Анализ прибыли и рентабельности, на примере: ООО "ВЕРОЛАЙН" г. Санкт-Петербург

Министерство образования и науки Российской Федерации

Санкт-Петербургский государственный

экономический университет

Факультет экономики и управления предприятиями сервиса

Кафедра экономики организации и предпринимательства

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 по курсу "Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия "

Тема: "Анализ прибыли и рентабельности, на примере: ООО "ВЕРОЛАЙН" г. Санкт-Петербург "

 

 

 

допущен к защите

дата

подпись

 

оценка

 

Выполнил студент

Специальности: 080502.65

группа 0608.1

Давыдова Д.О.

 

Руководитель проекта

Гашко Д.В.

 

 

 

 

Санкт - Петербург

2014

Содержание

Ведение………………………………………………………………………….…3

1. Теоретическая  часть…………………………………………………………....4

1.1. Прибыль как показатель эффекта хозяйственной деятельности.................4

1.2. Анализ «качества» прибыли............................................................................6

1.3. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса..........................................8

1.4. Вертикальный анализ бухгалтерского баланса...........................................10

1.5. Факторный анализ прибыли..........................................................................11

2. Практическая часть...........................................................................................14

2.1. Общая характеристика предприятия............................................................14

2.2. Анализ объемов оказываемых услуг............................................................15

2.3. Анализ качества и конкурентоспособности услуг......................................17

2.4. Анализ эффективности использования основных фондов........................ 18

2.5. Анализ эффективности использования оборотных средств.......................21

2.6. Анализ структуры  управления предприятием............................................26

2.7. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.......................28

2.8. Анализ затрат на производство и реализацию услуг..................................33

2.9. Анализ прибыли и рентабельности (финансового состояния)..................34

2.10. Анализ эк. безопасности предприятия, соблюдения ком. тайны.............35

Выводы из аналитической части..........................................................................37

Заключение.............................................................................................................40

Список литературы................................................................................................41

 

 

 

 

Введение

В современном мире небольшим организациям весьма тяжело удерживаться на плаву в финансовом плане и еще сложнее получать ощутимый доход и, как следствие, развиваться. Тому виной высокая конкуренция, уводящая потенциальных клиентов и налоги, на которые уходит ощутимая часть прибыли.

В данной работе мы рассмотрим методы анализа прибыли, призванные  помочь такой  организации наладить доходы и снизить затраты.

Доход, получаемый организацией, распределяется следующим образом. В первую очередь организация платит налог на прибыль. Для этого организация, основываясь на регистре налогового учета, формирует налогооблагаемую базу и налогооблагаемую прибыль.

Оставшаяся сумма, после уплаты налога на прибыль, является прибылью организации от ее обычной деятельности. В том случае,  если организация получает чрезмерные доходы или, наоборот, возникают большие расходы, то эти средства суммируются с ее обычной прибылью и формируют чистую прибыль (нераспределенную прибыль отчетного периода).

Целью данной работы является показ методики анализа прибыли, по которой организация может рассчитать свои доходы и расходы, а так же увеличить прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Теоритическая  часть

1.1. Прибыль как показатель эффекта хозяйственной деятельности

«Прибыль — это выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разность между полученными совокупным доходом и совершенными совокупными затратами в процессе этой деятельности.

Прибыль является особым ресурсом коммерческой организации (предприятия), систематически воспроизводимым по времени, конечная цель которого - развитие этой самой организации (предприятия)».1

Для поддержания необходимого уровня прибыли требуются:

1. основной внутренний источник текущего и долгосрочного развития организации (предприятия);

2. главный источник возрастания рыночной стоимости организации (предприятия);

3. индикатор кредитоспособности, главный интерес собственника, поскольку он обеспечивает возможность возрастания капитала и бизнеса;

4. индикатор конкурентоспособности организации (предприятия) при наличии стабильного и устойчивого уровня прибыли;

5. гарант выполнения организацией своих обязательств перед государством, источник удовлетворения социальных потребностей общества.

Само собой разумеется, что поддержание необходимого уровня прибыльности является объективной закономерностью нормального функционирования организации в рыночной экономике. Периодический же недостаток прибыли, как и ее неудовлетворительная динамика,  говорит о малоэффективности (или даже неэффективности) и рискованности бизнеса, что является одной из главных внутренних проблем, ведущих к банкротству.

«Главная цель управления прибылью — максимизация благосостояния собственников в текущем и перспективном периодах. Это означает обеспечение:

1. максимальной прибыли, соответствующей ресурсам организации и рыночной конъюнктуре;

2. оптимальной пропорциональности между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска;

3. высокого качества формируемой прибыли;

4. выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам компании;

5. достаточного объема инвестиций за счет прибыли в соответствии с задачами развития бизнеса;

6. роста рыночной стоимости организации;

7. эффективности программ участия персонала в распределении прибыли».2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Анализ «качества» прибыли

 Под «качеством» прибыли понимается обобщенная характеристика структуры источников формирования прибыли организации (предприятия). Высокое качество прибыли означает рост объема выпускаемой продукции, объема продаж и снижение операционных затрат, а низкое качество — ростом цен на продукцию без увеличения объема ее выпуска и продажи в натуральных показателях.

«Главным фактором увеличения качества прибыли является снижение себестоимости продукции. Это характерно для варианта увеличения прибыли, при использовании собственных внутренних резервов.

Задача для примера: Представим некую организацию со следующими исходными данными: выручка от реализации продукции равна 10000 р. (в том числе издержки — 8500 р. и прибыль 1500 р.). Рентабельность продукции равна 1500 р. : 10000 р. х 100 = 15%.

Требования задачи: увеличить прибыль до 2000 р., то есть на 500 р. или 30%.

Имеется два варианта решения:

1) объем реализации оставляем без изменений (т.е. 10000 р.), но уменьшаем издержки на 500 р. или до 8000 р. (на 5,9%);

2) уровне рентабельности оставляем без изменений (т.е. 15%), но изменяем объем реализации за счет роста цен, равный 13330 р., т.е. увеличиваем его на 33,3%, следовательно, возрастают издержки до 13330 р. — 2000 р. = 11330 р. или также на 33,3%.

Из данного примера следует, что одинаковый рост прибыли (33,3%) может быть достигнут либо путем снижения издержек (на 5,9%), либо путем роста цен (на 33,3%). Из чего, в свою очередь, следует, что «качество» прибыли в первом случае можно считать высоким, так как доказана интенсивность пути ее роста».3

На качество прибыли так же влияют и другие факторы:

1. процентная ставка по кредитам (чем она ниже, тем выше качество прибыли);

2. состояние расчетов с кредиторами, которое характеризуется отношением просроченной кредиторской задолженности к общей величине этой задолженности (чем меньше это отношение, тем выше качество прибыли);

3. уровень рентабельности продаж (отношения чистой прибыли к объему реализации) — повышение рентабельности продаж свидетельствует о высоком качестве прибыли;

4. коэффициент достаточности прибыли — если организация имеет рентабельность выше отраслевой, то качество прибыли высокое;

5. структура рентабельности по видам продукции — повышение доли высокорентабельных изделий свидетельствует о высоком качестве прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

Горизонтальным анализом бухгалтерского баланса называется сравнение показателей бухгалтерской отчетности текущего периода с аналогичными показателями прошлого периода. Таким образом, мы наблюдаем динамику изменения (уменьшения или увеличения) значения показателя с течением времени

Так же требуется учитывать следующие позиции баланса:

1. «Финансовые вложения»;
2. «Денежные средства и денежные эквиваленты»;
3. «Дебиторская задолженность».

Результирующим показателем, на который нам требуется смотреть, является разница между показателем текущего отчетного периода и показателем прошлого отчетного периода. Из вышесказанного можно сделать выводы, о том, произошло ли увеличение или уменьшение показателя.

Для лучшей наглядности отражения роста или спада платежеспособности требуется посмотреть не менее двух последовательных года деятельности организации (предприятия).

Факт наличия в бухгалтерской отчетности, помимо денежных средств, еще и финансовых вложений означает наличие свободных денежных (самых ликвидных) средств у организации и существование работающей финансовой политики. Проще говоря, денежные средства организации инвестируются в какие-либо проекты, а не просто лежат на расчетном счете.

Факт уменьшения денежных средств обычно означает ухудшение платежеспособности. Но могут быть и другие варианты. Для этого требуется проверить источники денежных средств. Если конкретнее - пассив баланса.

Во-первых, обращаем внимание на следующие статьи: «Кредиторская задолженность» и «Заемные средства».

Во-вторых, проверяем увеличение денежных средств по статьям: «Уставный капитал», «Доходы будущих периодов», «Нераспределенная прибыль» и «Непокрытый убыток».

Изменение вышеперечисленных статей показывает интересующие нас источники активов (в частности, интересующие нас денежные средства). Обратим внимание на статью бухгалтерского баланса о поступлении денежных средств от покупателей и заказчиков (расшифровка к статье 1520 Кредиторская задолженность). Эти поступления, в большинстве случаев, являются основным источником финансирования деятельности большинства организаций. Если данный показатель уменьшается, то можно делать выводы о уменьшении авансирования и количества заказов. Только проведя необходимые расчеты и присовокупив дополнительные показатели платежеспособности, можно определить текущее состояние организации.

Обратим внимание на позицию «Заемные средства». Она показывает нам динамику роста или уменьшения займов, что так же говорит о финансовом положении организации. Но не все танк просто. Например, если вместе с уменьшением денежных средств на расчетном счете, на ту же сумму уменьшились заемные средства, то это означает о том, что организация выплатила долги на данную сумму.

Для хорошей платежеспособности организации приоритетной целью является наличие долгосрочных пассивов (денежных средств, на которые не требуется отвлекать оборотные средства в ближайшее время).

Пункт 19 ПБУ 4/99 предписывает предоставлять в бухгалтерской отчетности активы и пассивы с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные, что является существенным для проведения финансового анализа. Если бухгалтерская отчетность была составлена с нарушением данного положения, то результат анализа может быть искажен.

 

 

1.4. Вертикальный анализ бухгалтерского баланса

«Вертикальный анализ (структурный) – определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения».4

При помощи вертикального анализа бухгалтерского баланса возможно определить причины изменения платежеспособности организации в рассматриваемом периоде. Вертикальный анализ является расчетом доли анализируемой статьи баланса в общем итоге баланса.

Для оценки платежеспособности возьмем уже известные нам статьи:

1. «Финансовые вложения»;
2. «Денежные средства и денежные эквиваленты»;
3. «Дебиторская задолженность».

Добавим к этому изменение структуры пассивов. По результатам их анализа можно сделать выводы о причинах данных изменений.

Для примера расчета доли возьмем показатель из второй вышеизложенной статьи, а именно «Денежные средства и денежные эквиваленты». Разделим его на валюту баланса и умножим на 100%. Таким образом, мы видим, какую долю активов у нас занимают денежные средства.

Показатели предыдущих периодов или других компаний образуют сравнительную базу при процентном анализе. Но для сравнения требуется устранить разницу в размерах организаций (оборотах). Здесь помогает выражение в процентах от объема продаж (выручки) показателей отчета о прибылях и убытках, а в процентах от итога баланса – балансовые статьи.

1.5. Факторный анализ прибыли

«Факторный анализ прибыли предназначен для наиболее эффективного выявления причин изменения прибыли и их влияния на ее показатели. Далее приводится методика проведения анализа, использующая для анализа прибыли от продаж модели аддитивного типа. Рассмотрим ее подробнее.

Суть факторного анализа в выявлении: насколько каждый из следующих факторов повлиял на изменение прибыли в рублях, будь то выручка от продаж, цена на продукт, его себестоимость, коммерческие и управленческие расходы или то, на сколько влияют все эти факторы на прибыль от продаж. Суммарное влияние всех этих факторов должно соответствовать абсолютному отклонению прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с базисным годом».5

Факторный анализ прибыли осуществляется по следующим этапам:

1. Производится расчет влияния фактора «выручка от продаж»

Он начинается с анализа учета влияния инфляции и вычисления коэффициента (в %). Инфляцию можно определить по бухгалтерским отчетам, в пояснительных записках которых содержится информация о росте цен на продукцию предприятия в среднем за год. Далее, на основе инфляции рассчитывается выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставленных ценах с базисным периодом. Проводить дальнейший анализ без достижения такого сопоставления не имеет смысла.

Выручка отчетного периода в сопоставимых ценах определяется по формуле:

 ,                                                                                (1.5.1)

где - выручка отчетного периода в сопоставимых ценах (ценах прошлого года); - выручка отчетного периода, приведенная в Форме №2 в ценах отчетного периода; - индекс цен (индекс инфляции);

Из чего можно сделать вывод, что выручка от продаж продукции в отчетном году выросла за счет роста цены по такой формуле:

,                                                                        (1.5.2)

где – изменение выручки от продаж за счет цены (инфляции).

Влияние изменения выручки от реализации на сумму прибыли от продаж (Пп), за исключением влияния изменения цены, можно рассчитать по формулам:

,                               (1.5.3)

,                                                                                  (1.5.4)

где – рентабельность от продаж.

2. Производится расчет влияния фактора «себестоимость реализации»:

,                                                        (1.5.5)

где и    – удельный вес себестоимости выручки в отчетном и базисном годах (выражается в %).

3. Производится расчет влияния фактора «цена»:

,                                                                (1.5.6)            

4. Производится расчет фактора «коммерческие расходы»:

,                                           (1.5.7)

5. Производится расчет фактора «управленческие расходы»:

,                                                  (1.5.8)

где и   — соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

6. Производится  расчет совокупности влияния всех факторов на прибыль от продаж. Приведено в таблице 1.5.9

 

 

 

 

 

Таблица 1.5.9

Расчет совокупности влияния всех факторов на прибыль от продаж

Факторы, влияющие на прибыль:	Сумма влияния, руб.
Выручка от продаж Себестоимость реализации Цена Коммерческие расходы Управленческие расходы
6. Итого

Итоговая сумма должна быть равна абсолютному отклонению по строке 050 Формы №2 (графа 5). В ином случае расчеты считаются неверными, а результаты дальнейшего анализа не имеют смысла.

         Факторный анализ может быть продолжен до чистой прибыли, по следующим этапам:

1. Анализируется прибыль от продаж (аналогично предыдущей схеме).
2. Влияние всех остальных факторов (операционный доход, расход и т.д.) оценивается по графе 5 в приведенной выше таблице.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая часть

2.1. Общая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «ВЕРОЛАЙН» создано в 2009 г. Организация имеет частную форму собственности. Вид экономической деятельности: телекоммуникационные услуги, ОКВЭД 64.20.12, ИНН 7838345430, КПП 780101001. ООО «ВЕРОЛАЙН» находится на общей системе налогообложения (ОСН).

ООО «ВЕРОЛАЙН» является коммерческой организацией, то есть организацией, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и распределяющей полученную прибыль между участниками.

В организации работают 8 чел. (генеральный директор ,финансовый директор, технический директор, главный бухгалтер, секретарь, три оператора технической поддержки). Исходя из численности работников, предприятие можно отнести к микропредприятию. Режим работы: пн.-пт. с 9:00 по 18:00.

Место нахождения общества: 199004, г. Санкт-Петербург, Кадетская линия В.О., д.23,лит. А, пом. 9Н, которое является местом нахождения его органов управления и основное место его деятельности.

В сентябре 2009 г. ООО «ВЕРОЛАЙН» начало строительство первой в городе оптоволоконной сети Интернет. Этому предшествовала длительная планомерная техническая подготовка на основе инновационного магистрального и цифрового оборудования компании Cisco System. Схема построения сети основывается на технологии Metro Ethernet. Опорная сеть (магистраль), уровень распределения/агрегации построены на основе технологии Gigabit Ethernet, уровень доступа (клиентский доступ) обеспечивает клиентам скорость до 100 мбит/с.

 

 

 

2.2. Анализ реализации объемов оказываемых услуг

Анализ показателей объёма реализации услуг  начинается с выявления отклонений фактических величин от величин предшествующего периода. Пример – в таблице 2.2.1

Таблица 2.2.1

Анализ динамики изменения объема реализации услуг

Показатель	Ед.  измер.	2012 г.	2013 г.	Темпы прироста, %
Объем реализации	тыс.руб.	8400,0	8700,0	3,6

Из таблицы 2.2.1 видно, что за рассматриваемый период времени происходит рост объема реализации в 2013 году по сравнению с 2012 на 3,6%.

В таблице 2.2.2 показана оценка выполнения плана. Плановый объем реализации взяли из предыдущего года. Для организации важно выполнить план. Так как это говорит о стабильности и развитии организации.

Таблица 2.2.2

Анализ выполнения плана по ассортименту услуг в 2013 г.

Услуги	Объем реализации, тыс. руб.			Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	план	факт
Предоставление услуг по доступу к глобальной компьютерной сети -интернет	8400,0		8700,0	103,6	8700,0

Как видно из таблицы 2.2.2 установленный план выполнен. Полученные по итогам года результаты даже превышают план на 3,6%.

Определим количественное значение резервов увеличения реализации услуг. Расчёт влияния количественных и качественных факторов, влияющих на объём реализации продукции приведен в таблице 2.2.3.

Таблица 2.2.3

Анализ динамики трудовых показателей, влияющих на объем реализации услуг

Показатели	Ед. измер.	2012 г.	2013 г.	Отклонение	Темп прироста, %
Объем реализации	тыс. руб.	8400,0	8700,0	+300	3,6
Выработка на одного работающего	тыс.руб.	1050,0	1087,5	+37,5	3,6
Среднесписочная численность работающих	чел.	8	8	-	-

Как видно из таблицы 2.2.3 объем реализации и выработка увеличились на 3,6%, что является благоприятным результатам для организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Анализ качества и конкурентоспособности услуг

Качество продукции – понятие, характеризующие эксплуатационные, потребительские, технологические свойства услуг, уровень его надежности и долговечности. Конкурентоспособность товара характеризуется комплексом потребительских и стоимостных характеристик товара, определяющих его успех на рынке.

Для анализа были взяты самые важные факторы для потребителей. Быстрые сроки подключения интернета важны тем, что потребителю не придется долго ждать своей услуги. Это влияет на качество услуг. Соотношение скорости интернета и стоимости должны быть интересны для потребителей и не уступать конкурентам. В таблице 2.3.1 приведен анализ минимальной стоимости услуг интернет провайдеров. Так же сравнение скорости интернета со стоимостью услуг и сравнение сроков подключения интернета.

Таблица 2.3.1

Анализ показателей конкурентоспособности услуг (интернет провайдеры)

Факторы	ООО «ВЕРОЛАЙН»	ООО «InterZet»	ООО «SkyNet»	ООО «Юнет»
Сроки подключения	2-3 дня	2-3 дня	3-5 дней	5-7 дней
Стоимость в мес.	300 р.	333 р.	450 р.	400 р.
Минимальная скорость интернета (Мбит/с)	30	33	20	3
Максимальная скорость интернета (Мбит/с)	100	100	100	100

Как видно из таблицы 2.3.1 у организации  ООО «ВЕРОЛАЙН» основной конкурент ООО «InterZet». Сроки подключения одинаковы, но у ООО «ВЕРОЛАЙН» минимальная скорость интернета ниже, чем у ООО «InterZet». Зато стоимость услуг в месяц ниже, чем у ООО «InterZet». Решить проблему с конкуренцией ООО «InterZet» можно повысив минимальную скорость интернета.

2.4. Анализ эффективности использования основных фондов и производственных мощностей

К основным фондам относятся объекты, которые служат не менее года и стоимостью выше определенной величины, устанавливаемой в зависимости от динамики цен на продукцию фондосоздающих отраслей (К основным фондам относятся объекты, стоимость которых определяется в размере пятидесятикратной установленной законом минимальной месячной оплаты труда на дату их приобретения).