Анализ рентабельности производства продукции

Размещено на http://www.allbest.ru/

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

По дисциплине

 

 

«Анализ хозяйственной деятельности предприятия»

 

Тема:

 

 

«Анализ рентабельности производства продукции» (на материалах МУП «Водоканал»)

 

 

 

Введение

 

Рентабельность изучают все экономические науки, а также рентабельность мы рассмотрим в данной курсовой работе.

Рентабельность - это относительный показатель уровня доходности бизнеса.

Под рентабельностью предприятия понимается его способность к приращению вложенного капитала. Задачей анализа рентабельности является несколько положений:

• оценка динамики показателя рентабельности с начала года;
• оценка степени выполнения плана;
• определение и оценка факторов, влияющих на эти показатели, и их отклонения от плана;
• выявление и изучение причины потерь и убытков, вызванных бесхозяйственностью, ошибками в руководстве и другими упущениями в производственно - хозяйственной деятельности предприятия;
• вскрытие и подсчет резервов возможного увеличения прибыли или дохода предприятия.

Основные показатели рентабельности следующие:

• показатели рентабельности капитала;
• показатели рентабельности продукции;
• показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в факторную систему с различной степенью детализации, это задает границы выявления и оценки производственных резервов.

Целью данной курсовой работы является изучение и исследование анализа рентабельности производства продукции на материалах предприятия МУП «Водоканал».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть рентабельность производства продукции и ее сущность.
2. Изучить методику анализа рентабельности производства продукции.

 

 

 

1. Теоретические аспекты анализа рентабельности производства продукции

 

1.1 Рентабельность производства продукции и ее сущность

 

Рентабельность - это относительный показатель уровня доходности бизнеса.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятий, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение наличными или потребляемыми ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1. Показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;
2. Показатели рентабельности продаж;
3. Показатели, определяющие доходность капитала и его частей.

Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным.

Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыль.

Различают показатели рентабельности продукции и рентабельность предприятия. Рентабельность продукции примеряют в 3-х вариантах: рентабельность реализованной продукции, товарной продукции и отдельного изделия. Рентабельность реализованной продукции - это отношение прибыли от реализации продукции к ее полной себестоимости. Рентабельность товарной продукции характеризуется показателем затрат на денежную единицу товарной продукции или его обратной величиной.

Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена.

Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятий. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

1. Показатели рентабельности капитала (активов);
2. Показатели рентабельности продукции;
3. Показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

Первая группа показателей рентабельности формируется как отношение прибыли к различным показателям авансированных средств, из которых наиболее важным являются - все активы предприятия, инвестиционный капитал, акционерный капитал.

Несовпадение уровней рентабельности по этим показателям характеризует степень использования предприятием финансовых рычагов для повышения доходности; долгосрочных кредитов и других заемных средств.

Данные показатели специфичны тем, что отвечают интересам всех участников бизнеса предприятия.

Каждый из перечисленных показателей легко моделируется по факторным зависимостям. Рассмотрим следующую очевидную зависимость:

 

 

 

Эта формула раскрывает связь между рентабельностью всех активов, рентабельностью реализации и оборачиваемостью активов. Экономически связь заключается в том, что формула прямо указывает пути повышения рентабельности: при низкой рентабельности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота активов.

Рассмотрим еще одну факторную модель рентабельности:

 

 

Как видим, рентабельность собственного капитала зависит от изменения уровня рентабельности продукции, скорости оборота совокупного капитала и соотношения собственного и заемного капитала. Изучение подобных зависимостей имеет большое значение для оценки влияния различных факторов на показатели рентабельности. Из приведенной зависимости следует, что при прочих равных условиях отдача акционерного капитала повышается при увеличении доли заемных средств в составе совокупного капитала.

Вторая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности по показателям прибыли, отражаемым в отчетности предприятия. Например,

 

 

Данные показатели характеризуют прибыльность продукции базисного (КО) и отчетного (К1).

Третья группа показателей рентабельности формируется аналогично первой и второй группам, однако вместо прибыли в расчет принимается чистым притоком денежных средств.

 

 

Данные показатели дают представление о степени возможности предприятия расплатится с кредиторами, заемщиками и акционерами денежными средствами в связи с использованием имеющего место денежного притока. Концепция рентабельности, исчисляемой на основе притока денежных средств, широко применяется в странах с развитой рыночной экономикой. Она приоритетна, потому что операции с денежными потоками, обеспечивающие платежеспособность, являются существенным признаком «здоровья» финансового состояния предприятия.

Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в фактурную систему с различной степенью детализации, что задает границы выявления и оценки производственных резервов.

При Анализе путей повышения рентабельности важно разделять влияние внешних и внутренних факторов. Такие показатели, как цена продукта и ресурса, объем потребляемых ресурсов и объем производства продукции, прибыль от реализации и рентабельность продаж, находятся между собой в тесной функциональной связи.

Крупные предприятия главное внимание обращают на проблемы контроля за изменениями промышленной производительности и стараются снижать роль внешнего фактора (финансовой деятельности). Дело в том, что одним из условий процветания предприятия является расширение рынка сбыта продукции за счет снижения цены на предлагаемые товары. Поскольку этот процесс не сопровождается снижением цен на потребляемые ресурсы, то роль дефлятора цены в формировании доходности предприятия понижается. Это естественным образом переключает сферу усилий руководства на контроль за изменениями промышленной производительности, т.е. за внутренними факторами: снижение материалоемкости и трудоемкости продукции, повышение отдачи основных средств (машин, оборудования).

 

1.2 Методика анализа рентабельности производства продукции

 

Методология факторного анализа показателей рентабельности предусматривает разложение исходных формул расчета показателя по всем качественным и количественным характеристикам интенсификации производства и повышения эффективности хозяйственной деятельности. Для анализа общей рентабельности используют трехфакторную или пятифакторную модель.

Чтобы упростить модель, затраты на производство и реализацию продукции сводят к затратам на оплату труда, затратам на материалы и к амортизации основных средств. Для практического применения модели к затратам на материалы следует добавить стоимость комплектующих изделий и полуфабрикатов, работ и услуг производственного характера, топлива, покупной энергии и т.д. Затраты на оплату труда следует дополнить отчислениями на социальные нужды. Кроме того, отдельным элементом следует учесть прочие затраты или распределить их пропорционально между основными видами затрат.

Методика анализа рентабельности, применявшаяся и применяемая на отечественных предприятиях, также не учитывает взаимосвязь затраты - объем - прибыль. По данной методике уровень рентабельности не зависит от объема продаж, так как с изменением последнего происходит равномерное увеличение прибыли и суммы затрат. В действительности, и прибыль, и издержки предприятия не изменяются пропорционально объему реализации продукции, поскольку часть расходов является постоянной. Поэтому в маржинальном анализе расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности отдельных видов продукции производится по следующей модели:

 

 

К - объем реализованной продукции;

Ц - отпускная цена;

V - переменные расходы;

Н - сумма постоянных затрат.

Для анализа рентабельности издержек в целом по предприятию используем следующую факторную модель:

 

 

Коб - объем реализованной продукции;

УД - структура;

Ц - отпускная цена;

Н - сумма постоянных затрат;

V - удельные переменные расходы.

Последовательно заменяя плановый (базисный) уровень каждого факторного показателя на фактический и сравнивая результат расчета до и после замены каждого фактора, можно определить, как изменился уровень рентабельности за счет объема реализованной продукции, ее структуры, отпускных цен, удельных переменных расходов и суммы постоянных затрат.

Сравнение результатов факторного анализа рентабельности по формулам показывает преимущество рассмотренной методики, учитывающей влияние объема продаж.

Аналогичным образом проводится анализ рентабельности продаж:

 

 

Анализ рентабельности совокупного капитала проводится по следующей факторной модели:

 

 

БП - балансовая сумма прибыли;

KL - среднегодовая сумма капитала;

В-выручка от реализации продукции;

Коб - коэффициент оборачиваемости капитала;

ВФР - внереализованные финансовые результаты.

Преимущество рассмотренной методики анализа показателей рентабельности состоит в том, что при ее использовании учитывается взаимосвязь элементов модели, в частности объема продаж, издержек и прибыли. Это обеспечивает более точное определение влияния факторов и как следствие более высокий уровень планирования и прогнозирования финансовых результатов.

 

 

1.3 Резервы повышения рентабельности производства продукции

 

Прибыль является итоговым показателем деятельности предприятий отрасли. Это также важнейший экономический показатель. Однако прибыль не показывает, не характеризует, какой ценой она достигнута, какими размерами средства. В прибыли не отражен размер производственного потенциала, с помощью которого она получена.

Для соизмерения размера прибыли и величины использованных средств для ее достижения в отраслевой экономике используется показатель рентабельности производства.

Рентабельность производства является наиболее обобщающим, качественным показателем экономической эффективности производства, эффективности функционирования предприятий отрасли. Рентабельность производства как раз соизмеряет величину полученной прибыли с размерами тех средств - основных фондов и оборотных средств, с помощью которых она получена. Эти использованные в производстве средства для получения известной прибыли являются как бы ее ценой. И чем ниже эта цена, т.е. чем меньше затребованных средств при той же величине полученной прибыли, тем, разумеется, эффективнее производство, а предприятие функционирует с большим эффектом. Все изложенное верно при отсутствии фиксированной рентабельности, утверждаемой в ряде регионов для определенного уровня цены. Со временем этого не должно быть.

Период функционирования предприятия может быть разным - месяц, квартал, год, а посему стоимость основных фондов и оборотных средств исчисляют в среднем значении.

Рентабельность производства можно вообще определить в любом диапазоне времени, в любой период целевого функционирования, чтобы знать эффективность проведенных производственных операций. Как правило, при стабильном функционировании она исчисляется за квартал и за год.

В отраслевой экономике различают рентабельность производства общую и расчетную. Общая рентабельность практически совпадает с ранее определенной рентабельностью:

 

Ро =П / ОФ + ОС * 100%,

 

Где Ро - рентабельность;

П - сумма прибыли;

ОФ - стоимость основных фондов;

ОС - стоимость оборотных средств.

Прибыль принимается в виде общей, балансовой суммы, а стоимость оборотных средств определялась до нормируемой ее части, что неверно. Надо принимать в расчет всю использованную стоимость оборотных средств - собственных и заемных.

Расчетная рентабельность, как показатель эффективности потеряла смысл и, по существу, не имеет какого-либо практического значения. Он может только характеризовать, какой ценой, размерами каких средств получена прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

Гораздо больший интерес представляет показатель рентабельности продукции, исчисленный как отношение прибыли к полной себестоимости продукции:

 

Ри = П / Сп= Ц - Сп / Сп * 100%,

 

Где Ри - рентабельность продукции, %

П - прибыль от реализации продукции, руб.

Сп - полная себестоимость продукции, руб.

Если изделие одно, то формула принимает вид:

 

Ри=Ц/Сп*100%,

 

Где Ц - цена единицы изделия;

Си - полная себестоимость единицы данного изделия.

А рентабельность всей реализованной продукции исчисляется как отношение всей полученной прибыли от реализации продукции к полной себестоимости реализованной продукции.

Этот показатель очень важен для принятия текучих и стратегических решений. Указанный показатель в ходе анализа показывает рентабельность или убыточность производимой продукции, степень их рентабельности и убыточности. В рынке, где цель предпринимательской деятельности - получение максимума прибыли, предприятие после такого анализа должно принять соответствующее решение - избавиться от убыточных и малорентабельных изделий и. наоборот, увеличить высокорентабельные виды продукции. Если отрасль дотационная или отдельные изделия дотируются, то следует сделать определенные корректировки.

Анализ рентабельности отдельных видов продукции, а также всей совокупности ее, поможет выявить внутренние резервы снижения себестоимости продукции, пути повышения качества продукции для возможного соответствующего увеличения цен, что в любом случае повысит рентабельность продукции, а значит улучшить финансовое, социально - экономическое положение предприятия отрасли.

Как видно из общей формулы рентабельности производства

 

Р = (П/ ОФ + ОС)* 100%

 

Факторами роста ее будут:

1. Величина прибыли;
2. Стоимость и эффективность использования основных средств;
3. Стоимость и эффективность использования оборотных средств.

Чем выше прибыль, чем меньшей стоимостью основных фондов и оборотных средств она достигнута и более эффективно они используются, тем выше рентабельность производства, а значит выше экономическая эффективность функционирования отрасли. И наоборот.

Таким образом, из факторов рентабельности производства следуют и основные пути ее повышения.

В отраслевой экономике к наиболее обобщающим путям повышения рентабельности производства относятся следующие:

1. Все пути, повышающие сумму прибыли.
2. Все пути, улучшающие эффективность использования основных фондов.
3. Все пути, улучшающие эффективность использования оборотных средств.

В экономической практике используются множество специфических показателей рентабельности. Все они играют в экономике определенную роль. Однако для отраслевой экономики, для общего взгляда на экономические процессы, изложенные здесь показатели вполне достаточны и верны.

При нормально функционирующей экономике уровень рентабельности производства в промышленности находится в пределах 20-25%, а в сельском хозяйстве - 40-50%.

 

 

 

2. Комплексный анализ производственно хозяйственной деятельности и рентабельности производства продукции МУП «Водоканал» за 2007-2009 гг.

 

2.1 Общая характеристика МУП «Водоканал»

 

Муниципальное унитарное предприятие «Водоканал» начинает свою историю с 1963 г. Располагается предприятие на ул. Хохлова 6А. Юридическая форма предприятия: муниципальное унитарное. Структура управления предприятием представлена директором, который принимает решение по вопросам производственно-хозяйственной деятельности. Директору подотчетны все главные специалисты, руководители отделов, служб, участков.

МУП «Водоканал» является самостоятельным предприятием, действующим на началах хозяйственного расчета. Имеет право юридического лица, угловой штамп, круглую печать, своим наименованием несет ответственность по своим обязательствам и за принадлежащее ему имущество.

Основным видом деятельности предприятия является обеспечение надежности и бесперебойной работы сооружений ВКХ в заданном технологическом режиме, обеспечение качества воды в соответствии с ГОСТОМ «Вода питьевая» - 2874-82 и установленных норм ПДС для очистки сточных вод. А также, проведение всех видов ремонтных услуг с целью предупреждения аварий и повреждений на сетях и сооружениях.

МУП «Водоканал» относится к предприятиям, которые занимаются оказанием услуг по водоснабжению и водоотведению занимает одно из важных мест в экономике любого города.

Для оказания данных услуг необходимы определенные материалы. Рынок поставщиков обеспечивает предприятие надежной системой материально-технического снабжения. Обширна география поставок. Трубы, задвижки, аэротеки поступают из Белгородской, Ленинградской, Московской областей. Топливо и энергия на технологические цели поступают от местных предприятий.

Поставщики сырья на предприятие организуется автотранспортными средствами. Поиск поставщиков непрерывно ведется работниками отдела материально-технического снабжения предприятия.

Потребителей услуг предприятия можно разделить на три группы: население, комбыт, промышленность.

К первой группе потребителей относится население, которое составляет-75%, проживающие в жилых домах государственного жилищного фонда, независимо от ведомственной подчиненности, в домах принадлежащим гражданам на правах личной собственности, в общежитиях предприятий, учреждений и организаций, в домах престарелых и инвалидов.

Ко второй группе потребителей относятся бюджетные организации, которые составляют 9%, санитарно-курортные, лечебные и оздоровительные организации и учреждения, предприятия общественного питания, предприятия коммунального хозяйства и бытового обслуживания, колхозы, совхозы.

К третьей группе потребителей относятся промышленные, строительные, торговые и прочие хозрасчетные предприятия, организации и учреждения, гаражи, предприятия связи, магазины всех видов, торговые склады, медвытрезвители, учреждения религиозного культа и т.д., которые составляют-16%.

Главной задачей МУП «Водоканал» является удовлетворение общественных потребностей в его продукции - воде питьевого качества при стабильном водоснабжении, водоотведении и очистке сточных вод, обеспечивающих экологические требования по защите окружающей среды, а также другие работы и услуги населению, предприятиям и организациям.

 

2.2 Анализ производственно - хозяйственной деятельности МУП «Водоканал» за 2007-2009 гг.

 

Анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно-обоснованных планов и управленческих решений.

Основными источниками информации служат данные предприятия МУП «Водоканал» за последние три года, представленные в формах бухгалтерской отчетности (Приложение А).

На основе собранной информации проведем аналитические расчеты технико - экономических показателей и заполним таблицу (Приложение В).

Товарная продукция - это продукция, которая идёт на сторону и не потребляется внутри предприятия. Рассмотрим анализ выпуска продукции в таблице 1.

 

Таблица 1 - Анализ выпуска продукции (в тысячах рублей)

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Абсолютное изменение			Относительное изменение Тпр, %
				08/07	09/08	08/07		09/08
1 Товарная продукция	45800	48450	52158	2650	3708	105,8		107.7
2 Реализовано продукции	45800	48450	52158	2650	3708	105,8		107,7
3 Материальные затраты	17600	19123	22471	1523	3348	108,7		117,5
4 Чистая продукция	26617	26724	26561	107	-163	100,4		99,4

 

Из таблицы 1 видно, что в 2009 году объем выпущенной товарной продукции составил 52 158 тыс. руб., что на 3708 тыс. руб. больше в сравнении с 2008 годом и на 2650 тыс. руб., то есть на 105,8% больше по сравнению с 2007 годом. Повышение этого показателя в 2009 году связано с повышением объема производства (т.е. увеличение подачи воды и очистки канализаций). Реализованная продукция в отличие от товарной увеличилась в 2009 г. в сравнении с 2008 г., прирост составил 3708 тыс. руб., то есть 105,8%. Чистая продукция в 2008 г. составила 26 724 тыс. руб., что па 107 тыс. руб. в сравнении с 2007 г., но в 2009 г. составила 2 656 тыс. руб., что на 163 тыс. руб. меньше в сравнении с 2008 г. или на 99,4%. Уменьшение этого показателя связано со снижением объема товарной продукции. Материальные затраты в товарной продукции в 2009 г. составили 22 471 тыс. руб., что на 3 348 тыс. руб. больше по сравнению с 2008 г. Это связано с увеличением затрат на сырье, материалы и полуфабрикаты.

 

Таблица 2 - Динамика изменения объема реализованной продукции, тыс. руб.

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Абсолютное изменение			Относительное изменение Тпр, %
				08 к 07	09 к 08	08 к 07		09 к 08
1 Товарная Продукция	45800	48450	52158	2650	3708	105,8		107,7
2 Остаток нереализованной Продукции на складе на нач. года на кон, года	-	-	-	-	-	-		-
3 Объем реализованной продукции	45800	48450	52158	2650	3708	105,8		107,7

 

На МУП «Водоканал» товарная продукция увеличилась в 2009 г. на 3708 тыс. руб. в сравнении с 2008 г. Также увеличилась и реализованная продукция и составила в 2009 г. - 52158 тыс. руб. А нереализованной продукции на МУП «Водоканал» не существует, так как вода на складе не хранится.

Проведем анализ эффективности использования основных средств предприятия по данным таблицы 3.

 

Таблица 3 - Анализ эффективности использования основных средств, тыс. руб.

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Абсолютное изменение		Относительное изменение%
				08/07	09/08	08/07	09/08
1. Объем реализованной продукции	45800	48450	52158	2650	3708	105.8	107,7
2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов - активная часть	39760	-51269	60198,5	-91028,5	111467	-128,9	-117,4
3. Балансовая прибыль	6686	3015	246	-3671	-2769	45,1	8,2
4. Среднесписочная численность, чел.	184	182	181	-2	-1	98,9	99.5
5. Фондовооруженность	216,09	-281,7	332,59	-497,78	614.28	-130,4	-1 18,1
6. Фондоотдача	1.15	-0.95 -	0,85	-2,09 -	1,81	-82	-91,7
7. Фондоемкость	0,87	1.06	1,15	1,93	2,21	-212,9	109,1

 

Эту таблицу рассчитаем с помощью следующих формул:

• фондовооруженность = основные средства / средняя численность рабочих;
• фондоотдача = ВП/среднегодовые основные средства;
• фондоемкость = 1/фондоотдача.