Анализ рентабельности производства промышленных предприятий

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИБОРОСТРОЕНИЯ И   ИНФОРМАТИКИ»

Экономический факультет

Кафедра «Мировая экономика»

Курсовая работа по дисциплине

«Экономика организации»

на тему «Анализ рентабельности производства промышленных предприятий»

Выполнил:

студент 3 курса, спец. 080102

.

Проверила:

Москва, 2010

Приложение  к курсовой работе (вариант №1)

для студентов специальности 080102   «Мировая экономика»

по дисциплине  «Экономика организации»

Студент ________________________________________________

Тема курсовой работы _______________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание №1

Исходные данные к расчетной части:

На основании исходных данных таблицы 1 рассчитать недостающие показатели и представить их  в таблице 2

Таблица 1

Таблица 2

После вычислений сделайте необходимые выводы.

Задание №2.Дайте определения используемым при решении задачи №1 терминам, приведите формулы для расчета.

Содержание

Введение

1 Теоретические аспекты рентабельности

1.1 Система показателей рентабельности

    1.2 Рентабельность как экономическая категория, сущность, виды                   5                                         

1.3 Расчет рентабельности

1.4 Факторный анализ рентабельности производства              11

1.5 Факторы увеличения рентабельности производства                   14

   1.6 Анализ рентабельности хозяйственной деятельности                                 16

   1.7 Анализ финансовой рентабельности                                                              20

   1.8 Анализ рентабельности продукции                                                                23

2 Промышленные предприятия                                                                               26

2.1 Примеры рентабельности производства промышленных предприятий              27

         2.1.1 ОАО «Северянка»                                                                                    27

         2.1.2 ОАО «Иркутский релейный завод»                                                       29

3 Расчетная часть              31

Заключение              35

Список использованных источников              37

Введение

Понятие «рентабельность» означает прибыльность, доходность.

Актуальность темы курсовой работы очевидна, так как рентабельность производства – это важнейший фактор в «жизни» предприятия. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств.

Следовательно, показатели рентабельности определяют качество эффективности хозяйствования экономического субъекта. Поэтому они обязательны  при  проведении  сравнительного  анализа  и  оценке финансового состояния предприятия. Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей.

Целью курсовой работы является анализ рентабельности производства промышленных предприятий с теоретической и практической точки зрения.

Цель работы определила решение следующих задач:

      рассмотреть теоретические аспекты рентабельности, как экономической категории, ее сущность, виды;

      изучить расчет рентабельности;

      определить факторы увеличения рентабельности производства;

      рассчитать практическое задание;

      привести примеры показателя рентабельности промышленных предприятий.

1 Теоретические аспекты рентабельности

1.1 Система показателей рентабельности

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и так далее. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

            показатели рентабельности хозяйственной деятельности;

            показатели финансовой рентабельности;

            показатели рентабельности продукции.

Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

1.2 Рентабельность как экономическая категория, сущность, виды

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) (R3) – это отношение балансовой (Пб) или чистой прибыли (Пч)  к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (З). Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

Определяется по формуле:

или                                                                                                (1)

Аналогичным образом определяется окупаемость инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли от проекта относится к сумме инвестиций в данный проект.

Рентабельность продаж (оборота) (Rn)- это отношение прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли к сумме полученной выручки (РП)[[1]]. Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

Определяется по формуле:

Rn= или Rn=                                                                                                 (2)

Рентабельность (доходность) капитала (Rк) – это отношение балансовой (чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (∑ИК) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного, производственного капитала и так далее[[2]].

Определяется по формуле:

Rк= или Rк=                                                                                            (3)

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), рассчитанный в целом по предприятию, зависит от трех показателей: изменения структуры реализованной продукции, изменения себестоимости продукции и изменения цен реализации (средних).

Прибыль - это конечный финансовый результат деятельности предприятий отрасли. Прибыль является одним из экономических показателей, важным для предприятия. Но в то же время прибыль не дает точного определения, какими усилиями она достигнута, какие размеры средств потребовались для этого. Также в прибыли не отражен размер производственного потенциала, с помощью которого она получена.

В отраслевой экономике используется показатель рентабельности производства, как показатель соизмерения размера прибыли и величины использованных средств для ее достижения. Рентабельность производства является наиболее обобщающим, качественным показателем экономической эффективности производства, эффективности функционирования предприятий отрасли[[3]]. Рентабельность производства выступает прибылеобразующим фактором интенсивного типа наравне с полной (коммерческой себестоимостью), которая является прибылеобразующей базой экстенсивного типа.

Если индекс роста рентабельности производства превышает рост индекса роста издержек, то можно говорить, что экономический рост обеспечивается преимущественно на интенсивной основе. Таким образом, рентабельность производства соизмеряет величину полученной прибыли с размерами тех средств - основных фондов и оборотных средств, с помощью которых она получена. Эти использованные в производстве средства для получения известной прибыли являются как бы ее ценой.

И чем ниже эта цена, то есть чем меньше затребованных средств при той же величине полученной прибыли, тем эффективнее производство, а предприятие функционирует с большим эффектом.

Таблица 1 - Влияние финансово-экономической эффективности на прибыль предприятия

1.3 Расчет рентабельности

Рентабельность производства в самом общем виде в отраслевой экономике определяют как:

                                                      ,                                         (4)

где R - рентабельность, %

      П - прибыль, руб.

      ОФ - стоимость основных фондов, руб.

      ОС - стоимость оборотных средств, руб.

Предприятие может действовать различное время, то есть месяц, квартал, год, следовательно, стоимость основных фондов и оборотных средств исчисляют в среднем значении, то есть половина от суммы стоимости на начало и на конец периода.

Рентабельность производства определяется в любом временном диапазоне, в любой период своего действия. Рентабельность производства определяется с целью расчета эффективности проведенных производственных операций. Как правило, при стабильном функционировании предприятия она исчисляется за квартал и за год.

В отраслевой экономике принято различать рентабельность производства общую и расчетную. Общая рентабельность практически совпадает с ранее определенной рентабельностью:

                                          ,                                         (5)

Прибыль принимается в виде общей, балансовой суммы, а стоимость оборотных средств определялась до нормируемой ее части, что неверно. Надо принимать в расчет всю использованную стоимость оборотных средств - собственных и заемных.

Расчетная рентабельность как показатель эффективности потеряла смысл и по существу не имеет какого-либо практического значения. Он может только характеризовать, какой ценой, размерами каких средств получена прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

Гораздо больший интерес представляет показатель рентабельности продукции, исчисленный как отношение прибыли к полной себестоимости продукции:

                                   ,                                         (6)

где Rи - рентабельность продукции, %

       П - прибыль от реализации продукции, руб.

       Сп - полная себестоимость продукции, руб.

Если изделие одно, то формула принимает вид:

                                          ,                                                  (7)

где Ц - цена единицы изделия

       Сп - полная себестоимость единицы данного изделия[[4]].

Рентабельность всей реализованной (произведенной) продукции исчисляется как отношение всей полученной прибыли от реализации продукции к  полной себестоимости реализованной продукции. Этот показатель очень важен для принятия текущих и стратегических решений. Указанный показатель в ходе анализа показывает рентабельность или убыточность производимой продукции, степень их рентабельности и убыточности.

В рынке, где цель предпринимательской деятельности - получение максимума прибыли, предприятие после такого анализа должно принять соответствующее решение - избавиться от убыточных и малорентабельных изделий и, наоборот, увеличить высокорентабельные виды продукции. Если же отрасль дотационная или отдельные изделия дотируются, то следует сделать определенные корректировки. Таким образом, рассмотрен расчет рентабельности производства, целью расчета является принятие управленческого решения, направленного на снижение или увеличение видов продукции.

1.4 Факторный анализ рентабельности производства

Как было сказано выше, одним из показателей рентабельности хозяйственной деятельности является рентабельность производства, которая определяется отношением чистой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных активов. Если в расчете использовать в качестве дополнительной величины объем продажи продукции (В), то формулу рентабельности производственной деятельности можно представить в следующем виде:

                                                 ,                                                  (8)

где В – выручка от продажи продукции, работ, услуг;

       F – среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

       E – среднегодовая стоимость материальных оборотных средств.

Из приведенной формулы следует, что рентабельность производственной деятельности зависит от изменения двух факторов:

- фондоотдачи производственных фондов (В /F+E).

- рентабельности продаж (П/В).

Определить влияние перечисленных факторов можно методом цепных подстановок.

Изменение рентабельности производственной деятельности за счет влияния фондоотдачи с одного рубля производственных фондов (f):

          ,                                                  (9)

Изменение рентабельности производственной деятельности за счет влияния уровня рентабельности продаж (п):

          ,                                                  (10)

Воспользуемся условным примером.

Расчет влияния факторов на рентабельность производственной деятельности можно произвести на основе приведенных данных таблицы 2. На основе приведенных данных можно определить условный уровень рентабельности производства, рассчитанный, исходя из уровня фондоотдачи производственных фондов отчетного периода и рентабельности продаж базисного периода, то есть:

Rи =1,1748 × 0,1229 = 0,1448.

Уменьшение реализации на один рубль производственных фондов снизило рентабельность производства на 3,57 % (14,44 – 18,01), а увеличение прибыли, приходящейся на один рубль продаж, привело к росту рентабельности производства на 2,31 % (16,75 – 14,44).

Каждый из рассмотренных выше факторов является сложным, зависящим в свою очередь от ряда других факторов второго порядка. Например, реализация, приходящаяся на один рубль производственных фондов, зависит от эффективности использования основных фондов и материальных оборотных средств. Изменение уровня прибыли, приходящейся на один рубль продаж, зависит от уровня себестоимости и структуры ассортимента реализованной продукции, от изменения качества продукции и цен на нее, от результатов прочей деятельности предприятия.

Чтобы определить раздельное влияние фондоотдачи основных производственных фондов и оборачиваемости материальных оборотных средств на рентабельность производства, используется способ долевого участия. Согласно этому способу отклонение рентабельности отчетного периода от базисного за счет изменения реализации на один рубль фондов распределяется между фондоотдачей основных производственных фондов (f), и оборачиваемостью материальных оборотных средств (e), пропорционально изменению их величины с учетом изменения объема реализованной продукции.

Влияние фондоотдачи основных производственных фондов (f) на рентабельность производства можно определить:

D(f )= - 3,57х [(29 437 – 24 550 х 0,93) / (29 437 + 16 690) - (24 550 + 14 900) х 0,93] = - 2,5

Влияние оборачиваемости материальных оборотных средств (e) на рентабельность производства можно определить по следующей формуле:

D(e)= - 3,57 х[(16 690 – 14 900 х 0,93) / (29 437 + 16 690) - (24 550 + 14 900) х 0,93] = - 1,07

Результаты факторного анализа свидетельствуют о том, что эффективность использования производственных фондов снизилась в большей степени за счет снижения фондоотдачи основных производственных фондов. Это и явилось основной причиной снижения реализации на один рубль производственных фондов, и как следствие, снижение уровня рентабельности производства.

Таким образом, для того, чтобы выявить причины снижения эффективности использования фондов и материальных оборотных средств, необходимо изучить показатели, характеризующие состав и структуру производственных фондов, использование фондов по времени, по мощности, по числу единиц, показатели использования материалов в производстве, наличие излишних запасов сырья и материалов и другие. Такое исследование факторов возможно только в ходе проведения внутреннего управленческого анализа с использованием всей системы информации о деятельности предприятия.

Таблица 2 - Данные для факторного анализа рентабельности производственной деятельности предприятия