Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками. 4

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение                                                                                                                       3

1 Теоретические аспекты  учета и анализа расчетов с  поставщиками и подрядчиками                                                                                                               6

1.1 Сущность процесса заготовок  и его роль в экономике сельскохозяйственной  организации                                                                                                                  6

1.2 Система показателей  оценки качества задолженности,  факторы ее определяющие и информационное обеспечение                                                      9

1.3 Методологические подходы  к анализу расчетной дисциплины                     12

2 Экономико-финансовая характеристика                                                              19

3 Анализ расчетов с  поставщиками и подрядчиками                                            32

3.1 Анализ состава и  структуры расчетов с поставщиками  и подрядчиками     32

3.2 Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности                                 38

3.3 Резервы повышения эффективности  расчетной дисциплины                         44

Заключение                                                                                                                 47

Список использованной литературы                                                                       49

Приложения                                                                                                                52

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Специфика сегодняшней деятельности сельскохозяйственных предприятий  и связанный с этим относительно высокий удельный вес долговых обязательств делают наиболее актуальным вопрос своевременных  расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Хозяйственные связи –  необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность  процесса производства и своевременность  отгрузки и реализации продукции. Оформляются  и закрепляются хозяйственные связи  договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком  товарно-материальных ценностей, работ  или услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

В деятельности организаций  расчетные отношения между поставщиками и подрядчиками занимают одно из важнейших мест. Устойчивая и быстродействующая система расчетов и платежей является необходимой предпосылкой эффективного функционирования любого хозяйствующего субъекта. Анализ расчетных операций имеет важное значение для любой организации, работающей в условиях рыночной экономики. В условиях рыночной экономики существует риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской  задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений.

Сомнительная дебиторская  задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют  о нарушениях поставщиками и покупателями финансовой и платежной дисциплины, что требует принятия соответствующих  мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны  организации контроля.

Развитие рыночных отношений  повышает ответственность и самостоятельность  организаций в выработке и  принятии управленческих решений по обеспечению эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению  финансового положения организации. При значительном отвлечении средств  организации из оборота становится невозможным погашать вовремя задолженность  перед кредиторами. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности. Данная тема актуальна и требует глубокого  изучения.

Актуальность темы обусловлена  тем, что в настоящее время  большое внимание уделяется расчетам с поставщиками и подрядчиками. Это  подтверждается тем, что постоянно  совершающийся кругооборот хозяйственных  средств вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчетов. Одним из наиболее распространенных видов расчетов как раз и являются расчеты  с поставщиками и подрядчиками за сырье, материалы, товары и прочие материальные ценности.

Цель данной работы анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ОАО «Кировский РАПТС».

В процессе работы выполнен анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности на предприятии. Установлена взаимосвязь между  отдельными составляющими кредиторской задолженности, а также между  дебиторской и кредиторской задолженностью.

Задачами курсовой работы являются:

  • изучение структуру и динамику кредиторской задолженности;
  • изучение основные формы расчетных взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками;
  • анализ оборачиваемость кредиторской задолженности
  • определение соотношение показателей кредиторской и дебиторской задолженности.

При исследовании и анализе  использовались экономико-статистические приемы и методы: динамики, корреляционно-регрессионного анализа, цепных подстановок, абсолютных разниц и т.д.

Теоретической основой написания  курсовой работы послужили труды  экономистов-практиков, нормативно-правовая и учебная литература по теме исследований, периодическая печать и справочная литература.

Источниками исходных данных являются годовые отчеты ОАО «Кировский РАПТС» Кировского района, Могилевской  области за 2009-2011 годы, регистры синтетического и аналитического учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ  С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

 

    1. Сущность процесса заготовок и его роль в экономике сельскохозяйственной организации

 

Корнеева Л.Н. [9, c.14]  считает, что в процессе хозяйственной деятельности имеют место взаимоотношения между отдельными организациями по поводу купли-продажи товарно-материальных ценностей, основных средств, выполненных работ и услуг и др.

Большинство расчетных взаимоотношений  возникают по обязательствам покупателей оплатить в установленные сроки стоимость приобретенного имущества (работ, услуг) и другой задолженности после выполнения поставщиком (подрядчиком) договорных обязательств.

По мнению Стражевой Н.С. [14, с.221-222] поставщики – это предприятия, поставляющие данному предприятию товарно-материальные ценности, электроэнергию, газ, пар, воду и т. д. Подрядчики выполняют для предприятия строительно-монтажные, наладочные, научно-исследовательские и другие работы.

Ориентация на рынок во взаимоотношениях поставщиков и  потребителей услуг в АПК объясняется  тем, что происходит как абсолютное, так и относительное уменьшение роли государства как источника  капитальных вложений в агропромышленный комплекс.

Сельское хозяйство является одним из основных поставщиков сырья  для промышленности. В качестве сырья  используют более 50% производимой сельскохозяйственной продукции. Сельское хозяйство поставляет сырье для легкой, пищевой, комбикормовой  и других отраслей промышленности.

В свою очередь, сельское хозяйство – крупный потребитель промышленных товаров. Промышленность поставляет селу тракторы, автомобили, машины, оборудование, топливо и смазочные материалы, минеральные удобрения, комбикорма и т.д.[21].

По мнению Тимошенко А.Н. [6,с. 295-296] в настоящее время рынок  закупок сырья, материалов комплектующих для большинства организаций, характеризуется как рынок покупателя, т. е. при большом количестве продавцов на рынке существует не так много покупателей, в роли которых в данном случае выступает служба закупок. При таком положении потенциальные поставщики, прежде всего, пытаются сделать привлекательными свои предложения с помощью манипулирования ценами. Однако когда поставщиков много, цены у них выравниваются, и трудно сделать выбор, исходя только из этого фактора. На первые роли выходят другие неценовые факторы. Главным среди этих факторов должна стать оценка качества поставщиков. Причем под качеством следует понимать не только оценку поставляемой номенклатуры продукции, но и оценку качества работы поставщика в целом.

Оценка качества поставщиков  может осуществляться с различными целями. От цели оценки в значительной степени зависят методика и инструментарий оценки.

Крупнова А. [10, с. 72]считает, что процесс заготовления представляет собой систему экономических  событий, включающих приобретение организацией у поставщиков сырья и материалов, товаров, инструментов, оборудования, основных средств и других материальных ценностей, обеспечивающих непрерывность  процесса производства. В результате процесса заготовления в собственность  организации поступают основные и оборотные средства.

В процессе заготовления организации  заключают договора с поставщиками на поставку товарно-материальных ценностей. Поэтому все операции связанные  с процессом заготовления отражаются в учете в соответствии с условиями, определенными в договорах (объемы поставок, цены, суммы НДС, условия  перехода ТМЦ в собственность  покупателя, порядок и формы расчетов, санкции за несоблюдение условий договора и т.д.), на основании первичных документов, выписываемых поставщиками и транспортными организациями (счета-фактуры, платежные требования, товарно-транспортные накладные и т.д.).

Значительный удельный вес  в процессе снабжения имеют операции по приобретению материалов, так как  они постоянно требуются для  осуществления производственного  процесса и составляют материальную основу готовой продукции. Материалы  входят в состав так называемых материально- производственных запасов.

Главной задачей органов  снабжения предприятия является своевременное и оптимальное  обеспечение производства необходимыми материальными ресурсами соответствующей  комплектности и качества.

Чечеткин А.С. считает, что [16, c.455] решая эту задачу, органы снабжения должны изучать и учитывать спрос и предложение на все потребляемые предприятием материальные ресурсы, уровень и изменение цен на них и на услуги посреднических организаций, выбирать наиболее экономичную форму товародвижения, оптимизировать запасы, снижать транспортно-заготовительные и складские расходы.

Материально-производственные запасы представляют собой оборотные  средства предприятия, которые можно  разделить на две основные группы.

В первую группу входят материалы, предназначенные для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг, а также материалы, необходимые  для хозяйственных нужд предприятия.

Ко второй группе относятся  материалы, предназначенные для  продажи, а именно: готовая продукция, выпускаемая предприятиями, и товары, используемые в организациях торговли.

 

 

 

1.2 Система показателей  оценки качества задолженности,  факторы ее определяющие и  информационное обеспечение

 

Общими источниками информации для анализа кредиторской задолженности предприятия являются: приказы и распоряжения по предприятию, оправдательные документы, используемые для отражения расчетов предприятия с разными организациями и лицами, Главная книга, баланс предприятия, данные аналитического и синтетического учета по счетам расчетов. Для анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками используются документы, определяющие права и обязанности сторон по поставке материальных ресурсов и оказанию различных услуг предприятию, а также правильность оплаты. Оперативный учет выполнения договорных обязательств на предприятии ОАО «Кировский РАПТС» осуществляет экономический отдел, поэтому документы на поступление ценностей направляются в этот отдел. Там проверяют соответствие их договорам, регистрируют в журнале учета поступающих грузов, делают отметку в книге учета выполнения договоров и дают согласие на оплату (акцепт).

С этого момента у бухгалтерии  предприятия возникают расчеты  с поставщиками. В процессе анализа  эти документы являются источниками  информации для проверки правильности оприходования ценностей и расчетов с поставщиками.

При анализе расчетов с  поставщиками и подрядчиками следует  также использовать данные Главной  книги и бухгалтерского баланса.

Основными источниками информации для анализа кредиторской задолженности  служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу «Форма №5» (включающая разделы  о движении заемных средств и  данные о дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.

Показатель качества кредиторской задолженности показывает вероятность  возвращения долга в полной сумме, в зависимости от срока формирования задолженности. Очевидно, что чем  больше срок действия задолженности, тем  более выгодно это нашему предприятию. В связи с этим необходимо периодически анализировать длительность кредиторской задолженности на дату составления баланса.

Наиболее часто используется коэффициент, связанный с оценкой кредиторской задолженности предприятия, – это коэффициент текущей ликвидности (КТЛ), который рассчитывается как отношение величины оборотного капитала к краткосрочным долговым обязательствам.

 

                                                (1.1)

 

где ОК – основной капитал, состоящий из второго раздела баланса;

КДО – краткосрочные долговые обязательства (V раздел баланса – заемные средства).

Данный коэффициент показывает, сколько раз обязательства могут  быть покрыты за счет оборотных активов. Если значение коэффициента ликвидности  больше 1, то предприятие функционирует  нормально. Иначе складывается ситуация, в которой краткосрочные обязательства  не могут быть полностью погашены за счет оборотных активов, что, с  одной стороны, снизит вероятность  дальнейшего поступления средств  от кредиторов, а с другой, поставит предприятие на грань кризиса. Кроме  того, значение ликвидности в условиях рынка не должно превышать значения 2,5 (3 в крупной промышленности), так  как деятельность только за счет собственных средств не является конкурентоспособным способом работы предприятия.

Для того чтобы определить степень зависимости предприятия от кредиторской задолженности, необходимо рассчитать несколько следующих показателей:

  1. коэффициент зависимости предприятия от кредиторской задолженности (КЗКЗ) – отношение суммы заемных средств к общей сумме активов предприятия. Этот коэффициент дает представление о том, насколько активы предприятия сформированы за счет кредиторов.
  2. баланс задолженности – отношение суммы кредиторской задолженности к сумме дебиторской задолженности. Данный баланс следует составлять с учетом сроков двух этих видов задолженности. При этом желательный уровень соотношения во многом зависит от той стратегии, которая принята на предприятии (агрессивная, консервативная или умеренная).

Описанные выше экономические  показатели дают, в основном, количественную оценку кредиторской задолженности. Для  более полного анализа соотношения  кредиторской задолженности следует  дать и качественную характеристику данных пассивов.

Коэффициент времени –  определяется как отношение средневзвешенного показателя срока погашения кредиторской задолженности к средневзвешенному показателю срока оплаты по дебиторской задолженности. При этом срок погашения кредиторской задолженности необходимо удерживать на уровне не ниже, чем те усредненные сроки, которые должны соблюдать дебиторы предприятия.

Коэффициент рентабельности кредиторской задолженности – определяется как отношение суммы прибыли к сумме кредиторской задолженности, которые отражены в балансе. Данный показатель характеризует эффективность привлеченных средств, и его особенно целесообразно анализировать по периодам.

Таким образом, можно сделать  вывод, что качество кредиторской задолженности  зависит от большого количества факторов. Одни из них прямо указывают на проблемы или преимущества долга, другие делают это косвенно.

 

1.3 Методологические  подходы к анализу расчетной  дисциплины

 

Одним  из  источников  заемных  средств  организации  является кредиторская задолженность, то есть сумма краткосрочных обязательств перед поставщиками, работниками  по оплате труда, бюджетом и других финансовых обязательств.  Она  возникает,  как  правило, вследствие существующей системы расчетов между организациями, когда долг одной организации  другой погашается по истечении определенного  периода, и в тех случаях, когда  организация  сначала  отражает  у  себя  в  учете  возникновение  задолженности,  а  по истечении  определенного времени погашает ее. Кроме того кредиторская задолженность  является  следствием  несвоевременного  выполнения  организацией своих  обязательств. Объем, качественный состав и движение кредиторской задолженности  характеризуют  состояние  платежной  дисциплины,  которая  в  свою  очередь свидетельствует  о  степени  стабильности  финансового  состояния  организации.

Поскольку преимущественная доля в формировании оборотного капитала  в  изучаемой  организации  принадлежит  кредиторской  задолженности, Алексеева  А.И. считает, что необходимо провести ее внутренний анализ по данным аналитического учета расчетов с поставщиками, полученных кредитов банков и расчетов с прочими  кредиторами.

Расчеты с поставщиками и  покупателями неизбежно ведут к  образованию краткосрочной и  долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженностей. Как отмечалось, эта  задолженность обусловлена несовпадением  по времени даты оплаты и даты отпуска  или получения товаров, выполнения работ или оказания услуг. Дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой права и обязанности предприятия соответственно.

Целью анализа кредиторской задолженности является изучение состава  и структуры, динамики, качества и  оборачиваемости с целью принятия мер для улучшения структуры  пассива баланса.

Кредиторскую задолженность, изучают в динамике в целом  по предприятию, по отдельным ее видам  и суммам. Для оценки кредиторской задолженности исчисляют удельный вес кредиторской задолженности  в формировании хозяйственных ресурсов, выделив ту ее часть, которая является основным источником формирования товарных запасов, покрытия оборотных средств. При определении реального размера снижения или повышения кредиторской задолженности следует учитывать кредиторскую и депонентскую задолженность с истекшими сроками исковой давности, перечисленную на увеличение доходов (прибыли) предприятия. [8, с. 40]

Обычно кредиторскую задолженность  составляют неосуществленные платежи  поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная  начисленная заработная плата, невнесенные  страховые взносы, неоплаченные долги. Кредиторская задолженность отражается в разделе VI пассива баланса.

Савицкая Г. В. считает приступая к анализу кредиторской задолженности, в первую очередь необходимо изучить динамику, состав, причины и давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету.

Алексеева А.И. предлагает сопоставлять условия предоставления кредита  организации и кредитование  ею  своих должников на основании  оборачиваемости дебиторской и  кредиторской задолженности. Далее  сопоставляются условия предоставления кредита организации и кредитование ею своих должников на основании  оборачиваемости дебиторской и  кредиторской задолженности

Снижению кредиторской задолженности способствует эффективное управление ею посредством анализа давности сроков. Такой анализ выявляет, кто из поставщиков или подрядчиков долго ждет оплаты и скорее всего, начнет проявлять нетерпение.

По мнению Савицкой Г.В. [13] следующий этап, включает анализ оборачиваемости кредиторской задолженности. Для определения оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается число оборотов и средний период регулирования счетов к оплате (оборачиваемость кредиторской задолженности в днях) за отчётный период, которые в дальнейшем сравниваются с аналогичными показателями за предыдущий отчетный период.

  1. средняя величина кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:

        ,                                  (1.2)

Где: КЗ – кредиторская задолженность

  1. оборачиваемость кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:                       

,                                                 (1.3)

Где: Окз – оборачиваемость кредиторской задолженности

Вр – Выручка от реализации продукции за вычетом налогов

Скз – Средняя кредиторская задолженность

Оборачиваемость кредиторской задолженности  показывает расширение или снижение коммерческого кредита предоставленного предприятию. Рост коэффициента означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, снижение – рост закупок в кредит.

Одновременно определяется средний  срок оборота кредиторской задолженности:

  1. период погашения кредиторской задолженности:

,                                                 (1.4)

Где: ППКЗ – период погашения кредиторской задолженности

Основная цель анализа  должна заключаться в определении  скорости и времени оборачиваемости  задолженности и резервов ее ускорения  на разных этапах хозяйственной деятельности предприятия.

Оборачиваемость кредиторской задолженности характеризуется  двумя традиционными показателями: оборачиваемость в днях и коэффициент  оборачиваемости.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия  на величину результативного показателя. Рост кредиторской задолженности может быть обусловлен следующими факторами: снижение скорости обращения долга, необъективность данных баланса (цифры рассчитываются на определенную дату, что не позволяет точно отследить динамику долга; преодоление временных проблем с платежеспособностью (несвоевременное возвращение дебиторской задолженности).

Для детерминированного факторного анализа могут быть использованы следующие модели оборачиваемости кредиторской задолженности:

 

                                                    (1.5)

 

                                               (1.6)  

                                                 

Где Окз – Оборачиваемость кредиторской задолженности;

Вр – выручка от реализации;

Скз – средняя кредиторская задолженность;

Р – количество реализованной  продукции (Объем реализации);

Ц – цена реализованной  продукции.

Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности, так как состояние расчетно-платежной дисциплины в организации оказывает существенное влияние на ее платежеспособность и финансовую устойчивость.

По мнению Савицкой Г.В. [13] Следующий этап проведения анализа, включает в себя анализ ликвидности баланса (группировка активов и обязательств по степени ликвидности) и относительных показателей ликвидности, таких как коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент текущей ликвидности и коэффициент быстрой (срочной) ликвидности. Если коэффициент текущей ликвидности ниже нормативного, то определяется коэффициент восстановления платежеспособности.

Более детальным является анализ платежеспособности организации при помощи финансовых коэффициентов, где используются три традиционных относительных показателя:

  • коэффициент абсолютной ликвидности,
  • коэффициент критической ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия),
  • коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия).

Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается как отношение величины наиболее ликвидных активов к наиболее срочным обязательствам. Он показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов.

 

Кал = А1/ П1.                                                   (1.7)

 

Коэффициент быстрой ликвидности определяется отношением денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидают в течении 12 месяцев после отчетной даты, к сумме краткосрочных финансовых обязательств.

 

Кб.л.  = (А1  + А2) /( П1  + П2)                                (1.8)

 

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов) определяется отношением всей суммы оборотных активов, включая запасы, к общей сумме краткосрочных обязательств. Он показывает степень покрытия оборотных пассивов оборотными активами:

Если коэффициент текущей  ликвидности ниже нормативного, то определяется коэффициент восстановления платежеспособности (Кв.п.)

Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками. 4 📙 Курсовая → 🆔 17773

Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками. 4 📙 Курсовая → 🆔 17773