Анализ прибыли и рентабельности на примере ООО "Хлебозавод Багаевский"

Анализ прибыли  и рентабельности на примере ООО "Хлебозавод Багаевский"

Содержание

Введение

1. Показатели эффективности  хозяйственной деятельности организации

1.1 Сущность, значение прибыли  и рентабельности

1.2 Отраслевые особенности  и факторы формирования прибыли  и рентабельности организации

1.3 Рентабельность как  относительный показатель прибыльности

2. Анализ финансового  состояния ООО «Хлебозавод Багаевский»

2.1 Сущность, содержание финансовой  устойчивости и факторы ее  определяющие

2.2 Экономические элементы  деятельности исследуемого ООО

2.3 Оценка финансового  состояния по данным бухгалтерской  отчетности

3. Особенности оценки  финансовой устойчивости организации  в современных условиях хозяйствования

3.1 Аудит и аудиторская  проверка в организации

3.2 Определение и анализ  факторов и резервов увеличения  прибыли на ООО «Хлебозавод Багаевский»

3.3 Факторный анализ рентабельности

Заключение

Список использованной литературы

Введение

современного экономического развития страны, формирования реальной самостоятельности Прибыль, известнейшая с давних времен категория, получила новое содержание в условиях субъектов хозяйствования. Являясь главной движущей силой рыночной экономики, она обеспечивает интересы государства, собственников и персонала организации. Поэтому одной из актуальных задач современного этапа является овладение руководителями и работниками, которые заняты в сфере экономики современными методами эффективного управления формированием прибыли и рентабельности в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

Грамотное, эффективное управление формированием прибыли и рентабельности предусматривает построение в организации  соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знания основных механизмов формирования прибыли и рентабельности, использования  современных методов их анализа  и планирования.

В современных условиях выживаемость предприятия в конкурентной среде  зависит от его финансовой устойчивости, которая достигается посредством  повышения эффективности производства на основе экономического использования  всех видов ресурсов, снижения затрат, выявления имеющихся резервов повышения  производства продукции (работ, услуг) и увеличения прибыли.

Прибыль служит критерием  эффективности деятельности предприятия  и основным внутренним источником формирования его финансовых результатов.

Экономически обоснованное определение размера прибыли  имеет большое значение для предприятия, позволяет правильно оценить  его финансовые ресурсы, размер платежей в бюджет, возможности расширенного воспроизводства и материального  стимулирования работников. От объема прибыли, кроме того, зависит и  реализация дивидендной политики акционерного предприятия.

В условиях рыночной экономики  большое значение имеют вопросы  бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита финансовых результатов  деятельности организации.

Основным достоинством бухгалтерского учета можно и нужно считать  то, что только благодаря его данным можно определить показатели прибыльности и рентабельности работы предприятия  и тем самым оценить эффективность  решений, принимаемых его руководством.

При этом экономический и  финансовый анализ результатов хозяйственной  деятельности организации позволяет  разработать конкретную стратегию  и тактику по ее развитию, выявлению  и оценке резервов роста прибыли  и рентабельности и способов их мобилизации.

Наряду с формированием  прибыли и рентабельности в каждой организации должно быть обеспечение  и эффективное управление их распределением. Необходимо при этом иметь в виду, что каждый цикл распределения прибыли  и рентабельности отчетного периода  это одновременно и процесс обеспечения  эффективных условий их формирования на расширенной основе в предстоящем  периоде, реализации целей стратегического  развития организации.

Категория прибыли является предметом исследования многих ученых экономистов. Большой вклад в  разработку теоретических и практических аспектов прибыли внесли такие ученые, как Ковалев В.В., Бланк И.А., Яцюк Н.А., Чернов В.И., Шамхалов Ф.Р. и другие.

Однако прибыль является одной из самых сложных экономических  категорий. Изучив источники получения  прибыли можно разработать научный  подход к решению многих проблем, например, повысить эффективность и  ответственность трудового коллектива, достижение конечных результатов при  наименьших затратах. При этом укрепление коммерческого расчета во всех звеньях  производства каждой отдельной организации  в решающей степени зависит от управления прибылью и выявления  специфических резервов роста прибыли  каждого отдельного хозяйствующего субъекта.

Цель данного исследования - рассмотрение прибыли и рентабельности в теоретическом аспекте на примере  ООО «Хлебозавод Багаевский» и разработка путей повышения этих показателей.

Цель данного исследования - рассмотрение прибыли и рентабельности в теоретическом аспекте на примере  ООО «Хлебозавод Багаевский» и разработка путей повышения этих показателей.

Для достижения поставленной цели в дипломной работе необходимо решить следующие задачи:

- определить значение прибыли и рентабельности организации;

- выявить факторы, влияющие на формирование прибыли и рентабельность организации;

- рассмотреть механизм распределения и использования прибыли и рентабельности в современных условиях;

- дать краткую характеристику экономических элементов деятельности изучаемого субъекта исследования;

- анализ показателей оценки прибыли и рентабельности;

- формулировка и обоснование рекомендаций по увеличению прибыли и рентабельности организации.

Предмет исследования - прибыль  и рентабельность организации, сущность, значение и пути повышения.

Субъектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Хлебозавод Багаевский».

В процессе написания дипломной  работы была изучена нормативно-правовая база по данной тематике, изучены труды  отечественных и зарубежных ученых экономистов (монографии, учебники, статьи из периодических изданий). В литературе изучаемая тема освещена достаточно широко и находится в центре экономических  исследований, что доказывает ее актуальностью  в современных условиях хозяйствования.

1. Показатели эффективности  хозяйственной деятельности организации

1.1 Сущность, значение  прибыли и рентабельности

Прибыль составляет основу экономического развития предприятия, ибо рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем  социальных и материальных потребностей трудового коллектива, технического переоснащения его. Поэтому в  условиях рынка ориентация хозяйствующих  субъектов на получение прибыли  является непременным условием предпринимательской  деятельности. Прибыль характеризует  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия, представляет собой важнейший  показатель оценки его производственной и коммерческой деятельности, деловой  активности и финансового благосостояния.

Как результативный показатель она характеризует эффективность  использования имеющихся ресурсов, успех (неуспех) в бизнесе, рост (снижение) объемов деятельности.

Как количественный показатель прибыль представляет собой разницу  между ценой и стоимостью товаров, между объемом продаж и себестоимостью (в сфере обращения - между валовой  прибылью и расходами на реализацию), являясь конечным результатом деятельности организации, создает условия для  ее расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности.

Определение понятия «прибыль»  постоянно уточнялось от самого простого определения - как доход, полученный от производства и реализации любого товара, до понятия чистой прибыли. В настоящее время ее характеризуют  с позиции двух сторонней: микроэкономического  и макроэкономического. Калькуляция  прибыли по существующей методике на макро - и микроуровнях различна. На уровне организации ее исчисление связано  с процессом образования, а на государственном уровне с определением места прибыли в доходе страны.

Основными функциями прибыли  являются: воспроизводственная, контрольная, стимулирующая (рис. 1).

Функции прибыли

5

Рисунок 1 Функции прибыли

Понятие «прибыль» имеет  разные значения с позиции организации, потребителя, государства. Но во всех случаях  оно означает выгоду. Если организация работает прибыльно (в нормальных условиях хозяйствования), то это свидетельствует о том, что покупатель, приобретая товар именно в этом магазине (или этого производителя), получает удовлетворение от покупки (когда у него есть выбор), а государство (общество) может за счет налогов на прибыль поддерживать убыточные объекты, решать приоритетные социальные задачи [19, с. 54].

Наличие прибыли позволяет  удовлетворять экономические интересы государства, организации, работников и собственников. Объектом экономических  интересов государства является та часть «прибыли», которую уплачивает предприятие в виде налога на прибыль  и которую общество использует для  решения социальных задач. Экономические  интересы организации заключаются  в увеличении доли прибыли, остающейся в ее распоряжении. За счет этой прибыли  организация решает производственные и социальные задачи своего развития. Интересы работников в увеличении прибыли  связаны с созданием возможностей для улучшения материального  стимулирования и повышения уровня их социального развития. Собственники акционерного общества также заинтересованы в росте прибыльности организации, ибо тем самым увеличатся дивиденды, обеспечится увеличение их капитала.

В гармонично развивающемся  обществе ни один из вышеперечисленных  интересов не обладает преимуществами перед другими. Если же такая взаимосвязь  нарушится в пользу чьих-либо интересов, но тем самым это приведет к  ущемлению интересов других сторон. Так, снижение заинтересованности организации  в наращивании прибыли, (например, из-за необоснованности налогов и  отчислений) приведет к уменьшению платежей в бюджет, к замораживанию  заработной платы, к нерациональному  использованию капитала.

Долгое время считалось, что единственным источником прибыли  является труд. [10, с. 65]. Это встречается очень редко. В большинстве случаев получение прибыли является результатом реализации (производства) товара (услуги), основанной на привлечении нескольких факторов и прежде всего труда и капитала. При этом понятие прибыли связывается не только со стоимостью используемого капитала, но и с его обесцениванием, и с периодом, в течение которого происходит это обесценивание.

С развитием рыночных отношений  все чаще стали говорить и о  других ситуациях ее происхождения: прибыль, заработанная благодаря инициативе предпринимателя, прибыль, полученная при благоприятных обстоятельствах, неожиданная допускаемая и признанная органами государственной власти (соответствующим  законодательством).

Все вышеназванные источники  связаны между собой, и чистое их содержание выделить часто невозможно. Важнейшими факторами, определяющими  прибыль, являются: внедрение нововведений, отсутствие страха перед рисками (риск как источник прибыли), рациональное использование средств, достижение оптимальных объемов деятельности. Прибыль растет до тех пор, пока процентная ставка по банковским кредитам будет  ниже нормы прибыли на вложенный  капитал; наличие задолженности, таким  образом, допустимо, даже во многих случаях  она способствует получению прибыли, (так называемый эффект рычага). Многие мелкие и средние организации  боятся задолженности, что не всегда оправдано. Однако, используя стратегию  добровольной задолженности, надо опасаться  низкой рентабельности, ибо она заставит организацию прибегать к дополнительным займам с целью обновления оборудования и ассортимента, а это может  привести к состоянию пониженной платежеспособности и даже к банкротству.

Внедрение инноваций как  источник прибыли предполагает производство (реализацию) нового товара (услуги) более  высокого качества, освоение нового рынка, организационно-управленческие новшества, освоение новых источников поступления  товаров.

Продолжительность притока  прибыли от внедрения инноваций  определяется следующими факторами: важностью  изобретения, значимостью и постоянством потребностей, удовлетворяемых данным товаром (услугой), характером деятельности [11, с. 101].

Прибыль, учитывая различия между ее ожидаемым и полученным уровнем, выполняет следующие четыре функции:

- ожидаемая прибыль является основой принятия инвестиционных решений;

- полученная прибыль выступает измерителем результатов деятельности организации;

- часть полученной прибыли является источником самофинансирования организации;

- часть прибыли поступает в качестве вознаграждения владельцам капитала (в условиях акционерной формы собственности).

Целью деятельности любой  коммерческой структуры в условиях рыночной экономики в конечном счете является получение прибыли, способной обеспечить ее дальнейшее развитие. Прибыльность рассматривается не только как основная цель, но и как главное условие деловой активности организации, как результат ее деятельности, эффективного осуществления своих функций по обеспечению потребителей необходимыми товарами в соответствии с имеющимся спросом на них. Поэтому необходимо рассматривать факторы, оказывающие влияние на величину прибыли (рис. 2).

Факторы, оказывающие влияние  на величину прибыли

Рисунок 2 Факторы, оказывающие  влияние на величину прибыли

В зависимости от положения  организации на рынке, наличия ресурсов, длительности периода основная цель может быть конкретизирована. В долгосрочном периоде это будет достижение максимальной прибыли, в краткосрочном - необходимой прибыли при определенных объемах деятельности, и во все периоды - обеспечение конкурентоспособности организации. При этом максимизация в долгосрочном периоде возможна лишь при поэтапном достижении определенных необходимых размеров прибыли. Обеспечение необходимого объема прибыли в долгосрочном и краткосрочной периодах обусловлено жизненно важными потребностями в развитии организации, удовлетворении экономических интересов собственников, обеспечении интересов общества и коллектива.

Для оценки эффективности  работы организаций недостаточно использования  показателя прибыли, поскольку наличие  прибыли еще не означает, что организация  работает хорошо. Абсолютная сумма  прибыли не позволяет судить о  степени доходности той или иной организации. Многие организации, получившие одинаковую сумму прибыли, имеют  различные объемы продаж, разные затраты. Поэтому для определения эффективности  произведенных затрат необходимо использовать относительный показатель - уровень  рентабельности. Прибыль и рентабельность - тесно взаимосвязанные понятия, но не тождественные по своим аналитическим  возможностям. Рентабельность целесообразно  рассматривать с двух позиций - как  объективную экономическую категорию  и как количественный и качественный показатель.

Как объективная экономическая  категория рентабельность характеризует  прибыльность, доходность, финансовый результат деятельности организации.

Рентабельность - синтетический  показатель, отражающий многие стороны  деятельности организаций за определенный период [20, с. 162].

В экономической теории применяется  несколько определений категорий  рентабельности:

- прибыльность

- отношение полезного результата торговой деятельности в виде прибыли к стоимости совокупных затрат на ее получение

- сопоставление результатов хозяйственной деятельности с затратами или ресурсами.

В любом определении рентабельность будет означать процентное отношение  суммы полученной прибыли к одному из показателей: объему товарооборота, расходам на реализацию, средней стоимости  основных и оборотных средств, фонду  оплаты труда.

Значимость коэффициента рентабельности в условиях ориентации на рыночные отношения определяется интересом к нему не только работников одной организации, но и интересом  государства, контрагентов, собственников, кредиторов и заемщиков.

Повышение уровня рентабельности для коллектива организации означает укрепление финансового положения, а следовательно, увеличение средств, направляемых на материальное стимулирование их труда, для управленцев - это информация о результатах применяемой тактики и стратегии о целесообразности ее корректировки.

Собственников показатель рентабельности интересует с точки зрения прибыльности их паевых и учредительских взносов  в составе общих вложений. Если ее уровень возрастает, то возрастает интерес к организации других потенциальных акционеров, цена акций  в этом случае тоже возрастает.

Кредиторов и заемщиков  денежных средств уровень рентабельности и его изменение интересует с  точки зрения реальности получения  процентов по обязательствам, снижения риска невозврата заемных средств, платежеспособности клиента и возможностей для дальнейшего его развития.

1.2 Отраслевые особенности и факторы формирования прибыли и рентабельности организации

Рост и развитие организации  тесно связан с выработкой и реализацией  стратегии и тактики управления процессом формирования и увеличения прибыли.

Росту прибыли организации  содействует манипулирование тремя  переменными, определяющими ее рентабельность [11, с. 96]:

- ускорение товарооборачиваемости

- уменьшением массы издержек (расходов)

- увеличение нормы прибыли путем повышения торговых надбавок

Основным источником получения  организацией прибыли является валовой  доход (валовая прибыль).

Валовой доход (валовая прибыль) как экономическая категория  представляет собой часть стоимости  товара, которая предназначается  для покрытия издержек обращения (расходов на реализацию) и образования прибыли.

Валовой доход организации  в основном образуется за счет торговых надбавок.

В настоящее время торговые надбавки к отпускным ценам применяются:

- на социально значимые товары в пределах, установленных областными исполнительными комитетами в соответствии с законодательством;

- социально значимые товары и иные отдельные группы товаров в пределах устанавливаемых Министерством экономики;

- отдельные группы товаров с учетом конъюнктуры рынка;

- все остальные товары не выше 30% к отпускной цене изготовителя или импортера с учетом оптовой надбавки независимо от количества участвующих посредников. В случае превышения процентов предусмотрена ответственность в виде штрафных санкций.

В процессе управления формированием  прибыли от реализации товаров на основе системы «взаимосвязь расходов на реализацию, объема товарооборота  и прибыли» организация решает ряд  задач:

1) Определение объема  товарооборота, обеспечивающего  безубыточность торгово-операционной  деятельности в течение короткого  периода.

2) Определение объема  товарооборота, обеспечивающего  безубыточную торгово-операционную  деятельность в длительном периоде.  Торгово-операционная деятельность  в длительном периоде по сравнению  с коротким периодом претерпевает  следующие основные изменения:

а) с ростом объема товарооборота  периодически возрастают постоянные расходы  на реализацию;

б) с насыщением потребительского рынка в результате роста объема реализации товаров организация  вынуждена снижать уровень цен, что приводит к соответствующему уменьшению темпов роста чистого  дохода;

в) за счет более экономного использования материальных ресурсов, роста производительности труда  операционного персонала, укрупнения партий закупаемых товаров постепенно снижается уровень переменных расходов на единицу товарооборота.

Все эти изменения в  силу взаимосвязи рассмотренных  факторов с прибылью от реализации товаров существенно влияют на формирование ее суммы.

3) Определение необходимого  объема товарооборота, обеспечивающего  достижение запланированной (целевой)  суммы валовой прибыли от реализации  товаров. Эта задача может иметь  и обратную постановку: определение  плановой суммы валовой прибыли  от реализации товаров при  заданном плановом объеме товарооборота.

4) Определение суммы «предела  безопасности» торговой организации,  т.е. размера возможного снижения  объема товарооборота при неблагоприятной  конъюнктуре потребительского рынка,  который позволяет ему осуществлять  прибыльную торгово-операционную  деятельность.

5) Определение необходимого  объема товарооборота, обеспечивающего  достижение запланированной суммы  маржинальной прибыли организации  от реализации товаров. Эта  задача может иметь и обратную  постановку: определение плановой  суммы маржинальной прибыли от  реализации товаров при заданном  плановом объеме товарооборота.

6) Определение необходимого  объема товарооборота, обеспечивающего  достижение запланированной суммы  чистой прибыли от реализации  товаров. Эта задача может иметь  и обратную постановку: определение  плановой суммы чистой прибыли  организации от реализации товаров  при заданном плановом объеме  товарооборота [33, с. 67].

Таким образом: механизм управления различными видами прибыли организации  от реализации товаров с использованием системы «взаимосвязь расходов на реализацию, объема товарооборота и прибыли» основан на ее зависимости от следующих  основных факторов:

- объема реализации товаров в стоимостном или натуральном выражении;

- суммы и уровня чистого коммерческого дохода;

- суммы и уровня переменных расходов на реализацию;

- суммы постоянных расходов на реализацию;

- соотношение постоянных и переменных операционных расходов;

- суммы налоговых платежей, осуществляемых за счет прибыли.

Эти показатели могут рассматриваться  как основные факторы формирования суммы различных видов прибыли  от реализации товаров, воздействуя  на которые можно получить необходимые  результаты.

Прибыль представляет собой  конечный финансовый результат, характеризующий, торгово-хозяйственную деятельность всей торговой организации, то есть составляет основу ее экономического развития.

Однако для оценки эффективности  работы торговой организации недостаточно использование показателя прибыли, поскольку ее наличие еще не означает, что организация финансово-устойчивая. Абсолютная ее сумма не позволяет  судить о степени доходности торговой организации. Многие организации, получившие одинаковую сумму прибыли, имеют  различные объемы продаж, разные объемы расходов на реализацию. Поэтому для  определения эффективности произведенных  расходов необходимо использовать относительный  показатель - уровень рентабельности, который характеризует, насколько  организация осуществляет свою основную деятельность по реализации продукции.

В связи с тем, что рентабельность является многогранной категорией, ее невозможно выразить одним показателем. Поэтому для оценки рентабельности работы организации существуют группы показателей рентабельности:

- обобщающие;

- объемов деятельности;

- результат деятельности;

- экономических ресурсов;

- текущих затрат.

Для более точного рассмотрения рентабельности необходимо обращать внимание на слагаемые показатели рентабельности, которые даны в таб. 1.

В организациях, кроме традиционных показателей рентабельности, оценивается  эффективность использования экономических  ресурсов и затрат в целом по организации  с помощью следующих показателей: совокупный объем деятельности, совокупный доход, совокупные экономические ресурсы, совокупные экономические затраты.

Таблица 1 - Слагаемые показателей  рентабельности организации и источники  информации

Совокупный объем деятельности для организаций представляет собой  объем реализованной продукции  и услуг. В стоимостном выражении  этот показатель представляет собой  сумму розничного товарооборота  торговой сети, товарооборот общественного  питания, оптового оборота, а также  выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг.

Показатель совокупного  дохода организации представляет собой  сумму валовых доходов от реализации, внереализационных доходов и  доходов от прочей реализации (прочих операционных доходов). Валовой доход  от реализации определяется как стоимостное выражения реализованных торговых надбавок и торговых скидок в торговле, общественном питании. Этот показатель применяется при расчете рентабельности валового дохода от реализации [25, с. 9].

Совокупные текущие затраты - это показатель, который следует  использовать при расчете рентабельности совокупных затрат и затрат на реализацию продукции. Совокупные текущие затраты  представляют собой сумму затрат организации на реализацию товаров  и услуг, а также внереализационных  затрат, затрат по прочей реализации (прочих операционных затрат). Затраты на реализацию товаров и услуг определяются как сумма затрат на реализацию продукции  и расходов на реализацию торговли.

1.3 Рентабельность как относительный показатель прибыльности

В условиях рыночной экономики  большое значение приобретают показатели рентабельности, которые являются относительными характеристиками финансовых результатов  и эффективности деятельности предприятия.

Рентабельность более  полно, чем прибыль отражает окончательные  результаты хозяйствования, так как  ее величина показывает соотношение  эффекта с наличными или использованными  ресурсами.

Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным. Показатели рентабельности, применяемые  в экономических расчетах, характеризуют  относительную прибыльность [30, с. 12].

Результативность и экономическая  целесообразность функционирования предприятия  могут оцениваться с помощью  абсолютных и относительных показателей.

Так с помощью показателей  первой группы можно проанализировать динамику различных показателей  прибыли (балансовой, прибыли от реализации, работ, услуг, оставшейся в распоряжении предприятия) за ряд лет. Такие расчеты  будут иметь скорее арифметический, чем экономический смысл (если при  этом не используются соответствующие  способы пересчета в сопоставимые цены). При этом следует отметить, что для получения более объективных  результатов следует рассчитывать показатели с учетом инфляционных процессов.

Относительные показатели меньше подвержены влиянию инфляции, поскольку  представляют собой различные соотношения  прибыли и вложенного капитала, или  прибыли и производственных затрат.

По абсолютной сумме прибыли  не всегда можно судить об уровне доходности предприятия, так как на ее размер влияет не только качество работы, но и  масштабы деятельности. Поэтому для  характеристики эффективности работы предприятия наряду с абсолютной суммой прибыли используют относительный  показатель - уровень рентабельности.