торгового предприятия. При расчете рентабельности могут быть использованы разные показатели прибыли. Это позволяет выявить не только общую экономическую эффективность работы предприятия, но и оценить другие стороны его деятельности. Нормой прибыли считается показатель рентабельности, исчисленный процентным соотношением суммы чистой прибыли к объему товарооборота или стоимости всего капитала.

Расчет общей  экономической рентабельности (прибыльности) торгового предприятия выполняется  по формуле:

Ро= П / Т * 100, где

Ро - общая экономическая рентабельность хозяйственной деятельности предприятия;

П- сумма прибыли (валовой или чистой) ;

Т - объем товарооборота (без НДС).

Данная формула  расчета применима и для определения  прибыльности капитала (вложенных средств) торгового предприятия: показатель товарооборота надо заменить на показатель капитала. Преобразив эту формулу  путем умножения и деления  на показатель товарооборота, получили два показателя - рентабельность товарооборота и оборачиваемость капитала:

Рк= П / Т * Т / К = Рт * Ок, где

Рк - рентабельность капитала;

Рт - рентабельность товарооборота;

Ок - оборачиваемость капитала предприятия (число оборотов).

Рентабельность  товарооборота отражает зависимость  между прибылью и товарооборотом и показывает величину прибыли, полученную с единицы проданного товара. Поскольку  бухгалтерский учет хозяйственных  операций ведется в денежном выражении, то коэффициент рентабельности продаж, умноженный на 1000, показывает, какая  прибыль была получена с 1 тысячи рублей проданного товара.

Число оборотов капитала (Ок) отражает отношение товарооборота  к величине капитала предприятия. На основе этого показателя можно определить сумму товарооборота на тыс. руб. вложенного капитала. Чем выше объем  товарооборота, тем больше число оборотов вложенного капитала. Этот показатель можно воспринимать как оборачиваемость капитала, поскольку он показывает, сколько раз за данный период времени оборачивается каждый рубль вложенного капитала.

Товарооборот влияет на финансовые результаты предприятия  следующим образом.

К внутренним факторам, влияющих на прибыль и рентабельность, относятся ресурсные факторы (величина и состав ресурсов, состояние ресурсов, условия их эксплуатации), а также факторы, связанные с развитием розничного товарооборота.

Среди внутренних факторов можно выделить следующие факторы:

1. Объем розничного товарооборота. При неизменной доле прибыли в цене товара рост объема продажи товаров позволяет получать большую сумму прибыли.

2. Товарная структура  розничного товарооборота. Расширение  ассортимента способствует росту  товарооборота. Повышение в товарообороте товаров более высокого качества, являющихся престижными, позволяет повысить долю прибыли в цене товара, т.к. покупатели чаще приобретают данные товары именно из-за их престижности и в расчете на большие удобства в эксплуатации. Так же это способствует повышению рентабельности.

3.Организация товародвижения. Ускоренное продвижение товаров  в торговую сеть способствует  увеличению товарооборота и снижению  текущих расходов. В результате  масса и уровень прибыли возрастают.

4.Организация торгово-технологического процесса продажи товаров. Для получения прибыли необходимо использовать прогрессивные методы продажи товаров: самообслуживание, продажи товаров по образцам и каталогам. Это способствует увеличению объема товарооборота, а также снижению его издержкоемкости.

К основным внешним  факторам, формирующим прибыль торгового  предприятия можно отнести следующие  факторы:

1. Емкость рынка.  От емкости рынка зависит товарооборот торгового предприятия. Чем больше емкость рынка, тем и больше возможности предприятия по получению прибыли.

2. Развитие конкуренции.  Оказывает отрицательное влияние на сумму, и уровень прибыли, т.к. оно приводит к усреднению нормы прибыли. Конкурентная борьба требует определенных расходов, снижающих получаемую сумму прибыли.

3. Размер цен,  устанавливаемых поставщиками товаров,  В условиях конкуренции повышение  цен поставщиками не всегда  приводит к адекватному повышению продажных цен. Торговые предприятия стремятся меньше работать с посредниками, выбирать среди поставщиков тех, кто предлагает товары одного уровня качества по более низким ценам.

Таким образом, очевидно, что товарооборот играет решающую роль в формировании финансовых результатов предприятия. Воздействие на отдельные факторы, оказывающие влияние на товарооборот, способно обеспечить его рост, что в конечном итоге вызовет и прирост прибыли, т.е. приведет к достижению целей предприятия.

1.3 Этапы анализа  товарооборота

Анализ товарооборота целесообразно осуществлять по трем основным этапам: подготовительному, основному и заключительному; содержание этапов представлено на рис. 1.3.1

 

 Рис. 1.3.1 – Характеристика этапов анализа товарооборота предприятия

Основной целью  проведения анализа розничного товарооборота  является изучение возможностей его  увеличения и максимизации прибыли  на основе оптимизации объема, состава  и структуры оборота.

В соответствии с  данной целью при анализе розничного товарооборота ставится и решается ряд основных задач:

- изучение основных  факторов, определяющих условия  деятельности розничного предприятия  и развития его товарооборота;

- оценка развития  розничного товарооборота предприятия  в динамике по общему объему, составу и структуре, а также  во временном аспекте;

- выявление основных  факторов, определяющих изменение  величины розничного товарооборота  предприятия, и оценка степени  их влияния;

- анализ источников  закупок товаров и выполнение  договоров поставки и продажи  потребительских товаров;

- проведение SWOT-анализа  и обоснование резервов увеличения  розничного оборота и повышения  рентабельности деятельности розничного  предприятия в целом.

Основной этап анализа товарооборота осуществляется по ряду направлений: анализ динамики общего объема розничного товарооборота; оценка его состава и структуры по видам продаж, анализ во временном и ассортиментном аспектах, факторный анализ розничного товарооборота, анализ его товарного обеспечения. Для оценки равномерности развития товарооборота по периодам времени рассчитываются коэффициенты равномерности и ритмичности, а также индексы сезонности.

Коэффициент равномерности (Кр) рассчитывается по следующим формулам:

где

V – коэффициент  вариации, %

где

ϭ – среднеквадратическое отклонение;

– средний процент (темп роста) оборота  по общему объему или средний размер товарооборота за определенный период, % или тыс. руб.

Среднеквадратичное  отклонение может быть определено как  по абсолютному значению (сумме) товарооборота, так и по относительным показателям (темпам роста).

Для оценки распределения  розничного товарооборота по отдельным  месяцам и кварталам отчетного  года целесообразно также осуществлять расчет индексов сезонности (Iс), которые  рассчитываются по следующей формуле:

 где

- средний розничный товарооборот за отдельный период времени (месяц, квартал), тыс. руб.;

  - среднемесячный (среднеквартальный) объем розничного товарооборота, тыс. руб.

Следующим направлением является анализ динамики розничного товарооборота в ассортиментном разрезе.

Для анализа розничного товарооборота по ассортиментной структуре  целесообразно рассчитывать коэффициент  абсолютных структурных сдвигов  в товарообороте (Кстр.сдв.) по следующей формуле:

 где

- удельный вес  i-й товарной группы в общем  объеме розничного товарооборота  предшествующего года, %;

- удельный вес  i-й товарной группы в общем  объеме розничного товарооборота  отчетного года, %;

n – количество  товарных групп.

Анализ структурных  сдвигов в общем объеме розничного товарооборота позволяет выявить  основные изменения в товарной структуре  оборота и оценить влияния  этих изменений на общий размер оборота.

Важным направлением основного этапа анализа товарооборота является оценка влияния различных факторов на его изменение.

Нa объем товарооборота  торгового предприятия оказывает  влияние большое число факторов (рис. 1.3.2).

В практике экономического анализа их принято подразделять на три группы:

• факторы, связанные с товарными ресурсами;

• факторы, связанные с численностью работников и производительностью их труда;

• факторы, связанные с наличием и эффективностью использования основных фондов торгового предприятия и режимом его работы.

 

 

Рис. 1.3.2 – Факторы, оказывающие влияние на товарооборот розничного торгового предприятия

В специальной экономической  литературе все чаще стали выявлять четвертую группу факторов, влияющих на объем товарооборота, - социальные факторы (предоставление различного рода социальных услуг работникам своего предприятия). Тем не менее, по оценке ученых России и зарубежных стран, влияние четвертой группы факторов на изменение объема продаж носит стохастический характер, когда невозможно установить конкретную форму связи между изучаемыми признаками.

Факторы, связанные с товарными ресурсами, влияют на объем товарооборота через изменение величины запасов товаров на начало и конец года, поступление товаров и их выбытие. Между указанными величинами имеется определенная взаимосвязь, выражаемая формулой товарного баланса:

Зн +П = Р + В + Зк, где

Зн - запасы на начало года, руб.;

П - поступление товаров, руб.;

Р - объем товарооборота, руб.;

В - выбытие товаров, руб.;

Зк - запасы на конец года, руб.

Преобразуя данную взаимосвязь можно получить балансовую формулу товарооборота:

Р =Зн + П - В –  Зк

Изменение каждого  из слагаемых соответствующим образом  влияет на объем товарооборота. Увеличение начальных запасов и поступления товаров оказывает положительное влияние на сумму реализации товаров. Их уменьшение, наоборот, способствует сокращению объема товарооборота.

Уменьшение выбытия  товаров, сокращение их конечных запасов  повлияет положительно на сумму реализации; увеличение же отрицательно сказывается  на величине объема товарооборота.

Рассматривая направления  влияния (+; –) данных факторов, необходимо учитывать доброкачественность  поступающих товаров во всем ассортименте и требуемых количествах. Тот  же подход соблюдается в отношении  товаров в запасах. При нарушении  этих условий фактор, оказывающий положительное влияние, может перейти в разряд отрицательных.