СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ3

1. Методическая часть4

1.1. Краткая характеристика  предприятия4

1.2. Документы,  используемые для анализа и  оценки предприятия5

1.3. Алгоритм  работы пользователя с системой  электронных таблиц6

2. Практическая часть7

2.1. Анализ и  оценка уровня и динамики показателей  прибыли7

2.2. Факторный анализ прибыли и рентабельности продаж 9

   2.3 Анализ безубыточности ООО «Теплотехсервис»10

   2.4 Анализ доходов и расходов предприятия13

   2.5 Рекомендации по увеличению прибыли и снижению затрат ООО «Теплотехсервис»15

ЗАКЛЮЧЕНИЕ18

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 19 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 

     Данная  работа посвящена анализу финансовых результатов деятельности ООО «Теплотехсервис».

     В условиях рыночной экономики эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности выражается в финансовых результатах. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Получение прибыли является непосредственной целью производства субъекта хозяйствования. Для выявления финансового результата необходимо выручку сопоставить с затратами на закупку и реализацию продукции.

     Деятельность каждого предприятия определяет особенности его функционирования, содержание и структуру активов, формирует существенную часть конечного финансового результата.

       Целью курсовой работы является анализ финансовых результатов ООО «Теплотехсервис», т.е. анализ факторов формирования балансовой прибыли и  анализ роста прибыли. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1 Методическая часть 

1. Краткая характеристика предприятия

     Общество  с ограниченной ответственностью "Теплотехсервис" работает на рынке оказания услуг по установке теплового оборудования с 2007 года. 
         Предприятие специализируется на закупке и установке большого ассортимента теплового и сопутствующего оборудования.

     Целью данного предприятия является извлечение прибыли, оно так же имеет гражданские  права и обязанности, необходимые  для осуществления любых видов  деятельности, не запрещенных законом.

     Штат  специалистов составляет в настоящее  время 37 человек, работающих по установленному графику 5 дней в неделю.

     В соответствие с лицензированной  деятельностью по установке теплового оборудования, предприятие создало материально-техническую базу с привлечением специалистов по соответствующему профилю.

     Инженерно-техническая  база фирмы включает штат опытных  сотрудников, а также оборудование, позволяющее производить сборку и установку необходимого оборудования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Документы, используемые для анализа и оценки предприятия

     Для анализа и оценки финансовой деятельности предприятия, общество с ограниченной ответственностью «Теплотехсервис» предоставило Бухгалтерский баланс (Форма №1), Отчет о прибылях и убытках (Форма №2) и Отчет о движении денежных средств (Форма №4).

     Формы представленные в виде таблиц и расположены  на листе 1. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3 Алгоритм работы  пользователя с системой электронных  таблиц 

     Данная  работа по анализу финансовых результатов  деятельности предприятия была проведена  с помощь программ из пакета Microsoft Office. Посредством программы MS Word произведена описательная часть работы, которая дополнена пояснительными расчетными таблицами, построенными в MS Excel.

     Лист 1: Таблица 1 – «Анализ состава выполнения плана балансовой прибыли за отчетный год»; таблица 2 – «Отчет о прибылях и убытках»; таблица 3 – «Бухгалтерский баланс»; рисунок 1 – «Анализ состава выполнения плана балансовой прибыли за отчетный год».

     Лист 2: Таблица 4 – «Факторный анализ рентабельности продаж»; таблица 5 – «Анализ безубыточности предприятия ООО «Теплотехсервис» на 2008-2009 гг.»; рисунок 2 – «Факторный анализ рентабельности продаж».

     Лист 3: Таблица 6 – «Состав, структура и динамика доходов предприятия ООО «Теплотехсервис» за 2008-2009 гг., тыс. руб.»; Таблица 7 – «Состав, структура и динамика ресходов предприятия ООО «Теплотехсервис» за 2008-2009 гг., тыс. руб.».

     Лист 4: Таблица 8 – «Анализ показателей использования доходов и расходов предприятия ООО «Теплотехсервис» за 2008-2009 гг.» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Практическая часть

     2.1 Анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли 

     Анализ финансовых результатов является одним из этапов, к которому нужно подойти со всей внимательностью, так как результаты данного анализа дадут показатели прогноза для дальнейшего развития предприятия.

     В процессе анализа используются следующие  показатели прибыли:

-балансовая  прибыль;

-прибыль  от реализации продукции (работ  и услуг);

-налогооблагаемая  прибыль;

-чистая  прибыль;

-нераспределенная  прибыль.

     В процессе анализа необходимо изучить:

- состав  балансовой прибыли;

- структуру;

- динамику;

- выполнение  плана за отчетный год.

     Конечный  финансовый результат деятельности предприятия – это балансовая прибыль (убыток). Балансовая прибыль  является суммой прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прибыли (или  убытка) от прочей реализации, доходов  и расходов от внереализационных  операций.      Расчет балансовой прибыли можно представить следующим образом:

ПБ=ПР+ПП+ПВН

Где:

ПБ –  балансовая прибыль (убыток);

ПР –  прибыль (или убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

ПП –  то же от прочей реализации;

ПВН –  доходы и расходы по внереализационным  операциям.

     Данные  по анализу состава и динамики выполнения плана балансовой прибыли за отчетный год представлены в таблице 1.

     Прибыль от реализации равна разнице выручки  от реализации за минусом себестоимости  продукции.

     П = ВР – С/С

     Балансовая  прибыль равна сумме всех доходов, прибили от реализации.

     По  полученным данным таблицы 1 видно, что  прибыль от реализации увеличилась, т.к. темпы роста выручки от реализации больше темпов роста себестоимости  реализованной продукции.

     Однако  доля прибыли от реализации снижается  с 1207,66% до 836,28% за счет того, что снижаются  доли расходы от прочей реализации с 450,81% до 246,69%, и от прочих расходов и доходов с 656,86% до 489,58%.

     Расходы уменьшают прибыль от реализации, следует в первую очередь уменьшать  неоправданные расходы от прочих операций деятельности.

     Рассмотрим  структуру прибыли, на основании  приведенных данных в таблице 2.

     Проведя анализ динамики прибыли можно заметить, что чистая прибыль в 2009 году по сравнению с 2008 году увеличилась на 5114 тыс. руб. Чистая прибыль растет за счет роста только прибыли от реализации на 6073 тыс. руб., а за счет снижения управленческих расходов на 9857 тыс. руб., остальные статьи уменьшают чистую прибыль, как операционные расходы так и внереализационные доходы.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.2 Факторный анализ прибыли и рентабельности продаж

     Рентабельность  – это характеристика хозяйственной  деятельности. Особенность показателей  рентабельности в том, что в качестве результата хозяйственной деятельности в расчет принимается прибыль (валовая, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль).

     Величина  прибыли может соотноситься с  величиной активов, капитала, доходов  и расходов. Определим факторный  анализ рентабельности от продаж и  определим влияние изменение  данного показатели на иные показатели прибыльности предприятия ООО «Теплотехсервис».

     Рентабельность  от продаж равна отношению прибыли  от продаж к выручке. На изменение рентабельность продаж оказывает изменение прибыли от продаж, изменение выручки.

Рпрод = Прибыль от продаж / Выручка

     Изменение рентабельности продаж:

     - за счет изменение прибыли  от продаж 

     ∆Рпрод (прибыль от продаж) = ∆Прибыль от продаж / Выручка2008

     - за счет изменение выручки

     ∆Рпрод (выручки) = Прибыль от продаж 2009/ Выручка2009 - Прибыль от продаж 2009/ Выручка2008

     Общее изменение рентабельности продаж равен  сумме двух факторов:

     ∆Рпрод = ∆Рпрод (прибыль от продаж) + ∆Рпрод (выручки)

     Рпрод 2009-Рпрод2008 = ∆Рпрод (прибыль от продаж) + ∆Рпрод (выручки)

     Результаты представлены в таблице 4

     В итоге получаем, что за счет роста  прибыли от продаж на 15930 тыс. руб., рентабельность продаж увеличивается на 1,3 копеек на рубль выручки. А за счет увеличение выручки рентабельность продаж уменьшается на 0,9 копеек.

     .

     2.3 Анализ безубыточности ООО «Теплотехсервис» 

     Анализ  безубыточности и целевое планирование прибыли является неотъемлемой частью инвестиционного проектирования. Этот тип анализа показывает принципиальную выполнимость проекта и одновременно позволяет выяснить основные узкие  места проекта в смысле достижения заданного значения прибыли, которая  обеспечивает требуемую эффективность  инвестиционного проекта.

     Анализ  безубыточности или анализ издержек, прибыли и объема производства, как  его иногда называют — это аналитический  подход к изучению взаимосвязи между  издержками и доходом при различных  уровнях производства.

     Анализ  безубыточности используется не только для целей инвестиционного проектирования. Этот анализ полезен также для  текущего управления, так как он обеспечивает информацией для принятия решения путем анализа влияния  изменений в цене продукции, производстве и объемах продаж и издержках, а так же прогнозирования прибылей, убытков и потоков денежных средств.

     В процессе проведения анализа безубыточности используется классификация издержек по характеру их поведения при изменении объема реализации готовой продукции. Издержки подразделяются на постоянные и переменные

     Предполагается, что вся произведенная продукция  будет продана в течение планового  периода времени.

     В качестве критерия для анализа принимается  прибыль до выплаты налогов, а  не чистая прибыль.

     Уровень безубыточности хозяйственной деятельности предприятия в стоимостном выражении, в процентах к выручке и  в днях. За сумму маржинального  дохода принять валовую прибыль, к условно-постоянным затратам отнести  коммерческие и управленческие расходы; запас финансовой прочности предприятия в стоимостном выражении, в процентах к выручке и в днях; эффект операционного рычага. Результаты представлены в таблице 4.

     В рамках анализа безубыточности издержки подразделяют на два вида: фиксированные (постоянные) и переменные.

       Переменные издержки - это такие  издержки, которые меняются (в целом)  приблизительно прямо пропорционально  увеличению или уменьшению объема  производства (в предположении, что  издержки на единицу продукции  остаются почти постоянными, стабильными).

       Фиксированные издержки — это  такие издержки, которые не меняются, когда меняется уровень производства  за какой-то определенный период  времени (например, год).

       К переменным издержкам относятся  затраты на сырье и материалы,  энергию и коммунальные услуги (используемые в процессе производства), комиссионные с продаж (если они  определяются объемом продаж), зарплата  рабочим (при условии, что она  может быть увеличена или уменьшена  при увеличении или уменьшении  объема производства).

       Примерами фиксированных издержек  являются затраты на амортизацию  зданий и оборудования, амортизацию  предоперационных расходов, аренду  и лизинг (которые не изменяются  при изменении объема продаж  и объема производства), проценты  по кредитам, заработная плата  служащих, управляющих, контролеров  (которое по предположению не  изменяется при изменении уровня  производства), общие административные  расходы.

     По  данным таблицы 5 видно, что в 2009 году безубыточная величина выручки от продажи по сравнению с 2008 году увеличилась на 94 203,79 тыс. руб.

     Запас финансовой прочности превышает  величину точки безубыточности на выручку  от продаж. Величина запаса финансовой прочности показывает, что в 2008 году ООО «Теплотехсервис» могли снизить выручку на 264 899,85 тыс. руб., не выходя при этом из зоны прибыльности, а в 2009 году и того больше –307 626,86 тыс. руб.

     В целом можно сказать, что уровень  ООО «Теплотехсервис» предпринимательского риска (риска получения убытков) невысок, так как чувствительность финансовых результатов к колебаниям объема продаж низкая – об этом свидетельствует показатель операционного рычага.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.4 Анализ доходов и расходов предприятия 

     Показатели  доходов и расходов являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового  благополучия как партнера. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают  ошибки и просчеты в направлении  средств, организации производства и сбыта продукции.

     С экономической точки зрения доходом  признается и любое увеличение актива, связанное с ростом кредиторской задолженности.

     Расход - это любое выбытие средств (активов) из распоряжения предприятия, т.е. расход - это уменьшение актива. При этом не важно, в результате каких операций такое уменьшение происходит. Средства выбывают из хозяйственного оборота  и этого уже достаточно для  того, чтобы признать данный факт расходом. Так, с экономической точки зрения продажа товаров, работ или услуг  предприятия и возникновение  долга покупателей до его оплаты - это не что иное, как расход . Предприятие передает в собственность  покупателя товары (уменьшается объем  средств предприятия), а денег  взамен до определенного времени  не получает. Отсюда, в этой ситуации, с экономической точки зрения это есть расход (товары отданы), но нет дохода (деньги не получены).

     Целью анализа доходов и расходов предприятия  является определение путей оптимизации  их величины как в целом, так и  от отдельных видов деятельности. Для достижения данной цели решаются следующие задачи:

     - анализ динамики, структуры и  структурной динамики доходов  и расходов от основной деятельности, прочих доходов и расходов ;

     - анализ влияния доходов и расходов  на величину прибыли на каждом  этапе ее расчета;

     - расчет и факторный анализ  показателей рентабельности;

     - анализ влияния изменения доходов  и расходов на изменение показателей  эффективности деятельности предприятия;

     Рассчитаем:

состав, структуру и динамику доходов (таблица 6) и расходов (таблица 7) организации, а также показатели, характеризующие эффективность их использования (таблица 8).

     По  данным таблице 5 можно судить о том, что в составе доходов большую  долю составляет выручка по сравнению  с остальные виды доходов на ООО  «Теплотехсервис», она растет, хотя доля ее падает. Все статьи доходов предприятия растут. Доходы (выручка) предприятия растет на 161 741 тыс. руб. в 2009 году по сравнению с 2008 годом.

     По  данным произведенным расчета в  таблицы 6 видно, что большую долю в структуре расходов имеет себестоимость, затем место принадлежит прочим операционным расходам, что означает рост расходов ООО «Теплотехсервис» в общем на 143 842 тыс. руб.

     По  данным таблицы 7 видно, что на 1 рубль  расходов в 2008 году доходов приходится 1,01 рублей, а в 2009 году 1,02 рублей, т.е. соотношение доходов немного растет, нужно уменьшать расходы и увеличивать доходы, для большого соотношения доходов. Соответственно на 1 рубль доходов расходов приходится в 2008 году 99 копейки, и в 2009 году 98 копеек. Данный показатель приближается к единице, тогда ООО «Теплотехсервис» будет получать нулевую прибыль, нужно уменьшить расходы и увеличить доходы.

     Из  таблицы 8 видно, что в 2008 году половину положительного денежного потока составил поток от основной (текущей) деятельности предприятия ООО «Теплотехсервис». Рост выручки показывает наличие и увеличение платежеспособности ООО «Теплотехсервис», об укреплении финансового положения и устойчивости.  
 
 
 
 

     2.5 Рекомендации по увеличению прибыли и снижению затрат ООО «Теплотехсервис»

     Анализ  проведенного финансового состояния позволяет судить о том, что финансовое положение ООО «Теплотехсервис» в 2009 году несколько улучшилось по сравнению с 2008 годом. Это, во-первых вызвано увеличением выручки. Однако очень много негативных факторов сказались на финансовой неустойчивости предприятия: увеличение кредиторской задолженности из-за снижения скорости оборачиваемости, увеличение дебиторской задолженности, увеличение запасов, увеличение расходов. Платежеспособность предприятия очень низкое, только в течение длительного времени ООО «Теплотехсервис» в состоянии оплатить всю краткосрочную задолженность. Рентабельность растет, но имеет плохие показатели.

     Предприятию ООО «Теплотехсервис» рекомендуется в первую очередь снизить запасы, так как они играют существенную роль в финансовом состоянии и платежеспособности предприятия, увеличивать объем продаж в первую очередь запасов и одновременно вновь произведенной продукции в текущем году, а именно, через стимулирование продвижения товара через акции и скидки, тем самым предприятие увеличит чистую прибыль.

     Исходя  из результатов, полученных в ходе финансового анализа, можно сказать, что при наличии определенного запаса финансовой прочности, сохраняется удовлетворительная структура баланса, наблюдается стабильное финансовое состояние на предприятии.

     Так как прибыль отражает результаты всех видов деятельности предприятия  — производственной, непроизводственной и финансовой. Это значит, что  на размерах прибыли отражаются все  стороны деятельности предприятия. Так, рост производительности труда  означает снижение его затрат на единицу  продукции, соответственно при нормальных условиях работы должны относительно снижаться расходы на оплату труда  в расчете на единицу продукции. Улучшение использования основных производственных фондов означает, что  относительно сокращаются затраты  на их содержание и эксплуатацию, уменьшаются амортизационные отчисления в себестоимости отдельных изделий. Это, как и экономия материальных затрат, увеличивает прибыль и эффективность ее использования.

     Рекомендуется проанализировать неоправленные операционные расходы и снизить их до уровня дохода от операционной деятельности.

     Рекомендуется уменьшить дебиторскую задолженность  через наложение санкций и  пений за просрочку платежа.

     Также предприятию рекомендуется снизить  вложения во внеоборотные активы, и увеличить вложения собственного оборотного капитала в оборотный капитал, что увеличит платежеспособность предприятия.

     За  счет высокой ликвидности предприятия  ООО «Теплотехсервис» может в большей степени привлечет долгосрочных кредиторов.

     На  предприятии должны предусматриваться  плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти  мероприятия могут быть следующего характера:

     - увеличение скорости обслуживания  клиентов – необходимо расширить обязанности работников;

     - улучшение качества обслуживания  клиентов – вежливое обращение  с клиентами;

     - продажа излишнего оборудования  и другого имущества или сдача  его в аренду;

     - снижение себестоимости продукции  за счет более рационального  использования материальных ресурсов, производственных мощностей и  площадей, рабочей силы и рабочего  времени;

     - расширение рынка работ;

     - повышение эффективности деятельности  предприятия по сбыту продукции.  Прежде всего, необходимо больше  внимания уделять повышению скорости  движения оборотных средств, сокращению  всех видов запасов, добиваться  максимально быстрого продвижения  готовых изделий от производителя  к потребителю;

     - улучшать качество выполняемых  работ, что приведет к конкурентоспособности  и заинтересованности выбора  данного предприятия заказчиками  работ; так же не последнюю  роль занимает увеличение объема  производства выполняемых работ  за счет более полного использования  производственных мощностей предприятия;

     - сокращение затрат на производство  за счет повышения уровня производительности  труда, материалов, топлива, электроэнергии, оборудования;

     - строгое соблюдение заключенных  договоров на выполнение работ  – нужно проводить анализ поставщиков  и на основе этого выбирать: с кем заключать договора, а  с кем - нет.

     Из  этого перечня мероприятий видно, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек производства, улучшения качества продукции и использование факторов производства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Анализ  финансовых результатов деятельности является неотъемлемым процессом управления предприятием, который позволяет  выявить результаты предприятия  в будущем, анализируя настоящее, тем  самым координирует и оптимизирует управление предприятием.

     Предприятие осуществляет свою деятельность на основании  лицензии и Устава ООО «Теплотехсервис». Основным видом деятельности является закупка и установка теплового оборудования.