ФГОУ  ВПО «ТЮМЕНСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ        СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ  АКАДЕМИЯ»

     ИНСТИТУТ  ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

     КАФЕДРА СТАТИСТИКИ И ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА 
 
 

     КУРСОВОЙ  ПРОЕКТ

     ТЕМА: Анализ производительности труда и его оплаты на примере ЗАО АПКК «Рощинский». 
 

     ВЫПОЛНИЛ (А): Мальцева Н.Г.

     Группа 442 

     ПРОВЕРИЛА: Гильгенберг И.В. 

     Оценка:

     Дата  защиты:

     Подпись  преподавателя: 

ТЮМЕНЬ  – 2007

ОГЛАВЛЕНИЕ

    Введение ……………………………………..………………………………...3

    Глава 1. Методический инструментарий экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ЗАО АПКК «Рощинский» ……………………………………….……………………………6

1. Методика экспресс-анализа финансового состояния предприятия….6
2. Методика факторного анализа……………………………………….10
3. Методика оценки резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия…………………………………...…12

    Глава 2. Анализ производительности труда и его оплаты на примере ЗАО АПКК «Рощинский»……………………………………………………..14

1. Задачи и информационное обеспечение экономического анализа………………………………………………………………………….14
2. Динамический и факторный анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия…………………………………...15

    Глава 3.  Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия………………………………………………………………………….35

       3.1.Экспрес-анализ  финансового состояния предприятия ………….35

       3.2.Диагностика  вероятности банкротства предприятия  и имитационное моделирование  оптимальной структуры финансовых  ресурсов………………………………………………………………………...41

    Заключение…………………..………………………………………….46

    Библиографический список …………………………………….48

    Приложения ………………………...………………………………….50 
 
 
 
 

    Введение

    В условиях перехода к системе рыночного  хозяйствования в соответствии с  изменениями в экономическом  и социальном развитии страны существенно  меняется и политика в области  оплаты труда, социальной поддержки  и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и обхватывает все виды заработков ( а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот),начисленных в денежной и натуральных формах (независимо от источников финансирования),включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за не проработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.п.).

    Заработная  плата – важнейшее средство повышения  заинтересованности  работников в  результатах своего труда, его производительности, увеличении объемов произведенной продукции, улучшении ее качества и ассортимента.

    Труд  работающих является необходимой составной  частью процесса производства, потребления  и распределения созданного продукта. Участие трудящихся в доле  вновь  созданных материальных и духовных благ выражается  в виде заработной платы, которая должна соответствовать количеству и качеству затраченного ими труда.

    Труд, как считает современная экономическая  теория, является важнейшей частью экономики – он одновременно товар (работник продает свой труд, создавая новое качество и дополнительное количество материальных ценностей) и причина появления добавленной стоимости, так как  предметы и материалы при приложении к ним труда становятся  дороже.

    Переход к рыночным отношениям вызвал к жизни новые  источники получения денежных доходов в виде сумм, начисленных к выплате по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия (дивиденды, проценты).

    Уставной  юридической формой регулирования  трудовых отношений, в том числе и в области оплаты труда работников, становится коллективный договор предприятия, в котором фиксируются все условия оплаты труда, входящие в компетенцию предприятия.

    Новыми  направлениями в области социальных гарантий стали индексация доходов  и компенсация потерь  населения в связи с инфляцией. Важное место в социальной защите и поддержки населения занимают государственные внебюджетные фонды (социального страхования, пенсионный, обязательного медицинского страхования, занятости населения и др.). Порядок их формирования и использования регламентируется соответствующим законодательством. Все они образуются за счет социальных целевых отчислений и других источников, функционируют автономно от государственного бюджета, имеют определенную самостоятельность и используются на финансирование важнейших социальных мероприятий и программ.

    Труд  является категорией не только экономической, но и политической, так как занятость  населения, уровень его профессиональной подготовки и эффективность труда  в жизни государства в целом и регионов в частности играют очень важную роль в развитии государства. В связи с этим особое внимание государство уделяет правовым основам организации и оплаты труда. На практике это выражается большим количеством законодательных актов и иных документов государственного и регионального уровня по вопросам труда и заработной платы.

    Главный основополагающий законодательный  документ нашей страны- Конституция  Российской Федерации- имеет в своем  составе статьи, полностью и вполне определенно посвященные труду в стране. Основным сборником законодательных установлений по вопросам организации и оплаты труда является Кодекс Законов о труде Российской Федерации.

    Учет  труда и заработной платы по праву  занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

    В новых условиях хозяйствования важнейшими его задачами являются:

• в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление заработной платы и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки);
• своевременно и правильно относить в себестоимость продукции(работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и отчислений органам социального страхования;
• собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с органами социального страхования, Пенсионным фондом и фондом занятости;
• обеспечивать контроль за численностью персонала, за использованием рабочего времени и фондом заработной платы.

    Основные  задачи курсового  проекта:

• изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;
• определение и изучение показателей текучести трудовых ресурсов;
• анализ данных об использовании трудовых ресурсов;
• выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования

    При анализе были использованы данные бухгалтерского баланса (форма № 1), отчета о прибылях и убытках (форма № 2) и отчет  о численности и заработной плате  работников организации (форма № 5 АПК), а так же другие формы бухгалтерской отчётности ЗАО АПКК «Рощинский». 
 
 
 
 
 

    Глава 1. Методический инструментарий экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ЗАО АПКК «Рощинский» 

1. Методика  экспресс-анализа финансового состояния предприятия

    Результаты  в любой сфере бизнеса зависят  от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к «кровеносной системе», обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение.

    Выдвижение  на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире.

    Профессиональное  управление финансами неизбежно  требует глубокого анализа, позволяющего более точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим существенно возрастают приоритетность и роль финансового анализа, основным содержанием которого служит комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования степени его устойчивости и уровня финансовых рисков.

    Финансовое  состояние предприятия  характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

    В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс  кругооборота а, изменяются структура  средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и, как следствие, финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

    Финансовое  состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

    Если  платежеспособность — это внешнее проявление финансового состояния предприятия, то финансовая устойчивость — внутренняя его сторона, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования.

    Для обеспечении финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для нормального функционирования.

    Финансовое  состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и, как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние — итог грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

    Устойчивое  финансовое положение, в свою очередь, оказывает положительное влияние  на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

    Главная цель финансовой деятельности предприятия сводится к одной стратегической задаче — наращиванию собственного капитала и укреплению рыночных позиций. Для этого оно должно постоянно наращивать объем продаж и прибыль, поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

    Основные  задачи анализа

    1. Своевременное выявление и устранение  недостатков в финансовой деятельности, и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности.

    2. Прогнозирование возможных финансовых  результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

    3. Разработка конкретных мероприятий,  направленных на более эффективное  использование финансовых ресурсов  и укрепление финансового состояния  предприятия.

    Анализ  финансового состояния делится на внутренний и внешний. Они существенно различаются по своим целям и содержанию.

    Внутрифирменный анализ финансового  состояния предприятия  — это процесс исследования механизма формирования, размещения и использования капитала с целью поиска резервов укрепления финансового состояния, повышения доходности и наращивания собственного капитала субъекта хозяйствования.

    Внешний финансовый анализ представляет собой процесс исследования финансового состояния субъекта хозяйствования с целью прогнозирования степени риска инвестирования капитала и уровня его доходности.

    Анализ  финансового состояния предприятия  основывается главным образом на относительных показателях, так  как абсолютные показатели баланса  в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

    Относительные показатели анализируемого предприятия можно  сравнивать:

• с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;
• с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;
• с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия

    Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (ф. № 1), отчеты о прибылях и убытках (ф. № 2), об изменениях капитала (ф. № 3), о движении денежных средств (ф. № 4), приложение к балансу (ф. № 5), о целевом использовании полученных средств и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

    Несмотря  на то что за последние годы много  сделано для совершенствования баланса, повышения его аналитичности, структура и содержание его еще не полностью соответствуют международным стандартам и не в полной мере удовлетворяют современные запросы финансового менеджмента. Это прежде всего касается действующего порядка отражения в составе краткосрочных обязательств доходов будущих периодов и резерва предстоящих расходов и платежей, а в составе оборотных активов — расходов будущих периодов и долгосрочной дебиторской задолженности. 
 

2. Методика  факторного анализа

      Анализ использования трудовых  ресурсов и оценку достигнутого  уровня производительности труда необходимо проводить в тесной связи с оплатой труда, при этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы поста его оплаты. При выполнении такого условия создаются реальные возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства. В свези с этим анализ расходования средств на оплату труда в каждом хозяйстве имеет исключительно важное значение. В процессе его следует осуществлять системный контроль за использованием фонда заработной платы, выявить возможности экономии средств за счет производительности труда.

    На  размер отклонения фонда заработной платы влияют в основном два фактора: изменение численности работников и величина их среднего заработка. При  этом оценка и выводы по абсолютной сумме отклонений в фонде заработной платы правомерны в случае выполнения плана производства продукции.

    В случае изменения процента выполнения плана производства продукции должна измениться и численность работников, и фонд заработной платы. Поэтому для правильной оценки использования фонда заработной платы нужно определить его относительную экономию или перерасход с учетом корректировки на фактически произведенную продукцию, то есть дополнительно рассчитать фонд заработной платы (условный), скорректированный на фактический объем продукции:  

    ФЗП условный  = Затраты на оплату труда в расчете на 1 руб.

                                  валовой продукции, план                                       х СВП факт 

    ФЗП факт - ФЗП _план = ΔФЗП (абсолютный перерасход или экономия)

    ФЗП факт - ФЗП усл ⁼ ΔФЗП (относительный перерасход или экономия) 

    Следует учитывать, что абсолютный перерасход фонда заработной платы может  быть оправдан ростом производства продукции, для этого и проводится корректировка  фонда с последующим определением суммы относительного перерасхода. Относительное изменение фонда заработной платы более точно можно определить и как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции К_вп. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы (ФЗП перем., план), которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это заработная плата рабочим по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за произведенные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты. Постоянная часть оплаты труда (ФЗП постоян., план) не изменяется при увеличении или спаде объема производства - зарплата рабочим по тарифным ставкам, зарплата служащим по окладам, все виды доплат, оплата работников строительных бригад, ЖКХ, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных.

    Δ ФЗП относит. = ФЗП факт. - ФЗП скоррект.

    ФЗП скоррект. = ФЗП факт. - (ФЗП перем., план, х Квп + ФЗП постоян., план.) 

    Важное  значение при анализе использования  фонда заработной платы имеет  изучение данных о среднем заработке  работников, его изменении, а также  о факторах, определяющих его уровень. Поэтому дальнейший анализ направлен на изучение причин изменения средней заработной платы работников по хозяйству, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям. При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих зависит от количества отработанных дней каждым работником, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты, а среднедневная зарплата зависит от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты.  

    1.3. Методика оценки  резервов повышения  эффективности хозяйственной  деятельности предприятия

    В процессе последующего анализа необходимо установить факторы, вызвавшие изменение  затрат труда на 1 га посевов (1 гол.) и уровень урожайности (продуктивности). Затраты труда на 1 га посевов  зависят от уровня механизации производства, объема выполненных работ под культуры, изменения структуры работ с разной трудоемкостью, степени выполнения работниками норм выработки и других факторов. Проведенный анализ показывает, какие факторы оказали отрицательное влияние на производительность труда, а какие - положительное, и в какой степени. Это позволяет выделить основные направления поиска резервов. Такой анализ целесообразно проводить по каждому виду продукции растениеводства и животноводства.

    По  завершению анализа производительности труда должны быть подсчитаны - резервы увеличения производительности труда по каждому виду продукции и в целом по хозяйству.

    Основными источниками резервов роста производительности труда являются:

• использование возможностей увеличения объема производства продукции;
• сокращение затрат труда на производство продукции за счет повышения уровня механизации и автоматизации производства, совершенствования организации, повышение уровня интенсивности труда и т.д.

    Для подсчета внутрихозяйственных резервов роста производительности труда к фактическому объему продукции следует прибавить выявленный резерв ее увеличения, а к фактическим затратам труда необходимо прибавить дополнительные затраты, вызванные освоением резервов увеличения объема производства, и вычесть резервы сокращения затрат труда. Затем возможный объем валовой продукции делится на возможное количество человеко-часов. Рассчитанный таким образом возможный уровень среднечасовой выработки сравнивается с фактическим и определяется резерв его роста. Дополнительные затраты труда, необходимые для освоения резервов увеличения объема производства подсчитывают по каждому виду резервов отдельно, так как объемы дополнительных затрат труда будут значительно различаться в зависимости от источника резервов. Дополнительные затраты труда на освоение данных резервов определяются исходя из объема работ, норм сменной выработки, количества рабочих, обслуживающих агрегат, и продолжительности смены.

    Резервы сокращения затрат труда также подсчитывают по основным источникам резервов для  каждого вида продукции. Расчет проводится следующим образом: фактические затраты труда разделить на фактический объем продукции (таким образом определяется фактическая трудоемкость единицы продукции). Затем следует определить возможную (условную) трудоемкость. Для этого к фактическим затратам труда прибавить дополнительные затраты труда, необходимые для освоения резервов роста продукции, и вычесть резерв сокращения затрат труда. Полученный результат разделить на сумму фактического объема продукции и резервов ее роста. В итоге из фактической трудоемкости исключить возможную трудоемкость (по каждому источнику резервов в виду продукции согласно плану организационно-технических мероприятий). 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 2. Анализ производительности труда и его  оплаты на примере  ЗАО АПКК «Рощинский» 

1. Задачи  и информационное обеспечение экономического анализа.

    К трудовым ресурсам относится та часть  населения, которая владеет необходимыми физическими данными, знаниями и трудовыми навыками в соответствующей отрасли. Формирование трудовых ресурсов и их использование в разных отраслях экономики имеют свои особенности. В сельском хозяйстве с развитием производительных сил, научно-технического прогресса сокращается численность работников, занятых непосредственно производством продукции. В их использовании наблюдается сезонность и тесная связь с природно-климатическими условиями.

    Достаточная обеспеченность сельскохозяйственных предприятий необходимыми трудовыми  ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объема производства продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности хозяйства трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения сельскохозяйственных работ, эффективность использования техники и, как результат, объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

    Основные  задачи анализа:

• изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;
• определение и изучение показателей текучести трудовых ресурсов;
• анализ данных об использовании трудовых ресурсов;
• выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования

    При анализе были использованы данные бухгалтерского баланса (форма № 1), отчета о прибылях и убытках (форма № 2) и отчет  о численности и заработной плате  работников организации (форма № 5 АПК), а так же другие формы бухгалтерской отчётности ЗАО АПКК «Рощинский». 

2. Динамический  и факторный анализ основных показателей  хозяйственной деятельности предприятия

    Для проведения анализов размеров предприятия  сначала определим стоимость  валовой продукции в сопоставимых ценах. Расчеты оформим в виде таблицы: