Анализ распределения чистой прибыли

ВВЕДЕНИЕ

     Основой рыночного механизма являются экономические  показатели, необходимые для планирования и объективной оценки хозяйственной  деятельности организации, образования  и использования специальных  фондов, соизмерения затрат и результатов  на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях рыночной экономики главную роль в системе экономических показателей играет прибыль. По прибыли можно определить рентабельность, изучить эффективность функционирования предприятий и их ассоциаций. Прибыль является одним из источников стимулирования труда, производственного и социального развития предприятия, роста его имущества, собственного капитала.

     Реальное  положение в экономике сегодня  таково, что из всех возможных источников инвестирования, реальным для предприятий остается лишь акционирование и использование части прибыли. Вследствие этого анализ прибыли на предприятии сегодня становится чрезвычайно актуальным.  Анализ прибыли позволяет выявить основные факторы ее роста, эффективное использование ресурсов, потенциальные возможности предприятия, а также определить влияние внешних и внутренних факторов на размер прибыли, порядок ее распределения.  За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями.

     Прибыль – объективная экономическая категория товарно-денежных отношений. Формирование регулируемого рынка товаров сопровождается повышением роли прибыли в системе показателей экономической характеристики деятельности предприятий. К тому же прибыль – реальная база налогообложения и, как правило, источник уплаты налогов.

     Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных  инструментов и рычагов управления экономикой. Это выражается в том, что финансы, кредит, цены, себестоимость  и другие рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью.

     Грамотное, эффективное управление формированием  прибыли предусматривает построение на предприятии соответствующих  организационно-методических систем обеспечения  этого управления, знание основных механизмов формирования прибыли, использование современных методов ее анализа и планирования.  Наряду с формированием прибыли на каждом предприятии должно быть обеспечено и эффективное управление ее распределением. Необходимо при этом иметь в виду, что каждый цикл распределения прибыли отчетного периода это одновременно и процесс обеспечения эффективных условий ее формирования на расширенной основе в предстоящем периоде, реализации целей стратегического развития предприятия.

     Оптимизация распределения прибыли, т.е. проводимая на предприятии финансовая политика распределения прибыли должна обеспечить рост оборота, увеличение собственного капитала, достижение оптимальной структуры капитала. 

     Актуальность  данной работы заключается в том, что прибыль является тем фактором, который определяет эффективность работы любого предприятия, его ликвидность, и, как следствие, положение предприятия на современном рынке товаров и услуг.

     Целью данной курсовой работы является рассмотрение распределения чистой прибыли.

     Для достижения поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи: изучение сущности, видов и функций прибыли, показателей, используемых для расчета прибыли, направления использования чистой прибыли, а также рассмотрение факторов, влияющих на рост чистой прибыли. 
 

1. Теоретические аспекты анализа чистой прибыли
1. Экономическая сущность чистой прибыли

     В условиях перехода к рыночной экономике  главную роль в системе экономических  показателей играет прибыль.

     Прибыль - это обобщающий показатель, наличие  которого свидетельствует  об эффективности производства, о благополучном финансовом состоянии. Иначе говоря, прибыль – позитивный результат деятельности предприятия. Получение прибыли ставят основной своей задачей коммерческие организации. Отсюда ясно, что я буду рассматривать в дальнейшем деятельность именно коммерческой организации.

     Финансовое  состояние предприятий - это характеристика его конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности),  использования  финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими  организациями (плата за аренду помещения).

     Прибыль, которая  учитывает все результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия, называется балансовая прибыль. Она включает, - прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от прочей реализации.

     Различают облагаемую налогом прибыль, и не облагаемую налогом прибыль. После формирования прибыли предприятие производит уплату налогов, а оставшаяся  часть прибыли, поступившая в распоряжение  предприятия после уплаты налога на прибыль, называется чистой прибылью.

     Чистая  прибыль - разность между балансовой прибылью и налоговыми платежами за счет нее. Чем больше балансовая прибыль, тем больше чистая прибыль. Этой прибылью предприятие может распоряжаться по собственному усмотрению. Оно может выделить часть прибыли на развитие производства, социальное    развитие, поощрение работников  и  дивиденды по акциям.

     Каких-либо утверждаемых «сверху» нормативов ее распределения не существует. Действует  лишь государственное налоговое  регулирование затрат на оплату труда основного персонала предприятия (рабочих, участвующий в производстве).

     Оставшаяся  часть нераспределенной прибыли  может быть направлена на увеличение собственного капитала фирмы или  может быть перераспределена на самострахование, т.е. в резервный фонд (на случай форс-мажорных обстоятельств: пожары, землетрясения, наводнения и иные бедствия), накопительный фонд (формирование средств для производственного развития), фонд потребления (средства для премирования сотрудников), оказание материальной помощи, фонд соц. развития (на различные праздничные мероприятия) и иные цели, на которые руководитель захочет перечислить эти деньги.

     Основным  показателем прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной  деятельности выступает:

     -балансовая  прибыль;

     -прибыль  от реализации выпускаемой продукции; 

     -валовая  прибыль; 

     -налогооблагаемая  прибыль; 

     -чистая  прибыль (остающаяся в распоряжении  предприятия)

     Налогообложение прибыли предприятий определяется в соответствии с законом Российской Федерации “О налоге на прибыль предприятий и организаций”.

     При определении прибыли, облагаемой налогом, из валовой прибыли исключается  сумма отчислений в резервные  и другие аналогичные по назначению фонды, формируемые предприятиями.

     По  мере получения прибыли предприятие использует ее в соответствии с действующим законодательством РФ и учредительными документами предприятия.

     В настоящее время прибыль (доход) предприятия используется в следующем  порядке:

     1) уплачивается в бюджет налог  на прибыль (доход);

     2) производятся отчисления в резервный  фонд;

     3) образуются фонды и резервы,  предусмотренные учредительными  документами предприятия. 

2. Факторы, влияющие на величину прибыли

     Для повышения эффективности работы предприятия первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемов производства и реализации, снижения себестоимости продукции (работ, услуг), роста прибыли [1]. Для определения основных направлений поиска резервов увеличения прибыли факторы, влияющие на ее получение, классифицируются по различным признакам.

     К внешним факторам относятся природные  условия, государственное регулирование цен, тарифов, процентных ставок, налоговых ставок и льгот, штрафных санкций. Эти факторы не зависят от деятельности предприятия, но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли.

     Внутренние факторы делятся на производственные и непроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и, в свою очередь, могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные.

     Экстенсивные  факторы воздействуют на процесс  получения прибыли через количественные изменения: объемов средств и предметов труда, финансовых ресурсов, времени работы оборудования, численности персонала, фонда рабочего времени.

     Интенсивные факторы воздействуют на процесс  получения прибыли через «качественные» изменения: повышение производительности оборудования и его качества, использование прогрессивных видов материалов и совершенствование технологий их обработки, ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение квалификации и производительности труда персонала, снижение трудоемкости и материалоемкости продукции, совершенствование организации труда и более эффективное использование финансовых ресурсов.

     К непроизводственным факторам относятся, например, снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труд и быта.

     При осуществлении финансово-хозяйственной  деятельности предприятия все эти факторы находятся в тесной взаимозависимости [2].  

3. Методика анализа распределения чистой прибыли

     Обобщающая  оценка финансового состояния предприятия  достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

     Величина  прибыли зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

     Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении  прибыли была достигнута оптимальность  в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство.

     Фонд  социальной сферы может использоваться на коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий),

     Согласно  Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ созданный в соответствии с законодательством Российской Федерации резервный фонд для покрытия убытков организации, а также для погашения облигаций организации и выкупа собственных акций отражается в бухгалтерском балансе отдельно. 

     Организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

     В процессе анализа необходимо изучить  динамику доли прибыли, которая идет на самофинансирование предприятия  и материальное стимулирование работников и таких показателей, как сумма  самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Причем изучать их надо в тесной связи с уровнем рентабельности, суммой прибыли на одного работника, и на один рубль основных производственных фондов. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях, или выше нормативных для данной отрасли производства, то имеются перспективы для развития предприятия.

     Кроме того, в процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию  прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли.

     Основными факторами, определяющими размер отчислений в резервные фонды, могут быть изменения суммы чистой прибыли (П_ч) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (Кi).

     Сумма отчислений прибыли в резервные  фонды предприятия равна произведению двух факторов:

                                            Фi = Пч ^. Кi.                                         (1)

     Значит, для расчета их влияния можно  использовать один из приемов детерминированного фактора анализа 

     Затем надо рассчитать влияние факторов изменения  чистой прибыли на размер отчислений в фонды предприятия. Для этого  прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножим на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд:

     В процессе анализа устанавливается  соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье, изучается эффективность мероприятий, проводимых за счет средств этих фондов. При анализе использования средств фонда накопления следует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.Анализ  распределения чистой  прибыли предприятия ООО «Альянс»

     2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Альянс»

     Основным видом деятельности ООО «Альянс» является производство и реализация продукции из металла: двери, решетки, изготовление изделий по имеющимся образцам, так и по индивидуальным проектам заказчиков.

     Целью деятельности ООО «Альянс» является производство данной продукции и удовлетворение существующего спроса на нее на рынках Самары и Самарской области и, соответственно, получение прибыли в процессе этой деятельности.

     Наиболее  важные показатели финансовых результатов  деятельности предприятия представлены в приложении А.

     Высшим органом управления ООО «Альянс» является Общее собрание Участников общества. Единоличный исполнительный орган – директор.

     Существующая  организационная структура управления ООО «Альянс» представлена на рисунке 1. 
 
 

Рисунок 1 - Организационная структура управления ООО «Альянс»

     На  предприятии применяется линейно-функциональная организационная структура управления. Руководители высшего уровня предоставляют  рекомендации от руководителей функциональных звеньев, и передают решения для  исполнения линейным руководителям низшего уровня. Предприятие возглавляет директор, осуществляющий свою деятельность на основе принципа единоличия и обеспечивающий решения возложенных на предприятие задач. Директору подчинены все нижестоящие руководители.

     Из  приведенной схемы видно, что на предприятии совместно с линейными руководителями действуют функциональные руководители: главный инженер, главный экономист, начальник производства. Деятельность функциональных руководителей сводится к решению специализированных задач, а именно: формирование цены на продукцию, разработка приказов по предприятию, формирование расценок по заработной плате, штатного расписания, снабжение предприятия материально-производственными ресурсами, организация и контроль процесса доставки продукции до заказчиков и т.д. – и к доведению своих рекомендаций до линейных руководителей. Организационная структура предприятия является компактной, но не рациональной, поскольку допускает дублирование функций, предусматривает ненужный, дополнительный контроль. Так, например, заместитель директора по финансам, помимо прочих функций, выполняет функции контроля бухгалтерии.

     ООО «Альянс» выпускает широкий ассортимент продукции из металла, содержащий более двадцати наименований. Цены на производимую продукцию ООО «Альянс» аналогичны ценам конкурирующих фирм.  
 
 
 

     2.2 Технико-экономические  показатели предприятия ООО «Альянс»

     Рассмотрим  динамику основных технико-экономических показателей предприятия ООО «Альянс» за 2007 – 2009 гг., которые представлены в таблице 1.

     Таблица 1 – Технико-экономические показатели ООО «Альянс» за 2007-2009 года

Продолжение таблицы 1

 
    Анализируя данную таблицу  можно сделать вывод о том, что объем реализованной продукции в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличился на 18828 тыс.руб.(или на 59%), что может свидетельствовать об увеличении спроса на продукцию предприятия или иных факторах. Себестоимость продукции в 2008 году также увеличилась на 20218 тыс.руб. по сравнению с 2007 годом, и это является негативной тенденцией, так как повышение себестоимости снижает уровень конкурентоспособности предприятия. Прибыль от реализации продукции сократилась на 1390тыс.руб.( на 25%). На это повлияло увеличение себестоимости продукции. Среднегодовая стоимость основных фондов в 2008 году не изменилась. Платежеспособность предприятия так же не изменилась.

       В 2009 году выручка предприятия  уменьшилась на 19032 тыс.руб. по  сравнению с 2008 годом, или на 38%. Себестоимость продукции в 2009 году сократилась на 18581 тыс.руб.(40%). Прибыль от реализации уменьшилась на 11 %, и это является негативной тенденцией развития предприятия. Среднегодовая стоимость основных фондов сократилась в 2009 году по сравнению с 2008 на 645 тыс.руб., что может свидетельствовать о выбытии некоторых основных фондов. Среднесписочная численность ППП сократилась на 18 человека, при этом произошел спад производительности труда на 29 %. Текущая платежеспособность уменьшилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом до 0,518 доли единиц, что свидетельствует о том, что предприятия не может платить по своим обязательствам. 

     2.3 Анализ распределения и использования чистой прибыли предприятия ООО «Альянс»

     Чистая  прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.

       За счет чистой прибыли выплачиваются  дивиденды акционерам предприятия,  создаются фонды накопления, потребления,  резервный фонд, часть прибыли  направляется на пополнение собственного  оборотного капитала. В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.

     Основная  задача анализа распределения и  использования прибыли состоит  в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год  по сравнению с   прошлым  годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

     Анализ  распределения и использования  прибыли проводится в следующем порядке:

1. дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования  прибыли по сравнению с  отчетным и  базисным периодом;
2. проводится факторный анализ образования фондов;
3. дается оценка эффективности использования фондов  накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

     Так, в ООО «Альянс» из чистой прибыли  образуются фонды: накопления, потребления, резервный.

     Анализируя  распределения чистой прибыли в  фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является  чистая прибыль, коэффициент отчислений прибыли. 

     Таблица 2 - Данные об использовании чистой прибыли  ООО «Альянс»