Анализ производительности труда и его оплаты на примере ФГУП Учхоз ТГСХА

Министерство сельского хозяйства  Российской Федерации

ФГБОУ ВПО

Государственный Аграрный Университет  Северного Зауралья

 

Институт  экономики и финансов

Кафедра статистики и экономического анализа

 

 

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

 

 

ТЕМА: Анализ производительности труда и его оплаты на примере ФГУП Учхоз ТГСХА

 

ВЫПОЛНИЛА: Сбродов В. 443 группа

 

ПРОВЕРИЛ : Лапшов Д.А.

 

Оценка:

Дата защиты:

 

Подпись  преподавателя:

 

 

 

 

Тюмень 2013

 

Содержание

 

    Введение ………………………..…………………..………………..…….....3

 

    ГЛАВА 1. Методический инструментарий экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ФГУП Учхоз ТГСХА………………………………………..………………………………………..5

1. Методика экспресс-анализа финансового состояния предприятия…........5
2. Методика факторного анализа заработной платы………………………....8
3. Методика оценки резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия…………………………………...…………….10

 

    ГЛАВА 2. Анализ производительности труда и его оплаты на примере ФГУП Учхоз ТГСХА………………………………………………………..…..…..12

2.1.Задачи и информационное обеспечение  экономического анализа…………………………………………………………………………...12

2.2.Динамический и факторный  анализ основных показателей  хозяйственной деятельности предприятия…………………………………………………......13

2.3. Расчет резервов повышения  эффективности хозяйственной деятельности  предприятия……………………………………………………………………..20     

ГЛАВА 3.  Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия………………………………………………………………………...25

3.1.Экспрес-анализ  финансового состояния предприятия ……….………...25

3.2.Диагностика  вероятности банкротства предприятия  и имитационное моделирование  оптимальной структуры финансовых  ресурсов…………………………………………………………………............28

3.3. Обобщение и подсчет резервов повышения производительности труда … ……………………………………………………………….………...31   

Заключение…………………..………………………………………….….….39  

  Библиографический список ………………………………………………….42  

Приложения ………………………...……………………………………..….44 
  
  

 

 Введение

 

Решение многообразных проблем  ускорения социально-экономического развития страны выдвинуло на первый план обеспечение устойчивых темпов роста производительности труда. Это  вызвало необходимость углубленного исследования процесса формирования затрат и результатов труда, разработки комплекса важнейших практических рекомендаций по повышению производительности труда, рассмотрения всех факторов её роста.

Производительность труда  – основной показатель экономической  эффективности производства отрасли  и каждого предприятия. Выявление  резервов и путей повышения производительности труда должно опираться на комплексный  технико-экономический анализ  работы  предприятия. Анализ производительности труда позволяет определить эффективность  использования предприятием трудовых ресурсов и рабочего времени.

Рост производительности труда  означает: экономию овеществленного  и живого труда и является одним  из важнейших факторов повышения  эффективности производства.

Под факторами  роста производительности труда  понимаются условия или причины, под влиянием которых изменяется ее уровень.

 При  анализе и планировании производительности  труда важнейшей задачей является  выявление и использование резервов ее роста, то есть конкретных возможностей повышения производительности труда. Резервы роста производительности труда - это такие возможности экономии  общественного труда, которые хотя и выявлены, но по разным причинам еще не использованы.

Таким образом, мы видим, что вопрос роста производительности труда  очень актуален не только для конкретного предприятия, но и для государственной власти, т.к. это может напрямую влиять на экономическое развитие страны, а  также на ее место в мировом  сообществе.

Основная  цель курсовой работы – анализ состояния  производительности труда на предприятии  и разработка мероприятий, направленных на повышение производительности труда.

В ходе реализации поставленной цели в работе решены следующие задачи:

1. рассмотрены  теоретические аспекты сущности  производительности труда, факторов, влияющих на рост производительности  труда,  основные направления  совершенствования труда в современных  условиях;

2. дана  организационно-экономическая характеристика  предприятия;

3. проведен  анализ динамики производительности  труда;

4. сделаны  предложения по повышению производительности  труда с расчетом их экономической  эффективности.

Объектом  изучения работы является Федеральное  государственное унитарное предприятие  – учхоз «Тюменский» ТГСХА (далее  ФГУП «Учхоз «Тюменский»).

Предметом исследования явилось изучение эффективности  использования трудовых ресурсов предприятия.

Источником  для написания данной работы послужили законодательные и нормативные акты.

Информационной  основой для написания работы стала бухгалтерская и статистическая  отчетность предприятия за 2010-2012гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 Глава 1. Методический инструментарий экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1. Методика экспресс-анализа финансового состояния предприятия

 

Анализ  финансового состояния является важнейшим направлением аналитической  работы, на основе которого даётся оценка полученных результатов, формируется  финансовая стратегия, вырабатываются меры её реализации. Анализ финансового  состояния особенно важен в условиях рынка, так как каждый хозяйствующий  субъект сталкивается с необходимостью всестороннего изучения надёжности своих партнеров – по данным публичной  отчётности, а также собственного финансового положения.

Существуют  следующие виды экспресс-анализа:

1. Предварительный, основанный преимущественно на данных бухгалтерской отчётности;
2. Углублённый, осуществляется с привлечением данных управленческого учёта.

Основной  целью экспресс-анализа является общая оценка имущественного состояния  хозяйствующего субъекта, объема и  структуры привлекаемых им средств, его ликвидности и платежеспособности, выявления основных тенденций их изменения.

Экспресс-анализ включает в себя четыре группы показателей  финансового состояния предприятия: финансовая устойчивость, который также  включает показатели запаса финансовой устойчивости, платежеспособность и  ликвидность, деловая активность, показатели рентабельности.

Методика  экспресс-анализа сводится к выполнению следующих аналитических процедур:

1. Предварительное  ознакомление с формами годовой  финансовой отчётности. Определение  «больных» статей баланса, то  есть убытки, ссуды и займы  непогашенные в срок, просроченные  суммы дебиторской и кредиторской  задолженности, а также оценка  изменения стоимости имущества  или валюты баланса, то есть  даётся оценка характера изменения  отдельных статей баланса, имеющих  существенное влияние на изменение  его валюты. К положительным изменениям  относят увеличение в активе  остатков денежных средств, нематериальных  активов, краткосрочных финансовых  вложений в ценные бумаги. К  отрицательным относятся резкий  рост дебиторской и кредиторской  задолженности.

2. Расчет  ключевых показателей, индикаторов  финансового состояния предприятия.

- Показатели  финансовой устойчивости, где за  базу расчёта финансового коэффициента  принимают стоимость имущества.

К _{финансовой независимости} = Собственный капитал/Валюта баланса

Коэффициент финансовой независимости должен быть больше или равен 0,5.

Если  имущество предприятия на половину сформировано за счёт собственного капитала, то такое предприятие можно оценить  по данному коэффициенту, как финансово  независимое.

К _{финансовой зависимости} = Заемный капитал/Валюта баланса

- Показатель  запаса финансовой устойчивости  предприятия:

З _{фин. уст.},% = (Выручка-Порог рентабельности)/Выручка *100

- Показатели  платежеспособности и ликвидности,  где за базу принимают коэффициент  абсолютной ликвидности.

К _{абсолютной ликвидности} = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения/Кредиторская задолженность

Коэффициент абсолютной ликвидности должен быть больше или равен 0,2. Если предприятие  может выполнить свои обязательства  за счёт 20% участия наиболее ликвидных  средств, то оно обладает абсолютной степенью ликвидности.

Промежуточный коэффициент ликвидности = Денежные средства + Дебиторская задолженность + Краткосрочные финансовые вложения/Кредиторская задолженность

Общий коэффициент  покрытия = Денежные средства + Краткосрочные  вложения в ценные бумаги + Дебиторская  задолженность + Запасы/Кредиторская задолженность

Коэффициент покрытия отражает уровень платежеспособности предприятия.

- Показатели  деловой активности. Отражают процесс  оборачиваемости средств предприятия.

К _{оборачиваемости} = Выручка от реализации/Средний остаток оборотных средств

Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем  сильнее деловая активность и  наоборот.

Продолжительность оборота в днях = Период (360 дней)/ К _{оборачиваемости}

При снижении продолжительности оборота увеличивается  деловая активность.

- Показатели  рентабельности.

Р _{основных производственных фондов, %} = (Чистая прибыль/Стоимость ОПФ) *100

Р _{перманентного капитала, %} = (Прибыль/Собственный капитал + Долгосрочный заёмный капитал)*100

Р _{собственного капитала, %} = (Прибыль/Собственный капитал)*100

Р _{заёмного капитала, %} = (Прибыль/Долгосрочный заёмный капитал)*100

3. Сравнение  полученных показателей с нормативными, либо изучить их в динамике.

4. Отнесение  предприятия к определенному  классу по финансовому положению: 

1 класс –  финансово-устойчивое предприятие;

2 класс –  предприятие с неустойчивым или  предкризисным финансовым положением;

3 класс –  предприятие в состоянии финансового  кризиса.

Предприятие, у которого по большинству показателей  финансовых коэффициентов всех четырёх  групп соответствуют, либо выше норматива  и отмечается позитивная динамика, то финансовое состояние предприятия  можно охарактеризовать как устойчивое (1 класс).

Предприятие, у которого отмечается незначительное отклонение от нормативов и есть потенциальная  возможность улучшить свои показатели можно охарактеризовать как предприятие  с неустойчивым финансовым состоянием (2 класс).

Предприятие, у которого расчётные значения не соответствуют нормативам, и отмечается негативная динамика, такое предприятие  находится в состоянии финансового  кризиса (3 класс).

 

1.2.Методика  факторного анализа заработной платы     

 Анализ использования трудовых  ресурсов и оценку достигнутого  уровня производительности труда необходимо проводить в тесной связи с оплатой труда, при этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы поста его оплаты. При выполнении такого условия создаются реальные возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства. В свези с этим анализ расходования средств на оплату труда в каждом хозяйстве имеет исключительно важное значение. В процессе его следует осуществлять системный контроль за использованием фонда заработной платы, выявить возможности экономии средств за счет производительности труда.     

На  размер отклонения фонда заработной платы влияют в основном два фактора: изменение численности работников и величина их среднего заработка. При  этом оценка и выводы по абсолютной сумме отклонений в фонде заработной платы правомерны в случае выполнения плана производства продукции. [7,стр.66]    

В случае изменения процента выполнения плана производства продукции должна измениться и численность работников, и фонд заработной платы. Поэтому для правильной оценки использования фонда заработной платы нужно определить его относительную экономию или перерасход с учетом корректировки на фактически произведенную продукцию, то есть дополнительно рассчитать фонд заработной платы (условный), скорректированный на фактический объем продукции:      

ФЗП факт - ФЗП _план = ФЗП (абсолютный перерасход или экономия)     

ФЗП факт - ФЗП усл ⁼ ФЗП (относительный перерасход или экономия)     

Следует учитывать, что абсолютный перерасход фонда заработной платы может  быть оправдан ростом производства продукции, для этого и проводится корректировка  фонда с последующим определением суммы относительного перерасхода. Относительное изменение фонда заработной платы более точно можно определить и как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции К_вп. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы (ФЗП перем., план), которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это заработная плата рабочим по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за произведенные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты. Постоянная часть оплаты труда (ФЗП постоян., план) не изменяется при увеличении или спаде объема производства - зарплата рабочим по тарифным ставкам, зарплата служащим по окладам, все виды доплат, оплата работников строительных бригад, ЖКХ, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных.     

 ФЗП относит. = ФЗП факт. - ФЗП скоррект.    

ФЗП скоррект. = ФЗП факт. - (ФЗП перем., план, х Квп + ФЗП постоян., план.)     

Важное  значение при анализе использования  фонда заработной платы имеет  изучение данных о среднем заработке  работников, его изменении, а также  о факторах, определяющих его уровень. Поэтому дальнейший анализ направлен на изучение причин изменения средней заработной платы работников по хозяйству, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям. При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих зависит от количества отработанных дней каждым работником, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты, а среднедневная зарплата зависит от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты.  

 

1.3. Методика оценки  резервов повышения  эффективности хозяйственной  деятельности предприятия    

В процессе последующего анализа необходимо установить факторы, вызвавшие изменение  затрат труда на 1 га посевов (1 гол.) и уровень урожайности (продуктивности). Затраты труда на 1 га посевов  зависят от уровня механизации производства, объема выполненных работ под культуры, изменения структуры работ с разной трудоемкостью, степени выполнения работниками норм выработки и других факторов. Проведенный анализ показывает, какие факторы оказали отрицательное влияние на производительность труда, а какие - положительное, и в какой степени. Это позволяет выделить основные направления поиска резервов. Такой анализ целесообразно проводить по каждому виду продукции растениеводства и животноводства.    

По  завершению анализа производительности труда должны быть подсчитаны - резервы увеличения производительности труда по каждому виду продукции и в целом по хозяйству.    

Основными источниками резервов роста производительности труда являются:

• использование возможностей увеличения объема производства продукции;
• сокращение затрат труда на производство продукции за счет повышения уровня механизации и автоматизации производства, совершенствования организации, повышение уровня интенсивности труда и т.д.

Для подсчета внутрихозяйственных резервов роста производительности труда к фактическому объему продукции следует прибавить выявленный резерв ее увеличения, а к фактическим затратам труда необходимо прибавить дополнительные затраты, вызванные освоением резервов увеличения объема производства, и вычесть резервы сокращения затрат труда. Затем возможный объем валовой продукции делится на возможное количество человеко-часов. Рассчитанный таким образом возможный уровень среднечасовой выработки сравнивается с фактическим и определяется резерв его роста. Дополнительные затраты труда, необходимые для освоения резервов увеличения объема производства подсчитывают по каждому виду резервов отдельно, так как объемы дополнительных затрат труда будут значительно различаться в зависимости от источника резервов. Дополнительные затраты труда на освоение данных резервов определяются исходя из объема работ, норм сменной выработки, количества рабочих, обслуживающих агрегат, и продолжительности смены. [9,стр.15]    

Резервы сокращения затрат труда также подсчитывают по основным источникам резервов для  каждого вида продукции. Расчет проводится следующим образом: фактические затраты труда разделить на фактический объем продукции (таким образом определяется фактическая трудоемкость единицы продукции). Затем следует определить возможную (условную) трудоемкость. Для этого к фактическим затратам труда прибавить дополнительные затраты труда, необходимые для освоения резервов роста продукции, и вычесть резерв сокращения затрат труда. Полученный результат разделить на сумму фактического объема продукции и резервов ее роста.

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ производительности труда и его  оплаты на примере  ФГУП Учхоз ТГСХА

2.1.Задачи  и информационное обеспечение экономического анализа.

 

Трудовые ресурсы — та часть населения, обладающая физическим развитием и интеллектуальными (умственными) способностями, необходимыми для трудовой деятельности. В трудовые ресурсы входят как занятые, так и потенциальные работники.. Формирование трудовых ресурсов и их использование в разных отраслях экономики имеют свои особенности. В сельском хозяйстве с развитием производительных сил, научно-технического прогресса сокращается численность работников, занятых непосредственно производством продукции. В их использовании наблюдается сезонность и тесная связь с природно-климатическими условиями.     

Достаточная обеспеченность сельскохозяйственных предприятий необходимыми трудовыми  ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объема производства продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности хозяйства трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения сельскохозяйственных работ, эффективность использования техники и, как результат, объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.    

Основные  задачи анализа:

• изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;
• определение и изучение показателей текучести трудовых ресурсов;
• анализ данных об использовании трудовых ресурсов;
• выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования

 

    При анализе были использованы данные бухгалтерского баланса (форма № 1), отчета о прибылях и убытках (форма № 2) и отчет  о численности и заработной плате  работников организации (форма № 5 АПК), а так же другие формы бухгалтерской отчётности.

 

2.2.Динамический  и факторный анализ основных показателей  хозяйственной деятельности предприятия

 

Федеральное государственное унитарное предприятие  «Учхоз «Тюменский» (ФГУП «Учхоз «Тюменский»), деятельность которого направлена на удовлетворение общественных потребностей в сельскохозяйственной продукции и извлечение прибыли. ФГУП учхоз «Тюменский» действует в соответствии ГК РФ, другими нормативными актами, регулирующими деятельность юридических лиц, договором о создании общества и Уставом предприятия. Предприятие было зарегистрировано 17.07.2001 г. в Регистрационной палате Тюменской области.

Местонахождение предприятия:  г. Тюмень, пос. Рощино, ул.Гагарина, 2.

В соответствии с Уставом предприятия и Гражданским  кодексом РФ, ФГУП учхоз «Тюменский» является юридическим лицом, права и обязанности юридического лица оно приобрело с момента его государственной регистрации. Предприятие имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, расчетный и др. счета в банках (в т.ч. валютные), может от своего имени заключать договора, полученной прибылью, самостоятельно формировать производственную программу.

Учебно-опытное  хозяйство расположено в юго-западной части области, в центре Тюменского района, который относится к лесной (таежной) зоне.

Что касается природно-климатических условий, этот район отнесён к тёплой, умеренно-влажной  зоне. Климат типично континентальный, умеренный с хорошей влагообеспеченностью. Сумма положительных температур за период активной вегетации (среднесуточная температура свыше 10 градусов тепла) составляет 1550 - 1750 градусов. Средняя температура самого теплого месяца - июля -19,5 градусов- Продолжительность теплого периода (среднесуточные температуры выше нуля градусов) - 186, период активной вегетации - 119 и безморозного периода - 110 дней. Устойчивый снежный покров в первой декаде ноября (высота до 35 см.). Преобладающее направление ветра юго-западное. Почвы преобладают серые, лесные, луговые и черноземы.

Основными видами деятельности является производство растительной и животноводческой продукции и осуществление коммерческой деятельности.

Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимые, работы, услуги и необходимости обеспечения  производственного и социального  развития предприятия.

Руководство текущей деятельностью ФГУП учхоз «Тюменский» осуществляется директором - единоличным исполнительным органом общества. Директор общества подотчетен общему собранию акционеров. Директор ФГУП учхоз «Тюменский» избирается общим собранием участников на 5 лет. Деятельность ФГУП учхоз «Тюменский» обеспечивает рост его чистых активов. Деятельность ФГУП учхоз «Тюменский» прекращается на основании и в соответствии с ГК РФ, Законом «О несостоятельности (банкротстве) предприятий», по решению участников ФГУП учхоз «Тюменский», в других случаях и на условиях, предусмотренных законом. Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество ФГУП учхоз «Тюменский» передается участникам, имеющим на это имущество вещные либо обязательственные права, по отношению к ФГУП учхоз «Тюменский».

ФГУП  учхоз «Тюменский» использует линейно – функциональную структуру управления.

Структура управления предприятием представляет собой комбинированную систему, которая сочетает в себе элементы линейной и функциональной систем. Каждое структурное подразделение  предприятия имеет свой нормативно-правовой документ – «Положение о структурном  подразделении», который определяет роль и место подразделения предприятия  в системе управления предприятием. Положение необходимо для четкого  разграничения функций структурных  подразделений, повышения ответственности  руководителей и укрепления производственной и хозяйственной дисциплины.

Существующая  сегодня на предприятии организационная  структура управления вполне способствует достижению поставленных целей и  задач.

В таблице 2.1 представим основные показатели деятельности ФГУП учхоз «Тюменский», используя  данные Приложений 5-6.

 

Таблица2.1

Основные показатели деятельности ФГУП учхоз «Тюменский»

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	2012г.в % к 2010г.
Среднесписочная численность, чел.	244	225	221	90,5
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	37478	35546	39281	104,8
Среднемесячная зарплата одного работника, руб.	12787	13165	14812	115,8
Выручка от реализации, тыс. руб.	88125	99044	106548	120,9
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг тыс. руб.	79143	98218	98904	125,0
Прибыль от продаж, тыс. руб.	8982	826	7644	85,1
Чистая прибыль, тыс. руб.	7112	6568	5622	79,0
Рентабельность производства,  %	11,3	0,8	7,7	-3,6
Рентабельность продаж, %	10,2	0,8	7,2	-3,0
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	114758	99510	107512	93,7
Фондоотдача, руб.	0,77	0,99	0,99	128,7
Среднегодовая стоимость оборотных  средств, тыс. руб.	96065	107961	118348	123,2
Оборачиваемость оборотных средств, оборотов	0,92	0,91	0,90	97,8
Длительность одного оборота оборотных  средств	392	392	400,0	102,0