Анализ рентабельности ООО "Атлант"

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ООО «АТЛАНТ»

2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «Атлант»

        Общество с ограниченной ответственностью «Атлант» создано в декабре 1999 года (регистрационный № 1024001342276 от 26.11.2002 г. согласно Свидетельству о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01 июля 2002 года серия 40 № 000695578. Обособленных подразделений и филиалов организация не имеет.

Целью Общества является извлечение прибыли.

Общество осуществляет свою деятельность на основании действующего законодательства и Устава.

ООО «Атлант» создается без ограничения срока.

Главными задачами деятельности ООО «Атлант» являются:

- осуществление хозяйственной деятельности по строительству, реконструкции и ремонту объектов и сооружений гражданского и промышленного назначения;

- получение доходов акционерами с целью развития производства и улучшения своего благосостояния.

Основные направления деятельности Общества нашли свое отражение в Уставе ООО «Атлант». Это:

- выполнение работ по гражданскому и промышленному строительству,  строительно-монтажных, пуско-наладочных работ по заказам предприятий и населения;

- разработка, проектирование, производство, приобретение и сбыт товаров народного потребления, продуктов питания, строительных материалов, производственно-технической продукции;

- оказание торгово-посреднических и маркетинговых услуг организациям и гражданам;

- оказание транспортных, транспортно-эксплуатационных услуг;

- приобретение, транспортировка и реализация горюче-смазочных материалов.

Данная продукция используется для выполнения собственных строительно-монтажных работ, а также для реализации покупателям.

В ООО «Атлант» внедрена и действует система обеспечения, что подтверждается паспортом качества.

ООО «Атлант» несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. ООО «Атлант» не отвечает по обязательствам государства и своих акционеров, если иное не предусмотрено законом или договором.

Акционеры отвечают по обязательствам общества в пределах стоимости принадлежащих им акций. Акционеры, не полностью оплатившие акции, несут солидарную ответственность по обязательствам ООО «Атлант» в пределах неоплаченной части стоимости принадлежащих им акций.

ООО «Атлант» самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями продукции и услуг, а также поставщиками материально-технических и иных ресурсов.

Общество в целях реализации технической, социальной, экономической и налоговой политики песет ответственность за сохранность документов (управленческих, финансово - хозяйственных, по личному составу и др.).

Уставный капитал ООО «Атлант» определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 20 566 (двадцать пять тысяч пятьсот шестьдесят шесть рублей) рублей.

Стоимость чистых активов  Общества оценивается по данным бухгалтерского учета в порядке, устанавливаемом Министерством Финансов РФ и Федеральной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку при Правительстве РФ.

Каждая обыкновенная акция предоставляет ее владельцу - акционеру одинаковый объем прав. Акция не предоставляет права голоса до момента ее полной оплаты, если иное не установлено законом.

Организационная    структура  ООО «Атлант»  представляет собой совокупность подразделений основного, вспомогательного и хозяйственного назначения, осуществляющих свою деятельность на основе разделения труда внутри предприятия.

Организационную структуру Общества  можно охарактеризовать как двухуровневую ли­нейную (Рисунок 1). Она позволяет осуществлять оперативное и эффективное руководство данной организацией и взаимодействие отдельных служб.

Рис. 1. Организационная структура ООО «Атлант»

Основные экономические показатели эффективности деятельности  ООО «Атлант» представлены в Таблице 1.

Таблица 1

     Основные экономические показатели деятельности ООО «Атлант»

        Основываясь на полученных данных из Таблицы 1, можно проследить динамику основных показателей эффективности деятельности ООО «Атлант».

Негативным моментом в деятельности Общества в 2008 гг. явился значительный скачок себестоимости выпускаемой продукции в результате чего снизилась валовая прибыль от реализации на 87,9 % по сравнению с уровнем 2009 года.

Рост себестоимости вызван инфляционными процессами и повышением цен на строительные материалы и специальную технику для проведения строительно-монтажных работ.

На протяжении отчетного периода Общество осуществляет капитальные вложения в основные средства. Это привело к возрастанию среднегодовой стоимости основных средств на 469, 7 % в 2009 году по отношению к 2007 году.

Эффективное использование материальных запасов и осуществление краткосрочных финансовых вложений позволило ООО «Атлант» повысить оборачиваемость оборотных средств на 193,8% к уровню 2007 года.

В структуре актива баланса отсутствует дебиторская задолженность более одного года, что также способствует улучшению использования оборотных ресурсов организации.

Динамика численности работников не подвержена существенным изменениям. Но, несмотря на это, на протяжении рассматриваемого периода времени значительными темпами растет производительность труда. В 2009 году данный показатель увеличился на 343,7% по сравнению с уровнем 2007 года. Это говорит об рациональном использование рабочей силы, повышении эффективности отдачи основных средств и оборотных активов, а также о внедрении нового более технологичного оборудования и техники.

Несмотря на положительную динамику большинства анализируемых показателей, рентабельность основной деятельности на протяжении 2007-2009 гг. быстрыми темпами снижается. Это вызвано резким увеличением себестоимости изготавливаемой продукции и выполняемых работ в 2009 году на 359,1% по сравнению с 2007 годом. В результате чего выручка покрыла себестоимость лишь на 7831 тыс. руб. в 2007 году (в 2008 году – валовая прибыль составила 64974 тыс. руб.).

Организация активно привлекает краткосрочные кредиты и займы для развития производства и его модернизации. Как следствие увеличивается кредиторская задолженность. Но благодаря отсутствию долгосрочной дебиторской задолженности Общество своевременно погашает свои обязательства перед кредиторами.

Но темпы роста кредиторской задолженности превышают темпы роста дебиторской (кредиторская задолженность в 2009 году увеличилась на 194,1% к уровню 2007 года). Это говорит о необходимости разработки целевой системной политики по контролю за денежными потоками ООО «Атлант» и выявлению наименее рентабельных заказов для нормализации процедур расчетов организации.

В целом, проведенный анализ показал, что Общество имеет неоднозначную динамику развития, что препятствует эффективной деятельности и повышению конкурентоспособности на рынке. Для выработки устойчивой тенденции развития организации следует проанализировать работу с поставщиками сырья и материалов, выработать гибкий подход при проведении расчетов и разработать мероприятия по снижению себестоимости выпускаемой продукции, оказываемых услуг и выполняемых работ.

2.2. Анализ финансовых результатов ООО «Атлант».

Факторный анализ

        В условиях современного развития для эффективного управления хозяйственной деятельностью организации возрастает роль информационной базы, имеющейся у руководителя, важную часть которой занимают сведения о финансовых результатах. Их анализ помогает в определении основных факторов, влияющих на прибыль организации и принятии управленческих решений как стратегического, так и тактического характера.

Методологической основой анализа финансовых результатов в условиях рыночных  отношений является принятая модель их формирования и использования.

Анализ финансовых результатов деятельности организации основан на анализе прибыли, так как она характеризует абсолютную эффективность ее работы. В ходе анализа прибыли выявляются факторы, вызывающие уменьшение финансовых результатов, т.е. снижение прибыли. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей организации, повышает степень ее деловой активности.

Источниками информации для проведения анализа финансовых результатов ООО «Атлант» являются: форма №1 Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2007, 2008, 2009 гг., форма №2 Отчет о прибылях и убытках за 2007, 2008, 2009 гг.

Проведение анализа целесообразно начать с исследования динамики финансовых результатов ООО «Атлант»  и факторов, влияющих на них.

По данным Таблицы 2 можно сделать следующие выводы: в 2009 году прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг сократилась на 57129 тыс. руб. к уровню 2008 года. Это связано в первую очередь, с существенным повышением цен на строительные материалы и дорожную технику. Динамика прибыли от продаж Общества имеет неоднозначную тенденцию и характеризуется значительными скачками.

  В 2008 году произошел перелом в деятельности ООО «Атлант»  в сторону улучшения. Наблюдается положительная динамика всех показателей финансовых результатов Общества. Так, за счет резкого увеличения объема произведенных работ, проданной продукции и оказанных услуг произошло увеличение выручки в 2,5 раза по сравнению с 2007 годом. Несмотря на то, что в 2008 году значительными темпами росла и себестоимость, организация смогла увеличить объем прибыли от продаж с 7831 тыс. руб. в 2007 году до 64974 тыс. руб. в 2008 году.

                                                                                               Таблица 2

Динамика показателей финансовых результатов ООО «Атлант»

Динамика себестоимости позволяет сделать вывод о необходимости создания системы по контролю за уровнем затрат и правильным их включением в себестоимость произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Поиск резервов снижения себестоимости в Обществе обеспечит снижение ее удельного веса в выручке организации, это будет способствовать наращиванию прибыли от продаж, что в свою очередь приведет к увеличению чистой прибыли.

На протяжении исследуемой динамики лет в ООО «Атлант» наблюдается положительная динамика прибыли от продаж и отрицательная динамика финансового результата от прочей деятельности.

Расходы от проведения операций, не относящихся к основной деятельности Общества, значительно превышают доходы от нее. Так, в 2009 году расходы от осуществления прочей деятельности возросли на 172,5% по сравнению с уровнем 2007 года. А прочие доходы увеличились всего на 247,8%. Данная ситуация позволяет сделать вывод о необходимости создания в ООО «Атлант»  алгоритма формирования финансового результата от прочей деятельности и проведения более детального бухгалтерского учета данных доходов и расходов для устранения убытков от прочей деятельности и наращивания прибыли.

              Показатели валовой прибыли, прибыли до налогообложения и чистой прибыли подвержены резким колебаниям (Рисунок 3).

На Рисунке 2 видно, что в 2008 году наблюдается максимальное значение данных видов прибыли ООО «Атлант». Резкий спад уровней прибыли в 2009 году объясняется тем, что расходы организации на проведение работ, выпуск товаров, оказание услуг растут более высокими темпами, чем доходы от этой деятельности. В результате резко снизился уровень валовой прибыли (прибыли от продаж). Как было сказано выше, результат от прочей деятельности организации в 2009 году представлен убытком (8619 тыс. руб.), это, безусловно, негативно отразилось на прибыли (убытке) до налогообложения. Убыток составил 774 тыс. руб. Соответственно и динамика чистой прибыли Общества не является положительной. Если в 2007 году чистая прибыль организации составляла 37878 тыс. руб., то в 2009 году ООО «Атлант» получило чистый убыток в размере 2863 тыс. руб.

Рис.2 Динамика показателей прибыли ООО «Атлант» за 2007-2009 гг.

В связи с тем, что Общество не имеет коммерческих и управленческих расходов, основными факторами, влияющими на динамику составляющих финансовых результатов, являются выручка и себестоимость товаров, продукции, работ, услуг.

Динамика выручки и себестоимости товаров, продукции, работ, услуг представлена на Рисунке 3.

На Рисунке видно что, тенденция является негативной, так как на протяжении 2007-2009 гг. темпы роста выручки и себестоимости незначительно отличаются. Как видно из Рисунка 3 лишь в 2008 году достигнут небольшой разрыв между уровнями данных показателей, что и привело к наращиванию прибыли от продаж (7831 тыс. руб. в 2007 году, 64974 тыс. руб. в 2008 году).

Рис.3 Динамика факторов, влияющих на прибыль от продаж ООО

«Атлант»

Для определения степени влияния выручки и себестоимости на составляющие финансового результата ООО «Атлант», а также выявления структуры составляющих финансового результата Общества необходимо провести структурный анализ финансовых результатов организации.

Рассмотрим основные составляющие финансового результата и определим их доли в финансовом результате деятельности ООО «Атлант» (Таблицы 3).

              Основываясь на данных Таблицы 3 анализа структуры составляющих финансовых результатов можно заметить, что себестоимость работ,  продукции, товаров и услуг занимает 98,9 % в выручке Общества. Это говорит о том, что себестоимость является самым значительным фактором, участвующим в формировании составляющих финансового результата.

Это объясняет и то, что все составляющие финансового результата Общества занимают незначительный удельный вес в его выручке. Это не позволяет осуществить наращение прибыли от продаж, и тем самым устранить чистый убыток и перейти к наращиванию прибыли.

                                                                                                                Таблица 3

Структурный анализ составляющих финансовых результатов, %

Наибольший удельный вес после себестоимости  в выручке занимает валовая прибыль (прибыль от продаж). В 2008 году она составляла 12, 9 % в выручке организации. Но в связи с резким увеличением себестоимости в 2009 году прибыль от продаж сократилась на 11, 8 п.п.

Чистая прибыль (убыток)  занимает наименьший удельный вес в выручке ООО «Атлант». Если еще в 2008 году ее доля составила 7, 5 % от выручки, то в 2009 году Общество получило убыток от осуществления своей производственно-финансовой деятельности и доля убытка составила в выручке 0, 4 %. Это негативно сказывается на финансировании капитальных вложений. Общество в 2009 году не имело возможности направления чистой прибыли на реконструкцию и модернизацию основных средств.

Все это позволяет говорить о необходимости проведения в ООО «Атлант» полноценного анализа составляющих финансового результата с целью выявления резервов наращивания чистой прибыли и определения основных направлений минимизации расходов Общества. Также целесообразно организовать систему внутреннего контроля для обеспечения поступления оперативных и достоверных данных о расходах и доходах организации. Ведь от того, насколько правильно будет организована система бухгалтерского учета и управления финансовыми результатами будет зависеть эффективность функционирования ООО Атлант».

Важнейшими условиями роста прибыли от реализации являются увеличение объема производства, обеспечение ритмичности отгрузки продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества и конкурентоспособности, оптимизация запасов готовой продукции на складах, своевременная ее оплата покупателями.

Фактически полученная в отчетном периоде прибыль может отличаться от прошлогодней или плановой в результате воздействия внешних и внутренних факторов. В связи с этим следует всесторонне изучить такие факторы и определить степень влияния каждого из них.

Рассмотрим исходные данные для анализа прибыли от выполнения работ по выемке грунта при реконструкции участка автомобильной дороги «МЗ-Украина», которые представлены в табл. 4.

Таблица 4

Исходные данные для анализа прибыли от продаж

На динамику суммы прибыли от продаж могут оказать влияние изменение объема, структуры и полной себестоимости реализованной продукции, а также ее оптовых цен.

Формулы, необходимые для расчета, приведены ниже.

Расчет общего изменения прибыли от реализации продукции:

P = P 1 - P 0,

где P 1 – прибыль отчетного года (планового);

P 0– прибыль предыдущего периода.

P = P 1 - P 0 = 9170 – 8540 = 630 (руб.)

Расчет влияния на прибыль изменения отпускных цен на реализованную продукцию:

∆Р1 =NP 1 - NP 1,0 = p1q1 - p0q1,

где NP 1 – объем продаж в отчетном году в ценах отчетного года (планового):

p 1 – цена отчетного года;

q 1 – объем продаж отчетного года;

NP 1,0 - объем продаж в отчетном году в ценах базового года:

p 0 – цена базисного года;

q 1 – объем продаж отчетного года.

∆Р1 =NP 1 - NP 1,0 = p1q1 - p0q1 = 860,16 *63 – 850 * 63 = 54190 – 53550 = 640 (руб.)

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (∆Р2) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):

∆P2 = Р0К1 - Р0 = Р0 (К1 - 1),

где Р0 - прибыль базисного года;              К1 - коэффициент роста объема реализации продукции;

К1 = S1,0 / S0,

где S1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;              S0- себестоимость базисного периода.

S1,0 = q 1 * (S 0 / q 0)

S1,0 = q 1 * (S 0 / q 0) = 63 * 724,4 = 45637,2 (руб.)

К1 = S1,0 / S0 = 45637,2 / 49260 = 0,9264

∆P2 = Р0 * К1 - Р0 = Р0 * (К1 - 1) = 8540 * (0,9264 – 1) = - 628,5 (руб.)

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (∆Р3):

∆Р3 = Р0 * (К2 - К1),

где К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

К2 = NP 1,0 / NP 0,

где NP 1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

NP 0 - реализация в базисном периоде.

К2 = NP 1,0 / NP 0 = 53550 / 57800

∆Р3 = Р0 * (К2 - К1) = 8540 * (0,9265 – 0,9264) = 0,854 (руб.)

Расчет влияния на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции (∆Р4):

∆Р4 = S1,0 - S1,

где S1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;              S1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

∆Р4 = S1,0 - S1 = 45637,2 – 45020 = 617,2 (руб.)

Сложив величины изменения прибыли под влиянием каждого из факторов, получим суммарное выражение влияния всех факторов на прибыль от продаж:

∆Р = Р1 - Р0 = ∆Р1 + ∆Р2 + ∆Р3 + ∆Р4 ,

где ∆Р - общее изменение прибыли.

∆Р = Р1 - Р0 = ∆Р1 + ∆Р2 + ∆Р3 + ∆Р4 = 640 + (- 628,5) + 0,854 + 617,2 = 630 (руб.)

Данные о влиянии факторов на изменение прибыли от выполнения работ по выемке грунта в отчетном году по сравнению с предыдущим годом представлены в табл. 5.

Таблица 5

Обобщение результатов факторного анализа прибыли